Как заполнить строку 030 в 6-НДФЛ

Суммы налоговых вычетов в 6-НДФЛ по строке 030 в разделе 1 требуется заполнять нарастающим способом с начала периода, то есть года. Этот показатель информирует ИФНС о том, на сколько уменьшена облагаемая база при исчислении подоходного налога. Здесь не нужно отражать величину необлагаемого дохода по стат. 217 НК, включая:

• Государственные социальные пособия.
• Пенсии по гособеспечению, а также социальные доплаты и др.
• Единовременные выплаты по случаю рождения, усыновления детей и др.
• Компенсационные выплаты, включая выходные пособия при увольнении.
• Полученные алименты.
• Доходы от ведения личного подсобного хозяйства.
• Прочие виды необлагаемых выплат по стат. 217 НК.

Полезные материалы про 6-НДФЛ в Системе Госфинансы

• 90 примеров, как заполнить 6-НДФЛ
• Куда отправлять расчет 6-НДФЛ
• Памятка: как заполнить форму 6-НДФЛ построчно
• 11 решений для тех, кто хочет уточнить 6-НДФЛ

Данные в стр. 030 вносятся в соответствии с нормативными правилами:

• Показатель заполняется нарастающим итогом, начиная с января и до конца периода.
• Вычеты отражаются по всем работникам организации без разбивки по отдельным сотрудникам.
• Величина вычетов не может превышать сумму доходов по стр. 020.
• Не использованную часть вычетов можно перенести на следующие месяцы в рамках одного календарного года (п. 3 стат. 210, п. 3 стат. 226 НК).

Обратите внимание!

Особым образом отражается в разд. 1 матпомощь работнику. Вне зависимости от размера в форму 6-НДФЛ включается вся материальная помощь. По стр. 30 отражается только необлагаемая часть, то есть 4000 руб.

Примеры отражения материальной помощи в 6-НДФЛ >>

Связь строк 030, 020 и 130

В чем заключается взаимосвязь указанных строк и существует ли она? Для точного ответа стоит вспомнить, какие данные заполняются по этим графам. На основании нормативных требований в стр. 020, 030, 130 отражаются:

• 020 – сводные данные по начисленным в пользу физлиц доходам. Сумма приводится нарастающим способом с начала года.
• 030 – сводные данные по предоставленным физлицам вычетам, которые уменьшают облагаемую базу при расчете НДФЛ. Этот показатель также указывается нарастающим итогом.
• 130 – общая величина фактически выданного физлицам дохода (с НДФЛ) за последний квартал отчетного года.

Суммы по стр. 020 и 130 отражаются с вычетами. К примеру, 06.11.18 г. сотрудники организации получили зарплату за октябрь 2018 г. в сумме 275000 руб. При этом один работник является чернобыльцем и использует стандартный вычет размером в 3000 руб., а второму полагается вычет на первого ребенка размером в 1400 руб. Порядок отражения этих сведений:

• 020 – 275000.
• 030 – 4400 (3000 руб. + 1400 руб.).
• 040 – 35178 ((275000 руб. – 4400 руб.) х 13 %).
• 130 – 275000.

Если других видов выплат в ноябре не было, за этот месяц заполняется один блок по стр. 100-140:

• 100 – 31.10.2018.
• 110 – 06.11.2018.
• 120 – 07.11.2018.
• 130 – 275000.
• 140 – 35178.

Если вы допустили ошибку в отчете, важно исправить ее до проверки в налоговой, иначе грозят штрафы. Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, смотрите примеры частых ошибок и подсказки, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться в статье журнала Зарплата в учреждении

Что отражается в графах строки 030 3-го раздела декларации по НДС

В декларации по НДС обязательны для заполнения титульный лист и раздел 1. Раздел 3 не относится к обязательным: его не заполняют налогоплательщики, у которых не было реализации за отчетный период. Если же реализация имела место, то ее суммы показываются в специально отведенных для этого строках раздела 3, разделенных по ставкам налога.

О том, какой бланк декларации действителен для применения в налоговых периодах 2019 года, читайте .

Сумма налога по строке 030 декларации по НДС в графе 5 рассчитывается по расчетной ставке 20/120 путем умножения суммы налоговой базы, отражаемой в графе 3 этой же строки, на 20 и деления на 120.

Заметим, что в графе 3, где указывается налоговая база по строке 030, приводится сумма с учетом налога. При прямой реализации налоговая база не включает в себя НДС и налог считается от нее по ставке 20%.

Пример

Налоговая база по реализованному товару 100 000 рублей без учета НДС.

Рассчитываем НДС: 100 000 × 20% = 20 000 руб.

Стоимость с учетом налога = 120 000 руб.

При применении расчетной ставки налоговая база уже включает в себя НДС, поэтому налог рассчитывают в «обратную» сторону (20/120).

Пример применения расчетной ставки:

Налоговая база = 120 000 руб. (указывается в графе 3 строки 030 декларации по НДС).

А сумма НДС рассчитывается таким путем: 120 000 × 20/120=20 000 руб. (указывается в графе 5 строки 030 раздела 3 декларации по НДС).

Подробнее о различиях между прямой и расчетной ставками НДС читайте в этой статье.

Случаи, при которых налоговая база по НДС учитывается вместе с налогом

Ситуации, по которым применяется расчетная ставка, указаны в п. 4 ст. 164 НК РФ. Но не все из них попадают в строку 030 раздела 3. Рассмотрим каждую из них по отдельности:

1. Поступление денежных средств по оплате товаров (работ, услуг), перечисленных в ст. 162 НК РФ:

• Финансовая помощь, пополнение фондов специального назначения, а также увеличение доходов в счет будущей реализации товара (работы, услуги).
• Процент (скидка) по полученным в качестве оплаты реализованных товаров (работ, услуг) векселям и облигациям.
• Проценты по товарному кредиту, превышающие размер ставки рефинансирования ЦБ РФ.
• Страховые выплаты по договорам страхования на случай неисполнения договорных обязательств, если предусматривается последующая поставка товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения, попадающего под ст. 146 НК РФ.

Следует заметить, что здесь не учитывается реализация, не облагаемая НДС и облагаемая НДС по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ), а также экспортные операции (п. 2 ст. 162 НК РФ).

2. Полная или частичная оплата товаров (работ, услуг) в счет будущих поставок, передачи имущественных прав.

При поступлении денежных средств в качестве аванса продавец должен в течение 5 дней выставить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-2-3/3790), после чего налоговая база по НДС должна быть отражена в книге продаж.

Эти поступления отражаются в строке 070 раздела 3 и не попадают в строку 030.

3. Удержание НДС налоговыми агентами (п. 1–3 ст. 161 НК РФ):

• При закупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков на территории РФ (п. 1–2 ст. 161 НК РФ).
• При аренде муниципального имущества или имущества субъектов РФ (п. 3. ст. 161 НК РФ) и т. д.

Рассчитанный по рассматриваемой ставке налог, связанный с этими средствами, указывается в разделе 2 декларации и к строке 030 раздела 3 отношения не имеет.

4. Продажа имущества, приобретенного на стороне (п. 3 ст. 154 НК РФ).

При реализации имущества, которое подлежит учету с НДС (ст. 170 НК РФ), налоговая база рассчитывается как разница между продажной стоимостью купленного имущества (с учетом НДС) и расходами на его закупку. Эту разницу проставляем в столбце 3 строки 030 декларации по НДС. А в столбец 5 этой же строки попадает расчетная сумма НДС.

5. Продажа сельхозпродукции (п. 4 ст. 154 НК РФ).

Имеется в виду реализация такой продукции, если она приобретена у физических лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков НДС. Такая продукция должна соответствовать перечню, определенному Правительством РФ в постановлении от 16.05.2001 № 383. Налоговая база по НДС рассчитывается как разница между продажной и закупочной стоимостью.

6. Продажа автомобилей (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

Реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков по НДС на территории РФ. Налоговая база по НДС определяется как разница между ценой продажи и покупки.

Подробнее о применении пп. 3-5.1 ст. 154 НК РФ читайте в статье «Порядок продажи купленного без НДС товара (имущества) с учетом НДС».

7. Переуступка имущественных прав (пп. 2–4 ст. 155 НК РФ).

Имеется в виду переуступка имущественных прав и денежного требования. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами на приобретение имущественных прав и денежного требования.

> Итоги

В заполнении строки 030 раздела 3 декларации по НДС участвуют вышеперечисленные виды поступлений за исключением указанных в пп. 2 и 3 приведенного списка.