Знакомимся с балансом

Группа «Бета Финанс» Вход | Регистрация

333684

Бухгалтерский баланс представляет собой способ группировки имущества компании. Баланс отражает стоимость имущества, размер задолженности, прибыль и другие статьи на конкретную дату (конец года, квартала, месяца). Любой баланс состоит из численно равных актива и пассива (если актив не равен пассиву, то перед нами вовсе не баланс). Пассив показывает каким образом формируются источники финансирования компании, а актив – куда эти источники направляются. В общем виде баланс выглядит следующим образом:

Актив

• Внеоборотные активы.
• Оборотные активы.

Пассив

• Капитал и резервы.
• Долгосрочные обязательства.
• Краткосрочные обязательства.

Теперь кратко познакомимся с каждой из статей актива и пассива.

Внеоборотные активы. Состоят из нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, различных видов долгосрочных (боле 12 месяцев) вложений и займов. Именно внеоборотные активы составляют опору компании в долгосрочной перспективе, генерируя более или менее стабильную прибыль.

Актив баланса: внеоборотные активы

Компания, у которой очень мало внеоборотных активов в общей сумме активов будет иметь очень изменчивую величину прибыли, которая будет зависеть от спроса на продукцию или услуги компании, а также от других циклических факторов, таких как величина арендной платы, стоимость обслуживания долга, уровень заработной платы и пр. Соответственно, цена акций таких компаний может изменяться в большом диапазоне – от десятков, до тысяч процентов. Такое часто наблюдается у розничных сетей, которые при агрессивном расширении предпочитают аренду помещений их покупке.

Оборотные активы. В их состав входят запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения (до 12 месяцев) и денежные средства. Оборотные активы используются в ежедневной деятельности компании и подвержены значительным изменениям от периода к периоду, особенно это относится к денежным средствам. Более подробно об оборотных активах вы узнаете на сайте успешного форекс-брокера Gerchik & Co,

актив баланса: оборотные активы

Оборотные активы обычно оборачиваются за год несколько раз (могут и десятки раз), формируя значительную часть выручки; т.е. оборотные активы генерируют постоянный поток прибыли. Капитал и резервы. К ним относятся: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль/непокрытый убыток. Эта статья содержит собственный источники финансирования компании.

Пассив баланса: капитал и резервы

Уставный капитал является первоначальным видом финансирования; затем, в процессе деятельности за счет прибыли и других финансовых влияний формируются добавочный и резервный капиталы. Статья капитал и резервы должна постоянно увеличиваться из года в год. Если происходит обратное, т.е. есть четкая динамика уменьшения этой статьи, то об инвестициях в такую компанию лучше забыть.

Долгосрочные обязательства. Долгосрочными обязательствами называются кредиты и займы, погашены которые будут не ранее, чем через год. Кредитная ставка по долгосрочным кредитам меньше, чем по краткосрочным, поэтому за их счет имеет смысл формировать статью «внеоборотные активы». Такие обязательства идеально подходят при инвестировании в долгосрочные проекты.

Пассив баланса: долгосрочные обязательства

Важное значение имеет вид процентной ставки – фиксированная ставка, взятая под невысокий процент, лучше плавающей, величина которой может сильно измениться в неблагоприятный для компании момент, и прибыльные проекты мгновенно превратятся в убыточные из-за увеличении оплаты процентов. Краткосрочные обязательства. В состав краткосрочных обязательств входят: займы и кредиты, кредиторская задолженность и другие платежи, осуществить которые необходимо в течение года. Как правило, краткосрочные займы и кредиты достаточно дорого обслуживать, поэтому использовать их стоит только там, где доходность выше процента по займам, а срок не превышает года.

Пассив баланса: краткосрочные обязательства

Часто краткосрочные кредиты служат основой формирования внеоборотных активов, т.к. доходность их достаточно высокая. Хуже обстоят дела у компании, которая финансирует свои долгосрочные проекты краткосрочными обязательствами. Это говорит о недостаточной надежности такой компании.

Далее: Анализ выручки, P/S

Формирование резервного капитала в организациях (кроме АО и предприятий с иностранными инвестициями) осуществляется за счёт …

(+) нераспределенной прибыли

200. Использование резервного капитала на покрытии убытка отчётного года отражается записью по дебету счёта 82 «Резервный капитал» и кредиту счёта …

(+) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Использование резервного капитала при выкупе собственных облигаций отражается в учете записью …

(+) Д-т сч.82 «Резервный капитал» — К-т сч 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»

Организации, формирующие резервный капитал по своему усмотрению, могут использовать его на …

(+) покрытие непредвиденных расходов

(+) выплату доходов по облигациям и акциям

(+) увеличение уставного капитала

Добавочный капитал образуется за счёт …

(+) прироста стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки

(+) эмиссионного дохода

Увеличение стоимости основных средств в результате их переоценки отражается в учете по кредиту счёта …

(+) 83 «Добавочный капитал»

В АО эмиссионный доход отражается на счёте …

(+) 83 «Добавочный капитал»

Средства добавочного капитала могут быть направлены на …

(+) увеличение уставного капитала

(+) погашение снижения стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки

(+) распределение между учредителями организации

Использование средств добавочного капитала на погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов отражается в учете записью …

(+) Д-т сч. 83 «Добавочный капитал» — К-т сч. 01 «Основные средства»

При продаже организации на аукционе или по конкурсу из стоимости имущества, отражаемого в активе баланса, исключаются статьи пассива …

(+) расчёты с кредиторами в части заёмных и привлеченных средств

(+) стоимость имущества, по которому установлен особый режим приватизации

(+) стоимость объектов социально-культурного назначения

(+) кредиты и заёмные средства

209. В приватизируемой организации превышение покупной цены над оценочной отражается в учёте по счёту:

(+) 04 «Нематериальные активы»

210. Разница между покупной и оценочной стоимостью имущества отражается в учете записью по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета …

(+) 80 «Уставный капитал»

Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью имущества списывается на издержки производства ежемесячно равными долями в течение …

(+) двадцати лет

Отрицательная деловая репутация отражается в учете на счете …

(+) 98 «Доходы будущих периодов»

213. Сумма превышения оценочной стоимости организации над покупной ценой ежемесячно списывается равными долями с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета …

(+) 91 «Прочие доходы и расходы»

У организации ( участника) при превышении покупной цены над оценочной стоимостью объекта сумма затрат по покупке учитывается по дебету счета …

(+) 58 «Финансовые вложения»

Зачисление приватизируемого имущества на баланс покупателя ( покупная цена выше оценочной стоимости) осуществляется …

(+) в сумме затрат по выкупу

Источниками целевого финансирования являются

(+) ассигнования из бюджетов разного уровня

(+) взносы родителей

(+) средства других организаций

(+) средства фондов специального назначения

Государственная помощь предоставляется в виде …

(+) субсидий

(+) субвенций

(+) бюджетных кредитов

(+) неденежных ресурсов

Поступившие бюджетные средства в бухгалтерском учете подразделяются на используемые для …

(+) финансирование капитальных вложений

(+) покрытия текущих расходов

При принятии к учету государственной помощи по мере фактического получения бюджетных средств в учете делается запись по дебету счетов денежных средств и кредиту счета …

(+) 86 «Целевое финансирование»

220. Выделение бюджетных средств в учете получателя отражается записью по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» и дебету счета …

(+) 76 «Расчеты разными дебиторами и кредиторами»

221. При возврате лизингового имущества списание сумм начислений амортизации отражается записью по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета …

(+) 01 «Основные средства»

Нематериальные активы — это объекты учета …

(+) не обладающими физическими свойствами, но приносящие постоянно или длительное время доход

Нематериальные активы отличаются от основных средств …

(+) отсутствием материально-вещественной формы

Нематериальными активами НЕ являются …

(+) объекты интеллектуальной собственности

(+) отложенные расходы

(+) деловая репутация организации

Первоначальная стоимость нематериальных активов — это …

(+) сумма фактических затрат по приобретению без налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов

Первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, приобретенных за плату, включает …

(+) суммы, уплаченные покупателем прав продавцу

(+) суммы, уплаченные за консультационные и информационные услуги, связанные с их приобретением

(+) сборы и пошлины, уплаченные в связи с приобретением исключительных прав правообладателя

(+) вознаграждения, уплаченные посредникам в связи с их приобретением

(+) суммы невозмещаемых налогов

В первоначальную стоимость объектов нематериальных активов, созданных организацией, включаются …

(+) начисленная оплата туда с отчислениями в государственные внебюджетные фонды

(+) расходы на получение патентов и свидетельств, запрещающих исключительные права владельца

(+) оплата услуг соискателей

(+) стоимость использованных материалов

Затраты по приобретению или созданию нематериальных активов относятся к категории …

(+) долгосрочных инвестиций

Нематериальные активы, поступающие на предприятие как вклад в уставный капитал, оцениваются по …

(+) согласованной стоимости

Сдача в эксплуатацию объектов нематериальных активов, приобретенных за плату, отражается записью …

(+) Дт сч. 04 «Нематериальные активы» — Кт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Сдача в эксплуатацию отчетов нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно) приобретенных за плату отражается записью …

(+) Дт 04 «Нематериальные активы» — Кт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Счет 83 «Добавочный капитал»

Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению» СЧЕТ 83 «ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ» Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о формировании, движении и использовании добавочного капитала организации. Он показывает общую стоимость, не разделенную между конкретными участниками. В финансовом аспекте возможны три варианта поведения по отношению к собственному оборотному капиталу. Предприятия могут формировать собственные оборотные средства в добавочный капитал, фонды накопления, фонд собственных оборотных средств. Большинство организаций в добавочный капитал. Оптимально в фонд собственных оборотных средств, т.к. он увеличивается только за счет отчислений от прибыли текущего и прошлого года. Размер отчислений по правилу потребности и возможности. По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются источники его образования: — прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый в результате их переоценки, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости; — сумма разницы между продажной и номинальной ценой акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества и при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акции по цене, превышающей их номинальную стоимость, — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». По дебету счета 83 «Добавочный капитал» отражается использование средств добавочного капитала по следующим направлениям: — погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, произошедшего в результате их переоценки, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости; — на увеличение уставного капитала — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» либо со счетом 80 «Уставный капитал»; — распределение сумм между учредителями организации — в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» и т.п. К этому счету открываются следующие субсчета: 83-1 «Эмиссионный доход»; 83-2 «Прирост стоимости за счет переоценки внеоборотных активов»; 83-3 «Капитал, инвестированный в социальную сферу» и др. На первом субсчете полученный организацией эмиссионный доход отражается по дебету счетов имущества (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. и кредиту счета 83 «Добавочный капитал»). Сумма разницы между продажной и номинальной ценой акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества и при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, отражается двумя бухгалтерскими записями. Вначале по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 83 «Добавочный капитал», а затем по дебету счетов учета имущества (счета 50, 51, 52 и др.) и кредиту счета 75. По второму при переоценке основных средств их стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости основных средств при переоценке отражаются по дебету счета 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др. и кредиту счета 83 «Добавочный капитал». Уменьшение стоимости основных средств при переоценке отражается обратной корреспонденцией по дебету счета 83 и кредиту счетов по учету имущества (01, 08 и др.). На третьем субсчете отражается использование средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и по кредиту счета 83 «Добавочный капитал». По этому субсчету могут быть отражены операции, связанные с использованием прибыли, направленной в социальную сферу. Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» должен обеспечить получение информации по направлениям использования средств. СЧЕТ 83 «ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ» КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

N п/п

]]>]]>

Формирование добавочного капитала

Copyright: фотобанк Лори

В состав собственного капитала предприятия входит, помимо уставного и резервного, нераспределенной прибыли и резервов, также и добавочный капитал (п. 66 Положения по Приказу Минфина № 34н от 29.07.98 г.). Что это такое? В каком порядке выполняется формирование добавочного капитала? Ответы на все вопросы – далее.

Добавочный капитал – актив или пассив?

С экономической точки зрения добавочный капитал (ДК) – это дополнительные собственные средства организации, которые возникли не из взаиморасчетов с контрагентами и повышают общее благосостояние бизнеса. В соответствии с п. 68 Положения добавочный капитал образуется за счет проведенной в общем порядке дооценки активов, получения эмиссионных доходов и других аналогичных сумм. Стоимость ДК в учете компании отражается в разделе Пассива бухгалтерского баланса.

Из чего формируется добавочный капитал

Рассмотрим, из чего складывается добавочный капитал. Основные способы перечислены в п. 68 Положения и Приказе № 94н от 31.10.00 г. Согласно законодательным нормам добавочный капитал предприятия формируется в результате:

• Прироста стоимости активов по итогам переоценки ОС и НМА – корреспонденция операции выполняется со счетами учета объектов. К примеру, сч. 01 по п. 15 ПБУ 6/01, сч. 04 по п. 21 ПБУ 14/2007.
• Получения доходов от продажи долей (акций) по превышающей номинальную стоимость величине – корреспонденция выполняется со сч. 75.
• Других поступлений – как правило, к таким операциям относятся: дополнительный вклад учредителей в УК (уставный капитал) общества (ст. 27 Закона № 14-ФЗ от 08.02.98 г.); образование положительных курсовых разниц по взносам в УК в инвалюте (п. 14 ПБУ 3/2006) и/или используемым в зарубежной деятельности активам (п. 19 ПБУ 3/2006); привлечение сторонних инвестиций и т.д.

Формирование и учет добавочного капитала

Учет ДК осуществляется на сч. 83, где обобщается информация об образовании и последующем распределении сумм добавочного капитала. Поскольку этот счет считается пассивным, увеличение (прирост) происходит по кредиту в корреспонденции со счетами – 01, 75, 02, 08, 86, 84; а уменьшение по дебету в корреспонденции со сч. 02, 01, 75, 84, 80. Аналитический учет ведется по источникам образования ДК и статьям использования.

Порядок формирования добавочного капитала не ограничивает его минимальные и максимальные суммы, организация самостоятельно определяет размер, ориентируясь на собственные возможности. Но согласно нормам Приказа № 94н расходование ДК может производится только при списании сумм в результате понижения стоимости ВОА (внеоборотные активы) после переоценки; увеличения УК организации или распределения средств между учредителями/участниками.

Обратите внимание! При проведении переоценки активов организации придется делать эту процедуру регулярно, но не чаще одного раз за год (п. 15 ПБУ 6/01). Если же добавочный капитал формируется за счет получения эмиссионного дохода, компания (ООО или АО) обязана отнести такие суммы не на прочие или основные доходы, а на сч. 83 (письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/582 от 15.09.09 г.).

Формирование добавочного капитала – проводки:

• Д 01 К 83 – добавочный капитал создается за счет проведенной положительной переоценки основных средств предприятия. Одновременно уменьшается сумма начисленной амортизации по таким объектам – Д 02 К 83.
• Д 75 К 83 – увеличен ДК за счет полученной при продаже доли (ценных бумаг) положительной разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью. Такая же проводка делается, когда выполняется формирование добавочного капитала за счет взносов участников.
• Д 86 К 83 – увеличение ДК произошло за счет полученных предприятием государственных ассигнований.
• Д 84 К 83 – отражен прирост ДК за счет средств из прибыли по финрезультатам прошлого года.
• Д 83 К 01 – в учете отражена величина уценки по результатам ежегодно проводимой переоценки ОС.
• Д 83 К 80 – увеличен УК предприятия за счет добавочного.
• Д 83 К 75 – отражено распределение средств ДК между участниками ООО.
• Д 83 К 84 – проведено списание величины дооценки объектов после выбытия ОС.

Популярное

Бухгалтерская отчетность
Сроки сдачи отчетности в 2019 году: таблица

Выплаты персоналу
Пособие на погребение в 2019 году

НДФЛ
Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019

Декретный отпуск
Выплаты по беременности в 2019 году

Статистическая отчетность
Статистическая отчетность

НДФЛ
Справка 2-НДФЛ: новая форма-2018

Экологические платежи
Сдача отчета МСП за 2018 год

Кадровое делопроизводство
Производственный календарь-2019 с праздниками и выходными

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

Страховые взносы ФСС
Подтверждение вида деятельности в ФСС 2019: сроки

Транспортный налог
Ставки транспортного налога по регионам 2018 (таблица)

Налоги и взносы
Календарь бухгалтера: 2019 год

Страховые взносы ПФР
ОДВ-1 – новая форма

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

Учет добавочного капитала

Добавочным капиталом называется часть собственного капитала организации, отражающая общую собственность всех участников организации, являющаяся отдельным объектом учета и самостоятельным показателем отчетности.

В состав добавочного капитала входят:

— суммы прироста стоимости внеоборотных активов при их переоценке, проводимой в установленном порядке;

— суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества);

— другие аналогичные суммы.

Бухгалтерский учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал». Счет пассивный, фондовый. По кредиту данного счета отражаются суммы, направленные на формирование добавочного капитала в соответствии с действующим законодательством.

Формирование добавочного капитала организации, в частности, возможно за счет:

• сумм дооценки объектов основных средств и нематериальных активов при проведении их переоценки;

• разниц, образовавшихся в результате превышения суммы начисленной амортизации на дату переоценки основных средств и нематериальных активов над суммой их амортизации, полученной путем индексации или прямого пересчета;

• суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещенных акций, за минусом затрат, связанных с продажей этих акций;

• суммы курсовых разниц в случае погашения задолженности по взносам в уставный капи­тал, выраженной в иностранной валюте;

• средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиционных средств.

Операции по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются в корреспонденции со счетами:

— 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы» — на суммы дооценки основных средств и нематериальных активов при их переоценке;

— 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» — на суммы уменьшения амортизации основных средств и нематериальных активов при их переоценке;

— 75 «Расчеты с учредителями» — на величину эмиссионного дохода и на суммы положительных курсовых разниц;

— 86 «Целевое финансирование» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств.

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются, за исключением случаев:

• погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки;

• направления средств на увеличение уставного капитала;

• распределения сумм между учредителями организации и т.п.

Дебетовые записи по счету 83 «Добавочный капитал» отражаются по эти операциям в корреспонденции со счетами:

— 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы» — на погашение снижения стоимости сумм основных средств и нематериальных активов при их переоценке;

— 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» — на суммы увеличения амортизации основных средств и нематериальных активов при их переоценке;

— 75 «Расчеты с учредителями»:

— на суммы отрицательных курсовых разниц, возникающих при формировании уставного капитала средствами, выраженными в иностранной валюте;

— при распределении добавочного капитала между учредителями организации;

— 80 «Уставный капитал» — при направлении средств на увеличение уставного капитала.

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по источникам формирования и использования средств.

Дата добавления: 2015-04-01; просмотров: 4835; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском: