Загранкомандировка (заграничная командировка)

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 23.01.2017 Email

Оформление загранкомандировки

При направлении работника в служебную командировку необходимо оформить соответствующий приказ (форма N Т-9 или N Т-9а).

В приказе указываются место, срок командировки и ее цель, а также данные командируемого работника. Также можно отразить вид транспорта, который будет использовать командированный работник в своих поездках.

Перед отъездом работнику надо выдать аванс на командировочные расходы либо корпоративную карту (п. 10 Положения о командировках).

Аванс для командировки может быть не выдан наличными, а перечислен на зарплатную банковскую карту. Законодательство этого не запрещает.

Сумма, которую необходимо выдать работнику, определяется исходя из продолжительности командировки, стоимости проезда, приблизительных расходов на оплату жилья и других расходов (если их должен оплатить сам работник), величины суточных, установленных в организации.

Часто расчет суммы аванса оформляется бухгалтерией в виде сметы, составленной в произвольной форме. После ее утверждения руководителем деньги выдаются командированному работнику или перечисляются ему безналично.

В табеле учета рабочего времени (форма N Т-12 или N Т-13) дни нахождения работника в командировке обозначаются буквенным кодом «К» или цифровым кодом «06».

Если во время командировки работник трудился в выходной или нерабочий праздничный день, то в табеле дополнительно проставляется буквенный код «РВ» или цифровой код «03» (п. 2 Письма Минтруда от 14.02.2013 N 14-2-291).

После возвращения из командировки работник в течение трех рабочих дней должен заполнить и представить авансовый отчет (форма N АО-1) о суммах, которые потратил, пока в ней находился (п. 26 Положения о командировках).

Все расходы по заграничной командировке признаются на дату утверждения авансового отчета как в бухгалтерском, так и в «прибыльном» налоговом учете.

Оформление авансового отчета по командировке за границу

Приложенные к авансовому отчету (форма N АО-1) подтверждающие документы, которые составлены на иностранном языке, следует перевести на русский язык.

Сделать это может работник организации (Письмо Минфина от 20.04.2012 N 03-03-06/1/202).

Сумму расходов, оплаченных работником в иностранной валюте, надо отразить на оборотной стороне формы N АО-1 (Указания по заполнению формы N АО-1):

• в графах 6 и 8 — в той валюте, в которой оплачены расходы;

• в графах 5 и 7 — в рублях по курсу пересчета.

Кроме того, если аванс для загранкомандировки выдан работнику в иностранной валюте, то сумму этого аванса надо вписать в авансовом отчете (Указания по заполнению формы N АО-1):

• в строке 1а — в валюте. В этой же строке укажите вид валюты;

• в строке 1 — в рублях по курсу пересчета.

Других особенностей при оформлении авансового отчета при загранкомандировке нет.

Документы, подтверждают командировочные расходы работника

Все расходы на командировку работник должен указать в авансовом отчете. К нему надо приложить документы, подтверждающие эти расходы (п. 26 Положения о командировках).

Расходы на проезд подтверждаются (п. п. 12, 22 Положения о командировках):

• если на поезде — железнодорожным билетом или маршрут-квитанцией (контрольным купоном) электронного билета (Письмо Минфина от 14.04.2014 N 03-03-07/16777);

• если на самолете — авиабилетом или маршрут-квитанцией (контрольным купоном) электронного билета и посадочным талоном (Письма Минфина от 01.09.2016 N 03-03-07/50992, от 19.06.2015 N 03-03-07/35548).

Расходы на проживание подтверждаются счетом гостиницы.

При этом документ, подтверждающий расходы на проживание, выданный зарубежным отелем, необходимо построчно перевести на русский язык.

Факт траты суточных подтверждать документами не нужно.

Нормы возмещения командировочных расходов и суточных при загранкомандировке

Нормы и порядок возмещения расходов по загранкомандировке устанавливаются организацией самостоятельно в локальном нормативном акте (п. п. 11, 16, 21, 22 Положения о командировках).

