Принятие к вычету НДС с выданных авансов

Налог-налог 07 мая 2018 36765

Перечисляя продавцу предоплату, покупатель получает право на вычет НДС с авансов выданных. Это означает, что на сумму «авансового» НДС покупатель сможет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Рассмотрим, какие для этого должны будут выполнены условия. При этом обратим внимание покупателя на основные нюансы, связанные с таким вычетом.

Условия вычета НДС с авансов выданных для покупателя

Когда «авансовый» НДС к вычету принять нельзя

Когда «авансовый» НДС нужно восстановить

Итоги

Условия вычета НДС с авансов выданных для покупателя

Вычет НДС с авансов выданных возможен только при одновременном выполнении условий, установленных в ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ:

• Внесение авансового платежа выполняется в счет грядущих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), предназначенных для облагаемых НДС операций.

Если же предварительная оплата была осуществлена в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), приобретаемых для необлагаемых НДС операций, выставленный продавцом счет-фактура на полученную оплату не подлежит регистрации в книге покупок (подп. «е» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В данном случае налог не принимается к вычету.

• Предъявление налога и оформление счета-фактуры продавцом при получении аванса.
• Обязательное отражение в договоре условия осуществления предварительной оплаты.

ВАЖНО! До 01.10.2017 подп. «д» п. 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 запрещал регистрировать в книге покупок счета-фактуры на авансы, полученные в безденежной форме. Однако постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, вступившим в силу 01.10.2017, данный пункт исключен, тем самым снят запрет на вычет НДС с аванса, полученного в безденежной форме.

При заключении с одним и тем же предприятием нескольких независимых договоров покупатель вправе принять к вычету НДС с авансов, выданных предприятию-продавцу только по договорам, относительно которых выполнены вышеперечисленные условия.

ВАЖНО! Вычет НДС с авансов полученных нужно заявлять в том налоговом периоде, в котором появилось право на вычет. Переносить его на более поздние периоды нельзя (см. письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

Когда «авансовый» НДС к вычету принять нельзя

Невыполнение одного из перечисленных условий лишает покупателя права на вычет НДС с авансов выданных.

Покупатель не вправе произвести вычет НДС с авансов, выданных продавцу в счет грядущих поставок и в том случае, когда предоплата выполнена, но договором не предусмотрена.

Как показывает практика, налоговые органы наиболее часто отказывают в вычете НДС, ссылаясь на неправильно заполненный счет-фактуру.

Поэтому покупателю следует проверить, правильно ли оформлен счет-фактура на внесенный авансовый платеж. Такой документ оформляет продавец в течение 5 дней со дня поступления ему оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Правила заполнения счета-фактуры на аванс определены п. 5.1 ст. 169 НК РФ и указывают на обязательность заполнения в таком документе:

• даты выписки счета-фактуры и ее порядкового номера;
• наименования, адреса и идентификационного номера продавца и покупателя;
• номера платежно-расчетного документа;
• наименования поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав);
• суммы оплаты;
• налоговой ставки (при авансовых платежах расчеты по НДС осуществляются только по расчетным ставкам 10/110 или 18/118, п. 4 ст. 164 НК РФ);
• суммы налога, предъявляемой покупателю.

Так, в вычете «авансового» НДС может быть отказано, если продавец укажет в счете-фактуре на аванс не расчетную ставку НДС, а прямую (10 или 18%), или не проставит прочерки в строках 3, 4 и графах 2–6, 10 и 11, или не заполнит некоторые реквизиты.

О том, какие ошибки не влекут отказ в вычете НДС, вы можете узнать из материала «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

Когда «авансовый» НДС нужно восстановить

Вычет НДС с авансов выданных покупатель должен восстановить в том квартале, когда произошло (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172, п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

• оприходование товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет приобретения которых перечислялся аванс.

Восстановление НДС с уплаченного аванса производится в размере налога, принятого к вычету по отгруженным товарам (работам, услугам), по которым согласно договору зачитывались суммы аванса в оплату приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Аналогичные выводы содержат письма Минфина РФ от 20.05.2016 № 03-07-08/28995, от 28.11.2014 № 03-07-11/60891.

• расторжение либо изменение условий договора поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав), в результате которых аванс либо возвращается, либо переносится на другой договор.

Подробнее см. в нашем материале «Предоплату по расторгнутому договору перенесли на новый – покупатель восстанавливает авансовый НДС».

В этом случае восстановить необходимо всю сумму налога, ранее принятого к вычету.

• при списании безнадежного долга продавца. Несмотря на то, что такого основания для восстановления НДС Налоговый кодекс не содержит, вычет лучше восстановить. Объясняется это тем, что операция по списанию ранее перечисленного аванса, по которому налог был взят к вычету, не связана с операциями, облагаемыми НДС, а значит, нарушаются требования пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ (см. письма Минфина России от 17.08.2015 № 03-07-11/4734, от 23.01.2015 № 03-07-11/69652).

С особенностями восстановления НДС с авансов ознакомьтесь в статье «Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)».

О других случаях, когда требуется восстановление НДС, читайте в материалах:

• «Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)»;
• «НДС по товарам, которые использованы для экспорта сырьевых товаров, восстанавливают»;
• «Банкротство может потребовать восстановления НДС»;
• «С 1 июля 2017 скорректирован порядок восстановления НДС при получении бюджетных субсидий».

Итоги

Покупатель вправе принять к вычету «авансовый» НДС только при соблюдении особых условий. Если условия вычета будут нарушены, то вычет признается неправомерным. Это повлечет за собой доначисление НДС, пени и штраф.

При этом бухгалтеру следует своевременно выявлять появление факторов, при которых принятый к вычету НДС с аванса нужно восстановить. В противном случае организацию ждут налоговые доначисления и санкции.

Советуем прочитать Порядок и сроки уплаты НДС в 2018 году

Наименование товара в счете-фактуре на аванс

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум

Любовь Викторовна Р (автор вопроса) 718 баллов, г. Москва 19 мая 2011 в 11:36 Изменено в 11:41 Здравствуйте, коллеги! У меня такой вопрос. У нас интернет-магазин. Работаем по предоплате. Выставляем каждый день счета. В выставленных счф на аванс могу ли я вписывать обобщенное наименование товара? Просто бывает 2 позиции в счф, а бывает и 50… Наши покупатели у нас никогда не запрашивают счф на аванс, т. е. никто еще не принимал к вычету НДС с предоплаты. Данные счф есть только у нас.

vv112006 47 баллов, г. Москва Добрый день! При заполнении графы «Наименование товара» необходимо учесть след. пункты: 1. Наименование товара (описание работ или услуг) нужно брать из договора. 2. Если покупатель перечисляет аванс не за конкретный товар, а в целом под определенный ассортимент, в счете-фактуре можно указать их обобщенное наименование (например, «продукты питания», «канцтовары», «одежда» и т.д.). 3. В этой графе лучше не писать такие формулировки, как «аванс по договору», «предварительная оплата», иначе у ваших покупателей могут возникнуть проблемы с налоговым вычетом.

aleksandra1986 42 547 баллов, г. Хабаровск https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=30070 Каков порядок заполнения графы «Наименование поставляемых товаров» в счете-фактуре, выставляемом при получении аванса? Нужно ли указывать полный перечень товаров, приведенных в спецификации к договору? 28 апреля 2011 Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: При заполнении графы «Наименование поставляемых товаров…» в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты), следует руководствоваться наименованием перечня товаров, приведенных в спецификации к договору, заключенному между продавцом и покупателем. В отдельных случаях полагаем допустимым при оформлении счета-фактуры на полученную предварительную оплату (частичную оплату) указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров). Кроме того, по нашему мнению, при заполнении «авансового» счета-фактуры в указанной графе корректно будет указать: «Оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок…» Обоснование вывода: В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ). При этом счет-фактура выставляется покупателю не позднее 5 календарных дней со дня получения оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). В соответствии с пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг, имущественных прав). В отличие от счета-фактуры на поставку товаров, НК РФ не требует указывать в счете-фактуре на предоплату единицу измерения, количество (объем) поставляемых товаров, цену за единицу измерения и стоимость товаров за все количество поставляемых товаров. Вместо этих сведений в таком счете-фактуре отражаются сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, применяемая налоговая ставка и сумма предъявляемого покупателю налога. То есть НК РФ не установлены жесткие требования по построчной привязке сумм предоплаты (частичной оплаты) к конкретному наименованию товара. По мнению Минфина России, при заполнении в счете-фактуре графы «Наименование товаров (описание работ, услуг), имущественного права» следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем (письмо Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-14/26). При этом финансовое ведомство при оформлении счета-фактуры на полученную предварительную оплату (частичную оплату) допускает указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров) (письма Минфина России от 09.04.2009 N 03-07-11/103, от 06.03.2009 N 03-07-15/39). Полагаем, что такое оформление следует распространять и на ситуации, когда сторонами в договоре установлена не 100-процентная оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Кроме того, по нашему мнению, при заполнении «авансового» счета-фактуры в указанной графе «Наименование…» корректно будет указать: «Оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок…» В заключение отметим, что суды в отношении правил заполнения графы «Наименование поставляемых товаров…» в счете-фактуре более либеральны. Известны судебные решения, в которых судьи выступали на стороне налогоплательщика, указывая, что «во всех счетах-фактурах дано описание объекта сделки, позволяющее идентифицировать приобретаемое имущество» (постановление ФАС Московского округа от 17.01.2008 N КА-А40/14201-07), или признавали указанные недостатки формальными, устанавливая, «что отсутствующие в счетах-фактурах сведения подтверждены иными документами» (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2007 N Ф04-8287/2006(37869-А45-23)). Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Васляева Нина Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ Родюшкин Сергей 8 апреля 2011 г. с сайта Гарант

Любовь Викторовна Р (автор вопроса) 718 баллов, г. Москва Цитата (vv112006):Добрый день! При заполнении графы «Наименование товара» необходимо учесть след. пункты: 1. Наименование товара (описание работ или услуг) нужно брать из договора. 2. Если покупатель перечисляет аванс не за конкретный товар, а в целом под определенный ассортимент, в счете-фактуре можно указать их обобщенное наименование (например, «продукты питания», «канцтовары», «одежда» и т.д.). 3. В этой графе лучше не писать такие формулировки, как «аванс по договору», «предварительная оплата», иначе у ваших покупателей могут возникнуть проблемы с налоговым вычетом. Если нельзя писать «предварительная оплата», просто указывать вид товара и все???? Ведь это же счф выдана на предварительную оплату за определенный товар, а не на определенный товар… Или я Вас неверно поняла. Может, указать так «предварительная оплата за вентиляторы, люки и т. д.»

Радькова 34 299 баллов, г. Йошкар-Ола Цитата (Любовь Викторовна Р): Цитата (vv112006):Добрый день! При заполнении графы «Наименование товара» необходимо учесть след. пункты: 1. Наименование товара (описание работ или услуг) нужно брать из договора. 2. Если покупатель перечисляет аванс не за конкретный товар, а в целом под определенный ассортимент, в счете-фактуре можно указать их обобщенное наименование (например, «продукты питания», «канцтовары», «одежда» и т.д.). 3. В этой графе лучше не писать такие формулировки, как «аванс по договору», «предварительная оплата», иначе у ваших покупателей могут возникнуть проблемы с налоговым вычетом. Если нельзя писать «предварительная оплата», просто указывать вид товара и все???? Ведь это же счф выдана на предварительную оплату за определенный товар, а не на определенный товар… Или я Вас неверно поняла. Может, указать так «предварительная оплата за вентиляторы, люки и т. д.» Мы пишем «предварительная оплата за вентоборудование». Никто еще не просил переделать.

vv112006 47 баллов, г. Москва Цитата (Любовь Викторовна Р): Цитата (vv112006):Добрый день! При заполнении графы «Наименование товара» необходимо учесть след. пункты: 1. Наименование товара (описание работ или услуг) нужно брать из договора. 2. Если покупатель перечисляет аванс не за конкретный товар, а в целом под определенный ассортимент, в счете-фактуре можно указать их обобщенное наименование (например, «продукты питания», «канцтовары», «одежда» и т.д.). 3. В этой графе лучше не писать такие формулировки, как «аванс по договору», «предварительная оплата», иначе у ваших покупателей могут возникнуть проблемы с налоговым вычетом. Если нельзя писать «предварительная оплата», просто указывать вид товара и все???? Ведь это же счф выдана на предварительную оплату за определенный товар, а не на определенный товар… Или я Вас неверно поняла. Может, указать так «предварительная оплата за вентиляторы, люки и т. д.» Не допустимо писать «Предварительная оплата», следует писать «Предварительная оплата за торгово-холодильное оборудование по договору №10 от 01.01.10 г.»

Любовь Викторовна Р (автор вопроса) 718 баллов, г. Москва 19 мая 2011 в 12:00 Изменено в 12:02 А если договоров нет, есть только счета: указывать каждый раз № счета?

vv112006 47 баллов, г. Москва 19 мая 2011 в 12:04 Изменено в 12:11 Цитата (Любовь Викторовна Р):А если договоров нет, есть только счета: указывать каждый раз № счета? Чтобы ваш покупатель смог предъявить к вычету НДС с аванса, его уплата должна быть обязательно предусмотрена договором. Это обязательное условие для принятие вычета, но так как с.ф. на аванс Вашим покупателям не нужны и Вы их выписываете только для себя, то думаю что не критична будет формулировка и без наименования договора. Но я не уверена, может быть кто-то более подробно прокомментирует подобную ситуацию. У меня есть шпаргалочка по заполнению с.ф. на аванс может быть в ней Вы найдете более детальную информацию.

Любовь Викторовна Р (автор вопроса) 718 баллов, г. Москва Цитата (vv112006): Цитата (Любовь Викторовна Р):А если договоров нет, есть только счета: указывать каждый раз № счета? Чтобы ваш покупатель смог предъявить к вычету НДС с аванса, его уплата должна быть обязательно предусмотрена договором. Это обязательное условие для принятие вычета, но так как с.ф. на аванс Вашим покупателям не нужны и Вы их выписываете только для себя, то думаю что не критична будет формулировка и без наименования договора. Но я не уверена, может быть кто-то более подробно прокомментирует подобную ситуацию. У меня есть шпаргалочка по заполнению с.ф. на аванс может быть в ней Вы найдете более детальную информацию. Скиньте, пожалуйста, мне на buh-city@mail.ru Буду очень признательна.

Александра Кривошеева Консультант

НКК Консультант Цитата (Любовь Викторовна Р):Здравствуйте, коллеги! У меня такой вопрос. У нас интернет-магазин. Работаем по предоплате. Выставляем каждый день счета. В выставленных счф на аванс могу ли я вписывать обобщенное наименование товара? Просто бывает 2 позиции в счф, а бывает и 50… Наши покупатели у нас никогда не запрашивают счф на аванс, т. е. никто еще не принимал к вычету НДС с предоплаты. Данные счф есть только у нас. Добрый день! Если покупатели не просят счета-фактуры на аванс, то в них вполне допустима ссылка на счета, которые оплачиваются авансом и в которых есть расшифровка товаров.

Любовь Викторовна Р (автор вопроса) 718 баллов, г. Москва Цитата (НКК): Цитата (Любовь Викторовна Р):Здравствуйте, коллеги! У меня такой вопрос. У нас интернет-магазин. Работаем по предоплате. Выставляем каждый день счета. В выставленных счф на аванс могу ли я вписывать обобщенное наименование товара? Просто бывает 2 позиции в счф, а бывает и 50… Наши покупатели у нас никогда не запрашивают счф на аванс, т. е. никто еще не принимал к вычету НДС с предоплаты. Данные счф есть только у нас. Добрый день! Если покупатели не просят счета-фактуры на аванс, то в них вполне допустима ссылка на счета, которые оплачиваются авансом и в которых есть расшифровка товаров. Интересно, а если делать по-правильному… Покупатель оплатил 1000 наименований товаров. Все эти наименования необходимо указать в счф на аванс? у меня программа вообще выдает: «Предварительная оплата» и все! Сижу теперь вручную вбиваю туда товар…

Ефимов Павел 97 856 баллов, г. Ивантеевка-2 А нельзя объединить как садовый инвентарь, продукты питания и строительные материалы, например?

vv112006 47 баллов, г. Москва 19 мая 2011 в 18:19 Изменено в 18:20 Цитата (Любовь Викторовна Р): Интересно, а если делать по-правильному… Покупатель оплатил 1000 наименований товаров. Все эти наименования необходимо указать в счф на аванс? у меня программа вообще выдает: «Предварительная оплата» и все! Сижу теперь вручную вбиваю туда товар… Любовь, Вам нужно объединить товар… зачем же руками все это набивать? Пожалейте себя!

НКК Консультант Цитата (Любовь Викторовна Р): Интересно, а если делать по-правильному… Покупатель оплатил 1000 наименований товаров. Все эти наименования необходимо указать в счф на аванс? у меня программа вообще выдает: «Предварительная оплата» и все! Сижу теперь вручную вбиваю туда товар… Добрый вечер! Посмотрите нижеприведенное письмо налоговиков: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 6 марта 2009 г. N 03-07-15/39 (Извлечение) В соответствии с пп. 4 п. 5.1 ст. 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав. При заполнении данного показателя счета-фактуры следует руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем. Так, например, в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах, как правило, указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары и т.п.). Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по таким договорам следует указывать обобщенное наименование товаров (или групп товаров). Если заключаются договоры, предусматривающие одновременно с поставкой товаров выполнение работ (оказание услуг), то в соответствующей графе счета-фактуры указывается как наименование поставляемых товаров, так и описание выполняемых работ (оказываемых услуг). При получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, налогообложение которых осуществляется по ставкам как 10, так и 18 процентов, в счете-фактуре следует либо указывать обобщенное наименование товаров с указанием ставки 18/118, либо выделять товары в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договорах, с указанием соответствующих ставок налога. При оформлении счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате), полученной по договорам, предусматривающим различные сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), суммы этой оплаты в отдельные позиции выделять не следует.

Александра Кривошеева Консультант 19 мая 2011 в 19:47 Изменено в 19:48 Цитата (Любовь Викторовна Р):Интересно, а если делать по-правильному… Покупатель оплатил 1000 наименований товаров. Все эти наименования необходимо указать в счф на аванс? у меня программа вообще выдает: «Предварительная оплата» и все! Сижу теперь вручную вбиваю туда товар… Добрый день. А если делать по-правильному, то покупатель оплатил товар, явно не с потолка взяв цифры. Обычно поставщик выставляет счет на предоплату. Счет набивается в программе. Когда проводите в банковской выписке авансовый платеж, «подцепите» в качестве документа-основания выставленный ранее счет. А затем на основании выписки сформируйте документ «счет-фактура выданный». Чуда-программа пропорционально разобьет сумму аванса на все хоть даже 1000 упомянутых в счете наименований и перечислит их в счете-фактуре дословно! «Предварительная оплата» программа пишет, когда в выписке не выбран документ-основание.

Любовь Викторовна Р (автор вопроса) 718 баллов, г. Москва Цитата (Al-ra5): Цитата (Любовь Викторовна Р):Интересно, а если делать по-правильному… Покупатель оплатил 1000 наименований товаров. Все эти наименования необходимо указать в счф на аванс? у меня программа вообще выдает: «Предварительная оплата» и все! Сижу теперь вручную вбиваю туда товар… Добрый день. А если делать по-правильному, то покупатель оплатил товар, явно не с потолка взяв цифры. Обычно поставщик выставляет счет на предоплату. Счет набивается в программе. Когда проводите в банковской выписке авансовый платеж, «подцепите» в качестве документа-основания выставленный ранее счет. А затем на основании выписки сформируйте документ «счет-фактура выданный». Чуда-программа пропорционально разобьет сумму аванса на все хоть даже 1000 упомянутых в счете наименований и перечислит их в счете-фактуре дословно! «Предварительная оплата» программа пишет, когда в выписке не выбран документ-основание. Дело в том, что счета выставляют менеджеры в своей программе. Я работаю на основании уже готовых первичных документов, которые я потом заношу в 1С. И счета в 1С я не заношу. Пробовала сделать привязку на отгрузку товара и счет-фактуру выданный — не получается.

Любовь Викторовна Р (автор вопроса) 718 баллов, г. Москва Цитата (Радькова): Цитата (Любовь Викторовна Р): Цитата (vv112006):Добрый день! При заполнении графы «Наименование товара» необходимо учесть след. пункты: 1. Наименование товара (описание работ или услуг) нужно брать из договора. 2. Если покупатель перечисляет аванс не за конкретный товар, а в целом под определенный ассортимент, в счете-фактуре можно указать их обобщенное наименование (например, «продукты питания», «канцтовары», «одежда» и т.д.). 3. В этой графе лучше не писать такие формулировки, как «аванс по договору», «предварительная оплата», иначе у ваших покупателей могут возникнуть проблемы с налоговым вычетом. Если нельзя писать «предварительная оплата», просто указывать вид товара и все???? Ведь это же счф выдана на предварительную оплату за определенный товар, а не на определенный товар… Или я Вас неверно поняла. Может, указать так «предварительная оплата за вентиляторы, люки и т. д.» Мы пишем «предварительная оплата за вентоборудование». Никто еще не просил переделать. А налоговики видели Ваши счета-фактуры такого плана?

Радькова 34 299 баллов, г. Йошкар-Ола Цитата (Любовь Викторовна Р): А налоговики видели Ваши счета-фактуры такого плана? Нашу продукцию берут контрагенты по всей стране и не только. Счет-фактур на аванс выдано очень много. Точно знаю, что проверку проходило несколько контрагентов из разных регионов. Приходили требования о представлении документов из разных ИФНС. Ни один контрагент не пожаловался на то, что нужно переделать счета-фактуры на аванс. А суммы там не шуточные. Поэтому делаю вывод: такая формулировка в счетах-фактурах на аванс устроила не одного налогового инспектора.

Смотрят тему: гость

Рассмотрим особенности отражения в 1С принятия НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей.

Вы узнаете:

• особенности зачета аванса при реализации товаров (работ, услуг);
• каким документом оформляется в 1С принятие НДС к вычету при зачете аванса;
• какие проводки и движения в налоговом регистре НДС — книге покупок формируются;
• какие строки декларации по НДС заполняются.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Реализация товаров

Реализация товаров и одновременный зачет аванса, полученного от покупателя, отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Товары (накладная).

Узнать подробнее о настройке способа зачета аванса

См. также ключевые моменты оформления реализации товаров в оптовой торговле

Проводки по документу

При проведении документа аванс, ранее полученный от покупателя, зачитывается в размере предоплаты по договору, но не более общей суммы по документу:

• Дт 62.02 Кт 62.01 – зачет аванса.

Выставление счета-фактуры на отгрузку покупателю

Счет-фактура на отгруженные товары выписывается кнопкой Выписать счет-фактуру, расположенной в нижней части документа Реализация (акт, накладная).

Документ Счет-фактура выданный автоматически заполняется данными из документа Реализация (акт, накладная).

• Код вида операции – «01» Реализация товаров, работ, услуг…»

Узнать подробнее про начисление НДС при реализации товаров в оптовой торговле

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Нормативное регулирование

Организация имеет право принять НДС к вычету с авансов, полученных от покупателей, на дату (п. 5 ст. 171 НК РФ):

• зачета аванса, т.е. в периоде реализации товаров (работ, услуг) покупателю;
• возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора.

Вычет НДС осуществляется в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в оплату которых ранее был получен аванс (п. 6 ст. 172 НК РФ). Это значит, что если Вы начислили НДС с авансов по ставке 18/118%, а отгружаются товары по ставке 10%, то в зачет можно принять только ту часть НДС, которая рассчитана по ставке 10/110% (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).

На сумму НДС принятого к вычету:

• в книге покупок делается регистрационная запись авансового счета-фактуры, НДС по которому ранее был исчислен, с кодом вида операции 22 «Авансы полученные»;
• в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».

Учет в 1С

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Полученные авансы воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 76.АВ – принятие НДС к вычету по зачтенному авансу.

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

• запись авансового счета-фактуры с кодом вида операции 22 «Авансы полученные» на сумму принятого НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок.

Декларация по НДС

В декларации сумма НДС, подлежащая восстановлению, отражается:

В Разделе 3 стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…»:

• сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «22».

Счет-фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Счет-фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать Елена Маврицкая, 2 апреля 2018 2 апреля 2018

Данный материал — своеобразная памятка для бухгалтеров, которые оформляют связанные с НДС документы по предоплате. В статье приведены правила оформления «авансового» счета-фактуры, его регистрации в книге продаж и книге покупок, а также своевременного начисления и вычета НДС. Материал предназначен как для поставщиков, так и для покупателей.

Когда выставлять и регистрировать счет-фактуру на аванс

Какие действия должны совершить стороны сделки, если покупатель перечисляет поставщику предоплату? В главе 21 Налогового кодекса предусмотрен следующий алгоритм.

Перечисление аванса

Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

Проведите автоматическую сверку счетов-фактур со своими контрагентами

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Отгрузка товара в счет полученной ранее предоплаты

В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и заплатить налог в бюджет.

Когда «авансовый» счет-фактура не выставляется

Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует. Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.01.17 № 03-07-09/1695 (см. «Если отгрузка следует в течение пяти дней после получения предоплаты, то счет-фактуру на предоплату выставлять не нужно»).

Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ. Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см. «При получении авансовых платежей от организации, применяющей УСН, счета-фактуры можно не составлять»). От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье 145 НК РФ.

Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается. Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «При экспорте товаров с нулевой ставкой НДС счет-фактура на предоплату не составляется»). Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ.

Сдать через интернет декларацию по НДС с документами, подтверждающими экспорт

Реквизиты «авансового» счета-фактуры

Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «Инструкция по заполнению счетов-фактур»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1).

Таблица 1

Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры

Номер	Наименование
«Шапка» счета-фактуры
строка 1	СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________	«Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427).
строка 3	Грузоотправитель и его адрес	Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934)
строка 4	Грузополучатель и его адрес	Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934)
строка 5	К платежно-расчетному документу №___ от_______________	Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату. Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986) При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется
Таблица в счете-фактуре
графа 2	Единица измерения код	Всегда ставится прочерк
графа 2а	Единица измерения условное обозначение (национальное)	Всегда ставится прочерк
графа 3	Количество (объем)	Всегда ставится прочерк
графа 4	Цена (тариф) за единицу измерения	Всегда ставится прочерк
графа 5	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего	Всегда ставится прочерк
графа 6	В том числе сумма акциза	Всегда ставится прочерк
графа 7	Налоговая ставка	Указывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ)
графа 9	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего	Указывается вся сумма предоплаты с учетом НДС
графа 10	Страна происхождения товара цифровой код	Всегда ставится прочерк
графа 10а	Страна происхождения товара краткое наименование	Всегда ставится прочерк
графа 11	Номер таможенной декларации	Всегда ставится прочерк

Формируйте накладные и счета-фактуры в веб-сервисе для ведения учета и сдачи отчетности

Регистрация в книге покупок и книге продаж

При перечислении предоплаты записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя делаются в том периоде, когда выставлен «авансовый» счет-фактура.

При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки. Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса.

Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок и в книге продаж так же, как и «обычный» счет-фактура. Но существуют особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей (см. табл.2 и табл. 3; примеры заполнения см. в статье «Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры»).

Таблица 2

Правила заполнения отдельных полей книги покупок при регистрации «авансового» счета-фактуры

Номер	Наименование
Какие записи делает покупатель при перечислении аванса
графа 2	Код вида операции
Какие записи делает продавец при отгрузке товара и вычете начисленного ранее НДС
графа 2	Код вида операции
графа 9	Наименование продавца	данные из строки 2 «авансового» счета-фактуры

Таблица 3

Правила заполнения отдельных полей книги продаж при регистрации «авансового» счета-фактуры

Номер	Наименование
Какие записи делает продавец при получении аванса
графа 2	Код вида операции
Какие записи делает покупатель при отгрузке товара и восстановлении принятого ранее вычета
графа 2	Код вида операции
графа 7	Наименование покупателя	данные из строки 6 «авансового» счета-фактуры
графа 8	ИНН / КПП покупателя	данные из строки 6б «авансового» счета-фактуры

Ведите книги покупок и книги продаж в бухгалтерском веб-сервисе

Что делать с «авансовым» счетом-фактурой при расторжении сделки

Случается, что покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс. Если продавец возвращает предоплату покупателю, то стороны сделки должны поступить следующим образом.

Продавцу нужно зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге покупок. В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» поставщику следует указать реквизиты тех документов, которые подтверждают возврат авансового платежа. Тогда на основании пункта 4 статьи 172 НК РФ продавец вправе предъявить к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты (см. «Минфин разъяснил тонкости заполнения книги покупок при возврате покупателю сумм предоплаты»).

Покупателю, напротив, необходимо восстановить принятый ранее вычет и заплатить НДС в бюджет. При этом он должен зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж.

Иногда после расторжения сделки поставщик не возвращает деньги покупателю. Вместо этого стороны договариваются погасить задолженность каким-либо иным способом. В Налоговом кодексе нет общих указаний, может ли поставщик при подобных обстоятельствах принять вычет. По этой причине каждую ситуацию приходится рассматривать отдельно, исходя из разъяснений чиновников и судебной практики. Так, если аванс погашен путем зачета взаимных требований, то вычесть НДС нельзя (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.12 № А03-3477/2010). Если же аванс зачтен в счет оплаты по другому договору, то вычет допустим (см. «Организация может принять к вычету НДС с предоплаты, зачтенной в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком»).

Обратите внимание: ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде. Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО). Это, в частности, сервис «Диадок» от компании СКБ Контур.

Организации и предприниматели, у которых есть электронная подпись для налоговой отчетности, могут прямо сейчас бесплатно отправить контрагентам неограниченное количество счетов-фактур, накладных и других документов через систему «Контур.Диадок» в рамках акции «Безлимит на 2 месяца».

11 640 Обсудить на форуме (3)В закладки11 640 Получайте новости и статьи на почту На адрес отправлено письмо для завершения подписки.