Убытки прошлых лет

Содержание

Статья 283. Перенос убытков на будущее

  • ДОКУМЕНТ
  • Главная
  • Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
  • Часть вторая
  • Раздел VIII. Федеральные налоги (ст.ст. 143 — 346)
  • Глава 25. Налог на прибыль организаций (ст.ст. 246 — 333)
  • Статья 283. Перенос убытков на будущее

ГАРАНТ:

Положения статьи 283 части второй настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ) применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 г.

Статья 283. Перенос убытков на будущее

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к статье 283 НК РФ

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ в пункт 1 статьи 283 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и статьями 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280 и 304 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов в случаях, установленных пунктами 1.1, 1.3, 1.9, 5, 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта также не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284.2 и 284.2.1 настоящего Кодекса акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев.

Положение настоящего пункта также не распространяется на убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 28 ноября 2011 г. N 336-ФЗ статья 283 настоящего Кодекса дополнена пунктом 1.1, вступающим в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

1.1. Перенос на будущее убытков, полученных налогоплательщиком от операций в рамках инвестиционного товарищества, осуществляется с учетом положений пункта 4 статьи 278.2 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ пункт 2 статьи 283 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 настоящей статьи.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ статья 283 настоящего Кодекса дополнена пунктом 2.1, вступающим в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

2.1. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 статьи 284 и пунктами 6 и 7 статьи 288.1 настоящего Кодекса), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.

3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ в пункт 6 статьи 283 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций

См. текст пункта в предыдущей редакции

6. В случае, если консолидированная группа налогоплательщиков понесла убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах, ответственный участник такой группы вправе уменьшить консолидированную налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть этой суммы в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, после выхода из состава этой группы (прекращения действия этой группы):

1) не вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной группой в период ее действия (на часть этой суммы);

2) вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной организацией по итогам налоговых периодов (на часть этой суммы), в которых она не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.

В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была реорганизована в форме слияния или присоединения, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация вправе также уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организациями (на часть этой суммы), правопреемником которых является организация, вышедшая из состава группы, по итогам налоговых периодов, в которых такие реорганизованные организации не являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей.

В случае, если организация, являвшаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков, в период своего участия в указанной группе была вновь создана путем разделения организации, после выхода из состава указанной группы (прекращения действия этой группы) эта организация также вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного организацией (на часть этой суммы), правопреемником которой является организация, вышедшая из состава этой группы, по итогам налоговых периодов, в которых такая реорганизованная организация не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков, в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, с учетом статьи 50 настоящего Кодекса.

Не перенесен убыток прошлого года

Как перенести (отразить) убытки прошлого периода на будущее в программе 1С 8.3 Бухгалтерия?

Рассмотрим две ситуации для отражения убытков прошлых лет в 1С Бухгалтерия 8.3:

  1. В процессе работы с программой 1С 8.3 возник убыток текущего периода, который необходимо перенести на будущее.
  2. На момент начала работы с программой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 необходимо отразить наличие убытка прошлых лет.

Каким образом должен быть отражен убыток прошлых лет в программе в обоих случаях? Как при этом должна себя вести программа?

Возникновение убытка в процессе работы в 1С

Итак, рассмотрим первый вариант: убыток в периоде возник в процессе работы с программой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (заметим, что данная схема работает и для предыдущей редакции программы 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 2.0).

По результатам деятельности ООО «Монета» в четвертом квартале 2015 года был зарегистрирован убыток в размере 235 593,27 рублей. В январе 2016 года была получена прибыль в размере 211 864,41 рублей.

Рассмотрим результаты проводки документа за декабрь 2015 года:

Как известно, результаты финансовой деятельности организации, мы получаем в результате автоматического расчета обработкой Закрытие месяца, включающей в себя перечень необходимых регламентных операций (меню Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца).

Как видим, полученный убыток за декабрь признан в качестве отложенного налогового актива. Финансовый результат в проводках за месяц составил 245 762,71 р.:

Чтобы увидеть финансовый результат за весь налоговый период, сформируем справку-расчет Расчет налога на прибыль (меню Операции – Справки-расчеты – Бухгалтерский и налоговый учет – Расчет налога на прибыль):

Как видно из столбца 10 справки-расчета, убыток за прошедший 2015 год составил 235 593,27 рублей.

Перенос убытков прошлых лет на текущий период в 1С 8.3

В первую очередь, чтобы увидеть всю сумму полученного ОНА по убыткам 2015 года, сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 09:

Чтобы перенести убыток 2015 года на текущий 2016 год, создадим новый документ Операции, введенные вручную (меню Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную) и заполним его следующим образом:

Отнесем остаток по счету 09 «Убыток текущего периода» на счет 09 «Расходы будущих периодов».