Суточные выплачиваются (п. п. 17, 18 Положения о командировках):

• за день выезда из РФ — по нормам для командировок за границу;

• за день въезда в РФ, а также за время в пути по территории РФ — по нормам для командировок по РФ.

Дата выезда из РФ и въезда в РФ определяется (п. п. 18, 19 Положения о командировках):

• для командировок в страны СНГ, с которыми есть межправительственные соглашения о том, что отметки в паспорте о пересечении границы не делаются, — по проездным документам;

• для командировок за границу — по отметкам в загранпаспорте о пересечении границы.

При однодневных командировках за границу суточные выплачиваются в размере 50% от нормы для загранкомандировок (п. 20 Положения о командировках).

Суточные и НДФЛ

При командировке за границу надо учитывать особые нормы суточных, применяемых для целей НДФЛ.

Так, не облагаются НДФЛ суммы суточных:

— не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России (за день нахождения в РФ принимается, в частности, и день пересечения границы при возвращении в Россию);

— не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке (в том числе и за день выезда из РФ).

С 2016 г. для целей НДФЛ датой фактического получения дохода в виде суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, составленный работником после возвращения из командировки.

Следовательно, если суточные выданы в иностранной валюте, то для их пересчета в рубли в 2016 г. нужно брать официальный курс этой валюты на конец месяца, в котором такой авансовый отчет утвержден.

См. также:

• Коммерческие расходы
• Служебная командировка

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Загранкомандировка (заграничная командировка): подробности для бухгалтера

• Налоговый учет расходов на зарубежную командировку … , если работниками организации, прибывшими из заграничной командировки, представляются счета за проживание в … валютного счета, направляя сотрудников в заграничную командировку, выдают им авансы в рублях …
• Сотрудник сам купил валюту на заграничную командировку: порядок расчетов и отражение в учетеСотруднику, отправляющемуся в загранкомандировку, были выданы под отчет денежные … средств на покупку валюты для загранкомандировки в банке, а также возврат … неиспользованного аванса? Сотруднику, отправляющемуся в загранкомандировку, были выданы под отчет денежные … средств на покупку валюты для загранкомандировки в банке, а также возврат … учете расходы организации, связанные с загранкомандировкой сотрудника, следует определять исходя из …
• Дайджест правовой информации для специалистов в сфере расчёта заработной платы за ноябрь 2018 года … заработка за время загранкомандировки Средний заработок за время загранкомандировки это доход, полученный …
• Новые стандарты 2019 года … , учреждение выдало аванс работнику на загранкомандировку в валюте. На дату выдачи …
• Расходы на командировку при УСН: особенности их признания … загранпаспорте – если речь идет о загранкомандировке) или по путевым листам, служебной …
• Как отправить сотрудника в командировку … , какие отправляют своих работников в загранкомандировку. В этом случае даты заезда …
• Командировка на один день: как оформить и учесть? … на наем жилого помещения в заграничной командировке, то они возмещаются с учетом … . за каждый день нахождения в заграничной командировке. Такие ограничения действуют и при … : как подтвердить выплату суточных при заграничной командировке? Из Положения № 749 и Порядка …
• Главные изменения в налогах и взносах с 2017 года … свыше 2500 руб. за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы ( п …
• Налоговые новации 2017 года … . – командировки внутри России; 2500 руб. – загранкомандировки. Важно! Поскольку порядок исчисления и …
• Расчет и оплата больничного листа по временной нетрудоспособности в 2016 году … октября 2008 г. № 749. При загранкомандировке документы, подтверждающие временную нетрудоспособность работника …
• О налогообложении суточных, выплачиваемых при разъездной работе … . за каждый день нахождения в заграничной командировке (абз. 12). Обратите внимание: в … руб. при направлении работника в заграничную командировку). Итак, если работа физических лиц …
• Сотрудник-нерезидент: исчисление НДФЛ … сотрудники достаточно часто направляются в заграничные командировки. В связи с этим налоговый … сотрудники достаточно часто направляются в заграничные командировки. В связи с этим налоговый …
• К чему приведет невозврат аванса, выданного перед командировкой? … руб. за каждый день в заграничной командировке). Иные расходы, связанные с командировкой …
• Суточные — 2017 в разрезе налогов … за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п …
• Страховые взносы не начисляются на сумму возмещения расходов при разъездной работе … . за каждый день нахождения в заграничной командировке. По мнению Минфина, высказанному в …

№ 34сентябрь 2016

Командировка за границу: как отразить в учете суммы на командировку, выданные в белорусских рублях

Нередко при командировании работника за рубеж аванс на командировку выдают в белорусских рублях, тогда как сами расходы производятся в иностранной валюте |*|. Сегодня рассмотрим, по какому курсу в авансовом отчете отражаются суточные и расходы по проживанию в гостинице и что должно быть указано в кассовом чеке банка, когда работник покупает евро в кассе банка за выданные ему белорусские рубли.

* Информация о зарубежных командировках и выдаче аванса в белорусских рублях

Из письма в редакцию:

«Работник предприятия направляется в служебную командировку в Германию. На его личную карточку перечислен аванс на расходы для проживания вне места жительства (суточные) и расходы по найму жилого помещения исходя из норм расходов, установленных законодательством, в белорусских рублях по курсу Нацбанка на дату перечисления. В день отъезда работник снял со своей карточки наличные белорусские рубли и купил на них наличную валюту (евро). Кассовый чек банка о покупке валюты работник приложил к авансовому отчету после возвращения из командировки вместе с квитанцией о проживании в гостинице. Возникли следующие вопросы:

1. В какой валюте и по какому курсу в авансовом отчете отражают суточные и расходы по проживанию в гостинице?

2. Можно ли принять к учету кассовый чек банка о покупке валюты, если на нем нет подписи кассира и не проставлена печать банка?

Елена Сергеевна, бухгалтер»

По какому курсу в авансовом отчете отражают суточные и расходы по проживанию

Наниматель обязан выдать командированному работнику аванс до выезда в командировку и возместить следующие расходы:

– по проезду к месту служебной командировки и обратно;

– по найму жилого помещения;

– по проживанию вне места жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя (п. 8 Инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденной постановлением Мин-труда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115; далее – Инструкция № 115).

Аванс можно выдать в иностранной валюте и (или) белорусских рублях.

Отчет об израсходованных суммах иностранной валюты составляют в валюте произведенных операций. Суммы расходов, произведенных в служебной загранкомандировке, пересчитывают в валюту выданного аванса либо в валюту счета клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, за исключением сумм расходов по проживанию вне места жительства (суточные).

В отчете об израсходованных суммах иностранной валюты суточные указывают:

– или в иностранной валюте, в которой они были выданы наличными либо перечислены на счет клиента, к которому выдана личная дебетовая карточка;

– или в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату выдачи (перечисления) аванса, и не пересчитывают на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (п. 30 Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185; далее – Инструкция № 185) |*|.

* Информация о том, как избежать ошибок в расчетах командировочных расходов по зарубежной командировке

Если работнику для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой за границу, выдан аванс в наличных белорусских рублях, то наличная иностранная валюта, купленная работником в обменном пункте (кассе банка), не подлежит оприходованию в кассу юридического лица.

При составлении отчета об израсходованных суммах иностранной валюты, приобретенной за полученные белорусские рубли, работник должен приложить чек кассового суммирующего аппарата либо специальной компьютерной системы, полученный в обменном пункте (кассе банка) и свидетельствующий о покупке соответствующей суммы иностранной валюты. Израсходованные суммы иностранной валюты пересчитывают в белорусские рубли с использованием курса обменного пункта (кассы банка), в котором работником приобрел иностранную валюту за белорусские рубли.

Если на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты отсутствуют документы, подтверждающие покупку работником соответствующей суммы иностранной валюты, то для пересчета расходов используют официальный курс белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленный Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (п. 34 Инструкции № 185).

Справочно: если приобретенная наличная иностранная валюта отличается от валюты страны командирования, то отчет об израсходованных суммах иностранной валюты составляют в порядке, предусмотренном в п. 32 Инструкции № 185.

Окончательный расчет между нанимателем и командированным работником проводят в иностранной валюте либо белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (часть третья п. 34 Инструкции № 185).

На первый взгляд норма части третьей п. 34 Инструкции № 185 применима только для той ситуации, когда работнику изначально был выдан аванс в наличных белорусских рублях (по расходному кассовому ордеру). Однако, по разъяснениям специалистов Нацбанка, данную норму применяют и к описанной в вопросе ситуации, т.е. когда сумму аванса перечисляют на карточку работника, а он в дальнейшем покупает валюту за наличные белорусские рубли.

Таким образом, при перечислении на личную карточку работника аванса в белорусских рублях, если он затем снимает с карточки наличные белорусские рубли и покупает в кассе банка наличную иностранную валюту, суточные и расходы по найму жилого помещения в отчете об израсходованных суммах иностранной валюты отражают в валюте произведенных операций (евро) и пересчитывают в валюту аванса (белорусские рубли) по курсу покупки евро в кассе банка.

Что должно быть указано в кассовом чеке банка о покупке валюты

Направляя работника в служебную командировку за границу, наниматель должен обеспечить его иностранной валютой.

При отсутствии или недостаточности средств в иностранной валюте, отсутствии валютного счета на момент командировки или средств на нем для выплаты командировочных расходов средства в иностранной валюте могут быть приобретены за белорусские рубли в обменных пунктах или в кассах банков республики в порядке, установленном Нацбанком (п. 49 Инструкции № 115).

Если направляемому за пределы республики работнику организации выдан аванс в наличных белорусских рублях для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу (в т.ч. на обучение, на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников субъекта валютных операций – резидента), то он вправе покупать иностранную валюту в обменных пунктах и кассах банков с соблюдением порядка совершения валютно-обменных операций с участием физических лиц, предусмотренного банковским законодательством (п. 41 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 28.07.2005 № 112).

Данный порядок установлен Инструкцией о порядке осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц и организации работы обменных пунктов, касс при проведении таких операций, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 01.02.2011 № 35 (далее – Инструкция № 35).

Обязательное наличие подписи кассира и печати банка на кассовом чеке не предусмотрено (см. п. 13 Инструкции № 35).

Справочно: валютно-обменные операции с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, терминалов автоматического обмена валют, осуществляются с обязательной выдачей физическому лицу чека, который должен содержать следующую информацию:

– дату и время проведения операции;

– наименование банка;

– наименование и (или) номер филиала (отделения), если обменный пункт, касса, терминал автоматического обмена валюты открыты филиалом (отделением) банка;

– место проведения операции (обменный пункт, касса, терминал автоматического обмена валют);

– номер обменного пункта;

– заводской номер кассового суммирующего аппарата;

– номер чека;

– признак выполнения операции с использованием фискального регистратора (Ф – РБ);

– наименование и (или) код иностранной валюты либо наименование и (или) код платежных документов в иностранной валюте (под кодом платежного документа понимается код иностранной валюты, в которой номинирован данный платежный документ);

– сумму иностранной валюты, белорусских рублей либо платежных документов в иностранной валюте, принятую кассиром;

– сумму белорусских рублей, иностранной валюты либо платежных документов в иностранной валюте, подлежащую выдаче либо перечислению;

– обменный курс;

– сумму вознаграждения (платы) за услуги банка (если такое вознаграждение (плата) предусмотрено) (п. 13 Инструкции № 35).

Таким образом, организация должна принять к учету кассовый чек, свидетельствующий о приобретении валюты, без печати банка и подписи кассира, если в чеке присутствуют все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством |*|.

* Информация о приеме и выдаче наличных денежных средств

Теперь поясню ситуацию на примере.

Пример. Служебная командировка в Германию с выдачей аванса на командировочные расходы в белорусских рублях

Сотрудник предприятия направляется в служебную командировку в Германию на 3 дня. Гостиница забронирована на двое суток по 42,5 евро за сутки. Работнику на личную карточку перечислен аванс на командировочные расходы в белорусских рублях в сумме 452,00 руб. из расчета 205 евро по курсу Нацбанка на дату перечисления 2,2049 руб. (условно). Расчет в сумме 205 евро произведен так: расходы на проживание (2 суток × 42,5 евро) + суточные (3 суток × 40 евро).

Работник снял с карточки наличные белорусские рубли и приобрел на них в кассе банка 204 евро по курсу 2,2157 руб. (условно), что подтверждено кассовым чеком банка. Как видим, работник приобрел 204 евро. Это на 1 евро меньше, чем рассчитано при перечислении аванса.

Расходы на проживание в гостинице за двое суток составили 85 евро на основании представленных документов. Курс евро по курсу Нацбанка на дату составления авансового отчета – 2,2150 руб.

Окончательный расчет с работником совершен в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к евро, установленному Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты.

Нормы расходов, установленные для Германии, составляют:

– суточные – 40 евро;

– расходы по найму жилого помещения в сутки – до 100 евро (постановление Минфина Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу»).

Следовательно, в бухгалтерском учете отражают:

Д-т 71 – К-т 51 – 452,00 руб. ((3 суток × 40 евро + 2 суток × 42,5 евро) × 2,2049)

– перечислен на счет работника, открытый в белорусских рублях, к которому выдана личная дебетовая карточка, аванс на командировочные расходы;

Д-т 20, 25, 26, 44 и др. – К-т 71

– отражены в составе затрат:

а) суточные – 265,88 руб. (3 суток × 40 евро × 2,2157);

б) расходы по найму жилого помещения – 186,12 руб. (84 евро × 2,2157);

в) расходы по найму жилого помещения – 2,22 руб. (1 евро × 2,2150);

Суточные при загранкомандировках: нормы расходов и порядок учета

Главная / Кадры / Суточные при загранкомандировках: нормы расходов и порядок учета

Кадры, Командировка сотрудников 2,543 Просмотров

Осуществляя свой бизнес, хозяйствующий субъект в целях его расширения и поиска новых клиентов, заключает различные контракты за рубежом. Поэтому руководству компании приходится либо ехать самим, либо отправлять определенных должностных лиц в служебные поездки за границу. При этом нужно помнить суточные при загранкомандировках в 2018 году – нормы и учет имеют некоторые отличия от поездок внутри страны.

Основные изменения в 2017-2018 годах

Основные изменения, произошедшие в сфере регулирования заграничных командировок, связаны с передачей административного контроля над исчисляемыми взносами от внебюджетных фондов к налоговым органам.

В связи с этим на командировочные расходы и порядок нормирования суточных распространились правила, которые использовались при налогообложении НДФЛ.

Поэтому при исчислении базы по страховым взносам необходимо помнить, что отчисления начисляются на суммы превышения установленных нормативов по суточным в загранкомандировках.

Напомним, что предприятие имеет право самостоятельно определять размер суточных по служебным поездкам за рубеж, и они могут быть больше норматива, определенного НК РФ.

Его оно должно утвердить в существующем локальном актах, например, в Положении о командировках, Коллективном договоре и т.д. Такой порядок исчисления взносов распространяется и на компенсацию расходов по однодневным командировкам.

Внимание! Старые правила действуют только при исчислении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, так как они остались в администрировании ФСС. Каких-либо заявленных новшеств по регулированию служебных поездок за рубеж в 2018 году не ожидается.

Размер суточных при загранкомандировках в 2018 году

Законодательство определяет, что размер суточных предприятие устанавливает самостоятельно, ориентируясь на свои финансовые возможности и цели, которые должны быть достигнуты в результате поездки. Определяя размер можно исходить из действующих норм, установленных соответствующим Постановлением о загранпоездках, обязательных к исполнению бюджетными организациями.

Также можно учитывать имеющий опыт по произведенным расходам в командировках в определенные страны, который есть либо у самого предприятия, либо у его партнеров.

Для утверждения размера суточных хозяйствующий субъект закрепляет определенный размер в своем внутреннем положении, например, в Положении о командировках.

Кроме этого, суточные в загранкомандировке в 2018 году, имеют определенные нормы, которые необходимо учитывать при определении налоговой базы по налогу на доходы и при отчислен налога в ПФР и ФСС.

Внимание! НК РФ устанавливает нормы суточных при загранкомандировках в размере 2500 рублей за каждый день подобной поездки. Этой нормой следует руководиться, когда исчисляется НДФЛ и страховые взносы.

Какие существуют нормы для заграничной командировки

Правительством России утверждено Постановление № 812, которое определяет нормы суточных по поездкам в иностранные государства. Оно обязательно к исполнению всеми организациями и учреждениями, источником финансирования расходов, в которых выступает бюджет страны или муниципалитетов.

Здесь определяются нормы суточных, выраженные в долларах США для каждого принимающего иностранного государства за один день.

Рассмотрим основные направления командировок за рубеж:

Иностранное государство — место командировки	Размер суточных, выраженный в долларах США
Великобритания	69
Германия	65
Китай	67
Турция	64
США	72

Внимание! Кроме этого, этот акт устанавливает и надбавки к нормам для определенных категорий работников, направляемых в иностранные поездки. Коммерческие компании могут использовать нормы данного Постановления, или применять разработанные на его основе свои нормативы.

нормы суточных при заграничных командировках (Приложение №1) в формате Word.

размеры надбавок к зарубежной поездке (Приложение №2) в формате Wod.

Особенности заграничной командировки

Оформление загранпоездки похоже на оформление обычной служебной командировки, но имеет ряд особенностей. Рассмотрим их подробнее.

В какой валюте выдавать командировочные

Отвечая на этот вопрос бухгалтерия компании должна прежде всего определить количество дней командировки, когда работник будет находиться на территории России, а когда в иностранном государстве.

Нормы права определяют, что суточные, когда работник еще находится на территории России следует выплачивать в рублях. Например, время пока он добирается до аэропорта и т. д.

Дни же, приходящиеся на территорию иностранного государства надо оплачивать работнику в иностранной валюте. При этом возникает ситуация, когда в один день сотрудник фирмы был и в России и за рубежом.

Здесь действует правило, согласно которому дни отправления из страны подлежат оплате в иностранной валюте, а дни прибытия в Россию – в российской валюте (рублях).

Внимание! Субъекту бизнеса дано право в своем локальном акте определять иной порядок выдачи суточных сотруднику, отправляющемуся в командировку.

Что если сотруднику необходимо докупить валюту за рубежом

Организация имеет право не выдавать работнику подотчетные средства в валюте, а передать рублевый эквивалент. При этом он должен будет по прибытии в страну назначения приобрести самостоятельно валюту на эту сумму.

Подтверждающим документов в этом случае будет справка из банка, в которой будет указываться курс и дата приобретения.

При расходовании данной валюты работник должен получать оправдательные документы. Они принимаются к учету по курсу на дату, в которую был составлен бланк.

бухпроффи

Важно! Суточные по поездке учитываются по курсу, который был установлен банком на дату сдачи авансового отчета по командировке.

Часть поездки по России, а часть за границей

Оформление такого рода командировки не должно представлять сложностей.

Поездку необходимо разделить на три отрезка — время поездки по России, время поездки по другому государству, день возвращения в Россию и поездка на свое предприятие.

На всю командировку выписывается единый пакет документов. Если для поездки оформляется служебное задание, то в нем подробно указываются задачи на каждый отрезок поездки.

Внимание! При расчете суточных используются стандартные правила. Дни нахождения на территории страны рассчитываются по внутренним нормам. После этого дни нахождения в иностранном государстве, включая день прохождения паспортного контроля — по нормам страны назначения.

После этого будет еще один отрезок, как минимум состоящий из одного дня — это возвращение из страны и, возможно, путь по России в свою организацию. Суточные за эти дни опять выплачиваются по нормам внутренних поездок.

Сотрудник вернулся из поездки и снова уехал в тот же день

В процессе производственной деятельности может возникать ситуация, что работник утром приезжает из одной командировки, а вечером уже должен отбыть в другую.

По закону такое не запрещается. Правда, в нормативных документов нет указаний, как именно нужно оформлять такую ситуацию. В результате, есть два способа.

При первом способе оформление командировки по каждой поездке производится в полной мере — выписываются два приказа, два командировочных удостоверения, два задания и т. д.

Суточные работодатель также обязан выплатить в полной мере по всем дням поездок, включая дни нахождения в дороге. В таком случае день, в который обе поездки будут пересекаться, должен быть оплачен в двойной мере, поскольку он является и днем завершения первой поездки, и днем начала второй.

Второй способ — объединить поездки. Если сразу известно, что предстоит ехать в новую поездку, необходимо сразу оформить документы на продление поездки. Нужно помнить, что по закону длительность служебной командировки не ограничивается, и этот момент полностью отдан на усмотрение организации.

Все время поездки нужно разбить на отрезки исходя из нахождения в разных странах, и для каждого из них рассчитать суточные на основании принятой для этой страны нормы.

Дата прибытия считается по билету или по таможенному контролю

В постановлении №749 прямо указан ответ на этот вопрос — даты пересечения границ государств устанавливаются по штампу на постах таможенного контроля.

Это правило используется при определении размера суточных, поскольку день выезда из России считается как день нахождения за границей, а день въезда — как день на территории России.

День прилета может отличаться от дня, проставленного в паспорте. К примеру, самолет сел в аэропорту иностранного государства до 24-00, но таможенный контроль работник прошел уже в новых сутках, т. е. после 24-00. В связи с этим день фактического прилета ему будет считаться как день в России, а день прохождения таможни — уже как день заграничной командировки.

Однако из данного правила существует исключение. При передвижениях между странами Таможенного союза штампы в паспортах не ставятся. В этой ситуации дни пересечения границы будут определяться по отметкам в командировочном удостоверении, а при его отсутствии — по проездным документам.

Внимание! Правила при этом действуют те же — день отлета либо прибытия считаются как зарубежная командировка, а день вылета либо выбытия — как командировка внутри России.

Учет суточных

В отличие от российских поездок, при командировках за границу учет операций необходимо вести как в рублях, так и в валюте принимающей стороны, с учетом возникающих колебаний курса.

Д71 — К50/2 — выданы суточные из валютной кассы

Д71 — К50/1 — выданы суточные в рублях (для периода нахождения в России либо для самостоятельного приобретения валюты)

Д 20, 23, 25, 26, 44 — К71 — принят к учету авансовый отчет. Суточные в рублях списываются напрямую, в валюте — с пересчетом по курсу принятия отчета.

Д91 — К71 — списывается на расходы отрицательная курсовая разница по валюте

Д50 — К71 — возвращен в кассу остаток аванса

Д71 — К50 — выдан перерасход по командировочным суммам

Д70 — К68 — начислен НДФЛ на превышение норм суточных

Для целей налогообложения установлен лимит суточные при загранпоездках — 2500 рублей. При выдаче средств в пределах этой суммы, они не подлежат обложению налогами и не включаются в декларации и отчеты.

Однако, если размер суточных был больше, то на сумму превышения начисляется налог. Это происходит в завершающий день месяца, в котором был принят отчет к учету. Полученный размер налога удерживается из зарплаты. Кроме этого, данную сумму нужно будет показать в отчетах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Внимание! В связи с переходом управления взносами в налоговую, размер превышений дополнительно нужно будет обложить всеми типами платежей в соцфонды, кроме травматизма. Это выполняется в завершающий день месяца, в котором был сдан отчет, путем включения превышающей суммы в базу для расчета. Помогите нам в продвижении проекта, это просто: Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Суточные при командировках в 2018 году: размеры выплат, изменения

Мои вебинары и курсы Бусыгина Ю. О., эксперт-практик по бухучету, кадровому делопроизводству и налогообложению. Руководитель направления обучения по бухгалтерскому и кадровому учету Контур.Школы
18 декабря 2017

За дни нахождения в командировке работнику выплачивается средний заработок и суточные за каждый календарный день командировки. В этой статье Юлия Бусыгина, ведущая вебинара про оформление командировок в 2018 году, комментирует выплату суточных по командировкам и ситуацию по отмене суточных в 2018 году.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Суточные в 2018 году

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства. В 2018 году суточные при командировках сотрудникам сохранены.

Ситуацию комментирует Юлия Бусыгина, руководитель направления обучения по бухгалтерскому учету Контур.Школы:

«Согласно абз.3 ч.1 ст.168 ТК РФ, в случае направления работника в командировку работодатель обязан возмещать ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, то есть суточные. Соответственно, с 1 января 2018 года работодатели, также как и ранее, обязаны выплачивать суточные. Обращаю внимание, что размер суточных организация определяет самостоятельно, закрепляя их размер в локальных нормативных актах организации, например, в Положении о командировках. Предусмотрены максимальные размеры суточных, которые не облагаются НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). В частности, суточные по России — это 700 рублей, за границу — 2500 руб. То есть, если организация установит суточные по России в размере 1000 рублей, то с 300 рублей (1000 — 700) работодателю следует удержать НДФЛ».

Рекомендуем вебинар про оформление командировок: документальное оформление и оплата командировки; средний заработок при командировке; командировка в выходной, однодневная командировка; суточные при командировках.

Порядок выплаты суточных работникам

Суточные возмещаются работнику за каждый день, пока он находится в командировке. Выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути, также оплачиваются (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье оплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются (но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам). Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

• за 9 дней — 40 евро за каждый день,
• за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс под отчет 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

• на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро
• на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные 1 день по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Размер суточных в 2018 году по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например, в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2500 рублей — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят размер суточных 700 и 2500 рублей, чтобы заодно не удерживать с этих сумм НДФЛ. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2500 рублей и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4000 рублей за каждый день командировки по России, но тогда с 3300 рублей придется удержать НДФЛ (4000 руб. – 700 руб. = 3300 руб.)

По общему правилу размеры суточных, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

• 700 рублей — за каждый день командировки на территории России;
• 2 500 рублей — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2500 руб.). Так сколько платить суточных? — решайте для своей организации самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Эксперт Юлия Бусыгина комментирует, как определить количество дней, за которые надо выплатить суточные: «Если сотрудник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Такую записку работник должен представить, как вернется из командировки, вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта). В иных случаях определяйте количество дней, за которые надо выплатить суточные, по проездным документам».

Суточные в иностранной валюте

Суточные при командировках за пределы РФ платите те, которые установлены во внутренних документах компании.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Однодневная командировка: суточные-2018

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку, как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например, на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам в 2018 году:

• за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах вашей компании;
• по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

1. Мнение Минфина РФ: компенсация документально подтвержденных расходов, связанных с однодневной командировкой (например, расходовна питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2500 руб. при однодневной командировке за границу (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Суточные при командировке в страны СНГ

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Белоруссию и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ»

Отчет по суточным в командировке

Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней:

• авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
• окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).

В составе авансового документа сотрудник не обязан отчитываться ни по суточным по России, ни по суточным за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающие документы по суточным не существуют. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию.

648 310 просмотров