Списание кредиторской задолженности
Содержание
- Основания для списания кредиторской задолженности
- Особенности проведения
- Сроки
- Порядок проведения процедуры
- Отражение в учете
- Особенности налогообложения после проведения списания
- Списание кредиторской задолженности
- Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности
- Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет
- Образец приказа на списание кредиторской задолженности
- Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете?
- Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете?
- Последние отзывы
- Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки
- Механизм и сроки списания кредиторской задолженности
- Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности
- Списана кредиторская задолженность (проводка)
- Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)
- Итоги
- Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
- Вы здесь
- Списание кредиторской задолженности при УСН и доходы
- Основания для списания
- Документальное оформление
- Налоговый учет при УСН
- Порядок списания просроченной кредиторской задолженности
- Понятие кредиторской задолженности
- Срок давности для списания задолженности (когда можно признать ее просроченной)
- В каких случаях течение срока исковой давности может быть изменено?
- Правила документального оформления списания кредиторской задолженности со сроком давности свыше трех лет
- Списываем просроченную кредиторку в бухгалтерском учете
- Как списать просроченный кредиторский долг для целей налогового учета?
- Учет списания задолженности ИП и плательщиками УСН
Домой Задолженность Кредиторская задолженность Порядок списания кредиторской задолженности
- Задолженность
- Кредиторская задолженность
Если кредитор не востребовал задолженность в установленный промежуток времени в судебном порядке, происходит процедура списания кредиторской задолженности. При оформлении данной операции у специалистов по бухгалтерскому учету нередко возникают трудности с правильностью составления документации. Неверная ликвидация просроченной кредиторской задолженности способна являться поводом для претензий со стороны налоговых органов, поэтому важно изучить все нюансы проведения данной операции.
Основания для списания кредиторской задолженности
Существует несколько оснований для оформления списания задолженности организации по кредитам:
- окончание срока исковой давности (свыше трех лет с момента начала просрочки платежа);
- проблемные ситуации — прекращение деятельности кредитора (как юридического лица);
- смерть кредитора, если он является физическим лицом;
- наступление событий, за которые не может быть ответственным кредитор или должник;
- издание акта в бюджетном учреждении, в соответствии с которым должник не способен выполнить свои обязательства.
Особенности проведения
Кредиторская задолженность может быть списана только после официального окончания срока исковой давности. При оформлении она включается в состав доходов — в дальнейшем кредитор не имеет право требовать возврата долга, поскольку долговые обязательства перестают существовать. Однако для того, чтобы обезопасить организацию от претензий со стороны кредитора, ответственное за ликвидацию долга по кредиту лицо обязано правильно вычислить период исковой давности.
Важность кредиторской задолженности состоит в том, что ее состояние отражается на показателях платежеспособности и ликвидности организации.
Порядок списания налогов по кредиту имеет ряд преимуществ и недостатков. Так, выгодно списывать долги по кредитам для увеличения доходов организации. Однако неликвидным будет ликвидация кредиторской задолженности в налоговом периоде, в котором была достигнута прибыль, значительно превосходящая размер долга. При этом компенсировать ее за счет списания убытков не получится — весь внереализационный доход обязан включается в налогооблагаемую базу.
При проведении процедуры важно знать законодательную базу. Процесс регулируется гражданским кодексом Российской Федерации, нормой ФЗ №402 от 6. 12. 2011 «О бухучете» и постановлением Пленума ВС РФ №15 от 12.11. 2001 года.
Сроки
В бухгалтерском учете кредиторскую задолженность предусматривается списывать в определенные сроки. Конкретная дата будет зависеть от основания списания:
- При истечении срока давности во всех документах указывается дата ее окончания.
- В случае ликвидации организации кредитора пишется дата внесения в ЕГРЮЛ записи о расформировании предприятия.
- При исключении организации кредитора из ЕГРЮЛ указывается фактическая дата его внесения в официальные документы.
- При прощении долга кредитором списание оформляется датой подписания соглашения о прощении.
Порядок проведения процедуры
Правильность оформления процедуры напрямую влияет на точность расчетов налогов на прибыль и на возможность начисления штрафных санкций. Весь процесс оформления состоит из нескольких этапов: инвентаризации, подготовки бухгалтерской справки по выявленной сумме долга, составления приказа о списании, оформления бухгалтерских записей.
Инвентаризация
В самом финале отчетного периода осуществляется процедура инвентаризации, в ходе которой выявляются суммы долга, в том числе и просроченного. Процедуру осуществляют сотрудники бухгалтерии хозяйствующего субъекта.
Для своевременного выявления суммы кредиторского долга проводить инвентаризацию рекомендуется регулярно.
Во время процедуры списания задолженности проходит проверка всех счетов, на которых компания проводит учет кредиторской и дебиторской задолженности, также обращается внимание на долги перед бюджетом и фондами. В инвентаризации обязательно указываются следующие данные:
- сведения о кредиторе;
- счета бухгалтерского учета, на которых числится долг;
- сумма долга, согласованная и несогласованная с кредиторами;
- суммы долга, по которым уже истек срок исковой давности.
Акт об инвентаризации составляется на основании документально подтвержденных остатков сумм, которые числятся в соответствующих документах, в том числе и в налоговых счетах. Документ оформляется в двух экземплярах, заверяется членами инвентаризационной комиссии.
Подготовка бухгалтерской справки по выявленной сумме
Для проведения инвентаризации обычно составляется справка, которая является основанием для составления этого акта. Такой документ оформляется на основе синтетических счетов бухгалтерского учета.
В справке используются сведения регистров учета, иных документов, которые обосновывают сумму задолженности, в том числе и двухсторонних актов сверки с контрагентами. Кроме того, в справке желательно указывать информацию о каждом кредиторе, причине и дате возникновения задолженности, ее сумме. Справка также составляется сотрудниками бухгалтерской службы предприятия.
Образец справки вы можете скачать здесь: https://yadi.sk/i/pMdkI9P93YNFp4
Составление приказа о списании
Приказ пишется руководителем организации, оформляется на бланке организации с подписью и печатью. В нем содержится ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерская справка), призванные обосновать правомерность на конкретном основании.
Важно помнить, что только после оформления подобного приказа кредиторская задолженность может быть списана в бухгалтерском и налоговом учете.
Приказ по списанию перед кредиторами должен содержать обязательные реквизиты и следующую необходимую информацию:
- обоснование списания задолженности перед определенными кредиторами;
- указание ссылок на нормативно-правовой документ, позволяющий проведение данной процедуры;
- указание на сумму списанного долга;
- ссылка на должностное лицо, на которое возлагается контроль за исполнением приказа.
Пример приказа находится по адресу: https://yadi.sk/i/xpsP0rjX3YNGJ4
Осуществление бухгалтерских записей
На последнем этапе сотрудники бухгалтерии осуществляют записи по списанию, вносят изменения в учетные регистры. Отражение в учете списания обязательств перед кредиторами проводится только при истечении срока давности.
Правила списания предполагают ликвидацию обязательств перед кредиторами по каждому имеющемуся просроченному обязательству.
Следует заметить, что в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженность указывают развернуто – дебиторскую в активе, кредиторскую в пассиве, при этом они не сальдируются.
Отражение в учете
Законодательство гласит, что списанная задолженность формирует доход, который необходимо отразить в бухгалтерском учете. Операция проводится на счете 91, субсчете «Прочие доходы». Используются следующие проводки: по 60 счету, кредит 91, субсчет «Прочие доходы».
Запись оформляется по дате утверждения результатов инвентаризации.
Особенности налогообложения после проведения списания
Большинство финансистов полагает, что необходимо учитывать списанную кредиторскую задолженность в год истечения срока исковой давности, последний день отчетного периода, в котором этот срок истек.
Не стоит забывать, что в состав внереализационных доходов входят долги по уплате налогов, пеней, штрафов, а также обязательных страховых взносов (даже при УСН). Восстановление НДС, который ранее не был принят к вычету, также включается в состав внереализационных доходов.
Таким образом, процедура списания долговых обязательств по кредиту возможна в том случае, если кредитор не востребовал свой долг. Кредиторская задолженность обязана быть списана исключительно после официального окончания срока исковой давности. Для правильного списания долга требуется составить ряд документов, в том числе акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, приказ о списании.
Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:
Москва и область: +7 (499) 110-71-84
Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68
Также вы можете задать вопрос онлайн-консультанту:
Уважаемые читатели! Если вы нуждаетесь в консультации специалиста по вопросам кредитов, долгов и банкротства, рекомендуем сразу обратиться к нашим квалифицированным практикующим юристам:
Москва и область: +7 (499) 110-71-84
Санкт-Петербург и область: +7 (812) 407-15-68
Списание кредиторской задолженности
Случаи возникновения кредиторской задолженности нередки в хозяйственной жизни предприятия. Причины появления долгосрочной «кредиторки» могут стать: займы, отгруженный в долг товар, несвоевременная выплата заработной платы персоналу. Когда по каким-либо причинам установленный срок уплаты долга нарушается, задолженность причисляется к разряду просроченной. Период существования такого долга ограничен – необходимо осуществлять списание просроченной кредиторской задолженности, если не произойдет истребования долга через суд в фиксированные законодательством сроки. Чтобы избежать негативных последствий по итогам налоговой проверки, необходимо знать, как должна быть отображена просроченная кредиторская задолженность в разных типах учета, а также правильный порядок ее списания, согласно законодательной базе.
Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности
Основной задачей КЗ выступает отсрочка исполнения обязательств, выравнивание финансовых потоков внутри компании. Учитывать подобное обязательство необходимо на специальных счетах бухгалтерского учета до момента полного закрытия долга. Однако бывают случаи, когда права на «кредиторку» так и не предъявлены кредиторами. Это приводит к признанию последней «просроченной» по прошествии определенного, установленного законодательными актами, периода. Подобные долговые обязательства компания должны списать и перевести в раздел доходов.
Списание просроченной кредиторской задолженности разрешено только по завершению срока исковой давности. Срок давности кредиторской задолженности для списания 3 года (регламентируется Гражданским Кодексом). ГК РФ регламентирует и порядок исчисления даты, с момента наступления которой ведется отсчет срока давности. Если обязательства, исполнение которых определено конкретной датой, приняты исполнителем, то срок давности исчисляется с момента окончания указанного срока. Если же соглашением не закреплен конкретный временной отрезок и не определена дата исполнения, то расчет исковой давности необходимо начинать с даты, когда кредитором было выставлено требование исполнить взятые обязательства. Если соглашением предусмотрено предоставление временного промежутка на выполнение исполнителем условий с момента получения подобного требования, учет ведется с даты окончания этого срока. Стоит отметить, что допускается прерывание указанного срока. Для этого должник должен признать долг. Осуществив какое-либо (или совокупность) из действий:
- признать требования;
- погасить часть долга;
- уплатить проценты;
- подписать соглашение об отсрочке, рассрочке;
- подписать акт сверки и т.д.
Если срок прервался, необходимо начать отсчет заново.
Важно: максимальная продолжительность для предъявления требования имеет ограничение 10 лет. Учитываются, в том числе, все прерывания.
Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет
Операция списания КЗ проводится отдельно по каждому из обязательств. Основанием операции выступает процедура инвентаризации и внутрифирменная документация, являющаяся обоснованием причин подобных действий. Правила, регламентирующие принципы бухгалтерского учета, устанавливают, что проводить инвентаризацию необходимо каждый год, чтобы гарантировать достоверность и корректность отчетности. При этом руководство компании может составить распоряжение о дополнительных основаниях осуществления процедуры. Наличие просроченной КЗ также является весомым аргументов в пользу инвентаризации. Результаты фиксируются в акте, содержащем информацию об общем размере КЗ, в разрезе каждого кредитора. Важно указать наименование каждого контрагента, счета учета КЗ, данные по сверке (присутствует ли, есть ли разночтения), данные по взаиморасчетам, сумму долга, признанной просроченной. Составляет акт избранная комиссия, которая обязана проставить подписи на этом документе.
Чтобы осуществить списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, помимо акта, подписанного комиссией, потребуется письменное обоснование, называемое бухгалтерской справкой о списании КЗ. Составить ее необходимо, учитывая все счета учета долга и подтверждающих его наличие документов (например, акта сверки). Справка должна четко фиксировать, дату, сумму и причины образовавшейся КЗ, а также реквизиты кредитора. На основании вышеперечисленных документов составляется Приказ, разрешающий операцию, который подписывается руководителем.
Совет: рекомендовано регулярное проведение инвентаризаций при окончании каждого отчетного периода. Это поможет вовремя выявлять просроченную задолженность и реагировать согласно установленным правилам. Особенность процедуры для организации заключается в необходимости проверки финансовой службой не только кредиторской, но и дебиторской задолженности.
Образец приказа на списание кредиторской задолженности
Для составления Приказа используется фирменный бланк с указанием полных реквизитов в шапке. Заверяется руководителем и печатью компании. Текст должен иметь ссылку на правила по ведению бухучета, которые утверждаются Министерством Финансов РФ и нормативными актами. Указываются номера внутренней документации (акта по итогам инвентаризации, бух. справки), являющейся основой для списания долга. Оформленный подобным образом Приказ позволит списать КЗ в бухгалтерском и налоговом учете. Обязательства контролировать исполнение обычно возлагаются на главного бухгалтера компании. Ниже приведен корректно составленный образец документа:
Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете?
Нормами бухгалтерского учета определено отражение КЗ вплоть до ее полного погашения либо списания. Учитывать обязательства, после перехода в статус просроченных, необходимо по Кт сч. 91. Задолженность, которая была списана, осуществляет формирование дохода, отражающегося по сч. 91, субсчету «Прочие доходы». Проводка:
Дт60 (62,66,67,70,71,76) Кт91, субсчет «Прочие дохрды»
Проводку необходимо дополнить записью о списании суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Подобную запись необходимо произвести в момент утверждения результатов проведенной инвентаризации.
Например, баланс организации содержит «кредиторку» размером 350 т.р. (НДС 50 т.р.) сформированную отгруженным и не оплаченным товаром в установленные договором периоды. НДС компания приняла к вычету. Компанией проведена инвентаризация после признания срока давности истекшим, на основании итогов которой (а также приказа руководства) произведено списание в том же отчетном периоде. Используется метод начисления. Отразить подобные операции необходимо следующим образом:
Наименование операции |
Дт |
Кт |
Сумма, т.р. |
Документы-основания |
Списание КЗ из-за прекращения срока давности |
Акт о проведенной инвентаризации Обоснование в письменном виде Приказ |
Важно: чтобы произвести списание просроченной задолженности, необходимо составить акт о проведенной инвентаризации, обосновать причины (письменно), издать Приказ от лица руководителя компании.
Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете?
Списание кредиторской задолженности в налоговом учете происходит путем присоединения к внереализационным расходам. Исключением является задолженность:
- по выплате невостребованных дивидендов;
- перед дочерними компаниями, доля участия в которых свыше 50%;
- перед кем-либо из участников компании, при наличии документа о прощении долга в пользу увеличения организационных активов;
- перед кем-то из собственников организации (с долей свыше 50%), исключением является долг по возмещению процентного займа;
- по налоговым платежам и сборам, а также страховым взносам, включая начисленные пени и штрафам.
Если компанией применяется упрощенная система налогообложения, запрещено учитывать в составе доходов списанные авансы, по которым не осуществлена поставка товара. Причиной является учет авансов при их получении. Помимо этого товар причисляется к оплаченным, если долг был прощен либо произошла ликвидация компании-кредитора.
Например, компания находится на УСН, налогооблагаемой базой выступает чистый доход. Был получен аванс размером 50 т.р. Срок исковой давность завершился, а компания не выполнила оговоренные договором работы. Срок по КЗ истекает в июле текущего года. Отражается операция следующим образом:
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма, т.р. |
Документ-основание |
Отражена КЗ (аванс) |
Выписка по р/сч |
|||
Списание КЗ по причине истекшего срока давности |
Акт по итогам инвентаризации, Приказ |
Полученный аванс в периоде начисления был причислен к доходам. Поэтому повторного включения не требуется.
Некоторые компании, намеренно не списывают «кредиторку» с целью снижения суммы налогового платежа, сознательно регулярно прерывая период исковой давности. При подобном способе задолженность может «висеть» годами.
Важно: намеренное затягивание сроков является поводом доначисления налога.
Таким образом, процедура контроля и списания КЗ является сложной и длительной, требует внимания со стороны финансовой службы компании. Оформить списание необходимо в двух видах учета: как в бухгалтерском, так и налоговом. От корректности оформления зависит величина налога от полученной прибыли, поэтому при решении задачи необходимо проявить предельное внимание и дисциплину.
Последние отзывы
Иpeн SD
03.02.2018 По совету коллеги открыла в Росбанке сверхкарту Visa Gold летом прошлого года перед поездкой в отпуск. Ощутила все преимущества пользования именно этой картой сполна — во всех банкоматах комиссия не взимается в любом городе, присутствует сервис кэшбэк — со всех моих покупок ежемесячно 10 процентов поступают обратно на карту
Марина
24.08.2017 Являюсь держателем карты окей росбанк. И мне очень нравится
Влад Китаев
04.07.2017 Знакомые порекомендовали банк ВТБ-24 для оформления депозитного вклада после того, как прогорел другой банк, где я хранил сбережения (слава богу, не слишком значительные). Волновал только уровень сервиса (слышал несколько негативных отзывов об обслуживании в ВТБ-24)
Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки
Налог-налог 15 мая 2018 33904
Списание кредиторской задолженности — проводки, которыми оно отражается, должен знать каждый практикующий бухгалтер. Какие конкретно счета корреспондируют между собой при списании той или иной кредиторской задолженности, особенно важно понимать сегодня, в условиях кризиса, когда такая задача возникает у большинства малых и средних предприятий.
Механизм и сроки списания кредиторской задолженности
Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности
Списана кредиторская задолженность (проводка)
Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)
Итоги
Механизм и сроки списания кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность (далее — КЗ) может возникнуть у организации перед покупателями, поставщиками, собственными работниками, учредителями, дочерними обществами, заимодавцами и бюджетом.
Она учитывается в бухгалтерской отчетности до момента погашения. Если же погашения так и не происходит, но при этом кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию задолженности, по прошествии определенного времени (срока давности) такую КЗ необходимо списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).
Общеустановленный срок давности в силу ст. 195, 196 ГК РФ составляет 3 года с момента возникновения обязательства.
При этом если в течение этих 3 лет должник своими действиями фактически признал наличие у него долга, то срок давности прерывается и отсчитывается заново (перечень возможных действий содержится в постановлении пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).
КЗ в организации списывается отдельно по каждому основанию.
Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности
Первым шагом на пути к списанию КЗ является проведение инвентаризации (оформляется приказом руководителя). По ее итогам составляется акт инвентаризации, в котором отражаются размеры КЗ применительно к каждому основанию в отдельности.
О выявлении КЗ по страховым взносам см. статью «Как можно узнать задолженность по страховым взносам?»
На основании такого акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя организации о списании КЗ по конкретному основанию.
Списана кредиторская задолженность (проводка)
Списанная КЗ подлежит отражению в составе прочих доходов (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99), т. е. по кредиту счета 91 (субсчет 1).
Согласно инструкции по применению плана счетов, со счетом 91 могут корреспондировать счета учета расчетов с поставщиками (счет 60), покупателями (счет 62), по полученным кредитам и займам (счета 66, 67), социальному страхованию (счет 69), с персоналом (счета 70, 73), подотчетными лицами (счет 71), иными дебиторами и кредиторами (счет 76).
О списании КЗ перед бюджетом см. статью «Налоговый орган спишет задолженность перед бюджетом только после того как признает ее безнадежной ко взысканию».
Таким образом, для списания кредиторской задолженности проводка общего вида выглядит следующим образом: Д Х К 91-1, где Д Х — дебет по счету, на котором обязательство учитывалось ранее (в зависимости от вида обязательства), а К 91-1 — кредит по счету 91 (субсчет 1).
Списание кредиторской задолженности (проводки в типовых ситуациях)
В бизнес-практике может возникнуть множество ситуаций, требующих списания КЗ. Остановимся на часто встречающихся из них.
Наиболее распространенный случай — списание КЗ перед поставщиками и подрядчиками за осуществленные поставки (работы, услуги). В бухгалтерском учете такая операция оформляется проводкой: Д 60 К 91-1.
Нередко приходится списывать КЗ по полученной предоплате, поставки в счет которой так и не были осуществлены. Чтобы провести списание кредиторской задолженности проводка должна выглядеть так: Д 62 К 91-1.
О том, что делать с НДС в таких ситуациях см. статью «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».
Нельзя также исключать вероятность возникновения КЗ перед персоналом по оплате труда либо в случаях, когда подотчетное лицо допустило перерасход выданных средств. По общему правилу если работнику не была выплачена какая-то часть причитающейся суммы оплаты труда (зарплата либо премия), то такая задолженность признается депонированной и отражается на счете 76. В этом случае проводка для списания кредиторской задолженности перед персоналом используется следующего вида: Д 76 К 91-1.
В отношении подотчетных лиц специфических правил нет, поэтому списание КЗ перед подотчетным лицом в размере осуществленного им перерасхода оформляется проводкой: Д 71 К 91-1.
КЗ перед учредителями по выплате дивидендов — нередкая ситуация в условиях кризиса. Поскольку организация выплачивает дивиденды из чистой прибыли, то при списании невостребованной задолженности по дивидендам происходит восстановление такой прибыли (п. 9 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ) по кредиту счета 84.
По правилам бухгалтерского учета расчеты с персоналом учитываются на счете 70, а с акционерами (не состоящими в штате) — на счете 75. В зависимости от того, кем именно является участник, такая операция оформляется одной из следующих проводок:
- Д 75-2 (если акционер не работает в данной организации) К 84;
- Д 70 (если участник трудоустроен в организации) К 84.
Итоги
Корректно списать КЗ важно для организации, поскольку эта операция напрямую влияет на достоверность и содержание информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Чтобы это правильно сделать, необходимо четко представлять, в какой срок и какими именно проводками следует оформлять исключение из состава КЗ той или иной задолженности.
Нельзя забывать также о специфике конкретных ситуаций. В частности, что списание КЗ по дивидендам отражается по кредиту счета 84, а не счета 91-1, как в большинстве прочих случаев.
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
Вы здесь
Многоканальная бесплатная горячая линия
Юридические консультации по вопросам долгов по микрозаймам, взысканию долгов по кредитам, произволу коллекторов и т.д. Также наши юристы ответят на все ваши вопросы по судебной практике в отношении долгов по микрозаймам и банковским кредитам. Ежедневно с 9.00 до 21.00 Юридическая консультация онлайн и по телефону: Получите квалифицированную помощь прямо сейчас! задать вопрос онлайн! Москва и МО +7 (499) 703-48-23 С-Петербург и ЛО +7 (812) 309-94-58 Звонок по России 8 (800) 555-67-55 доб. 319
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН указан в НК РФ. Здесь написано, как правильно подготовиться к процессу, какое для этого есть основание и что потребуется сделать, чтобы сотрудники ФНС признали правомочность совершения данной операции.
Списание кредиторской задолженности при УСН и доходы
Кредиторская задолженность может возникать у компании только в двух случаях, а именно:
- Фирма не рассчиталась с поставщиками за оказанные услуги или предоставленные товары.
- Предоплата была получена, но организация не выполнила свои обязательства по договору.
Существуют строгие сроки списания дебиторской и кредиторской задолженности при УСН. Они указаны в следующих нормативно-правовых актах:
- П. 18 Ст. 250 НК РФ.
- Письма ФНС ЕД-4-3/25307, ЕД-4-3/8754.
- Письма Министерства Финансов 03-03-РЗ/45767, 03-03-06/1/9152.
Основания для списания
Возможность осуществлять проводки при списании кредиторской задолженности при УСН появляется при:
- Истечение срока исковой давности (он составляет 3 года на основании ГК РФ).
- Ликвидация организации-кредитора.
- Исключение фирмы-кредитора из ЕГРЮЛ.
- Прощение долга.
При этом необходимо подготовить полный пакет документов в налоговую для правильного выполнения снятия долга с баланса.
Документальное оформление
Оформляется процесс по-разному, в зависимости от основания для этого. Стоит рассмотреть каждый случай отдельно.
Срок исковой давности
При истечении срока исковой давно необходимо выполнить следующие действия:
- Получить подписанный от контрагента акт сверки, в котором будет указана дата образования просрочки.
- Сделать бухгалтерскую справку, в которой будут указаны сумма просрочки и основания для снятия ее с баланса предприятия. Этот документ должен быть подписан главным бухгалтером и директором организации. Составляется справка в свободной форме или по форме ИНВ-17.
- Оформить приказ.
- После этого можно убирать долг с баланса.
ВАЖНО: списание долгов для ФНС является доходом компании. Поэтому фирма обязана оплатить налог на доходы. Списание кредиторской задолженности при УСН, то есть доходы минус расходы, позволяет значительно сэкономить на налогах, если оно будет осуществляться в период небольшого оборота фирмы.
Ликвидация кредитора или исключение его из ЕГРЮЛ
В этом случае можно не ждать срока наступления исковой давности. Необходимо выполнить следующие действия для снятия долга с баланса предприятия:
- Запросить выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую отсутствие фирмы.
- Составить акт на списание, где указываются реквизиты кредитора, счет бухгалтерского учета, на котором числится задолженность, сумма просрочки, а также основание для выполнения данного действия. Он подписывается главным бухгалтером и директором.
- Оформить соответствующий приказ.
ФНС также рассматривает данный случай в качестве дополнительного дохода компании, который служит налоговой базой.
Прощение долга
Если контрагенты смогли договориться о прощении долга в полном или частичном объеме, то необходимо составить следующее:
- Акт сверки, где видна полная сумма долга.
- Дополнительное соглашение к договору, на основании которого стороны договариваются о полном или частичном прощении долга.
- Подготовка бухгалтерской справки.
- Оформление приказа на снятие просрочки с балансового учета..
- Оплата остатка долга, если кредитор простил не всю сумму.
ВАЖНО: все снятые с баланса фирмы долги должны отображаться в доходной статье «прочие доходы». При этом ставится пометка «списана сумма кредиторской задолженности на основании…».
Налоговый учет при УСН
При списании просроченной кредиторской задолженности при УСН, бухгалтер обязан указать это во внереализационных доходах. Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ №17469/09, при истечении срока исковой давности необходимо показать доход в том налоговом периоде, когда наступил момент его истечения. Конкретная дата не принципиальна, что указано в письма Министерства Финансов. Если просрочка образовалась по налогам, штрафам или другим сборам, то ее не нужно включать в доходную статью. Авансовые платежи, по которым услуги не были предоставлены, а товары не были отгружены, тоже не включаются в доходы. Таким образом, при отсутствии оплат есть большая вероятность, что контрагент подаст в суд. В этом случае необходимо будет оплачивать не только сумму основного долга, но и штрафы и судебные издержки. Но когда кредитор в силу различных причин отказывается подавать в суд, то у фирмы появляется шанс на списание долга, если получится не платить 3 года.
Порядок списания просроченной кредиторской задолженности
15 марта 2018 715 0 Поделиться Рекомендуем подборку «Списываем кредиторскую задолженность» Списание кредиторской задолженности — это непростой шаг, при котором бухгалтеру нужно отследить множество факторов: определить время и причины появления списываемого долга, провести инвентаризацию обязательств, документально оформить операцию, отразить ее в учете и отчетности. О том, как всё это сделать, расскажет данная статья.
Понятие кредиторской задолженности
Срок давности для списания задолженности (когда можно признать ее просроченной)
В каких случаях течение срока исковой давности может быть изменено?
Правила документального оформления списания кредиторской задолженности со сроком давности свыше трех лет
Списываем просроченную кредиторку в бухгалтерском учете
Как списать просроченный кредиторский долг для целей налогового учета?
Учет списания задолженности ИП и плательщиками УСН
Понятие кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность — это долг ИП или организации перед бюджетом, поставщиками, работниками и прочими лицами, появившийся из-за неисполнения вовремя взятых на себя обязательств:
- по договорам поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- по кредитам;
- по налоговым платежам и сборам;
- при получении авансов;
- по другим обязательствам.
Просроченный долг может быть выражен в рублях или в инвалюте, предполагать начисление процентов или неустоек.
Он может появиться в процессе хозяйственной деятельности любой компании. При этом привлечение сторонних денежных средств и разумная отсрочка платежей позволяют компаниям переживать непростые периоды спада и рецессии. Совершенно другое дело, когда этот долг остается непогашенным даже после окончания срока исковой давности.
О дебиторских и кредиторских долгах вы можете прочитать также в этой публикации.
Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен
Срок давности для списания задолженности (когда можно признать ее просроченной)
Срок давности для списания кредиторской задолженности равен периоду, в течение которого истец может истребовать признанное обязательство в судебном порядке, а именно — сроку исковой давности.
В общем случае он приравнивается к 3 годам (п. 1 ст. 196 ГК РФ), если не установлены другие сроки. К примеру, согласно ст. 392 ТК РФ не полностью выплаченная заработная плата может быть взыскана с должника в течение 1 года.
Отсчет срока начинается с того дня, когда заинтересованное лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 200 ГК РФ).
Подробнее о сроке исковой давности читайте в этой статье.
В каких случаях течение срока исковой давности может быть изменено?
Согласно ст. 203 ГК РФ срок исковой давности прерывается, если должник сделал какие-либо шаги, говорящие о его согласии признать долг. Такими шагами могут быть:
- частичное погашение долга;
- просьба должника об отсрочке платежа;
- акцепт инкассового поручения;
- уплата процентов по основному долгу;
- подписание акта сверки расчетов.
Срок давности приостанавливается в том случае, если по независящим от них обстоятельствам стороны не могут исполнять обязанности, связанные с погашением долга на протяжении (ст. 202 ГК РФ):
- полугода;
- всего срока исковой давности — если его длительность не более 6 месяцев.
Течение срока исковой давности может быть прекращено, если было прекращено само долговое обязательство, в соответствии со ст. 414-419 ГК РФ, в случаях:
- списания задолженности кредитором;
- смерти физлица, выступающего в качестве должника или кредитора, если уплата долга не может быть переложена на иных лиц;
- ликвидации лица, выступающего в качестве должника или кредитора, если уплата долга не может быть переложена на иных лиц;
- новации обязательств;
- прекращения долга по решению госоргана.
Длительность срока исковой давности не может превысить 10 лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).
Правила документального оформления списания кредиторской задолженности со сроком давности свыше трех лет
Согласно ст. 9 закона «О бухучете» от 06.11.2011 № 402-ФЗ, каждая операция, отраженная в бухгалтерском учете, должна документально оформляться.
Правила списания кредиторской задолженности со сроком свыше трех лет прописаны в п. 78 Положения по ведению бухучета от 29.07.1998 № 34н, в соответствии с которым, перед тем как списать просроченную кредиторскую задолженность, предприятие должно провести инвентаризацию обязательств. Результаты оформляют формой ИНВ-17 (или самостоятельно разработанным и утвержденным в приказе об учетной политике документом).
Инвентаризация проводится в порядке, определенном приказом об учетной политике и в тех случаях, когда она является обязательной согласно пп. 26, 27 Положения 34н.
На основании акта об инвентаризации составляется бухгалтерская справка-обоснование, в которой указываются:
- контрагент, перед которым выявлено просроченное обязательство, и его реквизиты;
- дата, номер акта об инвентаризации и сумма выявленного долга;
- дата проведения инвентаризации;
- правовое обоснование списания.
Эта справка служит основанием для издания приказа руководителя о списании просроченного долга.
Списываем просроченную кредиторку в бухгалтерском учете
Списание задолженности с истекшим сроком давности, согласно п. 10.7 ПБУ 9/99, оформляется проводкой:
Дт 60 (66, 68, 69, 73, 76) Кт 91.1 — списана задолженность с истекшим сроком давности, где:
- счета 60, 66, 68, 69, 73, 76 — расчеты с поставщиками, по кредитам и займам, с бюджетом и внебюджетными фондами, персоналом, различными кредиторами и дебиторами;
- счет 91.1 — «Прочие доходы».
Списание кредиторских задолженностей проводят отдельно по каждому контрагенту и каждому долговому обязательству. Если в договоре прописано начисление процентов либо неустоек на случай несвоевременного исполнения обязательств, то они также учитываются отдельно.
Проценты, начисленные за несвоевременную уплату долга, списываются проводкой:
Дт 76/пр Кт 91.1 — списаны проценты, возникшие вследствие неуплаты долга,
где счет 76/пр — «Проценты, учтенные в составе задолженности с истекшим сроком исковой давности».
Просроченный долг, выраженный в зарубежной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центробанка России на момент списания. Образовавшиеся курсовые разницы списываются в соответствии с пп. 11, 13 ПБУ 3/2006 в состав прочих доходов или убытков на момент списания основного долга.
Как списать просроченный кредиторский долг для целей налогового учета?
Порядок списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности или по прочим основаниям для целей налогового учета прописан в п. 18 ст. 250 НК РФ.
Списанный долг учитывается во внереализационных доходах в полном объеме с учетом начисленных процентов на последний день того отчетного периода, в котором произошло списание, и облагается налогом на прибыль юрлиц.
Единственным случаем, когда можно списать кредиторскую задолженность, не начисляя налог, является списание налоговых платежей перед бюджетами всех уровней либо внебюджетными фондами, аннулированных либо уменьшенных по решению Правительства РФ (п. 21 ст. 251 НК РФ).
Обязательства, отраженные в иностранной в валюте, переводятся в рубли по курсу Центробанка России на день списания долга, согласно подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ. Они тоже учитываются во внереализационных доходах (п. 11 ст. 250 НК РФ).
О том, что делать с НДС при списании кредиторки, .
Учет списания задолженности ИП и плательщиками УСН
Плательщики УСН и индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, но они все равно должны вести документооборот в общем порядке. То есть перед тем, как списать кредиторскую задолженность, им необходимо провести инвентаризацию обязательств, сделать обоснование списания и издать приказ руководителя.
Списывая не погашенный вовремя долг, предприниматели, применяющие ОСНО, получают доход, подлежащий обложению НДФЛ. Согласно ст. 41 и подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ этот доход полностью признается элементом прочих доходов в том налоговом периоде, когда произошло списание просроченной кредиторской задолженности.
Те, кто применяет УСН, тоже увеличивают внереализационный налогооблагаемый доход при списании долга с истекшим сроком давности (ст. 346.15 НК РФ). Операция отражается в том же налоговом периоде, в котором был списан этот долг.
ВАЖНО! Принять на затраты стоимость оприходованных товаров, работ или услуг налогоплательщик не может, т. к. они не были оплачены. Исключение делается только для списания кредиторской заложенности в связи с банкротством контрагента на основании ст. 419 ГК РФ, т. к. в этом случае все долги перед ним признаются погашенными.
***
Списывая просроченный долг, предприятие должно быть готово не просто распрощаться с застарелой проблемой, но и скрупулезно подойти к этому процессу. В противном случае вместо разбирательств с бывшим контрагентом оно рискует получить споры с налоговиками и доначисление налогов и пени.
Поделиться Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен Юридическая консультация После прочтения остались вопросы?
Звоните по номеру 8 800 350-83-53 и наши юристы проконсультируют Вас! Звонок бесплатный.
Добавить комментарий