Второй строкой в документе Операции, введенные вручную перенесем убыток 2015 года на расходы будущих периодов в налоговом учете (соответственно, возникнет временная разница на ту же сумму).

Проверим по оборотно — сальдовой ведомости по счету 09 корректность выполнения данной операции:

Как видно из приведенного отчета, сальдо по убытку текущего периода равно нулю, в то время как на расходы будущих периодов отнесена наша сумма ОНА.

И обратим особое внимание заполнению аналитики счета 97.21, а именно Расходу будущего периода (подразделение в проводке не заполняется). В нашем случае это Убыток 2015 года:

После того, как заполнение операции, введенной вручную, завершено, обратим внимание на операцию закрытия месяца за декабрь года, по итогам которого был получен убыток:

Как видим из картинки, требуется перепроведение документов за месяц. В данном случае операцию необходимо пропустить:

И перевыполнить операцию Реформации баланса.

Отражение прибыли в текущем периоде

Напомню, что в январе 2016 года организацией была получена прибыль в размере 211 864,41 рублей.

Проведем в 1С 8.3 операцию закрытия месяца за январь 2016 года.

Не перенесён убыток прошлого года

По закрытии января в 1С 8.3 сформируем отчет о проводках документов Списание убытков прошлых лет:

И Расчет налога на прибыль:

Ввод начальных остатков убытков прошлых лет

В ситуации, когда вы начинаете работать с программой 1С 8.3, имея при этом остаток по убыткам по результатам деятельности прошлых лет, последовательность ввода начальных остатков будет следующей:

1. Отразим остатки отложенного налогового актива на начало года (цифры используем те же, что были в первом разделе статьи, дата ввода остатков 31.12.2015 года):

Для создания документа Ввод начальных остатков по счету 09 перейдем в меню Главное – Начальные остатки – Помощник ввода остатков:

2.Отразим остаток на счете 97.21 по убыткам прошлого года:

Нужно отметить, что остаток по убытку прошлого года должен быть занесен в систему отдельным от остальных остатков по РБП документом.

На этом ввод начальных остатков для целей учета убытков прошлых лет можно считать завершенным. Скажу только, что в случае, когда убытки необходимо перенести за несколько лет, это должно быть сделано отдельными записями: обособленно для каждого года.

Работа в текущем периоде

Посмотрим, каким образом отработает программа в текущем периоде в случае получения прибыли (прибыль в данном примере получена также в январе текущего года и составила 211 864,41 рублей.

Проведем операцию закрытия месяца за январь и сформируем отчет о проводках для операции Списание убытков прошлых лет:

И операции Расчет налога на прибыль:

Таким образом, прибыль за текущий период была уменьшена на сумму ОНА.

По материалам: programmist1s.ru

Перенос убытков на будущее

Экономические условия в современной России меняются ежедневно. И это лишь одна из причин неравномерных финансовых результатов деятельности компаний. Сегодня мы обратимся к ситуации, когда компания получает убыток. Каковы основные нюансы переноса этого бремени на будущее?

В соответствии со ст. 283 Налогового кодекса налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде (периодах), вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода (перенести убыток на будущее) на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы. При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных также ст. ст. 264.1, 275.1, 280 и 304 Налогового кодекса. Об этом напоминает и Письмо Минфина России от 20 марта 2007 г. N 03-03-06/1/170.

На основании Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ с 1 января 2007 г. в текущем налоговом периоде можно уменьшать налоговую базу в полном размере на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. При этом, как и прежде, убыток, не перенесенный на ближайший год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет в соответствии с п. 2 ст. 283 Налогового кодекса. В свете этих изменений Минфином России был выпущен Приказ от 9 января 2007 г. N 1н, которым обновлена форма декларации по налогу на прибыль.

Когда переносить убытки?

Ранее право организации переносить убытки прошлых лет в отчетных периодах было предусмотрено в п. 2 ст. 283 Налогового кодекса, где устанавливались ограничения по размеру переносимого убытка. С отменой этих ограничений исчезло и упоминание о праве организаций уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет в отчетных периодах. Но Минфин России позволяет осуществлять перенос и по итогам отчетных периодов. Такая позиция изложена в Письме от 20 марта 2007 г. N 03-03-06/1/170.

Пример 1. По итогам прошлого года ООО «Перспектива» получило убыток в сумме 200 000 руб. Этот результат был отражен в налоговой декларации за 2006 г. Убытков за иные годы общество не имело. За счет полученного убытка ООО «Перспектива» может уменьшить налоговую базу в 2007 г.

За I квартал 2007 г. ООО «Перспектива» получило налогооблагаемую прибыль в сумме 150 000 руб. Предприятие уменьшает эту налоговую базу за счет признания части убытка прошлого года — в размере 150 000 руб. В итоге налоговая база для исчисления налога оказалась равной нулю. За полугодие 2007 г. налогооблагаемая прибыль составила уже 300 000 руб. Заново применив перенос убытка предшествующего года, получим для налогообложения 100 000 руб. (300 000 — 200 000).

Но не выгодную для налогоплательщика позицию Минфин России занимает по другому вопросу. В Письме от 8 февраля 2007 г. N 03-07-11/13 сказано, что организация не вправе осуществлять перенос убытков по тем периодам, когда она еще не вела деятельность, направленную на получение дохода. Хотя такая ситуация может возникнуть, если компания ведет подготовительную деятельность, пока не приносящую доходов. В этом случае компании главное доказать, что несмотря ни на что, эти расходы являются экономически обоснованными, как того требует ст. 252 Налогового кодекса. Тогда судьи встанут на сторону налогоплательщика (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 2 мая 2006 г. по делу N А56-18791/2005, от 24 апреля 2006 г. по делу N А13-9766/2005-23, от 10 апреля 2006 г. по делу N А56-33381/2005, Постановление ФАС Центрального округа от 14 ноября 2005 г. по делу N А54-1258/2005-С3, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 марта 2006 г. N Ф04-1847/2006(20709-А67-40) по делу N А67-14893/05).

Соответственно, если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Пример 2. ЗАО «Маяк» создано в 2005 г. и имеет убыток за 2005 г. в сумме 50 000 руб. и за 2006 г. — 70 000 руб. Предположим, за 2007 г. налогооблагаемая прибыль составит 90 000 руб. Тогда в уменьшение этой прибыли первым идет в «расход» убыток 2005 г., после чего остается непокрытой прибыль в сумме 40 000 руб. (90 000 — 50 000). Поэтому убыток 2006 г. может быть списан лишь частично — на покрытие остатка прибыли в сумме 40 000 руб. А неизрасходованная сумма убытка 2006 г. в размере 30 000 руб. (70 000 — 40 000) может быть использована в 2007 г. и в последующие 10 лет — до наступления 2015 г. Как видно, списание убытков прошлых лет ведется по принципу ФИФО: «Первый в приход — первым в расход».

Мы видим, что убытки прошлых лет выступают своеобразным резервом или даже льготой для снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль текущего года. Однако фирма обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда она уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ). Скажем, если налогоплательщик намерен использовать убыток 2002 г. в 2007 г., то он должен быть готов подтвердить этот убыток документально. Эту позицию подтверждает Письмо Минфина России от 15 сентября 2005 г. N 03-03-02/84.

Следует отметить, что перенос некоторых убытков осуществляется в особом порядке. Такие особенности установлены для убытков:

  • от деятельности обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
  • по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);
  • по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 304 НК РФ);
  • по операциям с амортизируемым имуществом (ст. 323 НК РФ);
  • по операциям по уступке (переуступке) права требования (ст. 279 НК РФ).

Внимание! Если налогоплательщик возвращается на общий режим налогообложения, то он может учитывать убытки, полученные еще до перехода на УСН.

Если произошла реорганизация

Статья 283 Налогового кодекса содержит разъяснение, что в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. При этом если год ликвидации прежнего юридического лица (убыточного) и год создания новой компании (прибыльной) совпадают, то убытки можно начать переносить только с года, следующего за годом этих перемен.

Хотя Минфин России придерживается другой точки зрения: чтобы начать перенос убытка, не обязательно ждать окончания текущего налогового периода. Это выражено в Письмах от 20 марта 2007 г. N 03-03-06/1/170, от 1 июня 2006 г. N 03-03-04/1/492. Подтверждается данный факт и абз. 3 п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. В нем указано, что Приложение N 4 к листу 02 декларации (где рассчитывается сумма убытка, уменьшающего налоговую базу) заполняется в составе декларации за I квартал и за налоговый период.

Смена режима налогообложения

А как быть с убытками, когда налогоплательщик не реорганизуется, а только меняет систему налогообложения, например с общей на УСН?

В абз. 4 и 5 п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса сказано, что убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. И убыток, полученный налогоплательщиком при применении УСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. Значит, при переходе на УСН можно забыть о прошлых убытках. Но, возможно, лишь на время.

При переходе на УСН право на перенос не исчезает, а лишь прерывается, правда, при условии, что «упрощенное» существование прекратится до момента истечения десяти лет с даты получения убытков. Такое мнение содержится также в Письме Минфина России от 5 октября 2006 г. N 03-03-02/234.

Разные ставки

Иную особенность переноса убытков следует учитывать налогоплательщикам, которые применяют разные ставки по налогу на прибыль. Очень четко этот вопрос прописан в Письме Минфина России от 18 июля 2005 г. N 03-03-04/1-82.

Прибыль, полученная от вида деятельности, облагаемая по какой-либо ставке, может быть направлена на погашение убытка (убытков), понесенного в предыдущих налоговых периодах при осуществлении деятельности, облагаемой только по той же ставке.

