Учет кассовых операций

Бухгалтерский учет кассовых и банковских операций

Все предприятия должны хранить денежные средства в учреждениях банка, а для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России. О порядке ведения кассовый операций в РФ . Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 ”Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты. Ценные бумаги учитываются на счете 56 ”Денежные документы” в журнале-ордере №3. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем — перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям , являющимся юридическими лицами .

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд, списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия, то есть принудительно по инкассовому поручению.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) ? по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания ? по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

В соответствии с п. 35 Порядка ведения кассовых операций, в штате которых предусмотрен один кассир, в случае временной его замены (отпуск, больничный лист) исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С данным работником необходимо заключить договор о полной индивидуальной материальной ответственности и под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций. Передача ценностей оформляется актом в трех экземплярах, один из которых передается материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально-ответственному лицу, принявшему ценности, а третий остается в бухгалтерии. Если работа оставлена кассиром внезапно, то есть передача кассы не была произведена должным образом, то находящиеся в кассе ценности пересчитываются другим работником в присутствии руководителя и главного бухгалтера либо комиссии, назначенной руководителем.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Кассир не имеет права передавать ключи от шкафов и печати посторонним лицам. Учтенные дубликаты ключей в опечатанном кассиром конверте хранятся у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал в учреждении проводится их проверка комиссией, назначенной приказом руководителя учреждения (п. 30 Порядка ведения кассовых операций), по результатам которой составляется акт.

В кассе сумма наличных денежных средств не должна превышать лимита, установленного отделением Федерального казначейства на основании ежегодно составляемого учреждением расчета лимита кассы. Денежные средства сверх установленного лимита могут храниться в кассе только в период выдачи заработной платы, но не более трех дней, включая день получения денег в банке (п. 9 Порядка ведения кассовых операций).

Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных операциях являются первичные документы. Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, установлен ряд требований, обязательных при документальном оформлении кассовых операций.

  • — Не допускается применение бланков по устаревшим и произвольным формам.
  • — Записи в первичных документах производят чернилами, химическим карандашом, шариковыми ручками, при помощи средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение периода, установленного для их хранения. Запрещается делать записи простым карандашом.
  • — Свободные строки в документах прочеркивают.
  • — Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель по согласованию с главным бухгалтером.
  • — Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования, — дату записи в учетном регистре и подпись бухгалтера.
  • — Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, подлежат обязательному погашению штампом или надписью от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

Приходный кассовый ордер (ф. КО-1)

Применяется для оформления поступления наличных денег как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3).

Обратите внимание: при заполнении приходного кассового ордера в строке «Основание» следует указать содержание хозяйственной операции, например: «Получена по чеку N 111111 от 20.08.200_ заработная плата за первую половину августа 200_ г.», а в строке «Приложение» необходимо перечислить прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Если приходный кассовый ордер не имеет приложений, то строку «Приложение» следует перечеркнуть.

Расходный кассовый ордер (ф. КО-2)

Используют для оформления выдачи наличных денег как при ручном, так и автоматизированном способе ведения учета. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях и др.) есть разрешительная надпись руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна.

Обратите внимание: при заполнении расходного кассового ордера в строке «Основание» следует указать содержание хозяйственной операции, например: «Выдана заработная плата за первую половину августа 200_ г. «, а в строке «Приложение» перечислить прилагаемые первичные и другие документы с указанием из номеров и дат составления. Например: «Платежные ведомости N N 125, 126, 127 от 22 августа 200_ г.»

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. КО-3).

Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные по платежным (расчетно-платежным) ведомостям на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Данная форма может составляться с применением средств вычислительной техники. В этом случае формируется машинограмма «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров» за соответствующий день.

Кассовая книга (ф. КО-4)

В Кассовой книге учитываются все факты поступления и выдачи наличных денег предприятия. Каждое предприятие ведет только одну Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в Кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в Кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в Кассовой книге, вторые являются отрывными и служат отчетом кассира. Оба экземпляра нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в Кассовой книге не допускаются. Записи вносятся кассиром после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов Кассовую книгу можно вести автоматизированным способом. При этом формируются два отчета: «Вкладной лист Кассовой книги» и «Отчет кассира». Оба отчета составляют к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой Кассовой книги.

Доверенность

Пунктом 16 Порядка ведения кассовых операций разрешено использовать доверенность в случае получения денег не получателем, а иным лицом, которому доверено получение денег. В этом случае в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя бухгалтер указывает фамилию, имя, отчество лица, фактически получающего деньги. Если деньги выдаются по ведомости, то кассир делает надпись «По доверенности». Доверенность остается у него как приложение к расходному кассовому ордеру. При этом при подготовке расходного ордера автоматизированным способом возникает ситуация, когда в строке «Приложение» все реквизиты и названия документов напечатаны, а слова «Доверенность от «___» ____200_ года» вписаны от руки. Кроме этого, необходимо строго контролировать сроки действия доверенности.

В соответствии с п. 4 ст. 185 ГК РФ данная доверенность может быть удостоверена нотариально или организацией, в которой работает доверитель.

Книга учета выданных раздатчикам денег

Используют в случае выдачи из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности. Учет в книге ведется кассиром в учреждениях, имеющих большое количество подразделений, обслуживаемых централизованной бухгалтерией. Оплаченные раздатчиками платежные или расчетно-платежные ведомости записываются в Кассовую книгу по мере их представления, но не позднее установленного трехдневного срока. В конце книги приводится список лиц, назначенных раздатчиками приказом руководителя.

Реестр депонированных сумм

При наличии в платежных ведомостях невыплаченных сумм по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям составляется реестр депонированных сумм с внесением в него каждого лица, не получившего причитающиеся ему выплаты. Реестр оформляется кассиром на основании платежных или расчетно-платежных ведомостей, где напротив фамилий лиц, не получивших денежные средства, проставлен штамп или сделана надпись от руки «Депонировано». Реестр депонированных сумм вместе с кассовым отчетом передается в бухгалтерию. За депонированные суммы на следующий день сдаются в банк.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» открыты субсчета:

  • 50-1 «Касса организации»;
  • 50-2 «Операционная касса»;
  • 50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 “Касса” и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Учет кассовых и банковских операций в 1-С

Наличные денежные средства предприятия находятся в кассе ( счёт 50 «Касса»). Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. Касса предприятия включает в себя главную кассу и ряд оперативных касс. Главная касса выполняет функции приёма, выдачи и хранения всех денежных средств и является держателем основополагающих первичных и отчётных документов по их учёту. Оперативные кассы служат для приёма наличных денежных средств у населения за реализуемые товары с применением контрольно-кассовых машин. Порядок ведения кассовых операций регламентируется Центральным Банком Российской Федерации. В настоящее время, согласно указанию «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» , лимит составляет 60 тыс. рублей. Проведение кассовых операций контролируют конкретные коммерческие банки, которые обслуживают данное предприятие. Каждый обслуживающий коммерческий банк и предприятие заключают между собой договор. По этому договору банк устанавливает для своего клиента-предприятия еще один лимит, а именно ограничение на остаток денег, который может находиться в кассе на конец дня. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, командировочных сумм и т.п. в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Еще одним важным элементом контроля движения наличных денежных средств в государстве является обязательное применение специальных контрольно-кассовых машин (ККМ) при осуществлении денежных расчетов с населением по торговым операциям или по оказанию бытовых услуг. Эти сферы деятельности связаны с массовым наличным денежным оборотом. Исключение составляют только предприятия, которые в силу специфики своей работы используют документы строгой отчетности, заменяющие чеки контрольно-кассовых машин. А также некоторые другие организации в связи с особенностями их местонахождения.

Любое наличное денежное поступление (выручка от кассира-операциониста ККМ, суммы от подотчетных лиц и покупателей, займы физических лиц, деньги из банка по чеку и т.п.) оформляется приходным кассовым ордером. Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, на которые кассир ставит штамп с надписью «Получено» и датой. После проверки соответствия записей приходный кассовый ордер подписывает главный бухгалтер. В учете это отражается одной из следующих проводок:

Д 50 — К 51, 62, 66, 71, 73, 75, 76 — отражен приход денег в кассу, где: счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счет 75 «Расчеты с учредителями», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В процессе прохождения моей практики, поступление денежных средств в главную кассу предприятия происходило тремя способами:

  • 1. Сдача выручки кассиром оперативной кассы. Данная процедура выполнялась мной следующим образом: в журнале документов «Касса» с помощью кнопки «ввести новый документ» я выбирал «Приходный кассовый ордер», номер документа высвечивается следующий по порядку, текущая дата. Мне необходимо было выбрать счёт из «Плана счетов». В данном случае это был счёт 90 «Продажи», субсчёт 2 «продажи, облагаемые единым налогом на вменённый доходы», поскольку розничная торговля предприятия облагается ЕНВД. Затем из справочника сотрудников я выбирал ФИО кассира, от которого принимались денежные средства и в графе «Основание» я делал запись: выручка от реализации товаров в розницу. В нижней части ПКО, где расположена информация о НДС, мне необходимо было выбрать пункт меню «НДС не облагается». Такие обязательные реквизиты документа, как главный бухгалтер и кассир, высвечиваются автоматически, т.к. они первоначально занесены в КОНСТАНТЫ. Следующее действие- это записать, печать, провести. Проведённый документ сохраняется в журнале документов.
  • 2. Следующим способом поступления денежных средств являлась выручка за оказанные услуги. Процедура заполнения ПКО оставалась прежней, необходимо было выбрать счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» и выбрать субконто конкретного покупателя от которого принималась выручка. Соответственно менялось основание. Здесь необходимо было заполнить графу Приложение (допустим ввести номер счёта на основании которого покупатель оплачивал услуги). И в графе НДС выбиралась ставка налога (18%).
  • 3. Ещё один способ поступления денежных средств- это получение из банка наличных. Отличия от предыдущих способов заполнения- счёт-51 «Расчётный счёт», субконто необходимый расчётный счёт, т.к. у предприятия было открыто несколько счетов в разных банках. Основание- получено из банка наличными. Приложение- номер и дата чека, по которому производилось снятие денег. НДС данная операция не облагается.

Выдача денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам, по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер.

Выдача оформляется одной из следующих проводок:

Д 20, 26, 44, 51, 60, 66, 70, 71, 73, 75, 76 — К 50 — отражен расход денег из кассы, где: счет 20 «Основное производство», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 44 «Расходы на продажу», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счет 75 «Расчеты с учредителями», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Разрешительные документы, прилагаемые к расходному кассовому ордеру, погашаются кассиром путем постановки на них штампа с надписью «Оплачено» и датой.

Денежные средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, предприятие обязано сдавать в обслуживающий банк. Перемещение наличных денег из кассы предприятия в дневные и вечерние кассы банка может осуществляться как с помощью сотрудников предприятия, так и через представителей банка — инкассаторов.

Д 57 — К 50 — денежные средства из кассы сданы инкассатору,

где: счет 57 «Переводы в пути».

Д 51 — К 57 — переведены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственные и оперативные нужды.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. (Для командированных сотрудников — в трехдневный срок после возвращения из командировки.) Если подотчетное лицо не представило в бухгалтерию в этот срок авансовый отчет, или истратило полученные денежные средства не по назначению, выданная сумма считается доходом физического лица, с которого должен быть удержан соответствующий налог.

Расходный кассовый ордер выписывался мной следующим образом: Журнал операций- Касса- Расходный кассовый ордер. Либо Документы- Касса- Расходный кассовый ордер.

В форме РКО, так же, как и в других формах документов, номер высвечивается следующий по порядку, дата текущая.

Я выбираю счёт. Основные операции, отражаемые расходными кассовыми ордерами на нашем предприятии, были: выдача денег под отчёт (сч71), выдача заработной платы (сч70), сдача денег в банк (сч 51), инкассация выручки в банк(сч57). Затем из справочника сотрудников выбирается фамилия работника, которому непосредственно выдаются деньги. В основании мы пишем суть операции : «выдано под отчёт на хоз.нужды», «выдана заработная плата за … месяц», » Инкассированная выручка в банк». В приложении записываем Заявление (при выдаче под отчёт), либо номер и дату копии препроводительной ведомости при инкассации. Затем РКО записывается, распечатывается и сохраняется в журнале операций. Распечатанный РКО подписывается руководителем и главным бухгалтером, после чего, сотрудник, которому выдаются деньги заполняет в нижней части РКО прописью сумму, которую он получает и данные паспорта.

Помарки в кассовых документах не допускаются. Выдача и приемка денег проводится строго в день составления документов.

Предприятие обязано фиксировать любой приход и расход наличных денежных средств в кассовой книге, которая должна быть единственной на предприятии. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается и подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Записи в ней ведутся в двух экземплярах под копирку. Отрывные листы служат для отчета кассира.

Программа 1-С бухгалтерия позволяет вывести на кран кассовую книгу, которая формируется автоматически на основании ПКО, и РКО, внесённых нами. В нижней части журнала операций Касса существует кнопка «Кассовая книга», которую мы заполняя необходимый период, выводим на печать.

За необходимый период (например месяц) мы можем вывести целый ряд отчётов по кассе. Основным является Отчёт- Анализ счёта. Выбираем период (месяц), номер счёта (50.1- касса в рублях)- сформировать. В результате мы видим остаток денежных средств на начало месяца, на конец, обороты по счёту (сколько поступило в кассу и сколько выбыло), с расшифровкой по бухгалтерским счетам.

Касса должна проверяться (подвергаться ревизии) ежемесячно. Ревизия кассы проводится без предварительного оповещения кассира. Излишек денег в кассе приходуется в доход предприятия или бюджета (в зависимости от того, откуда исходит инициатива проверки):

Д 50 — К 68, 91 — учтена сумма излишка денежных средств в кассе,

где: счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостаток денег в кассе относится на счет кассира:

Д 94 — К 50 — установлен факт недостачи денежных средств в кассе;

Д 73-2 — К 94 — отнесена сумма недостачи на кассира;

Д 70 — К 73-2 — удержана сумма недостачи из заработной платы кассира,

где: счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 73-2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба», счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В настоящее время расчеты с помощью банковских карточек (карт) получает широкое развитие

Покупка товаров при помощи кредитных карточек осуществляется таким образом. Карточка с закодированными параметрами ее владельца вставляется в щель кассового терминала, который имеет связь с банком. По каналу связи производится подтверждение платежеспособности клиента и дается команда на списание с его расчетного счета в банке суммы, набранной на терминале. Данные суммы поступают на расчётный счёт предприятия.

Учет кассовых операций сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

договор о полной индивидуальной ответственности кассира;

приходный кассовый ордер (форма N КО-1);

расходный кассовый ордер (форма N КО-2);

журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);

расчетно-платежная ведомость (форма N Т-49);

платежная ведомость (форма N Т-53);

кассовая заявка (форма N 408027);

авансовый отчет (форма N АО-1);

доверенность (формы М-2 и М-2а);

объявление на взнос наличными (форма N 0402001);

кассовая книга (форма N КО-4);

журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4);

отчет кассира;

справка-отчет кассира-операциониста (форма N КМ-6);

книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма N КО-5);

препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма N 0402006);

акт о проверке денежных средств кассы (форма N КМ-9);

акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма N ИНВ-15);

инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма N ИНВ-16);

кредитная карточка.

Главной особенностью ведения и заполнения кассовых документов является то, что помарки в них не допускаются. Если допущена ошибка при оформлении, то неправильно записанная цифра должна быть зачеркнута одной чертой (чтобы была видна неправильная запись), а сверху должен быть написан верный результат. Кроме того, делается также запись «Исправленному верить», ставятся подписи ответственных лиц (кассира и главного бухгалтера или кассира и руководителя), подписи заверяются печатью предприятия.

Безналичные расчёты

Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов.

Расчетные счета открываются юридическим лицам, имеющим самостоятельный баланс.

Операции по расчетному счету могут быть оформлены одной из следующих проводок:

Д 51 — К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 — получено на расчетный счет;

Д 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 — К 51 — списано с расчетного счета,

где: счет 20 «Основное производство», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 44 «Расходы на продажу, счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счет 75 «Расчеты с учредителями», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Кроме расчетного счета, банк открывает на каждого клиента (предприятие) соответствующий лицевой счет, на котором ведет учет взаимодействия с ним.

Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств.

Общие требования к оформлению документов, предъявляемых в банк для осуществления безналичных расчетов, приведены в «Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации». Расчетные документы действительны в течение 10-ти дней, не считая дня выписки. Документы на бумажных носителях печатаются или на пишущей машинке, или на принтере персонального компьютера, исключение составляют чеки, бланки которых заполняются ручками с пастой или чернилами синего, фиолетового и черного цвета. Налог, подлежащий уплате, выделяется в документах отдельной строкой, иначе должна быть обязательная надпись о том, что налог по данной операции не уплачивается. Плательщики вправе отзывать свои платежные поручения, а взыскатели — платежные требования и инкассовые поручения, не оплаченные из-за недостатка средств на расчетном счете клиента банка.

Очередность списания денежных средств с расчетных счетов предприятия определяется ст.855 Гражданского кодекса РФ.

Если на расчетном счете предприятия нет средств для осуществления платежей, то платежные поручения помещаются в картотеку до момента поступления денег.

После получения продукции, покупатель выписывает платежное поручение своему обслуживающему банку. Тот перечисляет деньги с расчетного счета покупателя на расчетный счет поставщика. Банк поставщика, зачислив деньги на расчетный счет своего клиента, делает ему выписку. Затем он извещает банк покупателя, который делает соответствующую выписку своему клиенту.

Отличие операций, осуществляемых согласно платежным требованиям и инкассовым поручениям, заключается в том, что первые могут проводиться плательщиком с акцептом (т.е. с учетом его согласия) или без него, а вторые — всегда в бесспорном порядке.

Платежные требования используются при расчетах за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также в некоторых других случаях. Списание денежных средств с расчетного счета плательщика без его согласия проводится в случаях, установленных законодательством, или если это определено условиями договора.

Безналичные расчеты не предполагают физического перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещение их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов является более медленной, чем форма наличных расчетов, однако более надежной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.

Во время прохождения моей практики, учёт безналичных расчётов в 1-С предприятии происходил следующим образом:

С определённой периодичностью в бухгалтерию приносили выписки из банка. Поскольку это происходило не каждый день, возникала необходимость вводить одновременно выписки за несколько дат.

В журнале операций- Банк я выбирал выписка. Либо в документах- выписка. Приходилось менять дату в новом документе, поскольку присутствовали выписки за несколько дат. В верхней части выбираем номер расчётного счёта, т.к. их несколько. Затем с помощью кнопки INSERT вводим информацию, заполняя табличную часть. Поскольку к каждой банковской выписке приложены платёжные документы, то вводим на их основании.

Поступление:

  • -сдача выручки в банк. Кредит счёта 50, сумма поступления, номер и дата документа, краткая характеристика операции.
  • -Поступило по картам. Кредит счёта 90.2, сумма поступления (вместе с комиссией банка)
  • -поступило по покупателя. Кредит счёта 62, субконто- наименование организации, от которой поступили денежные средства
  • -Получение кредитов. Кредит счёта 66.1 Субконто- наименование банка, от которого получен кредит.
  • -Зачисление инкассированной выручки. Кредит счёта 57.

Расход денежных средств:

  • -Оплата поставщику. Дебет счёта 60.Субконто- наименование контрагента, которому перечислены денежные средства.
  • -Оплата налогов. Дебет счёта 68. Субсчёт 1,2,3… и т.д. в зависимости от налога.
  • -Оплата взносов во внебюджетные фонды. Дебет счёта 69. Субсчета 1,2,3… и.т.д.
  • -Перечислена зарплата на банковские карты сотрудников. Дебет счёта 70. Субконто- фамилия работника.
  • -Погашение процентов за кредит. Дебет счёта 66.3 Субконто- наименование банка.
  • -Пополнение оборотных средств. Дебет счёта 51. Субконто- номер расчётного счёта и наименование банка, на который перечисляются деньги.
  • -Комиссия за зачисление по банковским картам. Дебет счёта 44.2 Субконто- вид расходов (например прочие расходы).

Внеся все данные выписки за определённое число, записываем и выбираем пункт меню -показать остатки. Для того, чтобы сверить остатки по выписке на бумажном носителе и в электронном виде. Если остатки совпадают, проводим выписку и она зачисляется в журнал операций.

Для отчёта за определённый период (например за месяц) выбираем пункты меню Отчёты- Анализ счёта-Счёт 51. В результате мы увидим остаток на начало, на коней и обороты по всем банковским счетам предприятия в совокупности за период. Выбрав пункт меню Отчёты, анализ по субконто, счёт 51, мы увидим движение денежных средств отдельно по всем счетам нашего предприятия.

Основные документы, которые используются в безналичных расчетах, следующие:

договор (о поставках, купли-продажи и т.п.);

заявление на открытие счета (форма N 0401025);

карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма N 0401026);

платежное поручение (форма N 0401060);

сводное платежное поручение;

платежное требование (форма N 0401061);

заявление об отказе от акцепта (форма 0401004);

инкассовое поручение (форма N 0401071);

реестр передаваемых на инкассо расчетных документов (форма N 0401014);

аккредитив (форма N 0401063);

реестр счетов (форма N 0401065);

платежный ордер (форма N 0401066);

заявление на выдачу чековой книжки;

чековая книжка;

реестр чеков (форма N 0401007);

вексель;

кредитно-корпоративная карта;

расчетно-корпоративная карта;

выписка из расчетного счета.

Все документы по безналичным расчетам требуют очень тщательного и точного заполнения реквизитов, главными из которых являются:

  • 1) наименование расчетного документа и код формы;
  • 2) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
  • 3) вид платежа;
  • 4) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
  • 5) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
  • 6) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
  • 7) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
  • 8) назначение платежа;
  • 9) сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;
  • 10) очередность платежа;
  • 11) вид операции;
  • 12) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускается.