Строка 230 декларации по налогу на прибыль

При заполнении строки 220 отчета о прибылях и убытках

Переоценка долгосрочных активов в соответствии с законодательством производится в порядке, определенном Указом N 622 и Инструкцией N 162/131/37. Следует отметить, что при переоценке долгосрочных активов на 1 января 2015 г. применяются новые правила ее проведения: изменен перечень объектов, подлежащих обязательной переоценке, и условие, при выполнении которого проводится обязательная переоценка (Указ N 622 в редакции от 16.01.2014 и в редакции от 07.10.2013, Инструкция N 162/131/37 в редакции от 14.03.2014 и в редакции от 10.12.2012).

Примечание. Подробнее об изменениях в проведении переоценки

долгосрочных активов см.:

— комментарий «Новые подходы к проведению переоценки с 1 апреля 2014

г. (комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 16.01.2014 N 37

«О внесении изменений и дополнений в указы Президента Республики

Беларусь»)» (автор И.Д.Толкун);

— «Комментарий к постановлению Министерства экономики Республики

Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства

архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14.03.2014 N 24/13/9 «О

внесении изменений и дополнений в постановление Министерства экономики

Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и

Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 5 ноября

2010 г. N 162/131/37″ (автор И.Д.Толкун);

— комментарий «Инструкция по переоценке приведена в соответствие»

(автор Ю.В.Шедько).

Порядок отражения в бухгалтерском учете изменения стоимости долгосрочных активов в результате переоценки, проводимой в соответствии с законодательством Республики Беларусь, регулируется п. 66 Инструкции N 50, п. 18, ч. 4 п. 19 Инструкции N 26, ч. 3 п. 17, п. 20, ч. 4 п. 21 Инструкции по учету НМА, п. 13 Инструкции по учету ИН, п. 76 Инструкции N 10. Так, изменение стоимости долгосрочных активов в результате проводимой переоценки отражается по дебету (кредиту) счетов учета соответствующих активов, по которым определен прирост (снижение) стоимости, и кредиту (дебету) счетов 83 «Добавочный капитал», 91 «Прочие доходы и расходы», а изменение размера накопленной амортизации — по дебету (кредиту) счетов 83 «Добавочный капитал», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту (дебету) счета 02 «Амортизация основных средств».

Таким образом, исходя из требований п. 73 Инструкции N 111 для расчета показателей строки 220 используются данные о суммарных оборотах за соответствующий год по счету 83 (аналитический счет учета результатов переоценки долгосрочных активов в части операций по переоценке (дооценке, уценке) долгосрочных активов). Причем учитываются как дебетовые, так и кредитовые обороты по счету 83 (п. 73 Инструкции N 111).

В случае если сумма кредитовых оборотов по счету 83 (аналитический счет учета результатов переоценки долгосрочных активов в части операций по переоценке (дооценке, уценке) долгосрочных активов) превышает сумму дебетовых оборотов, то в результате отражения результатов переоценки долгосрочных активов добавочный капитал организации увеличивается и полученная разница отражается по строке 220 отчета о прибылях и убытках. Если же сумма дебетовых оборотов окажется больше, чем сумма кредитовых оборотов, то результатом переоценки долгосрочных активов является уменьшение добавочного капитала, которое показывается по строке 220 отчета о прибылях и убытках в круглых скобках.

Показатели строки 220 отчета о прибылях и убытках рассчитываются следующим образом:

Строка 220 «Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)» отчета о прибылях и убытках = Кредитовый оборот по счету 83 «Добавочный капитал» (аналитический счет учета результатов переоценки долгосрочных активов) (в части операций по переоценке (дооценке, уценке) долгосрочных активов) Дебетовый оборот по счету 83 «Добавочный капитал» (аналитический счет учета результатов переоценки долгосрочных активов) (в части операций по переоценке (дооценке, уценке) долгосрочных активов)

Обратите внимание! 1. Если в результате расчета получена отрицательная величина, она показывается в круглых скобках (п. 12 Инструкции N 111). 2. В расчет показателей строки 220 отчета о прибылях и убытках включаются только суммы переоценки (дооценки, уценки), отраженные на счете 83 «Добавочный капитал». Суммы переоценки, отраженные на счете 91 «Прочие доходы и расходы», в расчете показателей строки 220 не участвуют. Они показываются в составе доходов и (или) расходов по инвестиционной деятельности и соответственно формируют показатели по строкам 104 «Прочие доходы по инвестиционной деятельности» и (или) 112 «Прочие расходы по инвестиционной деятельности» (абз. 9 п. 14 Инструкции N 102, п. 64, 65 Инструкции N 111). Подробнее о заполнении строки 104 отчета о прибылях и убытках см. подраздел 3.2.10.4, а строки 112 отчета о прибылях и убытках — подраздел 3.2.11.2. 3. На счете 83 «Добавочный капитал» (аналитический счет учета результатов переоценки долгосрочных активов) помимо дооценки (уценки) долгосрочных активов в соответствии с законодательством могут быть отражены и операции по обесценению долгосрочных активов, восстановлению их обесценения (п. 19 Инструкции N 26, п. 21 Инструкции по учету НМА). Указанные операции не учитываются при расчете показателей строки 220 отчета о прибылях и убытках, а формируют показатели строки 230 «Результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль» (п. 73, 74 Инструкции N 111). Подробнее о заполнении строки 230 отчета о прибылях и убытках см. подраздел 3.2.23. 4. При выбытии долгосрочных активов сумма числящегося по ним добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок этих активов, со счета 83 «Добавочный капитал» (аналитический счет учета результатов переоценки долгосрочных активов) списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (ч. 4 п. 30, ч. 2 п. 31 Инструкции N 26, ч. 2 п. 24, ч. 2 п. 25 Инструкции по учету НМА, ч. 2 п. 11 Инструкции по ДА, ч. 2 п. 9 Инструкции по учету ИН). Указанная операция не учитывается при формировании показателей отчета о прибылях и убытках (п. 73 Инструкции N 111). 5. Отраженные на счете 83 «Добавочный капитал» ошибки прошлых лет, связанные с отражением результатов переоценки долгосрочных активов, при заполнении отчета и прибылях и убытках показываются по строке 220 не в тех периодах, в которых они выявлены, а в тех, к которым они относятся при условии, что эти периоды представлены в отчетности (п. 12 Стандарта N 80)

Примечание. Об отражении результатов переоценки долгосрочных активов в

отчете об изменении капитала см. подразделы 3.3.1.5.2.2, 3.3.1.6.2.2,

Строка
220
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Главная / Бухгалтерская отчетность / Строка 220

Строка 220 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу до 2011 года.

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

По строке 220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.

На конец отчетного периода на счете 19 могут оставаться несписанными суммы «входного» НДС, не принятые к вычету из-за отсутствия счетов-фактур, неправильного оформления документов и по иным причинам, которые в последующих периодах будут устранены.

Суммы «входного» НДС, принятые к вычету, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС». Если известно, что какие-либо суммы «входного» НДС нельзя принять к возмещению из бюджета, эти суммы следует списать с кредита счета 19 в дебет счета 91-2 субсчет «Прочие расходы».

Если организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость или освобождена от обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ, а также если приобретенные товары (работы, услуги) приобретены для осуществления необлагаемых операций, суммы «входного» НДС подлежат включению в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Это установлено пунктом 2 статьи 170 НК РФ.
В этом случае НДС списывается со счета 19 в дебет счетов учета соответствующего имущества и затрат (08, 10, 20, 26, 41, 44 и пр.).

«Входной» НДС, относящийся к расходам, которые нормируются для целей исчисления налога на прибыль (расходы на рекламу, представительские расходы), подлежит вычету только в части, относящейся к расходам в пределах установленных норм. Те суммы НДС, которые относятся к сверхнормативным расходам, в течение года лучше не списывать со счета 19. Однако при составлении годовой отчетности, когда окончательная сумма нормируемых расходов в налоговом учете уже сформирована, суммы не принятого к вычету НДС, относящегося к сверхнормативным расходам, следует списать со счета 19 в дебет счета 91.

Обратите внимание: суммы «входного» НДС, которые не включаются в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг), но по тем или иным причинам не приняты к вычету,
а списаны в бухгалтерском учете на счет 91, в налоговом учете не включаются в состав расходов.