Бухгалтерский учет убытков прошлых лет

Если фирма применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то в связи с выявленным за год бухгалтерским убытком нужно признать отложенный налоговый актив (ОНА).

Убытки прошлых лет в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Аналитический учет подобных ОНА ведется по годам образования. А при использовании убытка прошлых лет соответствующие ОНА списываются в уменьшение условного дохода текущего отчетного периода.

Пример 3. По итогам 2006 г. в бухгалтерском учете ООО «Альтаир» получен убыток в сумме 300 000 руб. В I квартале 2007 г. общество получило прибыль в сумме 400 000 руб. Убыток прошлого года учтен в целях налогообложения прибыли. Иных расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом ООО «Альтаир» не имеет. Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

31 декабря 2006 г.:

Дебет 68 Кредит 99

  • 72 000 руб. (300 000 руб. x 0,24) — начислен условный доход по налогу на прибыль;

Дебет 09 субсчет «Убыток 2006 г.» Кредит 68

  • 72 000 руб. (300 000 руб. x 0,24) — отражена соответствующая величина ОНА.

31 марта 2007 г.:

Дебет 99 Кредит 68

  • 96 000 руб. (400 000 руб. x 0,24) — начислен условный расход по налогу на прибыль;

Дебет 68 Кредит 09 субсчет «Убыток 2006 г.»

  • 72 000 руб. — отражено использование убытка 2006 г.

Это важно. Согласно разд. II ПБУ 18/02 в результате убытка, который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, образуются вычитаемые временные разницы. Эти разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в последующих отчетных периодах.

О.Попова

Налоговый консультант

Е.Диркова

Генеральный директор

ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»

Перенос убытков на будущее в 1С:Бухгалтерия 8.2

Главная » Бухгалтеру » Убыток проводка

Убыток проводка

Вернуться назад на Убытки

Как формируется итоговый финансовый результат деятельности предприятия за год? Как подводятся итоги? В этой статье подробнее разберем счет 99 «Прибыли и убытки», для чего он нужен, и какие проводки по сч.99 отражаются в течение года.

В прошлой статье мы разобрали счет 90 «Продажи», там я уже указывала связь между сч. 90 и 99. Также мы разобрали счет 91 «Прочие доходы и расходы» и увидели связь между сч. 91 и 99. Идем далее.

Кстати, в ближайшее время будем разбираться с доходами и расходами будущих периодов и счетами 97 и 98.

Учет финансового результата деятельности предприятия

Финансовый результат за месяц формируется с помощью сч. 99.

Из чего складывается финансовый результат?

1. финансового результата по основным видам деятельности,
2. прочих доходов и расходов,
3. доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.),
4. начисленные платежи по налогу на прибыль.

По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль.

1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч.

Убытки прошлых лет в 1С 8.3 Бухгалтерия на примере

99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи».

Проводки по отражению прибыли и убытка от основных видов деятельности:

• Д90/9 К99 — проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
• Д99 К90/9 — проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.

2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по отражению прочих доходов и расходов:

• Д91 К99 — учтены прочие доходы.
• Д99 К91 — учтены прочие расходы.

3. При учете доходов и расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, сч. 99 корреспондирует с различными счетами учета материальных ценностей, учета денежных средств, учета расчетов с персоналом.

4. При учете начисленных платежей по налогу на прибыль сч. 99 корреспондирует со сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли.

В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Проводки по закрытию счета 99

• Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.
• Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток.

В начале следующего года сч. 99 открывается заново.

В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету). Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч. 84 был убыток, то прибыль этого года может покрыть убыток прошлых лет.


УПП Убыток текущего периода

Я
Homer На конец 2011 года был убыток (10руб). В январе у Организации опять убыток(2руб). Документ Расчет Налога на прибыль делает проводку Дт 68.04.2 Кт 09 Сумма 8рубДт 68.04.2 Кт 68.04.1 сумма -10руб
и в итоги получается что нам бюджет должен 10 руб. Что я не так сделал? Homer

апчик

shuhard

(0)
открой ИТС и сделай по уставу:
на начало года на 09 счёте не может быть убытка текущего периода

Homer

(2)можно конкретно статью, пытался найти.
Читал я про то, что надо переносить на 97 счет. Ну это все касалось БУХ . А про упп не чего нету. При описании переноса по НУ нету такой аналитике: ВИД РБП — «убытки прошлых лет». Так что я счел что это только касается БУХ.
+ Говорил про это ГлБух она сказала что можно оставлять на 09 счет с аналитикой «Убыток текущего периода».

shuhard

(3)
дура, ни разу в жизни ни видевшая декларацию по налогу на прибыль

shuhard (3)
какой то у тебя ИТС не правильный, на моём всё есть Перенос убытков на будущее Бухгалтерия предприятия (ред. 1.6) Управление производственным предприятием Комплексная автоматизация16.06.2010 shuhard

(4) + 1
Перенос убытка на будущее означает, что в будущем планируется уменьшение налоговой базы. В бухгалтерском учете такое уменьшение налоговой базы произойдет за счет списания отложенного налогового актива. Поэтому в момент переноса убытка в ручной операции отражаются временные разницы в оценке актива «Расходы будущих периодов». А в бухгалтерском учете отражается возникновение отложенного налогового актива. С помощью проводки:
с кредита счета 09 по виду «Убыток текущего периода»
в дебет счета 09 по виду «Расходы будущих периодов»
на сумму, равную сумме убытка, умноженную на ставку налога на прибыль.

