Сообщение о закрытии обособленного подразделения
Содержание
Порядок уведомления налоговой инспекции при создании (закрытии) обособленных подразделений
I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции
II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль
I. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговой инспекции*
| Открытие филиала (представительства) | |||
|---|---|---|---|
| Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
| Представляет в ИФНС России по своему местонахождению: – уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме № Р13002; – решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся открытия филиала (представительства); – изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах). Основание: пункт 3 статьи 83 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 19 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ | Не установлен | ИФНС России по местонахождению организации:
ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):
Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ |
В течение пяти рабочих дней с момента получения документов Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ В течение пяти рабочих дней с даты внесения записи в ЕГРЮЛ |
| Открытие другого обособленного подразделения | |||
| Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
| Представляет в ИФНС России по своему местонахождению: – сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1; – уведомление о выборе налоговой инспекции по форме № 1-6-Учет (если организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании); – копии организационно-распорядительных документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (например, приказ о создании обособленного подразделения). Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 3 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н | В течение месяца со дня создания обособленного подразделения | ИФНС России по местонахождению организации направляет полученные документы в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения. ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
Основание: абзац 2 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 3, 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 5 ноября 2009 г. № 114н |
Не позднее следующего рабочего дня после получения документов В течение пяти рабочих дней со дня получения документов |
| Закрытие филиала (представительства) | |||
| Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
| Подает в ИФНС России по своему местонахождению: – заявление о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001; – решение о внесении изменений в учредительные документы, касающиеся закрытия филиала (представительства); – изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах); – сообщение по форме № С-09-3-2. Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 17 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, письмо ФНС России от 6 марта 2015 г. № СА-4-14/3666 | В течение трех рабочих дней после принятия решения о закрытии филиала (внесения изменений в учредительные документы) организации | ИФНС России по местонахождению организации:
ИФНС России по местонахождению филиала (представительства):
Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ, пункты 1 и 2 статьи 19, пункт 3 статьи 11 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ |
В течение пяти рабочих дней с момента получения документов Не позднее следующего рабочего дня после внесения записи в ЕГРЮЛ После проведения выездной проверки |
| Закрытие другого обособленного подразделения | |||
| Действия организации | Срок | Действия инспекции | Срок |
| Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение по форме № С-09-3-2. Основание: подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ | В течение трех рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации | ИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по форме № С-09-3-2. ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
Основание: абзац 3 пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ |
Не установлен В течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по форме № С-09-3-2 (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки) |
II. Создание (закрытие) ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на прибыль**
| Основание для направления уведомления | Куда направлять уведомление | Рекомендуемая форма |
|---|---|---|
| Создание нового обособленного подразделения | ||
| Создание нового обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором уже есть ответственное обособленное подразделение | ИФНС России по местонахождению нового обособленного подразделения | Уведомление № 2 |
| ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения | Уведомление № 2 | |
| ИФНС России по местонахождению организации | Сообщение по форме № С-09-3-1 | |
| Создание нового обособленного подразделения и выбор ответственного обособленного подразделения в субъекте РФ, в котором ранее имелось только одно (или не имелось) обособленное подразделение | ИФНС России по местонахождению выбранного ответственного обособленного подразделения | Уведомление № 1 |
| ИФНС России по местонахождению организации | Копия уведомления № 1 | |
| ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений | Уведомление № 2 | |
| Изменение порядка уплаты налога на прибыль через обособленное подразделение | ||
| Переход на уплату налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению ответственного обособленного подразделения | ИФНС России по местонахождению ответственных обособленных подразделений | Уведомление № 1 |
| ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений | Уведомление № 2 | |
| ИФНС России по местонахождению организации | Копии уведомления № 1 | |
| Возврат к порядку уплаты налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по местонахождению каждого обособленного подразделения | ИФНС России по местонахождению организации | Уведомление № 1 |
| ИФНС России по местонахождению каждого обособленного подразделения (включая ответственные обособленные подразделения) | Уведомление № 1 | |
| Закрытие обособленного подразделения | ||
| Закрытие обособленного подразделения, через которое уплата налога на прибыль не производилась | ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения | Уведомление в произвольной форме |
| ИФНС России по местонахождению организации | Сообщение по форме № С-09-3-1 | |
| Закрытие (замена) ответственного обособленного подразделения и выбор нового ответственного обособленного подразделения | ИФНС России по местонахождению нового ответственного обособленного подразделения | Уведомление № 1 |
| ИФНС России по местонахождению организации | Копия уведомления № 1 | |
| ИФНС России по местонахождению других обособленных подразделений (включая закрытое или прежнее ответственное обособленное подразделение) | Уведомление № 2 | |
| Закрытие всех обособленных подразделений на территории субъекта РФ | ИФНС России по местонахождению ответственного обособленного подразделения | Уведомление в произвольной форме |
| ИФНС России по местонахождению организации | Сообщение по форме № С-09-3-1 | |
* C 1 января 2015 года организации не обязаны извещать внебюджетные фонды о создании (закрытии) обособленных подразделений (подп. «в» п. 17 ст. 5 Закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ). А вот сообщать об этом в налоговые инспекции по своему местонахождению они обязаны. Если вовремя не подать такое сообщение, организации грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ), а руководителю – от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Что касается подачи заявлений о постановке организации на учет по местонахождению обособленного подразделения, то это отдельная обязанность. И ответственность за него отдельная. Если подать такое заявление позже срока, то размер штрафа будет уже 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
** Раздел II подготовлен на основании письма ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.
Закрытие обособленного подразделения: пошаговая инструкция с примерами ликвидации в 2018 годуПошаговая инструкция на примерах покажет, как закрыть обособленное подразделение в 2018 году.
Обособленное подразделение – это структурная единица организации, которая часто открывается временно, для достижения каких-либо бизнес-целей. Если эти задачи уже решены, или стали неактуальны, то возникает вопрос: «Как закрыть обособленное подразделение в 2018 году?».
Виды обособленных подразделений
Закрытие обособленного подразделения зависит от его вида. Гражданский кодекс особо выделяет два вида ОП – филиал и представительство, которые вправе представлять интересы самой организации в целом. Но кроме них, есть еще обычные подразделения, такие как офис, магазин, склад, мастерская.
| ☑ Главный критерий ОП – это наличие стационарного рабочего места, созданного сроком более чем на один месяц. Соответственно, при прекращении деятельности структурной единицы ООО надо решить имущественные, административные и кадровые вопросы. |
Кроме того, о закрытии подразделения надо уведомить налоговую инспекцию. О том, как это сделать, ничего не упустив, расскажет наша пошаговая инструкция в 2018 году.
Пошаговая инструкция по закрытию обособленного подразделения
Какой-то специальной процедуры по прекращению деятельности подразделения закон не предусматривает, но при этом существуют нормативные положения, которые нарушать нельзя. Кроме того, здесь есть определенная неувязка со сроками, из-за того, что сообщить в налоговую инспекцию о закрытии надо через три дня после принятия решения, а предупредить работников об увольнении надо за два месяца.
Документы для закрытия обособленного подразделения:
- Приказ о закрытии обособленного подразделения (образец)
- Сообщение о закрытии обособленного подразделения (форма С-09-3-2)
Шаг 1. Решить кадровые вопросы.
В первую очередь, надо соблюсти требования Трудового кодекса по увольнению или переводу работников, ведь, как мы уже говорили выше, по месту деятельности ОП есть, как минимум, одно стационарное рабочее место.
| ☑ Процедура увольнения зависит от того, где именно находилось это рабочее место – в том же населенном пункте, где зарегистрирована головная организация, или в другом городе. |
Уведомить иногородних работников об увольнении в связи с ликвидацией подразделения компании надо за 2 месяца и под роспись. Далее надо выплатить увольняемым выходное пособие в размере одной месячной зарплаты. Учитывайте также, что за сотрудниками сохраняется право на средний месячный заработок на период трудоустройства — до трех месяцев. Если работник согласен, то его можно перевести в штат головного офиса или другого подразделения.
С персоналом ОП, работавшим в том же городе, что и головная организация, ситуация другая. Дело в том, что в трудовом договоре необязательно в качестве места работы указывать именно подразделение. В таком случае, если в этом же населенном пункте есть другие рабочие места, то оформляется перемещение сотрудника без изменения трудового договора. При отсутствии вакансий такой персонал увольняют в связи с сокращением штата, тоже с двухмесячным сроком предупреждения.
Разница между закрытием иногороднего подразделения и того, которое находится в том же населенном пункте, где зарегистрирован головной офис, выражается в том, что в первом случае можно уволить любого работника, в том числе, беременную женщину.
Ну а во втором случае, по сокращению штатов, не допускается увольнение:
- Беременных женщин;
- Матерей с детьми до 3 лет;
- Многодетных родителей;
- Одиноких родителей, имеющих детей до 14 лет или детей-инвалидов до 18 лет.
Об этом работодателю надо знать заранее, и при наличии таких категорий персонала обеспечить их занятость.
Учитывая, что про увольнение работников их надо заранее предупредить, можно заранее издать внутренний распорядительный документ, в котором назначаются ответственные по кадровым вопросам.
Шаг 2. Принять решение о закрытии структурной единицы.
Решение о прекращении деятельности обособленного подразделения принимает общее собрание участников. На основании этого решения руководитель общества издает приказ, где подтверждает факт закрытия ОП.
Скачать приказ о закрытии обособленного подразделения (образец)
Шаг 3. Подготовить документы для сообщения в налоговую инспекцию.
Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения надо сообщить ИФНС в течение трех дней после принятия такого решения.
Для сообщения разработана специальная форма С-09-3-2, утвержденная Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Это простой для заполнения документ из двух листов. На первом листе указываются регистрационные данные организации (ИНН, КПП, ОГРН), фирменное название ООО и количество закрывающихся подразделений. На втором листе -адрес ОП и дата принятия решения о его закрытии.
Если закрывается сразу несколько структурных единиц компании, то второй лист заполняется по каждому из них, а на первом листе проставляется их соответствующее количество.
Кроме того, надо заполнить регистрационную форму о внесении изменений в устав или ЕГРЮЛ. До 1 сентября 2014 года сведения о наличии филиала или представительства в обязательном порядке вносились в устав, сейчас же эта информация отражается только в государственном реестре.
Соответственно, если в уставе есть информация о наличии обособленного подразделения, то придется менять текст учредительного документа по форме Р13001. Если же при закрытии ОП устав не меняется, то заполняется форма Р14001.
Итого, в инспекцию, в течение трех дней с даты принятия решения, подаются следующие документы:
- Решение участников о прекращении деятельности структурной единицы общества;
- Заполненная форма сообщения С-09-3-2;
- Регистрационная форма Р13001 или Р14001, в зависимости от того, изменяется ли информация в уставе;
- Устав в новой редакции или изменение к нему;
- Документ об уплате пошлины за регистрацию изменений в уставе на 800 рублей (при подаче формы Р13001).
Шаг 4. Сдать отчетность по деятельности подразделения.
В состав отчетности входят налоговые декларации в соответствии с выбранной системой налогообложения и отчеты по работникам. При наличии отдельного расчетного счета его надо закрыть.
Шаг 5. Получить от налоговой инспекции уведомление о снятии с учета.
Пока ИФНС не направила уведомление о снятии обособленного подразделения с налогового учета, процедуру его закрытия нельзя считать завершенной. Дело в том, что хотя для этого предусмотрен срок в десять рабочих дней, но он может быть продлен, если инспекция назначит выездную проверку деятельности филиала, представительства или подразделения.
Что касается снятия подразделения с учета в фондах, то после перехода с 2017 года обязанностей по администрированию страховых взносов за работников к ФНС, самостоятельно уведомлять об этом не надо.
Подпишитесь на новостную рассылку, и анонсы новых статей будут приходить на вашу электронную почту:
Добавить комментарий