Что нужно знать

Для того чтобы правильно оформить документацию и своевременно произвести оплату, стоит знать основные законы, ставки и формулы.

Понятие акцизного налога

Акциз – тип косвенного налога, который устанавливается на изделия, что массово используются населением (все виды табака, водка, пиво, бензин и т. д.).

Он является внутренним (в рамках государства), чем и отличается от таможенных налогов, которые выполняют такие же функции.

Суммы акцизного сбора включают в стоимость продукции или тарифы на услуги. А значит, платят его фактически потребители.

Плательщики

К плательщикам акциза относятся:

• компании, которые имеют статус юридического лица;
• ИП;
• лица, что считаются плательщиками в виду осуществления операций по перемещению через таможню РФ.

В соответствии со ст. 179 НК Российской Федерации, обязательство по уплате акциза возникает в тот момент, когда лицо совершает операцию, облагаемую акцизом.

Начислять акциз должны и иностранные компании, а также обособленные подразделения фирм. При ведении деятельности с подакцизными товарами отдельных видов, возникают особенные права и обязательства плательщиков налога.

Например, если осуществляется операция с прямогонным видом бензина, плательщиком считается только производитель.

Такие же условия налогообложения установлены для производителей продуктов нефтехимии из прямогонного бензина. При ввозе товаров в РФ, акциз будет уплачиваться в таком случае:

• если продукция перемещается на таможне для свободного обращения;
• если продукция перемещается для переработки (для внутренних потребностей);
• если производится продукция из сырья для переработки (для свободного обращения).

Не нужно платить акцизы при импорте, если товар помещается под транзит, таможенный склад, реэкспорт.

Нормативная база

Начисление, порядок и сроки уплаты установлены гл. 22 НК РФ. Список товаров, что облагаются акцизным налогом, содержится в ст. 181 п. 1 гл. 22 НК.

Акциз начисляется по такой продукции:

• этиловому спирту, кроме коньячного вида спирта;
• товару с содержанием спирта (раствору, эмульсии, суспензии и т. п.), если доля этанола в нем не менее 9%;
• пиву;
• алкоголю с содержанием спирта больше 1,5%;
• табачным изделиям;
• автотранспорту, если его мощность превышает 150 лошадей;
• бензину;
• дизельному топливу;
• моторным маслам для двигателя;
• прямогонному бензину.

Не являются подакцизной продукцией:

• лекарства, профилактические препараты, ветеринарные средства которые есть в Госреестре;
• парфюмерия, бытовая химия и косметические средства в аэрозольных упаковках, если в составе есть спирт.

Отчетным периодом считается месяц. Налоговую базу определяют по каждому виду продукции, что облагается налогом.

Базу налога при продаже или передаче изготовленной продукции плательщиком, в том числе и при реализации конфискованного и бесхозяйного подакцизного товара, определяют как объем проданной продукции в натуральном выражении.

При продаже продукции, на которую устанавливалась адвалорная ставка акциза, базу определяют как цену товара.
При продаже подакцизного товара плательщиком должна предъявляться сумма к уплате покупателям.

В расчетной документации, в чеках, счете-фактуре, первичной документации следует суммы акцизного налога выделить отдельными строками.

Исключение – продажа товара за границу России. Продавец, который не является плательщиком акциза, не должен выделить сумму сбора в документах.

А значит, и основания для принятия сумм к вычету не возникнут. Налогоплательщиками может быть уменьшена сумма налога, который необходимо уплатить в государственную казну.

К примеру, вычет может применяться в отношении акциза, что уплачен при импорте подакцизного товара, если он является сырьем для дальнейшей переработки.

Может вычитаться и сумма уплаченного акциза в том случае, когда покупатель возвращает продукцию или отказывается от нее. Перечень операций, которые являются налогооблагаемыми объектами, есть в ст. 182 НК.

Порядок исчисления сумм акцизов

При расчете важно не сделать ошибок, чтобы затем за них не отвечать перед должностным лицом. Для этого стоит разобраться в используемых формулах, и при исчислении ориентироваться на примеры.

Как рассчитать

Если необходимо исчислить сумму акцизного сбора по продукции, на которую установлено твердую или адвалорную ставку, используют такую формулу:

Где А – размер акцизного сбора,

Б – база налога (в денежном или натуральном выражении),

В – действующая ставка (% или рубль за ед.).

Размер акциза к уплате по продукции, если используется комбинированная ставка, будет определен так:

Где А – размер акцизного налога,

Б – база налога (натуральное выражение),

В – ставка в рублевом выражении за единицу,

Г – доля в %,

Д – максимум стоимости подакцизного товара.

Общую сумму стоит исчислить путем сложения результатов по каждому виду подакцизного товара. В соответствии со ст. 200 НК, плательщик акциза может воспользоваться вычетом по заявлению.

Уменьшить можно сумму, которая предъявлена продавцом и уплачена компанией при покупке подакцизного товара, используемого в качестве сырья.

Как производится расчет акциза на алкоголь смотрите в статье: пример расчета акциза на алкоголь.

Сколько составляет акциз на пиво, .