Homer

Из статьях в интернете написано что «может» переносится. Соответственно не обязан вот и наш бухгалтер говорит что я хочу так.
«Общий порядок переноса убытков закреплен в статье 283 Налогового кодекса. В соответствии с этой нормой организации, понесшие убыток, могут уменьшить базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде на всю сумму убытка. Также часть полученного убытка можно перенести на будущее.»

Homer

(5) на диски ИТС не магу найти такую статью, сейчас сделаю доступ на сайт ИТС посмотрю что там.

shuhard

(7) и чё — уволишься ?

Homer

мне просто надо аргументировать свою точку зрения (перенос на РБП). ГлБух его трудно переубедить имея выдержки из форума миста и тому подобных.

shuhard

(10) а УПП пох:
пока не будет проводки по 09 счёту убытки текущего — убытки будущего , РНнП будет херачить (0)

Homer

из стать на ИТС. там опят же указан «вид РБП» убытки прошлых лет. у меня такой аналитики нет.

Как перенести убыток прошлого года в 1С 8.3: пример

Что выбирать.

shuhard

(12) пипец
пишу в последний раз:

с кредита счета 09 по виду «Убыток текущего периода»
в дебет счета 09 по виду «Расходы будущих периодов»
на сумму, равную сумме убытка, умноженную на ставку налога на прибыль.

Homer

(13)я сейчас говорю про 97.21. Какую там аналитику ставить.
по 09 там все понятно.

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течении

  • Авг 02, 2017
  • Автомобильное право

О переносе убытков в 2017 году и отражении их в декларации

Однако на период 2017 – 2020 годов вводится следующее правило: база по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Кроме того, из ст. 283 НК РФ исчезла норма о временном (десятилетнем) ограничении на перенос убытка.

Обратите внимание Положения ст.

283 НК РФ в новой редакции применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2007. Об этом говорится в п. 16 ст.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет

265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401‑ФЗ. Таким образом, несмотря на снятие десятилетнего ограничения на перенос убытков, учесть в 2017 году убытки, полученные в 2006 году, организации не вправе. Пример 2 Организация по итогам 2017 года понесла убыток в размере 200 000 руб. В частности, в соответствии с установленной учетной политикой организации в целях налогового учета амортизация основных средств производственного назначения может быть отнесена к прямым расходам, налог на имущество, согласно подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, которые рекомендовано относить к косвенным расходам организации.

Пунктом 2 ст. 318 НК РФ установлено, что косвенные расходы текущего периода полностью принимаются в целях исчисления налога на прибыль, а прямые по мере реализации товаров (работ, услуг), в стоимости которых они учтены.

Налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. В соответствии с п.

Убытки на будущее: нюансы переноса в налоговом учете

Согласно положениям п. 3 ст. 283 НК РФ в случае, когда убытки были получены не в одном, а нескольких налоговых периодах, при их переносе должна соблюдаться очередность: сначала нужно переносить убыток, полученный в самый ранний год, а за ним в порядке возрастания года убытки, полученные в более поздние периоды.ПримерПо итогам 2012 г.

организация получила убыток в размере 300 000 руб., по итогам 2013-го — убыток в сумме 400 000 руб.Все последующие годы организация работала с прибылью, однако не уменьшала налоговую базу 2014 — 2017 гг. на убытки прошлых лет.В 2017 г.

она получила прибыль в размере 800 000 руб.

и решила перенести на этот год убытки прошлых лет.При расчете налога на прибыль за 2017 г. она вправе учесть убыток в размере 50% от прибыли за 2017 год — 400 000 руб. (800 000 руб. х 50%).

Статья 283.

Перенос убытков на будущее

См.

к статье 283 НК РФ от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в пункт 1 статьи 283 внесены изменения, с 1 января 2008 г. Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, , , , и настоящего Кодекса. от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в пункт 2 статьи 283 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2007 г. 2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет с учетом положений абзаца второго настоящего пункта. от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ , установленное абзацем вторым настоящего пункта, отменено Ограничение, установленное абзацем вторым настоящего пункта, не применяется в отношении налогоплательщиков — организаций, имеющих статус промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны. 3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

4. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. 5. В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. статья> Статья 284.

