Усн доходы минус расходы признание расходов по договору о реализации туристского продукта

Как видим, взаимодействие между оператором и агентством, как правило, основывается на условиях заключения посреднического договора. То есть агентство не получает право собственности на продукт, а лишь реализует его клиенту. Здесь возможны следующие варианты:

1. Агентство исполняет роль комиссионера, то есть продает путевки туристам от своего имени, но при этом действует в интересах оператора.
2. Между сторонами заключается агентский договор. То есть турист покупает путевку в агентстве, но при этом продавцом тура выступает оператор, а не агент.

Документальное оформление сделок Как на этапе партнерства с туроператором, так и при продаже турпродукта клиенту, агентству необходимо позаботиться о документальном оформлении операций.

Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)

Налогообложение турагентств: особенности На сегодняшний день подавляющее большинство субъектов хозяйствования, выступающие агентами по продаже турпродуктов, являются небольшими организациями или ИП, применяющими упрощенный режим налогообложения. Читайте также статью: → «Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП и ООО. Обзор» Данная система используется турагентствами по одной из схем: Схема 1.
Агентство уплачивает единый налог по ставке 6% от суммы всего дохода, полученного по итогам отчетного периода. Расходы, понесенные турагентством, в расчете налогооблагаемой прибыли не участвуют. Данная схема является наиболее приемлемой для ИП или маленьких фирм с небольшим количеством сотрудников (1 – 2 человека) при условии, что агент не несет регулярных расходов.
Схема 2.

Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве — 2 примера учета, проводки

Внимание Списана стоимость реализованного тура «Парижский уик-энд» 98.030 руб. 22.05.16 76 51 В пользу туроператора «Купидон» перечислена сумма выручки за вычетом комиссии сферы (98.030 руб. – 9.140 руб.) 88.890 руб. 22.05.16 76 90 Выручка Комиссия от продажи тура «Парижский уик-энд» учтена в составе доходов 9.140 руб. 22.05.16 91 62 Учтены расходы на предоставленную скидку (98.030 руб. * 10%) 9.803 руб. Вопросы по прибыли и услугам Вопрос №1. Турагентство «Галатея» оказывает клиентам дополнительные услуги по бронированию номеров в гостиницах Москвы. Необходимо ли «Галатее» использовать ККТ или можно обойтись выпиской путевки? «Галатея» не может выписывать путевки, так как данный вид услуг не является туристическим продуктом.
В данном случае обязательно использование кассовой техники. Читайте также статью: → «Заявление о регистрации ККТ (контрольно-кассовой техники).

Учет расходов при расчете единого налога при усн

Подлежащая выплате страховая сумма определяется по соглашению туроператора и страховщика, при этом она не может быть менее размера финансового обеспечения (ст. 17.6 Закона N 132-ФЗ). Согласно ст. 17.2 Закона N 132-ФЗ минимальная сумма обеспечения зависит от сферы туристской деятельности и от доходов, получаемых в результате реализации турпродукта. Условия договора обязательного страхования, указанные в ст. 936 ГК РФ, предусмотрены гл. VII.1 Закона N 132-ФЗ. Следовательно, если туроператор в качестве финансового обеспечения выбирает договор страхования ответственности, то для него такое страхование является обязательным и при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» он вправе включить соответствующие затраты в состав расходов. Однако проверяющие органы, скорее всего, будут руководствоваться разъяснениями финансового ведомства и в признании таких расходов откажут.

Усн: упрощенная система налогообложения — всё про «упрощёнку»

При этом если доходы учитываются по факту получения денежных средств или иного имущества, для признания расходов одного факта оплаты не всегда достаточно. К примеру, для признания в расходах стоимости товаров такие товары должны быть не только оплачены, но и реализованы (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А признание в расходах затрат на приобретение ОС зависит от того, приобретены эти объекты до перехода на УСН или в период применения спецрежима (п.

3 ст. 346.16 НК РФ). А, например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитываются вовсе, поскольку такие затраты не поименованы в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ. Порядок признания иных расходов на УСН «доходы минус расходы» (15 процентов) установлен ст. 346.17 НК РФ. При этом необходимо учитывать, что расходы на УСН обычно принимаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п.
3 ст. 346.5 НК РФ).

Бухучет и налогообложение в турфирмах

Инфо Тогда налоговая база по единому налогу составит:270 000 — 20 000 — 62 000 — 44 000 = 144 000 руб.Единый налог составит: 144 000 × 15% = 21 600 руб. Как же учестьрасходы на приобретение путевок? Но все же есть выход из сложившейся ситуации: турагент – налогоплательщик может заключить с туроператором договор возмездного оказания услуг. Согласно пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК налогоплательщики УСН учитывают при расчете единого налога материальные расходы.
Согласно п. 2 статьи 346.16 НК указанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль статьей 254 НК. К материальным расходам согласно пп. 6 п. 1 указанной статьи относятся на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. Согласно п.

Усн 15%: доходы минус расходы

Таким образом, затраты по приобретению туристского продукта должны учитываться в качестве расходов (постановления ФАС Московского округа от 25 мая 2010 г. № КА-А41/4923-10, от 30 сентября 2009 г. № КА-А41/9438-09-п). Однако, учитывая мнение Минфина России, правомерность учета расходов турфирма сможет доказать только в суде. Важно запомнитьТурагенты включают в налогооблагаемые доходы сумму посреднического вознаграждения, не уменьшая ее на величину скидки, предоставленной клиенту, если она не согласована с туроператором.
А туроператоры – весь доход от продажи путевки, не уменьшая его на вознаграждение, выплачиваемое посреднику. При этом в расходах при «упрощенке» можно учесть лишь те затраты, которые прописаны в Налоговом кодексе РФ.

Момент и особенности признания расходов при «упрощенке»

Так как заниматься туроператорской деятельностью в России можно либо при наличии страхового договора, либо при наличии банковской гарантии по мнению Минфина России, ни одну из форм финансового обеспечения нельзя признать обязательной. Поэтому расходы по страховому договору не уменьшают налоговую базу по единому налогу (письмо Минфина России от 20 мая 2009 г. № 03-11-09/179). Покупка туристского продуктаПутевка – это документ, содержащий условия путешествия, подтверждающий факт оплаты туристского продукта и являющийся бланком строгой отчетности (ст.
1 Закона о туризме). Поэтому, по мнению арбитров, туристский продукт представляет собой особый вид товара. Причем природа туристского продукта такова, что он одновременно сочетает в себе свойства вещи и обязательства.

Как турагенту учесть расходы на приобретение путевок у туроператора?

• туроператор – создатель туров. Организации данной категории разрабатывают маршрут поездки, выбирают условия проживания туриста, обеспечивают его питание, в рамках тура предлагают экскурсионное обслуживание;
• деятельность туристических фирм связана с реализацией турпродуктов конечному клиенту (туристу). В связи с этим агентство приобретает тур у оператора и продает его туристу, получая за услуги комиссионное вознаграждение;
• на рынке туруслуг также представлены туристические фирмы, деятельность которых совмещает в себе создание туров и их реализацию клиенту (полный цикл).

Турагентство: посредник или комиссионер Практика ведения туристического бизнеса показывает, что на сегодняшний день основной схемой взаимодействия туроператора и агентства является следующий алгоритм: Этап Описание Этап 1.

Важно НК). При этом агентству придется учесть доход, поступивший от туриста в виде оплаты за тур. В связи с этим налогооблагаемая прибыль турагентства значительно возрастает. Возможен следующий выход из ситуации: агентство покупает у оператора тур, после чего заключает с туристом договор поручения, согласно которому последний выплачивает агенту вознаграждение.
В таком случае стоимость тура можно включить в расходы «упрощенца». Учет основных операций турфирмы: проводки Порядок отражения операций турагентства зависит от того, какая схема используется при выплате вознаграждения агенту:

• агентство самостоятельно удерживает сумму дохода из выручки;
• доход поступает от оператора после перечисления ему средств от клиентов.

Ниже мы рассмотрим учет по каждой их вышеперечисленных схем на примерах. Пример №1.

Доходы при получении авансовЕсли турагент получает от клиентов авансы за путевки, реализуемые по договорам с туроператором, в книге учета доходов и расходов ему следует отразить доход в размере вознаграждения. Однако поступать так нужно, если по условиям посреднического договора турагент удерживает вознаграждение из денежных средств, поступивших от туристов. Пример 1. Турфирма «Звезда» применяет «упрощенку» с объектом «доходы».

Она продает турпродукт по агентскому договору. В соответствии с ним турфирма удерживает агентское вознаграждение из денежных средств, поступивших от клиентов. ООО «Звезда» получило 14 декабря 2010 года аванс за турпродукт в размере 150 000 руб. Поездка состоялась в январе 2011 года. В соответствии с договором агентское вознаграждение составляет 10 процентов от стоимости турпродукта, то есть 15 000 руб.
(150 000 руб. х 10%).

Опубликовано 10.05.2018

Из вышеизложенного следует, что если Вам более привычна старая «общая система налогообложения», то Вы можете пользоваться и ей, при этом сочиняя кучу отчетов и бухгалтерский баланс. А можете ничего этого не делать, даже обойтись без бухгалтера, если добровольно согласитесь платить налоги по этой системе. Но это еще не все нововведения этой системы. В УСН есть два подвида, которые имеют разную ставку налогообложения в зависимости от объекта налогообложения, а именно: — 6% от («дохода»); — 15% от (дохода – расход), т.е. предприниматель имеет право выбирать при выборе УСН еще и ставку налогообложения. И вот этот момент очень важен, именно для предпринимателей желающих открыть свое турагентство. Интуитивно он понимает, что при какой-то ставке придется платить налогов больше, а при какой-то меньше.