Для того чтобы применить вычет следует соблюсти такое условие: уплата должна быть произведена при реализации или передаче.

Пример расчета

Ситуация 1. Определение суммы акциза по табачным изделиям

Табачной фабрикой «Алладин» продано в налоговом периоде 5 тыс. сигар. Ставка, которая действовала на момент реализации по табачной продукции такого типа – 217 рублей за 1 тыс. шт.

Рассчитаем сумму акцизного налога, которая подлежит уплате:

1085 рублей =(217 рублей * 5 тыс. / 1 тыс.).

Но не так все просто рассчитать, если продается табачная продукция, по отношению которой установлены разные ставки.

Сумму могут определить, учитывая специфическую составляющую, адвалорную комбинированных ставок и общую сумму акцизов методом сложения показателей.

Например, табачной фабрикой продано 6 тыс. штук сигарет (300 пачек). Ставка – 100 рублей/1 тыс. шт. + 5% (расчетная цена). Розничная цена – 25 рублей.

Расчет будет таким:

Условие	Расчет
По специфической ставке	600 рублей (100 рублей * 6 тыс. шт. / 1 тыс. шт.)
По адвалорной ставке	7,5 тыс. рублей (25 рублей * 300 шт.) – это цена сигарет в рознице (в общем). Определим акциз: 7,5 тыс. * 5% = 375 рублей.
Общие показатели	975 рублей (600 + 375)
Размер акцизного налога по минимальным ставкам	690 рублей (115 рублей * 6 тыс. шт. /1 тыс. шт.)
Итоговая сумма	975 рублей – сумма к уплате

Ситуация 2. Расчет суммы акциза на бензин

Предприятием «Метеор» произведено автобензин марки Аи-76, 20 тонн которого было передано в качестве давальческого сырья компании «Прометей» для изготовления бензина Аи-95.

Передавая продукцию, «Метеор» должен начислить акцизный налог в размере 53 140 рублей:

20 тонн * 2657 руб. за тонну (действующая ставка) = 53 140 рублей.

Предприятие «Прометей», передавая владельцу 25 тонн изготовленного продукта (бензин Аи-95), проведет расчет акцизного налога и воспользуется вычетом:

(25 тонн * 3629 руб. за тонну – 53 140 рублей) = 37 585 рублей – сумма к вычету.

Использование вычетов позволит избежать повторного обложения налогом одного и того же товара.

Сроки уплаты в бюджет

Акцизный налог должен быть перечислен в государственные структуры в такие сроки:

Срок	Операция
Максимум 30 числа в том месяце, что следует за отчетным периодом	По продукции, проданной 1 – 15 числа отчетного месяца
Максимум 15 числа 2-го месяца после окончания отчетного периода	По продукции, что реализуется 16 – 30 или 31 числа

Акциз на природный газ должен быть перечислен в бюджет по факту продажи не позже 20 числа того месяца, что следует за отчетным периодом.

При уплате акцизного налога по нефтепродуктам, следует придерживаться таких сроков:

Условие	Сроки
Предприятием со среднемесячным платежом больше 100 тыс. руб.	13 числа (в отчетном периоде) за первую декаду; 23 числа – вторая декада; 3 числа второго месяца – третья декада
Компанией со среднемесячным платежом 10 – 100 тыс. руб.	До 20 числа в следующем месяце после отчетного периода (месяца) – за фактически реализованный товар
Предприятием, платежи которого не превышают 10 тыс. руб.	До 20 числа следующего месяца после окончания отчетного квартала

Если фирма имеет операции, что связаны с прямогонным бензином, то оплатить акциз следует не позже 25 числа 3-го месяца после окончания налогового периода.

В соответствии с порядком исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты, суммы на товар, который экспортируются с таможенного пространства РФ, стоит уплатить в течение месяца с момента оформления документации.

Для того чтобы определить дату осуществления продажи или передачи подакцизного товара, стоит ориентироваться на правила ст. 195 НК.

В соответствии с этим нормативным документом, датой совершения операции, что облагается акцизом, считается день, когда продукцию было отгружено. Дата получения – день, когда фирма получила продукцию для переработки.

Как оплачивать

Уплата акциза осуществляется по месту производства продукции. Налог по прямогонному виду бензина и денатурированному этиловому спирту уплачивается по месту, где было оприходовано купленный подакцизный товар.

Видео: значение счетов фактур для налогообложения акцизами

Если прямогонный бензин получает предприятие, у которого есть свидетельство на его переработку, то сумму акциза стоит перечислить по месторасположению юридического лица.

Плательщиками акциза подается декларация в налоговую инстанцию по месту регистрации фирмы, обособленного подразделения, филиала.

Сроки предоставления отчета определяются в зависимости от вида операций, но не позже 25 числа следующего месяца после отчетного.

Лица, у которых есть свидетельство на проведение операций с прямогонным бензином или денатурированным спиртом, должны обратиться с отчетом в уполномоченные структуры до 25 числа 3-го месяца, что следует за отчетным периодом.

Если при подсчете суммы вычета акциза определено большую сумму, чем стоит перечислить в бюджет, акциз налогоплательщиком не будет уплачиваться.

Все об акцизе на топливо узнайте из статьи: акциз на бензин.

Кто признаются плательщиками акциза, .

Сколько составляют акцизы на алкоголь в 2019 году, .

Если продукция вывозится за пределы страны, то плательщик должен представить пакет документации в течение 180 дней с момента продажи такого товара.

Но при отсутствии поручительства банковского учреждения акциз будет уплачиваться юридическим лицом на общих основаниях.

При условии, что подакцизная продукция ввозится в страны ТС из России, организации не должны перечислять сумму акциза государству. При этом не нужно будет получать поручительства банка или банковских гарантий.

Для того чтобы получить освобождение от уплаты косвенного налога, юридическое лицо обязуется в 180-дневный срок подать документы, которые подтвердят такое право.

Если порядок исчисления акцизов при импорте подакцизных товаров не выполнен, налог придется уплатить.

Считаете, что вам не под силу самостоятельно провести расчеты? – Всегда можно довериться специализированным компаниям, которые помогут разобраться.

Но если и сами покопаетесь в нормативной базе, уточните ставки, которые действительны в 2019 году, то проблем с определением суммы акциза не возникнет.

Предыдущая статья: Пример расчета акциза на алкоголь Следующая статья: Учет акцизов

25.1 0. Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет

Российское налоговое законодательство установило следующие сроки и порядок уплаты налога при реализации подакцизных товаров.

Уплата акциза при реализации или передаче налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров осуществляется исходя из фактической их реализации или передачи за истекший налоговый период, как правило, равными долями в два срока: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 1 5- го числа второго месяца, следующего за отчетным.

Вместе с тем НК РФ по отдельным операциям установлены иные сроки уплаты акциза. В частности, уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному спирту налогоплательщиками, имеющими

соответствующие свидетельства на проведение операций с указанными товарами, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, за некоторым исключением. В частности, при совершении операций по получению или оприходованию денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции, уплата налога производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При совершении операций получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемых ими операций, являющихся объектом обложения акцизом, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом плательщики акцизов, отнесенные к категории крупнейших, должны представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики, имеющие соответствующие свидетельства на право совершения операций с прямогонным бензином или денатурированным этиловым спиртом, представляют такую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

При перемещении подакцизных товаров через российскую таможенную границу имеются особенности налогообложения, суть которых состоит в следующем. В случае ввоза подакцизных товаров на территорию РФ налогообложение производится в зависимости от избранного таможенного режима. Если ввозимый товар подлежит в дальнейшем свободному обращению на российской территории, акциз уплачивается в полном объеме.

Если же осуществляется реимпорт, то налогоплательщик уплачивает суммы налога, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров. Уплаченный при ввозе в целях переработки налог должен быть возвращен налогоплательщику при вывозе продуктов этой переработки с территории России.

При осуществлении транзита, помещении товара на таможенный склад, реэкспорте, реализации через магазин беспошлинной торговли, а также при помещении на свободный склад, в случае уничтожения или отказа в пользу государства акциз уплачиваться не должен.

При вывозе подакцизных товаров с территории России налогообложение производится в следующем порядке. Как уже отмечалось, при экспорте товаров налог не должен уплачиваться, а уплаченные суммы налога должны быть возвращены налогоплательщику. Такой порядок применяется также при помещении товаров под режим таможенного склада с целью последующего вывоза этих товаров в режиме экспорта, а также при помещении товаров под режим свободной таможенной зоны.

В случае осуществления реэкспорта уплаченные при ввозе на территорию России суммы налога должны быть возвращены налогоплательщику. Если в соответствии с международным договором на границе с отдельными государствами отменены таможенный контроль и таможенное оформление товаров, то должно осуществляться налогообложение подакцизных товаров, ввозимых на территорию России.

При вывозе же подакцизных товаров с российской территории на территорию таких государств указанные товары освобождаются от уплаты налога.

При экспорте подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты налога и налоговых вычетов налогоплательщик в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров должен представить в налоговый орган необходимые документы. Такими документами являются:

1) контракт налогоплательщика с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров или его заверенная копия. Если поставка осуществляется по договору комиссии, поручения или агентскому договору, то налогоплательщик должен представить соответствующие договоры или их заверенные копии, а также контракт либо заверенную копию контракта лица, осуществляющего поставку по поручению налогоплательщика, с иностранным партнером;

2) платежные документы и выписку банка или их заверенные копии, подтверждающие фактическое поступление выручки от экспорта на счет налогоплательщика в российском банке или же на счет его комиссионера, поверенного или агента;

3) таможенная декларация или ее копия с соответствующими отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен за пределы российской территории;

4) копии транспортных или товаросопроводительных документов или других документов с отметками пограничных таможенных органов иностранных государств, подтверждающих вывоз товаров за пределы российской территории.

В случае непредставления или представления в неполном объеме всех указанных документов налогоплательщик обязан уплатить

соответствующие суммы акциза. Если впоследствии налогоплательщик представит в налоговые органы документы или их копии, обосновывающие освобождение от уплаты акциза, уплаченные суммы налога должны быть возмещены ему в установленном порядке.

1. Какова роль и значение акцизов в формировании доходной базы российского бюджета?

2. Что относится к подакцизным товарам?

3. Кто является плательщиком акцизов в Российской Федерации?

4. Каковы особенности определения объекта налогообложения акцизами?

5. Какие операции в Российской Федерации не подлежат обложению акцизами?

6. Что представляет собой налоговая база при исчислении и уплате акцизов? Какова особенность ее определения при реализации товаров?

7. Какие документы необходимо представить в налоговые органы для документального подтверждения факта экспорта товаров?

8. Каков порядок расчета акциза, подлежащего взносу в бюджет, в случае, когда при производстве подакцизного товара использован другой подакцизный товар, по которому на территории РФ уже уплачен акциз?

9. Как засчитывается сумма акциза, уплаченного по сырью, использованному при производстве товаров, не облагаемых акцизами?

10. Кто и в каких нормативных актах определяет ставки акцизов? Какие ставки существуют по акцизам?

1 1 .Каков порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет?

1 2.Каковы сроки уплаты акцизов в бюджет?

13. Каковы особенности налогообложения акцизами при перемещении подакцизных товаров через российскую таможенную территорию?

14. Как формируется налоговая база при реализации товаров, облагаемых разными ставками акциза?

1 5.Как определяется дата реализации, передачи или получения подакцизных товаров?

1 6.Что такое налоговые вычеты? Каков порядок их применения?

>Акциз при импорте

Общее понятие акциза

Определение 1

Акциз – косвенный налог, который платится юридическими лицами при осуществлении импортно- экспортных операций на определенные виды товаров.

Определение 2

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, плательщиками акцизного сбораявляются лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную территорию. Подакцизные товары, которые ввозятся на территорию России, подлежат дополнительному начислению ставки акциза.

К подакцизным товарам относят:

• Табачные изделия;
• Спиртные напитки;
• Легковые автомобили;
• Моторные масла;
• Бензин всех октановых чисел.

Осуществить оплату начисленного акцизного сбора должен декларант или другое уполномоченное лицо (таможенный брокер) при перемещении товара через границу. Сумма акциза начисляется и оплачивается в казну государства.

Ставка акцизного сбора зависит от страны происхождения товара. Страной происхождения считается та страна, где товар был полностью произведен или поддан полной переработки, или больше чем на 50 %.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Ставки акциза

При импорте подакцизных товаров на территорию России акциз платится:

• в таможенном режиме свободного обращения,
• переработка товара для внутреннего употребления,
• переработка товара на территории России.

Не платится акциз:

• при транзите через территорию Российской Федерации,
• в режиме таможенного склада,
• реэкспорта,
• в магазинах Дьюти Фри.

При начислении акцизного сбора используются фиксированные ставки, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ.

Основные виды ставок акциза:

• Специфическая ставка – начисляется на единицу продукции, которая измеряется в натуральных измерениях.
• Адвалорная ставка – начисляется как процент на общую сумму ввозимого товара.
• Комбинированная ставка – начисляется с использованием двух ставок одновременно.

В одной партии товаров, которая ввозится на территорию РФ, могут находиться товары, ввоз которых облагается разными ставками, в данном случае налоговым законодательством предусмотрены отдельные ставки к каждой группе товаров. Аналогичная база для расчета используется и при расчете за товары, которые были ранее вывезены за территорию РФ для переработки, а потом были обратно ввезены.

Сумма акциза при расчете представляет сумму, полученную в результате добавления сумм акциза для определенного вида товара, которые подлежат налогообложению.

Не полежат налогообложению такие операции, как:

• Товары, от которых отказался собственник в пользу государства;
• Давальческое сырье.

Расчет акцизного налога

Налогоплательщик имеет право снизить сумму акциза по проданным подакцизным товарам на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежит сумма акциза, которая была выставлена продавцами и уплачена налогоплательщиком при покупке подакцизного товара, а также сумма безвозвратной потери товаров в процессе их производства, хранения.

Все налоговые расчеты осуществляются на основании расчетных и сопроводительных документов, которые предоставляет продавец при покупке товара, либо предоставленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья при его производстве.

Замечание 1

Период уплаты акцизного сбора по всем видам акцизного товара считается 25 число месяца следующего за прошедшим налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца.

Если сумма налоговых отчислений превышает сумму акциза, которая была рассчитана по операциям с подакцизными товарами, по итогам отчетного периода разница подлежит возмещению налогоплательщику.

По истечении трех налоговых периодов, сумма, которая не была учтена, подлежит возврату налогоплательщику, при условии письменного заявления.

>Налогообложение акцизами при ввозе товаров на территорию России, в зависимости от заявленной таможенной процедуры

Основные положения

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее — ТК ТС) к таможенным платежам относятся акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.
Особенности налогообложения акцизом, при ввозе тех или иных подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза (то есть через внешнюю таможенную границу России, Белоруссии и Казахстана) на территорию Российской Федерации, указаны в пункте 1 статьи 185 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Для наглядности приведем информацию, указанную в данном пункте, в виде таблицы:

Таможенная процедура	Особенности налогообложения
выпуск для внутреннего потребления	акциз уплачивается в полном объеме
переработка для внутреннего потребления
свободная таможенная зона (за исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую экономическую зону)
реимпорт	налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством
транзит	акциз не уплачивается
таможенный склад
реэкспорт
беспошлинная торговля
свободный склад
уничтожение
отказ в пользу государства
специальная таможенная процедура
свободная таможенная зона (в портовой особой экономической зоне)
переработка на таможенной территории	акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок; при выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных таможенным законодательством
временный ввоз	применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством

Особенности налогообложения акцизами, при помещении товаров под указанные в вышеприведенной таблице таможенные процедуры, будут рассмотрены в последующих главах.
Помимо общих положений ТК ТС и НК РФ, касающихся применения акцизов, участникам внешнеэкономической деятельности целесообразно также ознакомиться с информацией, содержащейся в документах ФТС России, указанных ниже:

1. Ставки акцизов по подакцизным товарам, с указанием кодов по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее — ТН ВЭД ТС), приведены в приложении к приказу ФТС России от 02.07.2012 N 1313 «О взимании акцизов».

2. Справочник соответствия наименований подакцизных товаров кодам ТН ВЭД ТС и кодам бюджетной классификации Российской Федерации приведен в приложении к приказу ФТС России от 02.07.2012 N 1312 «Об учете акцизов, уплачиваемых в доход федерального бюджета».

3. Фиксированные суммы обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении подакцизных товаров, ввозимых в Российскую Федерацию, утверждены приказом ФТС России от 21.02.2012 N 302. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов применяется при различных таможенных процедурах в случаях, предусмотренных статьей 137 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее — ФЗ о таможенном регулировании в РФ).

4. Компетенция таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении подакцизных товаров установлена приказом ФТС России от 01.06.2011 N 1144.

Что такое таможенные платежи?

Как уже было сказано выше, почти все торговые операции не обходятся без выплаты таможенных платежей соответствующему государственному органу. Их необходимо внести, чтобы сотрудники таможни пропустили товар через границу.

Итак, таможенные платежи представляют собой обязательные взносы для частных и физических лиц при импорте или экспорте определённой продукции через границы государства. Это понятие законодательно закреплено в 4 статье Таможенного кодекса. В Российской Федерации посредством подобных взносов осуществляется пополнение и формирование бюджета.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

+7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Разновидности таможенных платежей

Таможенный кодекс трактует основные понятия, которые используются в международной торговле. Согласно этому своду законов, все платежи можно разделить на 2 крупные категории:

• Платежи налогового характера.
• Платежи не налогового характера.

Рассмотрим каждую из этих категорий в отдельности.

Таможенные ставки варьируются в зависимости от страны-производителя товара.

Платежи налогового характера

К платежам налогового характера можно отнести:

• Налог на добавленную стоимость. Этот вид платежа должен быть оплачен только при ввозе продукции или товаров на территорию страны, которая относится к Таможенному союзу.
• Акцизы. Этот вид пошлин очень схож с предыдущим. Он также начисляется при ввозе товара.

Основная функция этих налогов — регулирующая.

Платежи не налогового характера

К этому виду платежей относятся:

• Таможенные пошлины. Выделяют 2 их разновидности: ввозную и вывозную. Первая начисляется при импорте продукции, вторая — при экспорте, соответственно.
• Таможенные сборы. Могут взиматься за оформление, сопровождение и хранение продукции, выдачу или продление лицензий и аттестатов.

Но довольно часто основным участникам ВЭД и обычным физическим лицам приходится вносить в бюджет государства те виды взносов, которые не прописаны в законодательных документах. К ним можно отнести плату за получение консультаций от сотрудников, принятие участия в таможенных аукционах, приоритетное принятие решений и т. д.

Методика расчёта таможенных платежей

Для каждого вида платежей существует своя методика расчёта. Рассмотрим каждую из таких методик поподробнее.

Порядок расчёта пошлины и коды ТН ВЭД

Конечный размер таможенной пошлины в любой торговой операции зависит от установленных законодательно ставок. Они могут зависеть от следующих факторов:

• Разновидность продукции. Существует особая классификация ТН ВЭД, которая выделяет основные виды товаров, которые транспортируются через таможню.
• Страна происхождения. Этим термином называют то место, в котором продукт был либо изначально изготовлен, либо модифицирован и переработан. Таким местом может быть не только страна, но и отдельные её части и регионы, группы государств и их союзы и т. д.
• Конкретные случаи, в которых могут произойти изменения размеров ставок.

Согласно законодательству Российской Федерации, ставки на товары могут варьироваться в зависимости от места их производства. Установленный тариф может увеличиваться или уменьшаться. По этому фактору пошлины можно разделить на следующие виды:

• Базовые. Такие ставки используются в сделках и операциях с государствами-партнёрами. Их размер составляет 100 процентов от установленного законодательством тарифа.
• Максимальные. Этот вид ставок отличается от предыдущего. Он используется в отношении тех государств, которые не являются экономическими партнёрами Российской Федерации. Их размер составляет уже 200 процентов.
• Преференциальные. Размер таких ставок зависит от уровня развития государства. Если страна находится на этапе активного развития, то ставки составляют всего 75 процентов от установленного тарифа. В том случае, если уровень экономического развития государства низок, то пошлины при выполнении торговых операций не взимаются вовсе.

Как посчитать НДС?

В случае с налогом на добавленную стоимость размер ставки точно установлен. Она равна 10 или 18 процентам. Все зависит от того, к какой категории относится товар.

Как и при расчёте любого налога, для вычисления НДС необходимо перемножить налогооблагаемую базу и установленную для конкретного случая ставку.

Формула расчёта налогооблагаемой базы для НДС состоит из следующих компонентов:

• Стоимость товара. Может произойти включение лицензионных платежей в таможенную стоимость товара.
• Таможенная пошлина.

Все компоненты формулы складываются между собой. НДС, как уже было сказано выше, взимается только при импорте продукции.

Как рассчитать акциз?

Так как акцизы относятся к платежам налогового характера, для их нахождения необходимо перемножить следующие значения:

• Налогооблагаемая база в отношении транспортируемого товара.
• Установленная ставка.

Взимаемые ставки одинаковы для товаров любой категории. Они могут быть отечественного или зарубежного производства.

Для того чтобы найти базу, необходимо сложить следующие значения:

• Таможенную пошлину.
• Таможенный сбор.

Как считается таможенный сбор?

Таможенный сбор может взиматься на следующих основаниях:

• За оформление товара.
• За хранение товара.
• За сопровождение товара.

От этого зависит конечный размер сбора.

Расчёт сбора за оформление товара

Сбор за оформление товара необходимо подать в строго установленные сроки. То есть до или во время подачи необходимого пакета документов в таможенный орган.

Размер этого взноса может варьироваться от 500 до 10 тысяч рублей. Всё зависит от того, к какой именно категории относится перевозимый товар.

Расчёт сбора за хранение товара

Размер таможенного сбора за хранение продукции зависит от следующих факторов:

• Продолжительность хранения.
• Вес продукции.

За каждые 100 килограмм продукции вам необходимо платить ежедневно по 1 рублю.

Сбор за хранение может увеличиться до 2 рублей в том случае, если для хранения продукции было предоставлено специально оборудованное помещение.

Расчёт сбора за сопровождение товара

Сбор за сопровождение продукции равен выплатам за предоставление транспортного средства для перевозки груза. Все выплаты осуществляются по строго установленным тарифам.

Пример исчисления платежей

Рассмотрим простой пример исчисления таможенных платежей. На территорию Российской Федерации ввозятся дверные ручки. Страна их производства — Италия. Общее количество дверных ручек — 300 штук.

Цена каждой ручки составляет 10 долларов США. По курсу валют на тот момент 1 доллар составляет 40 российских рублей. Соответственно, стоимость каждой дверной ручки — 400 рублей, а всей партии — 120000 рублей. Установленная ставка таможенной пошлины для импорта товара — 20 % от тарифа. Код ТН ВЭД — 8302410000.

Чтобы посчитать платежи в этом случае нужно выполнить следующие шаги:

1. Согласно категории, к которой относится товар, таможенные сборы на его оформление составляют 500 рублей.
2. Для вычисления таможенной пошлины необходимо стоимость товара умножить на установленную ставку. Её размер составляет 24 тысячи рублей.
3. Для вычисления НДС сначала находим налогооблагаемую базу. В нашем случае она равна 144 тысячи рублей. Для нахождения непосредственно налога на добавленную стоимость нужно умножить базу на ставку. Получается 25 тысяч 920 рублей.
4. Складываем все платежи. Итого к оплате получается 50 тысяч 420 рублей.

При оплате платежей на таможне участники ВЭД имеют возможность использовать обеспечительный таможенный платёж, но воспользоваться данным инструментом можно только при предоставлении определённых гарантий.
Как вернуть таможенные платежи . Возврат производится при наличии излишне уплаченных средств.

Расчёт пени за просрочку уплаты платежей

При несоблюдении сроков и порядка уплаты платежей ежедневно начисляются пени. Размер пени зависит от суммы недоимки.

Пеню можно вычислить по следующему алгоритму:

1. Сначала необходимо перемножить сумму недоимок, выраженную в рублях, срок просрочки погашения задолженности и установленную Центральным Банком России ставку.
2. Полученную сумму необходимо разделить на 30000.

С помощью этой универсальной формулы можно рассчитать размер пени для любой торговой операции. Штраф должен быть погашен вместе с неуплаченными платежами.

Очень важно соблюдать сроки оплаты взносов за импорт или экспорт товаров. В противном случае, таможня может обратиться в суд.

Наглядный пример расчёта таможенных платежей в этом видео:

Итак, таможенные платежи являются обязательными выплатами, которые необходимы не только для нормального функционирования таможни, но и пополнения бюджета Российской Федерации. Размер платежей, как правило, рассчитывают сами работники таможни. Но вы можете вычислить его самостоятельно, используя стандартные формулы для расчёта выплат.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.

Бесплатная консультация по телефону:

+7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш специалист бесплатно Вас проконсультирует.

Акциз как вид таможенных платежей

Согласно ст. 70 ТК ТС одним из видов таможенных платежей, уплачиваемых при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию Таможенного союза, является акциз. Особенностью данного вида таможенных платежей является то, что акциз взимается при ввозе на таможенную территорию Союза только подакцизных товаров. В соответствии со ст. 13 НК РФ акцизы относятся к числу федеральных налогов и взимаются с отдельных видов товаров (услуг) и отдельных видов минерального сырья. По своей экономической природе акциз относится к числу косвенных налогов.

Следует отметить, что акциз: во-первых, «привязан» к конкретным товарам, перечень которых содержится в законе; во-вторых, уплачивается не каждый раз с оборота, а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции с этим товаром. Использование данного налога позволяет одновременно реализовать фискальную и регулирующую функции, свойственные налогам вообще и акцизам как составной части системы таможенных платежей.

Налогообложение операций с подакцизными товарами, включая их ввоз на таможенную территорию Таможенного союза, способствует значительному пополнению доходов бюджетной системы РФ.

Вместе с этим акцизы способствуют решению целого ряда иных задач:

• — государство изымает получаемую производителями сверхприбыль, снижая рентабельность таких производств с необыкновенно высокого до среднего уровня, сложившегося в экономике страны;
• — устраняются негативные последствия, возникающие в обществе при потреблении или использовании подакцизных товаров, таких как алкогольная, табачная продукция;
• — использование акцизов во внешнеторговом обороте способствует созданию равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке государства.

В рамках ст. 181 НК РФ приведен перечень подакцизных товаров:

• 1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;
• 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
• 3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ;
• 4) табачная продукция;
• 5) автомобили легковые;
• 5.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
• 6) автомобильный бензин;
• 7) дизельное топливо;
• 8) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• 9) прямогонный бензин.
• 10) топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Согласно ст. 181 НК РФ не могут рассматриваться в качестве подакцизных товаров следующие виды спиртосодержащей продукции:

• 1) лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
• 2) препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;
• 3) парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
• 4) подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти.

В качестве объекта налогообложения при взимании акциза как таможенного платежа выступает ввоз на территорию РФ подакцизного товара из перечня, предусмотренного ст. 181 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Согласно ст. 191 НК РФ при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ налоговая база определяется в следующем порядке:

• 1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), — как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
• 2) но подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
  • — таможенной стоимости;
  • — подлежащей уплате таможенной пошлины.

Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о налогах и сборах. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на территорию РФ партии подакцизных товаров.

Если в составе одной партии ввозимых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.

Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии со ст. 187 НК РФ.

При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ в зависимости от избранной таможенной процедуры налогообложение производится в следующем порядке:

• 1) при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны, за исключением подакцизных товаров, ввезенных в портовую особую экономическую зону, акциз уплачивается в полном объеме;
• 2) при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ, в порядке, предусмотренном таможенным правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном деле;
• 3) при помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства и специальную таможенную процедуру, а также под таможенную процедуру свободной таможенной зоны в портовой особой экономической зоне акциз не уплачивается;
• 4) при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных таможенным правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном деле;
• 5) при помещении подакцизных товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном деле.

При вывозе подакцизных товаров с территории РФ налогообложение производится в следующем порядке:

• 1) при вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта за пределы территории РФ акциз не уплачивается или уплаченные суммы акциза возвращаются (засчитываются) налоговыми органами РФ в порядке, предусмотренном НК РФ. Такой же порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
• 2) при вывозе товаров в таможенной процедуре реэкспорта за пределы территории РФ уплаченные при ввозе на территорию РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном деле;
• 3) при вывозе подакцизных товаров с территории РФ в соответствии с иными таможенными процедурами освобождение от уплаты акциза и (или) возврат уплаченных сумм акциза не производятся, если иное не предусмотрено таможенным правом ЕАЭС и законодательством РФ о таможенном деле.

При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС в соответствии с правом ЕАЭС.

Сроки и порядок уплаты акциза, налоговые ставки при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ устанавливаются на основе положений ст. 193 и 204 НК РФ.

Как было указано ранее, по общему правилу для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки согласно наименованию и классификации товаров в соответствии с Единым таможенным тарифом и НК РФ.

Как и НДС, акцизы не имеют отчетного налогового периода. Это обстоятельство в значительной степени сближает их с таможенными пошлинами. Статьи 177 и 205 НК РФ определяют, что сроки и порядок уплаты НДС и акциза при ввозе товаров (подакцизных товаров) на территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле.

Таким образом, НДС и акцизы, взимаемые с операций по ввозу на территорию РФ товаров, характеризуются рядом особенностей, позволяющих рассматривать их с двух позиций: с одной стороны, они являются элементом системы налогов и сборов, относятся к группе федеральных платежей, с другой — включены в систему таможенных платежей.

Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет

Российское налоговое законодательство установило следующие сроки и порядок уплаты налога при реализации подакцизных товаров.

Уплата акциза при реализации или передаче налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров осуществляется исходя из фактической их реализации или передачи за истекший налоговый период, как правило, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Вместе с тем НК РФ по отдельным операциям установлены иные сроки уплаты акциза. В частности, уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства на проведение операций с указанными товарами, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, за некоторым исключением. В частности, при совершении операций по получению или оприходованию денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, уплата налога производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При совершении операций получения прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку, уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемых ими операций, являющихся объектом обложения акцизом, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом плательщики акцизов, отнесенные к категории крупнейших, должны представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики, имеющие соответствующие свидетельства на право совершения операций с прямогонным бензином или денатурированным этиловым спиртом, представляют такую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Порядок уплаты акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров

Организации, осуществляющие на российской территории производство алкогольной продукции (за исключением вин натуральных) или подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза. Авансовый платеж уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта, закупка которого производителями алкогольной или спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде. Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого спирта и соответствующей ставки акциза,

Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:

• – копию платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза;
• – копию выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной или спиртосодержащей продукции;
• – извещение об уплате авансового платежа акциза. Налогоплательщики – производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции могут быть освобождены от уплаты авансового платежа акциза при условии представления соответствующей банковской гарантии. В случае неуплаты или неполной уплаты акциза в течение срока действия банковской гарантии налогоплательщиком, представившим такую гарантию, налоговый орган должен направить ему требование об уплате суммы налога, пеней и штрафа.

При перемещении подакцизных товаров через российскую таможенную границу имеются особенности налогообложения, суть которых состоит в следующем. В случае ввоза подакцизных товаров на территорию РФ налогообложение производится в зависимости от избранной таможенной процедуры. При помещении подакцизных товаров под таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны, за исключением ввезенных в портовую особую экономическую зону, акциз уплачивается в полном объеме.

Если же осуществляется реимпорт, то налогоплательщик уплачивает суммы налога, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров. Уплаченный при ввозе в целях переработки налог должен быть возвращен налогоплательщику при вывозе продуктов этой переработки с территории России.

При осуществлении транзита, помещении товара на таможенный склад, реэкспорте, реализации через магазин беспошлинной торговли, а также при помещении на свободный склад, в случае уничтожения или отказа в пользу государства акциз уплачиваться не должен.

При вывозе подакцизных товаров с территории России налогообложение производится в следующем порядке. Как уже отмечалось, при экспорте товаров налог не должен уплачиваться, а уплаченные суммы налога должны быть возвращены налогоплательщику. Такой порядок применяется также при помещении товаров под таможенные процедуры таможенного склада с целью последующего вывоза этих товаров в таможенной процедуре экспорта, а также при помещении товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров, в том числе из давальческого сырья, помещенных под таможенную процедуру экспорта при представлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии. Срок действия этих документов должен составлять не менее девяти месяцев со дня реализации подакцизных товаров на экспорт. Поручительство банка или банковская гарантия должны предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и сумму пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза или пеней. При отсутствии поручительства банка или банковской гарантии налогоплательщик обязан уплатить установленную сумму акциза, которая ему должна быть возмещена после представления документов, подтверждающих факт экспорта.

Для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты налога и налоговых вычетов налогоплательщик в обязательном порядке в течение 180 дней со дня реализации указанных товаров должен представить в налоговый орган необходимые документы. Такими документами являются:

• 1) контракт налогоплательщика с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров или его заверенная копия. Если поставка осуществляется по договору комиссии, поручения или агентскому договору, то налогоплательщик должен представить соответствующие договоры или их заверенные копии, а также контракт либо заверенную копию контракта лица, осуществляющего поставку по поручению налогоплательщика, с иностранным партнером;
• 2) платежные документы и выписку банка или их заверенные копии, подтверждающие фактическое поступление выручки от экспорта на счет налогоплательщика в российском банке или же на счет его комиссионера, поверенного или агента;
• 3) таможенная декларация или ее копия с соответствующими отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара, и российского таможенного органа места убытия, через который указанный товар был вывезен с таможенной территории Таможенного союза.
• 4) копии транспортных, товаросопроводительных или других документов с отметками российских таможенных органов места убытия.

В случае непредставления или представления в неполном объеме всех указанных документов налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы акциза. В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком акциза в установленный срок, налоговый орган предъявляет банку-гаранту требование по погашению обеспеченной такой банковской гарантией денежной суммы.

При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта в третьи страны через границу России с государством – членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено, необходимо представить копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

Определенные особенности установлены по ввозимым на российскую территорию с территории государства – члена Таможенного союза товарам, которые подлежат маркировке акцизными марками. Их взимание осуществляется таможенными органами. По подакцизным товарам, не подлежащих маркировке, взимание акцизов осуществляется налоговыми органами. Обязанность по уплате акцизов по маркированным товарам возникает со дня их ввоза на российскую территорию.