>> Содержание Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!

Департамент банковского аудита по вопросу об очередности переноса убытков на будущее.

Налоговой базой для целей Главы 25 НК РФ признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ. Это установлено пунктом 1 статьи 274 НК РФ.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 7 статьи 274 НК РФ). Наряду с этим пунктом 8 статьи 274 НК РФ предусмотрено, что если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном Главой 25 НК РФ, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных статьей 283 НК РФ.

Обратимся к Налоговому кодексу. В нем сказано: — убытки прошлых лет уменьшают налоговую базу текущего налогового периода; — налоговый период — это календарный год или другой период времени, по окончании которого определяют налоговую базу и рассчитывают налог; — налоговый период состоит из одного или нескольких отчетных периодов; — налоговой базе текущего налогового периода соответствует налоговая база по итогам отчетного периода, который является составной частью налогового периода. Такую цепочку рассуждений привели финансисты, обосновывая право фирм переносить убытки предыдущих лет по итогам не только налогового, но и отчетного периода (Письмо от 15 июня 2007 г.

7 ст. 274 НК РФ)

Перенос убытков на будущее (налог на прибыль)

Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса Статья 275.2.

N 03-03-06/1/383). Обратите внимание: налоговую базу по налогу на прибыль определяют с начала года нарастающим итогом (п. Особенности определения налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья Статья 278.2. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества Убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов, не могут быть перенесены на будущие периоды.

Например, ставка 0% предусмотрена для образовательной и медицинской деятельности (ст. 284.1 НК РФ). Перенос убытков не осуществляется, если они получены в период налогообложения его доходов по ставке 0 процентов установленных пунктами 1.1 (образование и медицинская деятельность), 1.3.

Статья 283 НК РФ. Перенос убытков на будущее (действующая редакция)

убытки (упомянутые в п. 1 ст. 283) исчисляются по правилам целого ряда норм гл.

25 НК, в частности: — ст. 261 (об убытках при освоении природных ресурсов); — ст.

264 (об убытках, связанных с эксплуатацией объектов социально — культурной сферы, объектов жилищно — коммунального хозяйства и т.д.); — ст. 265 (об убытках прошлых лет); — ст. 266 (об убытках по безнадежным долгам); — ст.

268 (об убытках при реализации имущества); — ст. 270 (об убытках по объектам обслуживающих производств и т.п.

объектов, а также об убытках в виде разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный капитал организаций); — ст.

276 (об убытках при доверительном управлении имуществом); — ст.

277 (об убытках при реорганизации организаций); — ст. 279 (об убытках при уступке права требования); — ст.

Заполняем декларацию: расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу (Белецкая Ю.А.)

Например, прибыль по итогам девяти месяцев может быть получена в размере меньшем, чем по итогам полугодия, а в целом за год — меньшем, чем за девять месяцев.

Сумма переносимого убытка на следующие налоговые периоды (2-й, 3-й. 10-й годы) зависит от той суммы, которая учтена при исчислении налога на прибыль по итогам налогового периода. Поясним сказанное на примере.Пример 1.

По итогам 2013 г. компания получила убыток в размере 1 200 000 руб.Отчетными периодами для организации являются I квартал, полугодие, девять месяцев.В 2014 г.

компания работала с прибылью, которая составила:- за I квартал — 200 000 руб.;- за полугодие — 600 000 руб.;- за девять месяцев — 900 000 руб.;- за 2014 г.

— 700 000 руб.При исчислении налога на прибыль за I квартал 2014 г.

IX. Порядок заполнения Приложения N 4
к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка,
уменьшающего налоговую базу» Декларации
 

Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной… 9.1. В Приложении N 4 к Листу 02 Декларации отражается расчет суммы уменьшения налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода на убытки предыдущих налоговых периодов и перенос убытков на будущее. Приложение N 4 с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» составляется иными налогоплательщиками и по иным видам деятельности, не указанными ниже. По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «3», если Приложение N 4 к Листу 02 Декларации составляется резидентом (участником) особой (свободной) экономической зоны в отношении деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов (участников) особой (свободной) экономической зоны. По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «4», если Приложение N 4 к Листу 02 Декларации составляется организациями, перечисленными в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса. По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «5», если Приложение N 4 к Листу 02 Декларации составляется в отношении убытков по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (пункты 9.6 и 9.7 настоящего Порядка). По реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» указывается код «6», если Приложение N 4 к Листу 02 Декларации составляется организациями, получившими статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в отношении деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития. По строке 010 Приложения N 4 к Листу 02 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, а по строкам 040 — 130 показываются убытки по годам их образования. По указанным строкам Приложения N 4 к Листу 02 не включаются убытки: — полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов в случаях, установленных пунктами 1.1, 1.3, 5, 5.1 статьи 284 Кодекса; — полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статье 284.2 Кодекса акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций; — от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом; — в Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков не подлежат отражению убытки участников консолидированной группы налогоплательщиков, исчисленные в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду вхождения их в состав этой группы (пункт 6 статьи 278.1 Кодекса). 9.2. По строке 135 отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента), по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы. Указанные убытки уменьшают общую налоговую базу отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015 года в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6985; 2015, N 44, ст. 6693) (далее — Федеральный закон N 420-ФЗ). Строка 135 заполняется в Декларациях до полного переноса убытков или истечения срока их учета в уменьшение налоговой базы. Остаток неперенесенного убытка на начало текущего налогового периода (строка 136) равен остатку неперенесенного убытка на конец предыдущего налогового периода (строка 161 Декларации за предыдущий налоговый период). 9.3. По строке 140 указывается налоговая база, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 равен показателю строки 100 Листа 02. По строке 150 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 150 не может быть больше показателя строки 140. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 Листа 02 Декларации. По строке 151 указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами, учтенный в составе показателя строки 150, но не более 20 процентов суммы убытка по строке 135. 9.4. Строки 160, 161 заполняются при составлении Декларации за налоговый период. По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность суммы строк 010, 136 и строки 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатели строк 010, 136 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 Листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. То есть остаток неперенесенного убытка равен: строка 010 + строка 136 + абсолютная величина . Показатель строки 161 определяется как разность показателей строк 136 и 151. Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160, 161) переносится в строки 010 — 130, 136 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом показатель строки 010 определяется как разность показателей строк 160 и 161. Сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки. 9.5. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, не осуществляющие дилерской деятельности, организаторы торговли, биржи, управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента, по строкам 135 и 136 отражают убытки по завершенным сделкам по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы. Указанные убытки уменьшают общую налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии со статьей 283 Кодекса. Соответственно, по строке 151 указывается убыток, учтенный в составе показателя строки 150 (без ограничения в 20 процентов от суммы убытка по строке 135). 9.6. Приложение N 4 с кодом «5» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» составляется с учетом следующих особенностей. По строке 010 и по строкам 040 — 130 указываются неперенесенные убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами срочных сделок, полученные начиная с 1 января 2015 года. По строке 135 отражается сумма убытков по завершенным сделкам, которые получены налогоплательщиками налога (за исключением профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли, бирж, управляющих компаний и клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникшие до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенные ранее при определении налоговой базы. Указанные убытки уменьшают налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов начиная с 1 января 2015 года, определенную в соответствии со статьями 280 и 304 Кодекса по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, и по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в соответствии со статьей 5 Федерального закона N 420-ФЗ. По строке 140 указывается совокупная налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, которая используется при расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 равен показателю строки 060 Листа 05. По строкам 150 и 151 указываются убытки, на которые уменьшается налоговая база текущего налогового периода. Показатель по строке 150 не может быть больше показателя строки 140. Показатель по строке 150 переносится в строку 080 Листа 05 Декларации. Показатель по строке 151 не может быть более 20 процентов суммы убытка, указанного по строке 135. Строки 160, 161 заполняются при составлении Декларации за налоговый период. По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность суммы строк 010, 136 и строки 150. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатели строк 010, 136 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода берется из строки 040 Листа 05. Показатель строки 161 определяется как разность показателей строк 136 и 151. Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строки 160, 161) переносятся в строки 010 — 130, 136 расчета, представляемого за отчетный (налоговый) период следующего года. При этом показатель строки 010 определяется как разность показателей строк 160 и 161. 9.7. Убытки, которые получены по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, по завершенным сделкам и которые были не погашены до 1 января 2010 года (до дня вступления в силу Федерального закона от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 48, ст. 5731; 2016, N 27, ст. 4225) и оставались не погашенными на 1 января 2015 года, подлежат вычету в порядке, предусмотренном пунктами 9.5 и 9.6 настоящего Порядка, в том числе профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность. 9.8. Сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие налоговую ставку налога на прибыль 0 процентов, убытки, полученные по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, в Приложение N 4 к Листу 02 не включают. Открыть полный текст документа

Перенос убытков на будущее.

Добавил: Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам. Вуз: Предмет: Файл: Курс лекций.doc Скачиваний: 13 Добавлен: 10.06.2015 Размер: 820.22 Кб ☆

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налогооблагаемую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (п. 1 ст. 283 НК РФ). Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее проводится в очередности, в которой они понесены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда этот убыток уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Налоговая база.

Налоговая база – это денежное выражение прибыли (ст.274 НК РФ).

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.Расчет налоговой базы составляется предприятием самостоятельно и включа­ет расчет следующих составляющих:

  • периода, за который определяется база нарастающим итогом;

  • суммы доходов от реализации, полученных в отчетном периоде;

  • суммы расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму соответствующих доходов от реализации;

  • прибыли от соответствующей реализации;

  • суммы внереализационных доходов;

  • суммы внереализационных расходов;

  • прибыли от внереализационных операций.

Итого налоговая база за отчетный период за минусом суммы убытка, пере­носимого на будущее.

Налоговые ставки.

Основная налоговая ставка по налогу на прибыль — 20% (ст.284 НК РФ).

При этом:

  • сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

  • сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ, причем законами этих субъектов данная ставка может быть снижена, но не более чем до 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (п.2 ст.284 НК РФ):

10%— от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств, или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок;

20%— со всех остальных доходов.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки (п.3 ст.284 НК РФ):

9%— по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;

15%— по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Налоговая декларация подается до 28 марта следующего года.

Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие; девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Налоговые расчеты представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ежеквартально уплачивать налог на прибыль имеют право следующие организации (ст.286 НК РФ):

  • бюджетные;

  • иностранные, у которых в России есть постоянное представительство;

  • некоммерческие, которые не продают продукцию;

  • участники простого товарищества — в части прибыли, полученной от совместной деятельности;

  • инвесторы соглашений о разделе продукции, если от таких соглашений получены доходы.

Кроме того, платить налог на прибыль ежеквартально могут организации, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышает в среднем 3 млн руб. за каждый квартал.

Организации, которые платят налог один раз в квартал, должны перечислять налог и сдавать декларации за I квартал, полугодие и девять месяцев не позднее соответственно 28 апреля и 28 октября.

Организации, не относящиеся к перечисленным, вправе выбрать один из двух способов уплаты налога на прибыль (ст. 287 НК РФ):

  • уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за прошлый квартал;

  • уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли за прошлый месяц.

Если организация выбрала первый способ, то обязана перечислять авансовые платежи не позднее 28-го числа.

В I квартале каждый ежемесячный авансовый платеж равен 1/3 суммы налога за последний квартал предыдущего года, а каждый месяц II квартала нужно перечислять в бюджет 1/3 от общей суммы налога за I квартал текущего года.

Расчет ежемесячного авансового платежа за III квартал равен:

Ежемесячный авансовый платеж = (Налогооблагаемая прибыль за полугодие — налогооблагаемая прибыль за I квартал) х Ставка налога на прибыль : 3.

Налог, который нужно платить в последнем квартале года, рассчитывается так:

Ежемесячный авансовый платеж = (Налогооблагаемая прибыль за девять месяцев — Налогооблагаемая прибыль за полугодие) х Ставка налога на прибыль : 3.

Организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли за прошлый квартал, рассчитывают сумму авансового платежа по итогам I квартала, первого полугодия, девяти месяцев и года. Такой платеж рассчитывают в декларации по налогу на прибыль. Декларации за отчетные периоды нужно сдать не позднее 28 дней после окончания очередного квартала.

В счет уплаты авансового платежа за квартал засчитывают перечисленные в бюджет ежемесячные авансовые платежи. Если получится, что начисленный налог по декларации меньше суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, то эта разница идет в счет уплаты будущих платежей в бюджет. Если же по декларации налог больше налога, уплаченного в бюджет, тогда недостающую сумму нужно внести в бюджет. Сделать это необходимо до окончания срока сдачи декларации по налогу на прибыль.

Если организация выбрала уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли за прошлый месяц (п. 2 ст. 285 НК РФ), то для таких организаций отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Подлежащую ежемесячной уплате сумму авансового платежа, исходя из фактической прибыли, определяют с учетом ежемесячных авансовых платежей, уже начисленных и уплаченных в предыдущие месяцы.

Организации, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают такие авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого исчисляется налог. В этот же срок ежемесячно организации обязаны представлять и налоговые декларации за отчетный период, заканчивающийся предыдущим месяцем.

Соседние файлы в предмете

  • # 10.06.201512.89 Кб26Крамаренко Токсикологическая химия.docx
  • # 10.06.2015199.17 Кб7краткая версия педагогики.doc
  • # 10.06.2015177.66 Кб15кр№2 II к 123 вар.doc
  • # 10.06.201542.97 Кб2КСЕ.docx
  • # 10.06.2015546.82 Кб1575Курс лекций по экономике.doc
  • # 10.06.2015820.22 Кб13Курс лекций.doc
  • # 10.06.2015310.43 Кб25Курсовая ара.docx
  • # 10.06.201593.58 Кб32курсовая на защиту.docx
  • # 29.03.2016126.51 Кб4Курсовая работа Длужевской Яны Экм 13-2.docx
  • # 10.06.2015374.78 Кб3курсовая работа.doc
  • # 29.03.2016282.39 Кб21курсовая работа.docx