• туроператор – создатель туров. Организации данной категории разрабатывают маршрут поездки, выбирают условия проживания туриста, обеспечивают его питание, в рамках тура предлагают экскурсионное обслуживание;
• деятельность туристических фирм связана с реализацией турпродуктов конечному клиенту (туристу). В связи с этим агентство приобретает тур у оператора и продает его туристу, получая за услуги комиссионное вознаграждение;
• на рынке туруслуг также представлены туристические фирмы, деятельность которых совмещает в себе создание туров и их реализацию клиенту (полный цикл).

Турагентство: посредник или комиссионер Практика ведения туристического бизнеса показывает, что на сегодняшний день основной схемой взаимодействия туроператора и агентства является следующий алгоритм: Этап Описание Этап 1.

Внимание Как указал Минфин России, туроператор вправе выбрать одну из этих форм обеспечения, следовательно, страхование его гражданской ответственности является добровольным. При этом согласно подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать расходы на все виды обязательного страхования, в том числе на обязательное страхование ответственности. На этом основании финансовое ведомство пришло к выводу, что расходы по договору страхования гражданской ответственности не уменьшают базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/109, от 20.05.2009 N 03-11-09/179. Однако возможно иное толкование норм законодательства: заключение договора страхования ответственности в случае выбора данной формы финансового обеспечения является для туроператора обязательным.

Уплата налогов турагенством на «упрощенке»

|

Инфо В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ все расходы, которые можно учесть при «упрощенке», должны быть обоснованы и документально подтверждены.|< Расходы подтверждены квитанцией к приходному ордеру Часто подотчетное лицо приносит в бухгалтерию квитанцию к ПКО вместо чека. Однако проверяющих такой вариант документального подтверждения расходов не устраивает. Ведь пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г.
№ 54- ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов…» определено, что при наличных расчетах должна применяться ККТ. Кроме того, при «упрощенке» для учета расходов важен именно факт оплаты. Поэтому налоговики могут счесть квитанцию к ПКО документом, не подтверждающим оплату, и не учесть при расчете налога расходы, подтвержденные таким документом (письмо Минфина России от 17 сентября 2008 г.
№ 03-03-07/22).

Туризм как отдых, учеба, работа, бизнес

Выбор режима налогообложения Прежде чем турагентство начнет работать, необходимо выбрать режим налогообложения – общий (ОСН) или упрощенный (УСН). Их отличие состоит не только в размере налоговой нагрузки, но и в режиме определения доходов и расходов. Большинство турагентств при регистрации предприятия сразу выбирают упрощенный режим, но при этом следует учитывать ограничения, установленные Налоговым кодексом РФ в ст.

346.12.

В частности, упрощенную систему налогообложения не могут применять налогоплательщики, чей доход составит 20 000 000 руб. (в 2008 г.) в год. Если доход превысит эту сумму, вы потеряете право на применение УСН. Не могут применять упрощенный режим и те компании, в чьем составе более 25 % учредителей составляют другие организации – юридические лица.

«Упрощенец» не может иметь филиалы, а его штатная численность не может превышать 100 человек.

Подлежащая выплате страховая сумма определяется по соглашению туроператора и страховщика, при этом она не может быть менее размера финансового обеспечения (ст. 17.6 Закона N 132-ФЗ). Согласно ст. 17.2 Закона N 132-ФЗ минимальная сумма обеспечения зависит от сферы туристской деятельности и от доходов, получаемых в результате реализации турпродукта. Условия договора обязательного страхования, указанные в ст.
936 ГК РФ, предусмотрены гл. VII.1 Закона N 132-ФЗ. Следовательно, если туроператор в качестве финансового обеспечения выбирает договор страхования ответственности, то для него такое страхование является обязательным и при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» он вправе включить соответствующие затраты в состав расходов. Однако проверяющие органы, скорее всего, будут руководствоваться разъяснениями финансового ведомства и в признании таких расходов откажут.
При этом может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующих тому, в котором вынесено решение о проведении проверки. Основание – пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ. Какие доходы турфирме могут доначислитьСогласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ, турфирмы, применяющие «упрощенку», при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации (в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ) и внереализационные (в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ). Многие турфирмы реализуют турпродукт по агентским договорам Тогда их доходом является посредническое вознаграждение (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Рассмотрим, какие ошибки допускают турфирмы в учете доходов.
Необходимоналичие приказа на командировку, наличие билетов, служебного задания,авансового отчета командируемого. ·затраты турагентства на рекламные туры можноучесть на материальные расходы. Для этого необходимо составить Планмероприятий, приказ о проведении тура, а также составить смету на проведениетура. Налоговики разъяснили вопрос применениястатьи 145 НК РФ Согласно правовой позиции, изложенной вПостановлении ВАС РФ от 27.11.2012 N 10252/12, по смыслу указанной нормыКодекса институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщиканаправлен на снижение налогового бремени в отношении налогоплательщиков,имеющих незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемыеНДС.