По общему правилу стоимость приобретённых товаров (работ, услуг) в бухгалтерском и налоговом учёте определяется по курсу у. е. (валюты) на дату их приобретения. После принятия к учёту стоимость приобретённых товаров (работ, услуг) не пересчитывается. А кредиторская задолженность перед продавцом, отражённая на счете 60, подлежит пересчёту в рубли по официальному курсу, установленному Центральным Банком России или договорному курсу:

1. на последнее число каждого месяца до месяца, когда покупатель погасит свою задолженность перед продавцом;
2. на дату погашения задолженности перед продавцом.

Возникшие положительные курсовые разницы в бухгалтерском учёте учитываются в составе прочих доходов, а отрицательные ‒ в составе прочих расходов.

Курсовые разницы при усн в 2018

Пересчёт производится по официальному курсу соответствующей валюты или условных единиц на день платежа либо по курсу и на дату, установленные законом или соглашением сторон. На право сторон установить в соглашении собственный курс пересчёта и порядок определения такого курса указал и Президиум ВАС (п.

12 Инфо Информационного письма от 04.11.2002 № 70). Он отметил, что необходимо чётко разделять валюту, в которой денежное обязательство выражено, и валюту, в которой это денежное обязательство должно быть оплачено. Таким образом, российские организации могут заключать договоры и вести расчёты с российскими контрагентами в рублях, при этом определяя сумму платежа как эквивалентную сумме в у.
е., установленной сторонами.

Курсовые разницы при усн

При этом сделка действует на условиях 50 % предоплаты, а оставшиеся 50 % перечисляются после отгрузки продукции. Исходные данные:

• 01.07 – перечислено 50 %. Курс валюты – 59,95.
• 01.17 – выполнена отгрузка.
  Курс – 59,15.
• 01.17 – курс – 60,16.
• 02.17 – перечислена вторая часть суммы в 50 %. Курс – 60,3.

Учитывая условия и курсы, бухгалтеру предприятия необходимо выполнить следующие проводки по курсовым разницам:

• 01.17 Д 51 К 62 на 70741 руб.
  – получена первая половина аванса.
• Д 76.АВ К 68 на 10791 руб. – отражено начисления НДС с аванса по расчетной ставке.
• Д 68 К 51 на 10791 руб. – погашены обязательства перед бюджетом по налогу.
• 01.17 Д 62 К 90 на 140538 руб. – отражена реализация продукции.
• Д 90 К 68 на 21438 руб. – выделен по поставке НДС.
• Д 62 К 62 на 70741 руб.

Курсовые разницы в учете

Важно На момент отгрузки курс составлял 34 рубля.31.01.2003 года на конец месяца курс составил 34,5 рублей.25.02.2003 года произведена оплата иностранной фирме «WTG» в размере 1000 евро. На момент оплаты курс составлял 35 рублей. Бухгалтерский учет № п/п Дата Дебет Кредит Сумма Содержание операции 1.
02.01.2003 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 33500.00(1000 евро) Поступил товар от поставщика 2. 05.01.2003 52 «Расчетные счета» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 66000.00(2000 евро) Поступил аванс от покупателя 3. 10.01.2003 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90.1 «Доходы, принимаемые для целей налогообложения» 2000.00 Курсовая разница (2000х34 — 2000х33 = 2000) 4. 10.01.2003 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90.1 «Доходы, принимаемые для целей налогообложения» 68000.00(2000 евро) Отгружен товар покупателю 5.

Суммовые и курсовые разницы при упрощенной системе налогообложения

НАЛОГОВЫЙ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ В бухгалтерском и налоговом учёте курсовая разница у покупателя ‒ это сумма, на которую увеличивается или уменьшается рублевая величина кредиторской задолженности перед продавцом в случае, когда цена товаров (работ, услуг) установлена договором в у. е. или валюте. Курсовые разницы могут возникать, если стоимость товаров (работ, услуг), выраженная в у.е., оплачивается после их приобретения (позднее даты оприходования).

По сделкам в у. е., заключённым с 1 января 2015 года, в бухгалтерском и налоговом учёте курсовые разницы учитываются одинаково. А по сделкам в у. е., заключённым до 1 января 2015 года (т.
е. по дебиторской и кредиторской задолженности, возникшей до 01.01.2015 г.

Как продавцу при расчетах в у. е. или валюте учитывать курсовые разницы

Нужно обратить внимание, что:

1. Учет доходов и издержек в инвалюте необходимо вести совместно с отечественными рублями.
2. Суммы притока денежной массы и ее расходов необходимо пересчитывать по курсу Центробанка именно на дату конкретной операции.

На датирование прихода денег при использовании кассового метода не оказывает никакого влияния момент непосредственной отгрузки. Поэтому оценка производится единожды – когда поступает оплата от контрагента, то есть, происходит фактическая реализация.

Расчет проводится по курсу Центробанка, актуальному в этот день. Пример 1. Фирма-«упрощенец» «Прогресс» отгрузила товар 16 января на €4800.

Курс Центробанка составлял 74,2356 RUB/€. Поставщик полностью оплатил поставку через неделю – 23 января. Курс в этот день составлял 73,9567. Именно по нему следует отразить выручку: 4800·73,9567 = 354 992,16 руб.

Расчет курсовых разниц в 2017 году – пример

Курс евро составил на момент поступления 35 рублей.17.02.2003 года ЗАО «Ромашка» оплатило материалы поставщику. Курс валюты составил на момент оплаты 34 рубля.24.02.2003 года материалы переданы в производство.

Курс валюты составил на момент передачи в производство 36 рублей. Бухгалтерский учет № п/п Дата Дебет Кредит Сумма Содержание операции 1.

11.02.2003 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 70000.00 (2000 евро) Получение материалов от поставщика 2. 17.02.2003 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 2000.00 Курсовая разница (2000х34 — 2000х35 =- 2000) 3. 17.02.2003 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 52 «Валютные счета» 68000.00(2000 евро) Оплата материалов поставщику 4. 24.02.2003 20 «Основное производство» 10 «Материалы» 72000.00 Передача материалов в производство Налоговый учет №п/п Дата Содержание операции Расходы — всего в т.ч.

Курсовые разницы у покупателя по договорам в у. е.

Важно! Сумма записывается в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и больше не пересчитывается. Особенности учета при УСНО У фирм на УСНО учету подлежит курсовая разница от проведения операций, касающихся покупки инвалюты и ее продажи.
Но только при условии, что она будет положительной. Основанием для такого ведения учета выступают разъяснения Минфина о том, что операции во внебанковском секторе по обмену инвалюты – это не реализация товара. Они становятся таковыми только для банковских учреждений. У них инвалюта выступает имуществом для продажи, а значит, товаром. Для фирм на УСНО покупка инвалюты и ее реализация за отечественную валюту, это операции, которые:

• связаны с обращением инвалюты;
• не относятся к ее продаже.

Курсовые разницы с плюсом или минусом, рождающиеся от операций купли-продажи инвалюты, следует учитывать во внереализационных доходах.
В рамках «упрощенного» ведения бухгалтерского учета предлагается схема учета курсовых разниц, показанная в таблице 3. Таблица 3 Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты с поставщиками и подрядчиками Рост курса Дебет 62 Кредит 90.1 «Доходы, принимаемые для целей налогообложения» (+100) Дебет 90.4 «Расходы, принимаемые для целей налогообложения» Кредит 60 (+100) Падение курса Дебет 62 Кредит 90.1 «Доходы, принимаемые для целей налогообложения» (-100) Дебет 90.4 «Расходы, принимаемые для целей налогообложения» Кредит 60 (-100) Предлагаемая схема проводок наглядно показывает влияние изменения курса валюты на сумму доходов и расходов, принимаемых к налоговому учету, хотя момент признания и сумма определяется налоговым законодательством.

На этот раз мы решили остановиться, возможно, на одном из самых сложных вопросов применения упрощенной системы налогообложения: как правильно учитывать суммовые и курсовые разницы в налоговом учете при УСН? Поиску ответа на этот вопрос и анализу правильности самой его постановки посвящена статья Олега Фогеля, методиста фирмы «1С». В части налогового учета этот материал был согласован с Управлением налогообложения малого бизнеса Министерства РФ по налогам и сборам.

Внимание В части автоматизации учета статья подготовлена на примере использования конфигурации «Упрощенная система налогообложения» для «1С:Предприятия 7.7». Содержание

• Суммовые и курсовые разницы при упрощенной системе налогообложения

Формальный подход Порядок определения доходов при упрощенной системе налогообложения (ст.

Расходы: чуть сложнее 05.01.2003 года ЗАО «Ромашка» приобрело у ООО «Карандаш-М» канцелярские товары для отдела продаж на сумму 200 у.е. На момент получения канцелярских товаров курс 1 у.е. составлял 30 рублей.07.01.2003 года

ЗАО «Ромашка» оплатило ООО «Карандаш-М» канцелярские товары на сумму 6200 рублей. На момент оплаты курс 1 у.е. составлял 31 рубль. Бухгалтерский учет № п/п Дата Дебет Кредит Сумма Содержание операции 1.

05.01.2003 44 «Расходы на продажу» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 6000.00 Получены канцелярские товары от поставщика (для собственных нужд) 2. 07.01.2003 44 «Расходы на продажу» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 200.00 Суммовая разница (200х31-200х30 = 200) 3.
Если цена приобретенных товаров (работ, услуг) установлена в условных единицах или инвалюте (далее – у. е.), но оплачивается в рублях, то у покупателя в бухгалтерском учете и для целей налога на прибыль могут возникать курсовые разницы (п. 3 ПБУ 3/2006, п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Раньше они назывались суммовыми (Письмо Минфина от 28.05.2015 N 03-03-06/1/30847).

Курсовые разницы не возникают только в том случае, когда товары (работы, услуги) вы полностью оплатили авансом (100%-ная предоплата) (п. п. 9, 10 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ). Если же товары (работы, услуги) полностью или частично оплачиваются после отгрузки, то покупателю придется учитывать курсовые разницы.

Ведь в этом случае кредиторскую задолженность перед продавцом, определенную по курсу у. е. на дату отгрузки, надо пересчитывать по курсу у. е., установленному (п. п. 5, 7, 11, 12 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271, п.

Бухучет инфо

Курсовые разницы в 1С 8.3: как отразить, проводки, примеры

Как отразить проводки с курсовыми разницами в программе 1С Бухгалтерия 8.3 Курсовые разницы в 1С 8.3 Бухгалтерия возникают в случае, когда расчеты между покупателем и продавцом ведутся в иностранной валюте. Так как курс валюты может быть разным на момент отгрузки и на момент оплаты, то рублевая сумма взаиморасчетов может меняться как в меньшую, так и в большую сторону. Эта разница называется курсовой и учитывается : В бухгалтерском учете как прочие доходы (или расходы) на 91 счете. В налоговом учете как внереализационные доходы/расходы Настройки для учета курсовых разниц в 1С 8.3 Рассмотрим пример реализации товаров по договору, заключенному в иностранной валюте. Пример оформления договора приведен на рис.1 Рис.1 Курсы валют загружаются автоматически в справочнике «Валюты» по кнопке «Загрузить курсы валют» Рис.2 Если договор оформлен правильно и курсы валют загружены своевременно, то в расходной накладной (рис.3) вся необходимая для расчетов информация будет заполнена автоматически. Рис.3 Пример курсовых разниц при отгрузки товара в кредит Цены в документе указаны в валюте (10 евро за единицу товара), но проводки документа содержат суммы в рублях в соответствии с курсом на дату отгрузки (рис.4). Курс валюты на дату отгрузки равен 77.813 руб. Рис.4 На основании документа реализации вводим документ оплаты. На практике этот документ будет введен, скорее всего, через систему Клиент-банк, но мы отразим оплату вручную (рис.5). Обратим внимание, курс на дату платежа уменьшился и составил 74,3405 руб. Рис.5 Так как отгружали товар, когда курс был равен 77.813, то образовалась курсовая разница в сумме 347,25 руб (7781,30 – 7434,05). Эта сумма сразу попадает в расходы. На рис.6 видим проводку Дт91.02 – Кт62.31. Если бы курс увеличился, то покупателю пришлось бы заплатить больше, а у продавца появился бы доход в виде курсовой разницы. Рис.6 Теперь проверим оборотно-сальдовую ведомость и карточку счета 62.31. Как видим, сальдо равно нулю. Рис.7 Выполним закрытие месяца и расчет налога на прибыль. Курсовая разница появилась в разделе внереализационных доходов/расходов в разделе «Расходы…» (рис.9). Рис.9 Пример курсовой разницы по авансу В заключение рассмотрим вариант с предоплатой. Нужно иметь в виду в виду, что согласно НК РФ(ст.271, п.8) валютные авансы не переоцениваются, в связи с чем курсовая разница будет меньше. Изменим предыдущий пример. Предположим, в день отгрузки 07.04.2016 был получен аванс в размере 50% (рис.8). Это составит 3890,65руб (рис.10). Рис.10 Движения документа «Реализация» изменятся (рис.11) – будет зачтен аванс. Рис.11 Остаток будет оплачен 18 апреля по курсу 74,3405руб и составит 3717,03 руб.(рис.11). Рис.12 Курсовая разница в проводках 1С 8.3 в этом случае будет равна 173,62руб (рис.12), т.е. почти в два раза меньше, чем в предыдущем примере. Рис.13 Соответственно изменится и финансовый результат – рис.13. Рис.13 По материалам: programmist1s.ru < Предыдущая

Порядок учета курсовых разниц при частичной оплате за товар

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Согласно условиям договора стоимость услуг, оказываемых иностранному заказчику, составляет 1000 долл. США (НДС не облагается). Факт оказания услуг подтверждается актом приемки-сдачи оказанных услуг, который подписан сторонами договора 31.05.2015.

Оплата за оказанные услуги перечислена в следующих месяцах: 15.06.2015 — 400 долл. США и 15.07.2015 — 600 долл. США. Причем 15.07.2015 заказчиком оплачена оставшаяся часть задолженности (600 долл. США) путем перечисления на валютный счет.

Курс доллара США, установленный Банком России, составляет (условно):

31.05.2015 — 30,00 руб./долл. США;

15.06.2015 — 31,00 руб./долл. США;

30.06.2015 — 32,00 руб./долл. США;

15.07.2015 — 33,00 руб./долл. США.

Как отражаются для целей бухгалтерского и налогового учета курсовые разницы, возникающие при оплате частями реализованных товаров, работ, услуг?

28.10.2015

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском и налоговом учете положительные курсовые разница должны быть учтены в прочих либо во внереализационных доходах соответственно на даты погашения дебиторской задолженности заказчиком (15.06.2015, 15.07.2015), а также на 30.06.2015. При наличии средств на валютном счете на 30.06.2015 возникнет также положительная курсовая разница, которую следует учесть в прочих (внереализационных — соответственно) доходах.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (далее — ПБУ 3/2006) стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации (далее — Банк России). Указанный пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения хозяйственной операции (п.п. 5, 6 ПБУ 3/2006).

Кроме того, в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период.

Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что организации следует пересчитать дебиторскую задолженность заказчика услуг в рубли по официальному курсу доллара США к рублю, устанавливаемому Банком России, на дату ее возникновения, погашения, а также на отчетную дату. Кроме того, при наличии средств на валютном счете на отчетную дату (на конец месяца) их следует также пересчитать в рубли.

В результате пересчета суммы задолженности, а также средств на валютном счете у организации возникают курсовые разницы (п. 11 ПБУ 3/2006). Они учитываются в составе прочих доходов и расходов (п. 13 ПБУ 3/2006).

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность (п. 12 ПБУ 3/2006)

В соответствии с п. 21 ПБУ 3/2006 курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой. Соответственно, на счете 91 необходимо выделить отдельные субсчета для учета курсовых разниц. Если курсовая разница увеличивает бухгалтерскую прибыль организации, то она является положительной и учитывается по кредиту счета 91, субсчета «Курсовые разницы», если уменьшает — отрицательной, учитывается по дебету счета 91, субсчета «Курсовые разницы».

В рассматриваемой ситуации, исходя из приведенных данных, в учете организации следует сделать следующие записи:

на 31.05.2015 при курсе 30 руб./долл.:

Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка от оказанных услуг»

— 30 000 руб. (1000 долл. х 30 руб./долл.) — отражена выручка от реализации услуг по курсу Банка России на дату подписания акта;

на 15.06.2015 при курсе 31 руб./долл.:

Дебет 62 Кредит 91, субсчет «Курсовые разницы»

— 1000 руб. (1000 долл. х (31 руб./долл. — 30 руб./долл.)) — отражена положительная курсовая разница, возникшая на день частичного погашения долга;

Дебет 52 Кредит 62

— 12 400 руб. (400 долл. х 31 руб./долл.) — на валютный счет поступила частичная оплата от иностранного заказчика;

на последнее число месяца (30.06.2015) при курсе 32,00 руб./долл.:

Дебет 62 Кредит 91, субсчет «Курсовые разницы»

— 600 руб. (600 долл. х (32 руб./долл. — 31 руб./долл.)) — отражена положительная курсовая разница, образовавшаяся при пересчете дебиторской задолженности заказчика;

при наличии на ту же дату (30.06.2015) средств на валютном счете (оплаченных заказчиком) возникает также положительная курсовая разница:

Дебет 52 Кредит 91, субсчет «Курсовые разницы»

— 400 руб. (400 долл. х (32 руб./долл. — 31 руб./долл.));

на 15.07.2015 при курсе 33,00 руб./долл.:

Дебет 62 Кредит 91, субсчет «Курсовые разницы»

— 600 руб. (600 долл. х (33 руб./долл. — 32 руб./долл.)) — отражена положительная курсовая разница, возникшая на день погашения долга;

Дебет 52 Кредит 62

— 19 800 руб. (600 долл. х 33 руб./долл.) — погашена задолженность иностранным заказчиком.

Налог на прибыль

На основании п. 1 ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль российских организаций является прибыль, исчисленная как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, исчисленных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

В частности, в составе доходов и расходов учитываются курсовые разницы, за исключением курсовых разниц, возникающих от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Положительной курсовой разницей в целях главы 25 НК РФ признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Подпунктом 7 п. 4 ст. 271 НК РФ установлено, что датой получения дохода при совершении операций с иностранной валютой признается дата перехода права собственности на иностранную валюту, а также последний день текущего месяца — по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов).

С 1 января 2015 года согласно новым редакциям п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ (пп. «б» п. 10, пп. «б» п. 11 ст. 1 Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ) требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату перехода права собственности на указанное имущество, прекращения (исполнения) требований (обязательств) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. Если при пересчете выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимости требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, применяется иной курс иностранной валюты, установленный законом или соглашением сторон, пересчет доходов, требований (обязательств) в соответствии с настоящим пунктом производится по такому курсу.

Отметим, что прежние редакции п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ требовали пересчитывать обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей на последнее число отчетного (налогового) периода, а не месяца.

Таким образом, в 2015 году порядок возникновения курсовых разниц в бухгалтерском учете и учете налоговом выровнялся.

В рассматриваемой ситуации положительные курсовые разница должны быть учтены во внереализационных доходах на даты погашения дебиторской задолженности заказчиком (15.06.2015, 15.07.2015), а также на 30.06.2015. При наличии средств на валютном счете на 30.06.2015 возникнет также положительная курсовая разница, которую следует учесть во внереализационных доходах. То есть положительные курсовые разницы в налоговом учете отражаются аналогично бухгалтерскому учету.

ГАРАНТ

Подписка Разместить: Налогообложение в отраслях:

торговля, нефтегазовая, энергетика, телекоммуникации, банки и финансовые институты, лизинг, алкогольная отрасль, горнодобывающая строительство

Налогообложение договоров:

договор поставки (купля-продажа), договор аренды, договор подряда, инвестиционный договор, договор простого товарищества, посреднические договоры (договор комиссии, поручения, агентский), договор кредита (займа), договор страхования

Виды налогов:

Налоги 2012: НДС, налог на прибыль, страховые взносы, подоходный налог (НДФЛ), налог на имущество, транспортный налог, УСН, ЕНВД, НДПИ, земельный налог

Отрицательная курсовая разница: проводка

Главная → Бухгалтерские консультации → Общие вопросы налогообложения

Обновление: 4 июля 2017 г.

Переоценка (уценка) валютных ценностей может повлечь возникновение отрицательной курсовой разницы, которая отражается российской организацией в бухгалтерском учете. Одним из вопросов, часто возникающих в такой ситуации, является «Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы?» Для правильного отражения ценностей в бухгалтерском и налоговом учете российской организации под влиянием колебаний курсов валют следует знать соответствующие нормы законодательства. Рассмотрим этот вопрос.

Отрицательная курсовая разница

Колебания курсов российской валюты и валют иностранных государств влечет возникновение курсовой разницы, которая может быть:

• положительной. Такая разница подлежит учету в составе прочих доходов;
• отрицательной. Такая разница подлежит учету в прочих расходах.

Остановимся более подробно на последнем пункте, рассмотрев пример отражения отрицательной разницы в бухгалтерском учете.

В НК РФ имеется официальное определение этого понятия для соответствующих целей.

В частности, отрицательная курсовая разница — это результат уценки и дооценки валютных ценностей, требований, обязательств, исчисляемых в валютах других государств, которые осуществляются по итогам колебаний курсов валют.

Отрицательная курсовая разница: проводки

При отрицательной разнице проводка осуществляется по Дебету 91 и Кредиту 50, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 76.

Рассмотрим пример: российская организация приобрела в феврале 2017 года в Королевстве Нидерланды станок стоимостью 5 тысяч евро при официальном курсе ЦБ России, равном 60 рублей.

По условиям контракта российская организация оплачивает станок в марте 2017 года, когда официальный курс ЦБ России составляет 62 рублей.

Возникает отрицательная разница в размере 10 тысяч рублей, так как в рублевом эквиваленте российская организация заплатит в марте больше, чем заплатила бы в феврале.

В бухгалтерском учете на указанную сумму делается проводка Дт 91 – Кт 60

Теперь немного о налоговом учете отрицательных разниц.

В налоговом учете российской организации отрицательная разница учитывается во внереализационных затратах при исчислении налога на прибыль.

Соответствующая переоценка валютных ценностей осуществляется либо по официальному курсу ЦБ России, либо по фиксированному курсу, установленному сторонами при заключении соответствующей сделки.

Авансы в валюте иностранных государств получившей стороной учитываются в рублях по официальному курсу ЦБ России и не могут быть переоценены впоследствии.

Также отмечаем, что на исчисление налога, уплачиваемого при применении УСН, отрицательная разница не влияет.

Важно учитывать, что:

• отрицательные разницы, связанные с выплатой дивидендов, могут быть учтены во внереализационных затратах (Письмо Минфина от 24.09.2015 N 03-03-06/54636);
• по общему правилу для российских организаций правила переоценки драгметаллов для целей налогообложения не установлены. Поэтому расходы в виде отрицательной курсовой разницы не возникают (Письмо Минфина от 09.09.2015 N 03-03-06/51823);
• переоценка ценных бумаг в валюте иностранных государств не производится. Следовательно, векселедатель валютного векселя не учитывает расходы в виде отрицательной разницы по такому векселю (Письмо Минфина от 26.06.2015 N 03-03-06/2/37038).

Поделиться: Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен ИНДЕКСЫ Ваше местоположение определено правильно?, изменить Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5% ноябрь 2018 г. МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА ОПРОС Хотели бы вы открыть свое дело?

	Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
	Да, но мне не хватает знаний
	Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
	Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
	Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
	У меня уже свое дело

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ Информации о мероприятиях в данный момент нет