1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

Для расчета командировочных учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

Из расчетного периода исключаются больничные, отпуска, в том числе без содержания, командировки, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы Пост. Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Пример:

Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней.
Тогда 247 – 8 – 14 = 225 фактически отработанных дней.

Здесь и далее расчеты в примерах даны с округлением до двух знаков после запятой.

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности через интернет для небольших компаний.

Узнать больше

3. Вычисляем среднедневной заработок и сумму командировочных

Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. Командировочные облагаются НДФЛ.

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рубля командировочных нужно выплатить Поповой А. А. На эту сумму работнику будет начислен НДФЛ.

Доплата до оклада

Если оплата командировочных по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756 и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать командировочные нужно всегда исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Командировка в выходные

Если дни командировки совпали с днями, когда у работника по графику выходные, и он в эти дни не работал, оплата осуществляется не по среднему заработку, а по правилам оплаты в выходной день. Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если сотрудник привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 и 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Программа для расчета зарплаты, которая помогает автоматизировать любую систему оплаты труда.

Узнать больше

Расчет суточных

За каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, работнику выплачиваются суточные (п. 1. Пол. об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

По суточным работник отчитываться не должен (см. письма Минфина от 24.11.09 № 03-03-06/1/770, от 01.04.10 № 03-03-06/1/206).

Размер суточных устанавливает организация и закрепляет в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ). Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений.

Выплата суточных освобождена от обложения НДФЛ в рамках следующих нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2 500 рублей — за пределами страны.

Смотрите также другие шпаргалки для бухгалтера:

• Расчет среднего заработка
• Начисление отпускных
• Начисление декретных

Оплата по среднему заработку в командировке

Расчет среднего заработка при командировке начинается с определения расчетного периода. По общему правилу он равен 12 месяцам, предшествующим месяцу направления работника в командировку. То есть, если, к примеру, командировка начинается в ноябре 2016 года, то расчетный период в этом случае – с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Но если сотрудник отправляется в командировку в первый месяц работы у данного работодателя, то для него средний заработок считается за период с первого дня работы в этой организации до первого дня командировки (п. 7 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Далее нужно определить средний дневной заработок для расчета командировочных по формуле:

О выплатах, учитываемых при подсчете среднего заработка, читайте «Что входит в средний заработок».

Что касается отработанных работником дней, то это все те дни, когда он фактически выполнял свои трудовые обязанности. Таким образом, к отработанным дням не относятся периоды отпуска, временной нетрудоспособности, время простоя не по вине работника и др. (п. 5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Зная средний дневной заработок, можно переходить к начислению среднего заработка при командировке. Общая сумма за время командировки считается так (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

Правила начисления

При начислении командировочной зарплаты стоит учитывать несколько правил, часть из которых была введена относительно недавно.

Так, к примеру, теперь размер суточных, входящих в командировочные выплаты, не должен превышать 700 рублей, если сотрудник перемещается по территории России. Если же поездка предполагает выезд за границу, то размер данных начислений вырастает до 2,5 тысяч рублей.

При этом, если суточные были выплачены в иностранной валюте, то при расчете учитывается курс того дня, когда деньги были переданы работнику.

В случаях, когда работник самостоятельно приобретает валюту на полученные командировочные, расчет можно произвести двумя путями:

1. При наличии справки об обмене валют бухгалтер может произвести расчет исходя из официального курса, действующего в указанный в бумаге день.
2. В случае утери справки командировочные рассчитываются исходя из курса ЦБ, который действовал в день выдачи средств.

При этом, суточные не выплачиваются в том случае, если рабочая поездка длится не более одних суток.

Также стоит учесть, что все расходы, которые могут возникнуть в командировке, не подлежат обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ. В то же время, питание работника не относится к расходам организации, то есть, оплачивать его он должен самостоятельно.

Работодателю важно знать, что с размера суточных, превышающего установленные 700 и 2500 рублей для командировок по России и за рубежом, соответственно, удерживается НДФЛ.

Поэтому величину суточных в день рекомендуется принимать меньше установленных сумм.

Расчет командировочных чем-то похож на ту же операцию, но по отношению к отпускным, однако различия между ними все же есть.

Так, к примеру, начисления зарплаты во время служебной поездки производятся только в рабочие дни, тогда как на отдыхе деньги начисляются исходя из календарных суток. Поэтому бухгалтеру важно знать, сколько именно дней из времени поездки будут являться рабочими.

Зарплата во время командировки

Как уже было сказано, зарплата во время командировки чем-то схожа с той, что выдается в начале отпуска.

Так, ее средние размеры рассчитываются исходя из среднего годового заработка сотрудника, которого отправляют в рабочую поездку.

При этом, стоит отметить, что на время командировки работнику полагается множество выплат, которые включают в себя не только саму зарплату, но и:

• возмещение затрат на жилье;
• средства на расходы, связанные с рабочей деятельностью во время командировки;
• оплату за транспорт то места командировки и обратно.

Часть из озвученных выплат выдается работнику до начала поездки, а часть уже после его прибытия. При этом, далеко не все выплаты имеют четко определенные суммы. Все они зависят от таких факторов, как курсы валют, стоимости билетов и жилья.

Сотрудник по возращении из командировки должен отчитаться и предоставить работодателю чеки, квитанции, а также прочие документы, подтверждающие расходы во время служебной поездки.

Читайте, как оформить продление командировки.

Какой минимальный срок командировки? Смотрите .

Как оплачиваются дни?

Перед тем, как начать расчет заработной платы во время командировки, необходимо правильно определить количество оплачиваемых дней.

Как уже было сказано выше, зарплата в рабочей поездке начисляется только в те сутки, которые являются рабочими, согласно графику компании. Поэтому у бухгалтера под рукой должен присутствовать табель учета рабочего времени. Особенно это важно в тех случаях, когда график в компании является плавающим.

Как рассчитывается?

При стандартной схеме, командировочные для сотрудника рассчитываются, исходя из среднего годового заработка.

Для правильного проведения расчетов, необходимо придерживаться строго определенной схемы:

1. Определить количество дней, за которые необходимо выплатить средний заработок во время рабочей поездки.
2. Определить сумму тех выплат, которые необходимо произвести во время данного расчетного периода.
3. Определить количество дней, которые будут включены в расчет.
4. Исключить из расчета средний дневной заработок.
5. Исчислить средний заработок за время, которое работник находился в командировке.

Теперь же можно рассмотреть схему более подробно. Первый пункт не нуждается в отдельном пояснении. Для второго пункта следует учесть не только средний заработок, но и все выплаты, которые так или иначе предусмотрены Положением об оплате труда во время командировки.

Для третьего пункта необходимо определить расчетный период, который должен составлять 12 календарных месяцев. При этом его длительность все же может быть изменена, но только в том случае, если об этом говорится в локальном акте компании. Также данные корректировки не должны вредить самому работнику.

При расчете дней также стоит учитывать то, что далеко не все из них могут быть включены в расчетный период.

Так, не стоит включать:

• время, когда работник находился на больничном или в отпуске, тогда как законодательно его заработок сохранялся;
• рабочие дни, когда сотрудник отсутствовал на своем месте по вине самого работодателя или же причинам, которые не завесили ни от одной из сторон;
• часы, когда сотрудник был участником забастовки, из-за которой не мог начать выполнение своей работы;
• выходные дни, когда сотрудник отсутствовал на своем месте в связи с уходом за недееспособным родственником или детьми-инвалидами;
• любые другие дни, во время которых сотрудник не мог присутствовать на работе согласно законодательству РФ, однако ему все равно начислялась средняя зарплата.

Порядок направления работника в командировку определяется действующим законодательством.

Как указать командировку в табеле? Информация .

Как рассчитать командировку в выходные дни? Подробности в этой статье.

Выполнение четвертого пункта более простое. Он предусматривает деление суммы выплат, которые были произведены за время расчетного периода, на количество дней, которые работник отработал за это же время. В результате получится средний дневной заработок.

Теперь остается выполнить только пятый пункт. Для этого полученная в четвертом пункте сумма перемножается с количеством рабочих дней, найденным в первом пункте.

О расчете средней зарплаты для оплаты дней командировки

Департамент заработной платы и условий труда рассмотрел письмо об исчислении средней заработной платы согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100, для оплаты дней командировки и сообщает.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 вышеуказанного Порядка во всех случаях сохранения средней заработной платы, кроме оплаты времени отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска, среднемесячная заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата.

Работникам, проработавшим на предприятии, в учреждении, организации менее двух календарных месяцев, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время.

Таким образом, в случае, когда работник был принят на работу 10 августа т. г., а отправлен в командировку 18 октября т. г., то расчеты должны были проводиться исходя из заработной платы за фактически отработанные дни августа и сентября т. г.

Если работник был принят на работу 15 сентября т. г., а направлен в командировку 18 октября т. г., то расчет средней заработной платы для оплаты дней командировки должен был проводиться исходя из заработной платы за фактически отработанные дни в течение сентября и октября т. г.

Для работника, принятого на работу в октябре и направленного в командировку 18 октября т. г., расчет средней заработной платы для оплаты дней командировки должен был проводиться исходя из заработной платы за фактически отработанные дни октября до направления его в командировку.

Директор Департамента А. Товстенко

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ

Рассчитываем среднюю зарплату для работников-новичков

Комментируемое письмо Минсоцполитики касается вопроса расчета средней зарплаты для оплаты дней командировки работников-новичков.

Итак, напомним: согласно ст. 121 Кодекса законов о труде Украины работникам, которые направлены в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется по условиям, определенным трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

В свою очередь, средний заработок рассчитывается согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100). Вот по поводу применения отдельных его норм наша редакция и отправила запрос в адрес Минсоцполитики.

Для полноты картины приведем его:

«Работник был направлен в командировку с 18 октября 2016 года.

Каким будет расчетный период для определения средней заработной платы в случае, когда работник был принят на работу:

— 10 августа 2016 года (первый случай);

— 15 сентября 2016 года (второй случай)?»

Дело в том, что согласно абз. 3 п. 2 Порядка № 100 в случае сохранения средней заработной платы за период командировки она определяется исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, которые предшествуют командировке. Работникам, которые отработали на предприятии, в учреждении, организации меньше двух календарных месяцев, средняя зарплата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время.

Возникает вопрос: как нужно применять указанные нормы для работников-новичков, которые перед месяцем направления в командировку не успели отработать полностью два календарных месяца?

Ниже в таблице приведем ответ Минсоцполитики. Учтем, что в командировку работника направили 18 октября 2016 года.

Ситуации	Дата принятия работника на работу	Отработанный период до дня направления в командировку	За какой период нужно проводить расчет средней зарплаты
Ситуация 1	10 августа 2016 года	С 10 августа по 17 октября 2016 года включительно	Исходя из зарплаты, начисленной за отработанные дни с 10 августа по 30 сентября 2016 года
Ситуация 2	15 сентября 2016 года	С 15 сентября по 17 октября 2016 года включительно	Исходя из зарплаты, начисленной за отработанные дни с 15 сентября по 17 октября 2016 года включительно
Ситуация 3	3 октября 2016 года	С 3 октября по 17 октября 2016 года включительно	Исходя из зарплаты, начисленной за отработанные дни с 3 октября по 17 октября 2016 года включительно

По поводу ситуаций 2 и 3 вопросов не возникает. Поскольку в них работник отработал меньше двух календарных месяцев, средняя зарплата определяется исходя из зарплаты, начисленной за отработанное время с момента принятия на работу до дня направления в командировку.

Что касается ситуации 1, то, как видим, Минсоцполитики в ней предлагает определять среднюю зарплату исходя из начисленной зарплаты за отработанные дни, но в пределах двух календарных месяцев, предшествующих месяцу направления работника в командировку. В рассматриваемой ситуации — исходя из зарплаты, начисленной за отработанные дни с 10 августа по 30 сентября 2016 года. «Кусочек» отработанного периода (с 1 по 17 октября) в расчете участия не принимает.

Отметим, что такую позицию специалисты Минсоцполитики занимали и ранее в своих неофициальных разъяснениях (см. «ОТ», 2014, № 18, с. 6). Вместе с тем на уровне официального письма она озвучена только сейчас.

К сожалению, четкого обоснования этой позиции в комментируемом письме не приведено. Но, скорее всего, этот вывод основан на том, что в норме абз. 3 п. 2 Порядка № 100 определено: средняя зарплата исчисляется исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, предшествующих месяцу направления работника в командировке. Как видим, в этой норме не указано, что эти два календарных месяца должны быть полностью отработаны. Поэтому в ситуации 1 мы имеем: у работника есть начисленная зарплата за отработанные дни по двум календарным месяцам (август и сентябрь 2016 года). Хотя август не отработан полностью по причине того, что работник был принят на работу 10-го числа. Значит, расчет средней зарплаты нужно производить исходя из начисленной заработной платы за период с 10 августа по 30 сентября 2016 года.

Татьяна РУДАЯ, главный редактор

Рассчитываем зарплату за время командировки

Использованные документы

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

Закон об отпусках — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

Порядок № 100 — Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.

Инструкция № 362 — Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу» от 17.03.2011 г. № 362, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 г.

Новации статьи 121 КЗоТ

Недавно Верховной Радой Украины был принят Закон (законопроект № 7183), изменяющий нормы ст. 121 КЗоТ о гарантиях и компенсациях при служебных командировках. Закон вступит в силу со дня официального опубликования после того, как будет подписан Президентом.

В соответствии с внесенными изменениями ч. 3 и 4 ст. 121 КЗоТ изложены в следующей редакции:

«За командированными работниками сохраняется в течение всего времени командировки место работы (должность).

Работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка».

Напомним, что в действующей редакции норма об оплате труда за период командировки прописана так: «За командированными работниками сохраняются в течение всего времени командировки место работы (должность) и средний заработок».

Таким образом, новая редакция ст. 121 КЗоТ предоставит право предприятиям, организациям, учреждениям всех форм собственности принять решение об установлении большей, чем средний заработок, оплаты труда при направлении в командировку работников. Такое решение руководитель может принять в форме приказа (распоряжения), что также должно быть соответствующим образом отражено в регламентных документах предприятия (в частности, в коллективном договоре).

После вступления в силу указанной нормы, как и ранее, за все время командировки работнику может быть начислена заработная плата по системам оплаты труда, предусмотренным коллективным (трудовым) договором, при этом оплата за этот период должна быть не ниже среднего заработка. То есть средний заработок останется как законодательно установленная минимальная гарантия оплаты времени командировки.

На требованиях действующего законодательства о порядке расчета такого минимума мы остановимся в этой статье.

Расчетный период

Определение размера средней зарплаты регулируется Порядком № 100, согласно п. 2 которого среднемесячный заработок исчисляют исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, предшествующих месяцу командировки работника. Работникам, отработавшим на предприятии меньше этого срока, среднюю зарплату рассчитывают исходя из выплат за фактически отработанное время.

Если в течение последних двух календарных месяцев работник не работал (например, находился на больничном или в отпуске), среднюю зарплату исчисляют исходя из выплат за предыдущие два месяца работы (абз. 4 п. 2 Порядка № 100). Если же и за это время работник не отработал ни одного дня, то расчет осуществляют исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки или должностного (месячного) оклада (абз. 3 п. 4 Порядка № 100).

Выплаты для расчета

Выплаты, включаемые в расчет средней заработной платы, предусмотрены п. 3 Порядка № 100. Это основная зарплата, доплаты, надбавки, премии, имеющие постоянный характер, и т. п.

Выплаты, не включаемые в расчет средней заработной платы, определены п. 4 Порядка № 100.

Для удобства и наглядности перечень выплат, включаемых/не включаемых в среднюю заработную плату, приведем в таблице.

№ п/п Выплаты, учитываемые при расчете средней заработной платы за время пребывания в командировке

1 2

1 Основная заработная плата

2 Доплаты и надбавки за: — сверхурочную работу и работу в ночное время; — совмещение профессий и должностей; — расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками-почасовщиками; — высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство); — условия труда; — интенсивность труда; — руководство бригадой; — выслугу лет и т. п.

3 Производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии

Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Премии, выплачиваемые за квартал и более продолжительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. Если количество рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

4 Вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет и т. п.

Одноразовые вознаграждения по итогам работы за год и за выслугу лет включаются в средний заработок путем добавления к заработку каждый месяц расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Выплаты, не учитываемые при исчислении средней заработной платы

1 Выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), которые не входят в обязанности работника

Исключение составляют (т. е. учитываются при расчете средней заработной платы): доплаты за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемые работникам, которые исполняют обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями).

2 Одноразовые выплаты. К ним относятся: компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т. п.

3 Компенсационные выплаты на командировку и при переводе на другую работу. Они включают: суточные, оплату за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных

4 Отдельные виды премий (премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, введение в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за результаты хозяйственной деятельности)

5 Денежные и вещественные вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.

6 Пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты

7 Литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору

8 Стоимость бесплатно выданных спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания

9 Дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха

10 Выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за многолетнюю и безукоризненную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. п.

11 Стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение

12 Заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством)

13 Сумы возмещения вреда, нанесенного работнику увечьем или другим повреждением здоровья

14 Доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и взносам членов трудового коллектива в имущество предприятия

15 Компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты

16 Выплаты за время, в течение которого за работником сохраняется средний заработок (в частности, за время ежегодного и дополнительного отпусков, выполнение государственных и общественных обязанностей, предыдущей служебной командировки и т. п.)

17 Пособие по временной нетрудоспособности

При расчете средней зарплаты также не следует учитывать и оплату за счет средств предприятия первых пяти дней временной нетрудоспособности.

18 Пособие по беременности и родам

В Порядке № 100 о пособии по беременности и родам не идет речь, однако его, по нашему мнению, также не следует включать в расчет среднего заработка за время командировки.

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчислений на налоги, взыскание алиментов и т. п., за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

Порядок расчета оплаты времени командировки

В соответствии с п. 8 Порядка № 100 начисления за время командировки, рассчитываемые исходя из средней заработной платы за последние два месяца работы, осуществляются путем умножения среднедневного заработка в расчетном периоде на количество рабочих дней, которые должны быть оплачены по среднему заработку.

Среднедневная заработная плата определяется делением заработной платы за фактически отработанные в течение двух месяцев рабочие дни на количество отработанных рабочих дней за этот период.

Корректировка при повышении оклада

Особого внимания заслуживает расчет средней заработной платы в случае повышения окладов в месяце направления работника в командировку. В этом случае следует учитывать требование, установленное п. 10 Порядка № 100, о проведении корректировки заработной платы.

Так, согласно абз. 1 п. 10 Порядка № 100 в случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов на предприятии, в учреждении, организации в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, включая премии и другие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения.

Если повышение произошло в периоде, когда за работником сохранялся средний заработок, этот средний заработок корректируют в части, касающейся дней сохранения заработной платы со дня повышения тарифных ставок (окладов), — абз. 2 п. 10 Порядка № 100.

Случаи, когда корректировка средней заработной платы не осуществляется, указаны непосредственно в абз. 3 п. 10 Порядка № 100, а именно: в случае изменения тарифной ставки (должностного оклада) работника в связи с присвоением ему более высокого разряда, переводом на другую вишеоплачиваемую работу (должность) и т. п.

Осуществлять корректировку заработной платы согласно требованиям п. 10 Порядка № 100 бюджетные учреждения и организации должны обязательно. На хозрасчетных предприятиях корректировка заработной платы осуществляется с учетом их финансовых возможностей, но, по мнению Минтруда, не может не осуществляться вообще, возможно только снижение коэффициента корректировки (письмо Минтруда от 24.10.2008 г. № 696/13/84-08).

Если предприятие планирует применять меньший коэффициент, нежели необходимо по правилам п. 10 Порядка № 100, нужно закрепить это в приказе, согласовав такое решение с профкомом (другим уполномоченным представителем трудового коллектива).

Если в колдоговоре предприятия или отдельных трудовых договорах предусмотрено обязательное проведение корректировки по правилам п. 10 Порядка № 100 (т. е. без привязки к финансовым возможностям), уменьшать коэффициент нельзя.

Минтруда в письме от 04.04.2006 г. № 260/13/84-06 отметило: если на предприятии происходит повышение окладов по решениям, предусмотренным в коллективном договоре (соглашении) для всех работников предприятия, то заработная плата за промежуток времени до повышения корректируется на коэффициент ее повышения. Если же повышение оклада касается только конкретного работника или в случае повышения должностных окладов работников на предприятии, в учреждении, организации, не соответствующего актам законодательства или решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), корректировка средней заработной платы как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, не осуществляется.

Таким образом, если коллективным договором предприятия предусмотрено повышение должностных окладов всем работникам, то это влияет на сумму заработка за время командировки, даже если повышение произошло с первого числа месяца командировки.

Следовательно, расчет суммы оплаты за время командировки в случае повышения оклада сводится к следующему алгоритму:

1) расчет откорректированного заработка с учетом коэффициента повышения оклада работника в расчетном периоде или в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, — путем умножения заработной платы за расчетный период на коэффициент повышения оклада;

2) определение среднедневной (часовой) зарплаты — делением откорректированной зарплаты за два предыдущих месяца на количество фактически отработанных дней (часов) в этом периоде;

3) исчисление средней заработной платы за время командировки — умножением среднедневной (часовой) заработной платы на количество рабочих дней (часов) по графику работы работника за время командировки.

Особенности расчета заработной платы за время командировки рассмотрим на примерах.

? Предприятие направляет работника в командировку. Какой период для расчета среднего заработка следует взять, если командировка приходится на апрель 2011 года, но в феврале и марте 2011 года у работника не было заработной платы (находился в отпуске без сохранения заработной платы на основании ст. 25 и 26 Закона об отпусках), а в декабре 2010 года и в январе 2011 года он получал заработную плату?

Можно ли в таком случае расчет осуществлять исходя из установленной тарифной ставки?

Поскольку в течение последних двух календарных месяцев работы (февраль — март 2011 года), предшествовавших месяцу командировки, работник не работал, то исходя из норм абз. 4 п. 2 Порядка № 100 расчет средней заработной платы следует проводить исходя из заработной платы, начисленной за два предшествующих месяца работы, то есть за декабрь 2010 года и январь 2011 года.

?Работник предприятия направлен в командировку с 18.04.2011 г. по 22.04.2011 г. (5 рабочих дней). Как рассчитать оплату за время командировки, если за февраль — март 2011 года ему была начислена:

— заработная плата за февраль — 2700 грн.;

— заработная плата за отработанные 17 дней марта — 2040 грн.;

— сумма оплаты больничного листа с 14.03.2011 г. по 18.03.2011 г. (5 рабочих дней) — 610 грн.

В соответствии с п. 2 Порядка № 100 в данном случае расчетным периодом является февраль — март 2011 года.

Согласно п. 4 Порядка № 100 оплата дней временной нетрудоспособности не включается в расчет средней заработной платы. Период, в течение которого работник не работал в связи с временной нетрудоспособностью, также не учитывается при расчете количества рабочих дней, приходящихся на расчетный период.

Поэтому заработную плату за время командировки рассчитываем в такой последовательности:

1. Определим сумму выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы:

2700 + 2040 = 4740 (грн.).

2. Определим количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

20 количество рабочих дней февраля + 22 количество рабочих дней марта — 5 количество рабочих дней, на которые приходится временная нетрудоспособность = 37 (раб. дн.).

3. Определим среднедневную заработную плату:

4740 грн. : 37 раб. дн. = 128,11 (грн.).

4. Определим заработную плату за время пребывания работника в командировке:

128,11 грн. х 5 раб. дн. = 640,55 (грн.).

?Работник предприятия направлен в командировку с 26.04.2011 г. по 29.04.2011 г. (4 рабочих дня). Как рассчитать оплату за время командировки, если за февраль — март 2011 года ему были начислены:

— за февраль — 3100 грн. (в том числе оклад — 2700 грн., премия — 400 грн.);

— заработная плата за отработанные 12 дней марта — 1787,32 грн.;

— оплата за время ежегодного отпуска с 14.03.2011 г. по 27.03.2011 г. (14 календарных дней) — 912,68 грн.

Согласно п. 4 Порядка № 100 время ежегодного отпуска не включается в расчет средней заработной платы для оплаты дней командировки. Рабочие дни, приходящиеся на время такого отпуска, также не включаются в расчет.

Обращаем внимание, что премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату (п. 3 Порядка № 100).

Сумма выплат, учитываемая при расчете средней заработной платы:

2700 + 400 + 1787,32 = 4887,32 (грн.).

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

20 рабочие дни февраля + 22 рабочих дня марта — 10 рабочие дни, которые приходятся на время ежегодного отпуска = 32 (раб. дн.).

Среднедневная заработная плата:

4887,32 грн. : 32 раб. дн. = 152,73 (грн.).

Заработная плата за время пребывания работника в командировке:

152,73 грн. х 4 раб. дн. = 610,92 (грн.).

? Работник бюджетного учреждения с января 2011 года работает в режиме неполного рабочего времени на основании ст. 56 КЗоТ (по 4 часа в день при 5-дневной рабочей неделе). В апреле 2011 года работник направляется в командировку. Как оплачивать время пребывания работника в командировке, если он будет выполнять служебное задание в течение полного рабочего дня (8 часов в день)?

Для работников бюджетных учреждений, заведений и организаций «сдельные» вопросы регламентирует Инструкция № 362.

В соответствии с п. 9 Инструкции № 362 на работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени того предприятия, в которое он отправлен.

Средний заработок за время пребывания работника в командировке сохраняется на все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы (п. 14 Инструкции № 362).

По нашему мнению, если работник отправлен в командировку, где он будет выполнять служебное задание в течение полного рабочего дня (8 часов в день), ему необходимо выплатить среднюю заработную плату за 8 часов в день, а не за 4 часа.

Подтверждением тому, что работник будет выполнять служебное задание в течение 8 часов в день, может быть приказ руководителя учреждения, из которого работник командируется, где будет зафиксировано, что этот работник будет выполнять служебное задание в течение 8 часов в день; в произвольной форме составленный документ учреждения, куда командирован работник, который будет свидетельствовать о том, что режим работы на этом предприятии, — 8-часовой рабочий день.

Поскольку в расчетном периоде (февраль — март 2011 года) и периоде командировки (апрель 2011 года) у работника разная продолжительность рабочего дня, то для расчета среднего заработка, на наш взгляд, необходимо использовать среднедневную заработную плату.

Пример. Работник находится в командировке с 11.04.2011 г. по 13.04.2011 г. (3 дня). Сумма заработной платы за отработанные февраль и март 2011 года этого работника составила 2800 грн. (1400 + 1400). Количество отработанных часов за февраль и март 2011 года — 168 часов.

Среднечасовая заработная плата работника составляет:

2800 : 168 = 16,67 (грн.).

Заработная плата за период командировки (3 дня x 8 часов):

16,67 x 24 = 400,08 (грн.).

?Работник предприятия направлен в командировку с 11.04.2011 г. по 15.04.2011 г. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя. Как рассчитать оплату за время командировки, если в расчетном периоде работнику начислены следующие выплаты:

— заработная плата за 20 отработанных дней февраля 2011 года — 3200 грн.

— премия к юбилею (начислена в феврале 2011 года) — 300 грн.

— заработная плата за фактически отработанные 17 дней марта 2011 года — 2659,15 грн.

— оплата за время дополнительного отпуска (с 14.03.2011 г. по 18.03.2011 г. — 5 календарных дней) — 540,85 грн.

— материальная помощь в связи с семейными обстоятельствами (начислена в марте 2011 года) — 400 грн.

Как уже отмечалось, при расчете средней заработной платы не учитываются:

— выплаты, связанные с юбилейными датами (п.п. «и» п. 4 Порядка № 100);

— выплаты за время дополнительного отпуска (абз. второй п. 4 Порядка № 100);

— одноразовые выплаты, в частности материальная помощь (п.п. «б» п. 4 Порядка № 100)

Рабочие дни, на которые приходится период дополнительного отпуска в марте, исключаются из расчетного периода — 5 рабочих дней.

Сумма выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы, составляет:

3200 + 2659,15 = 5859,15 (грн.).

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде равно:

20 рабочие дни февраля + 22 рабочие дни марта — 5 рабочие дни, которые приходятся на дополнительный отпуск = 37 (раб. дн.).

Среднедневная заработная плата будет составлять:

5859,15 грн. : 37 раб. дн. = 158,36 (грн.).

Заработная плата за время пребывания работника в командировке составляет:

158,36 грн. х 5 раб. дн. = 791,80 (грн.).

?Работник предприятия направлен в командировку с 04.04.2011 г. по 08.04.2011 г. На предприятие работник принят с 16 февраля 2011 года по 5-дневной рабочей неделе (выходные дни — суббота, воскресенье). Заработная плата такого работника за отработанные дни февраля 2011 года — 1800 грн., за март 2011 года — 4400 грн.

В данном случае работник отработал на предприятии менее двух календарных месяцев, поэтому средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время (абз. 3 п. 2 Порядка № 100).

Таким образом, сумма выплат, учитываемая при расчете средней заработной платы, будет составлять:

1800 + 4400 = 6200 (грн.).

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде равно:

9 рабочие дни февраля + 22 рабочие дни марта = 31 (раб. дн.).

Среднедневная заработная плата составит:

6200 грн. : 31 раб. дн. = 200 (грн.).

Заработная плата за время пребывания работника в командировке будет составлять:

200 грн. х 5 раб. дн. = 1000 (грн.).

?Работница вышла на работу 11.04.2011 г., по окончании отпуска для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста. В соответствии со штатным расписанием ее должностной оклад составляет 1800 грн. С согласия работницы ее направляют в командировку с 18.04.2011 г. по 21.04.2011 г. (4 рабочих дня).

Поскольку в течение четырех месяцев, предшествующих месяцу направления в командировку, работница не работала, то в соответствии с абзацем четвертым п. 2 и абзацем третьим п. 4 Порядка № 100 средняя заработная плата рассчитывается исходя из установленного работнице должностного оклада.

По нашему мнению, в этом случае количество рабочих дней, которое берется в расчет, должно соответствовать количеству рабочих дней в месяце командировки соответствовать количеству рабочих дней в месяце командировки работницы согласно графику работы предприятия.

В связи с этим расчет среднедневной заработной платы будет следующим:

1800 грн. : 20 количество рабочих дней апреля = 90 грн.

Количество рабочих дней недели по графику, установленному по месту постоянной работы, приходящихся на период командировки, — 4.

Оплата времени командировки будет составлять:

90 грн. х 4 дн. = 360 грн.

? Работник был в командировке с 04.04.2011 г. по 07.04.2011 г. (4 рабочих дня). В расчетном периоде (февраль — март 2011 года) ему были начислены следующие выплаты:

— в феврале — 2000 грн. (в том числе оклад — 1800 грн., премия — 200 грн.) за фактически отработанные 20 рабочих дней;

— в марте — 2100 грн. (в том числе оклад — 1800 грн., премия — 300 грн.) за фактически отработанные 22 рабочих дня.

Согласно положению, предусмотренному в коллективном договоре, с 1 апреля 2011 года должностные оклады всех работников повышаются на 10 %.

Заработная плата, начисленная в расчетном периоде (за февраль — март 2011 года), корректируется на коэффициент повышения заработной платы в апреле 2011 года (1,1).

Откорректированная заработная плата (с учетом корректировки в связи с повышением окладов) будет составлять:

(2000 грн. + 2100 грн.) х 1,1 = 4510 грн.

Среднедневная зарплата равна:

Средний заработок для оплаты командировки

Статья 167 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) гарантирует работнику, направленному в служебную командировку, сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой. При расчете среднего заработка для оплаты командировки существуют некоторые особенности, которые будут рассмотрены в этой статье.

Для всех случаев определения среднего заработка, предусмотренных ТК РФ, установлен единый порядок его исчисления. Он определен в ст. 139 ТК РФ, а также в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение N 922). Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (часть вторая ст. 139 ТК РФ, пункт 2 Положения N 922).

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (в рассматриваемом случае — 12 календарных месяцев перед командировкой). При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно) (часть третья ст. 139 Трудового кодекса, пункт 4 Положения N 922). Из пункта 9 Положения N 922 следует, что для оплаты командировки всем работникам, кроме тех, которым установлен суммированный учет рабочего времени, используется средний дневной заработок.

Средний дневной заработок для всех случаев, кроме случаев оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 Положения N 922, на количество фактически отработанных в этот период дней. Именно по этим правилам рассчитывается средний дневной заработок для оплаты времени командировки. Согласно пункту 9 Положения N 922 средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

При командировке оплате подлежат все дни работы по графику, установленному в командирующей организации, приходящиеся на период нахождения работника в командировке, а также приходящиеся на время в пути, в том числе время вынужденной остановки в пути (пункт 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).

Следовательно, средний заработок за время командировки рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в период командировки. Средний дневной заработок рассчитывается путем деления заработной платы, начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Служба Правового консалтинга ГАРАНТ