Расчетный период по страховым взносам

При передаче в 2017 году под контроль налоговиков страховых взносов, в НК РФ добавилась новая 34 глава, регламентирующая их порядок начисления и оплаты. В ней раскрыты понятия, определяющие в отношении страховых взносов как отчетные периоды так и расчетный период. В статье расскажем про расчетный период по страховым взносам в 2018, рассмотрим сроки уплаты.

При этом:

• отчетным периодом признается квартал, полугодие и т.д.;
• а расчетным – календарный год.

В расчетном периоде бухгалтерия формирует базу для будущих начислений по страховым взносам. Каждый расчетный период представлен четырьмя отчетными, по итогам которых можно подвести промежуточные итоги, а также представить отчетность в налоговый орган.

Расчетный и отчетный период по страховым взносам

Расчетным периодом по всем видам взносов (в том числе пенсионные, медицинские) признать нужно календарный год. В 2018 году –период ограничен датами с 01.01.2018 по 31.12.2018. По итогам года следует окончательно сформировать базу по всем видам взносов и определиться с суммой для уплаты. Сумма, при расчете определяется в рублях и копейках. Читайте также статью: → «Учет расчетов по страховым взносам в 2018: проводки, примеры».

Отчетным периодом признаются:

• первый квартал;
• полугодие;
• девять месяцев;
• год.

Кстати, для предпринимателей, которые осуществляют свою деятельность самостоятельно, не привлекая наемных работников и уплачивают взносы только «за себя», отчетный период отсутствует. Кроме предпринимателей, к таким налогоплательщикам относятся адвокаты, нотариусы и т.д. Для них не установлены определенные сроки по уплате взносов в течение года, они могут выплачивать сумму целиком, не позднее даты — 31 декабря расчетного года.

В том случае, если предприниматели имеют в штате наемных сотрудников, они в том же порядке, предусмотренном для организаций, производят отчисления и предоставляют отчетность по окончании каждого периода, принятого за отчетный.

Когда организация зарегистрировалась в качестве юрлица после начала года, то первый расчетный период устанавливается период с даты регистрации до конца года.

Пример 1. ООО «Континент» получило свидетельство о регистрации юрлица 13 апреля 2017 года. Таким образом, расчетный период для ООО «Континент» будет следующим: с 13 апреля 2017 года по 31 декабря 2017 года. А последующий расчетный период будет равен полному 2018 календарном угоду.

Если ликвидация(реорганизация) компании происходит до окончания календарного года, окончание расчетного периода у нее будет день завершения ликвидации фирмы или ее реорганизации.

Пример 2. ООО «Ромашка» подала документы на ликвидацию. 18 ноября 2017 года ООО «Ромашка» получило выписку из ЕГРЮЛ. Соответственно, расчетный период для страховых взносов будет следующий: с 1 января 2017 года по 18 ноября 2017 года включительно.

В том случае если создание юрица произошло уже после начала года, а ликвидация или реорганизация до его завершения, расчетным периодом признать следует период с регистрации до ликвидации.

Пример 3. ООО «Премьер» получило свидетельство о регистрации 5 апреля 2017 года, а выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации 1 ноября 2017 года. Расчетный период для стразовых взносов будет следующий: с 5 апреля 2017 года по 1 ноября 2017 года включительно.

Так, в расчетном периоде по окончании каждого месяца производится начисление взносов по итогам каждого месяца, исходя из выплаченной сотрудникам зарплаты или другого вознаграждения. При этом, выплаты учитываются от начала расчетного периода заканчивая окончанием отчетного месяца. Расчет производится с учетом тарифной ставки, имеющихся надбавок или льгот к тарифной ставке, вычитая сумму страхового платежа, исчисленного от начала расчетного периода и до предыдущего месяца.

Пример 4. ООО «Континент» произвело выплату сотрудникам зарплаты и премий:

• январь 2017 – 120 000 рублей
• февраль 2017 – 140 000 рублей
• март 2017 – 130 000 рублей

По итогам января бухгалтер произвел расчет и оплату взносов на ОПС по ставке 22%:

• 120 000 х 22% = 26 400 рублей

По итогам февраля бухгалтер произвел следующий расчет:

• (120 000 + 140 000) х 22% — 26 400 = 30 800 рублей

По итогам марта бухгалтер произвел следующий расчет:

• (120 000 + 140 000 + 130 000) х 22% — (26 400 + 30 800) = 28 600 рублей

Расчетный период по страховым взносам при реорганизации организации

В случае реорганизации юрлица путем присоединения, завершение расчетного периода заканчивается днем завершения реорганизации. И при присоединении компании к другой, первая признается реорганизованной с момента внесения записи в ЕГРЮЛ (запись о прекращении деятельности путем присоединения юрлица к другому юрлицу).

Ко второму юрлицу переходят права и обязанности присоединяемой организации. Соответственно обязанности по уплате взносов переходят компании-правопреемнику, то есть второму юрлицу. Следовательно, компания-правопреемник должна предоставить за реорганизованную компанию за последний расчетный период вместе со своим основным отчетом. Читайте также статью: → «Кто является плательщиками страховых взносов: категории, обязанности».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Коды отчетных периодов

Рассмотрим коды отчетного периода, которые необходимо проставить на титульном листе расчета:

• 21 – первый квартал
• 31 – полугодие
• 33 – девять месяцев
• 34 – год
• 51 – первый квартал при ликвидации(реорганизации)
• 52 – полугодие при ликвидации(реорганизации)
• 53 – девять месяцев при ликвидации(реорганизации)
• 90 – год при ликвидации(реорганизации)

Сроки представления отчетности по страховым взносам

По завершении каждого из отчетных периодов организации обязаны предоставлять отчеты по страховым взносам в налоговый орган. Представляется он не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за 1 квартал отчет должен быть представлен не позднее 30 апреля. В том случае, когда последний день сдачи выпал на выходной, то крайняя дата переносится на первый следующий рабочий день. Так, в 2017 году 30 апреля является выходным днем, а 1 мая праздничным, то срок для сдачи переносится на 2 мая.

Предоставляется отчет в электронном либо в бумажном виде, это зависит от того, какова среднесписочная численность организации за предыдущий год. Например, если 2016 год она составила более 25 человек, то отчет необходимо будет представить только в электронном виде. Иначе на компанию ждут штрафные санкции — 200 рублей. При среднесписочной численности менее 25 человек – компания сама выбирает способ предоставления отчета. Штрафа за предоставление отчета не в электронном виде при этом не будет.

Сроки уплаты взносов

Уплата взносов подразумевает ежемесячное их перечисление в виде обязательных платежей. С 2017 года оплачивать взносы следует в налоговые органы. Срок для уплаты установлен до 15 числа месяца, следующего за месяцем за который начисления произведены. Так, если оплата взносов планируется за январь 2017 года, то перечислить их нужно не далее 15 февраля этого же года.

Но, если последний для уплаты день выпал на выходной день или праздничный, то крайний срок можно перенести на ближайший рабочий день. Например, срок для уплаты взносов за октябрь 2017 года приходится на воскресенье, а значит крайний срок можно перенести на следующий день – 16 октября – понедельник. Читайте также статью: → «Сроки уплаты страховых взносов 2018».

Ответственность за нарушение в отчетности

Если при проверке отчета, инспектор обнаружит ошибку, то компании будет направлено уведомление об ее устранении в электронном или бумажном виде. При этом, срок, установленный для устранения ошибки равен 5 рабочим дням – при направлении электронного уведомления и 10 – при отправке почтой. В том случае, если компания по каким-либо причинам проигнорирует требование инспектора, расчет получает статус непредставленного. За это на компанию наложат штраф в размере 5% от рассчитанных к уплате страховых взносов по каждому месяцу просрочки.

Сумма штрафа при этом не может превышать 30% от взносов, однако она не может быть меньше 1000 рублей.

Законодательная база:

Законодательный акт

Коды в едином расчете по страховым взносам-2018/2019

Главная → Бухгалтерские консультации → Страховые взносы

Актуально на: 26 декабря 2018 г.

Некоторые сведения в расчете по страховым взносам необходимо отражать в закодированном виде.

Расчет по страховым взносам: коды способа представления

На самом деле данные коды не должны волновать плательщика страховых взносов. Ведь эти коды проставляет работник ИФНС в зависимости от способа представления расчета плательщиком (например, если работодатель лично подаст расчет на бумажном носителе, инспектор при приеме такого расчета поставит на нем код «02).

РСВ: коды форм реорганизации/ликвидации

Информация о реорганизации/ликвидации организации указывается на титульном листе расчета по страховым взносам. Она кодируется следующим образом (Приложение № 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

Значение кода	Код
Преобразование	1
Слияние	2
Разделение	3
Выделение	4
Присоединение	5
Разделение с одновременным присоединением	6
Выделение с одновременным присоединением	7
Ликвидация	0

Если организация не реорганизовывается и не ликвидируется, в соответствующем поле расчета нужно поставить прочерк.

Расчет по страховым взносам: коды отчетного/расчетного периода

Код, показывающий за какой период представляется расчет по страховым взносам, отражается на титульном листе, а также в поле 020 раздела 3 расчета (Приложение № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

Значение кода	Код
I квартал	21
Полугодие	31
9 месяцев	33
Год	34
I квартал при реорганизации/ликвидации	51
Полугодие при реорганизации/ликвидации	52
9 месяцев при реорганизации/ликвидации	53
Год при реорганизации/ликвидации	90

РСВ: коды места представления

В зависимости от того, кто и в какую ИФНС представляет расчет, в поле «По месту нахождения (учета) (код)» титульного листа расчета необходимо указать один из следующих кодов (Приложение № 4 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

Значение кода	Код
По месту жительства физлица, не являющегося ИП	112
По месту жительства ИП	120
По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет	121
По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой	122
По месту жительства члена (главы) КФХ	124
По месту нахождения российской организации	214
По месту учета правопреемника российской организации	217
По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения	222
По месту нахождения ОП иностранной организации в РФ	335
По месту учета международной организации в РФ	350

Расчет по страховым взносам: коды тарифа

Плательщик страховых взносов должен указать в расчете код применяемого им тарифа по страховым взносам. Данный код отражается по строке 001 приложения № 1 к разделу 1.

Все коды тарифов приведены в Приложении № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Например, плательщик страховых взносов, применяющий ОСН и уплачивающий взносы по основному тарифу, в данной строке должен отразить код «01», а плательщики на УСН, также применяющие основной тариф взносов, — код «02».

Имейте в виду, что коды тарифов «21» — «29» не используются при заполнении строки 001 приложения № 1 к разделу 1.

Кроме того важно отметить, что если в течение отчетного/расчетного периода плательщиком применялось несколько тарифов, то в расчет он должен включить столько приложений № 1 к разделу 1 (или только отдельных подразделов приложения № 1 к разделу 1), сколько тарифов применялось в течение этого отчетного/расчетного периода.

Код тарифа также отражается в графах 270 раздела 3 расчета. В данных графах указывается код, соответствующий тарифу, который применяется плательщиком к выплатам работникам, облагаемым взносами по доптарифам (ст. 428 НК РФ).

Единый расчет по страховым взносам: коды видов документов

Код вида документа, удостоверяющего личность, указывается в строке 140 раздела 3 расчета по страховым взносам.

Например, если в сведениях персонифицированного учета вы отражаете данные паспорта работника, являющегося гражданином РФ, то в строке 140 нужно указать код «21». Если же отражаются данные паспорта работника – иностранного гражданина, то в данной строке ставится код «10».

Все коды видов документов, удостоверяющих личность, содержатся в Приложении № 6 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Расчет по страховым взносам: коды категории застрахованного лица

В графах 200 раздела 3 плательщик страховых взносов должен указать категории застрахованного лица, в отношении которого представляются сведения персонифицированного учета.

Коды категории застрахованного лица содержатся в Приложении № 8 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Так, к примеру, если работник относится к категории лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, и за которых уплачиваются страховые взносы, то данному работнику в целях заполнения расчета по страховым взносам присваивается код «НР».

РСВ: иные коды, отражаемые в расчете

Помимо вышеуказанных сведений в расчете по страховым взносам отражается следующая информация в закодированном виде:

Вид кода	Место указания кода в расчете по страховым взносам
Код налогового органа	Титульный лист	Код своей ИФНС вы можете найти в нашем Бухгалтерском справочнике
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2	Титульный лист	Необходимо указать код, соответствующий вашему виду деятельности. Код берется из Классификатора ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст
Код страны гражданства/ Гражданство (код страны)	стр.070 Приложения 9 к разделу 1	Код страны вы найдете в ОКСМ, утв. Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст
	стр.120 раздела 3
Код по ОКТМО	стр.010 раздела 1	Отражается код муниципального образования/межселенной территории/населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого плательщик уплачивает страховые взносы. ОКТМО содержатся в Классификаторе, утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст
	стр.010 раздела 2
КБК	стр.020 раздела 1	Нужно указать код бюджетной классификации, на который зачисляются: — взносы на ОПС
	стр.020 раздела 2
	стр.040 раздела 1	— взносы на ОМС
	стр.040 раздела 2
	стр.060 раздела 1	— взносы на ОПС по дополнительным тарифам
	стр.080 раздела 1	— взносы на дополнительное социальное обеспечение
	стр.100 раздела 1	— взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (взносы на ВНиМ)
Признак основания начисления страховых взносов по дополнительным тарифам	стр.001 подраздела 1.3.1	В данной строке указывается: — «1», если взносы в размере 9% начисляются на выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 1 ст. 428 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ); — «2», если взносы в размере 6% начисляются на выплаты работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда (п. 2 ст. 428 НК РФ, пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ)
Код основания	стр.001 подраздела 1.3.2	Выбор кода зависит от основания исчисления взносов по доптарифам, установленным п. 3 ст. 428 НК РФ: — «1», если взносы, установленные п. 3 ст. 428 НК РФ, начисляются на выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 1 ст. 428 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ); — «2», если взносы, установленные п. 3 ст. 428 НК РФ, начисляются на выплаты работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда (п. 2 ст. 428 НК РФ, пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ)
Основание заполнения	стр.002 подраздела 1.3.2	Отражается код, соответствующий основанию установления доптарифа: — «1» — на основании результатов спецоценки; — «2» — на основании результатов аттестации рабочих мест; — «3» — на основании результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест
Код класса условий труда	стр.003 подраздела 1.3.2	Нужно указать один из кодов, соответствующих условиям труда: — «1» — опасный, подкласс условий труда – 4; — «2» — вредный, подкласс условий труда – 3.4; — «3» — вредный, подкласс условий труда – 3.3; — «4» — вредный, подкласс условий труда – 3.2; — «5» — вредный, подкласс условий труда – 3.1;
Код основания исчисления страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение	стр.001 подраздела 1.4	Отражается: — «1» при расчете сумм взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов и гражданской авиации; — «2» — при расчете сумм взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
Признак выплат	стр.001 Приложения 2 к разделу 1	Нужно указать признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на ВНиМ: — «1» — при прямых выплатах территориальным органом ФСС застрахованному лицу; — «2» — зачетная система выплат территориальным органом ФСС плательщику взносов
Признак	стр.090 Приложения 2 к разделу 1	Укажите: — «1», если по стр.090 отражаются суммы взносов на ВНиМ, подлежащие уплате в бюджет; — «2», если по стр.090 отражаются суммы превышения произведенных расходов над исчисленными взносами на ВНиМ
Код вида предпринимательской деятельности, установленный законодательством субъекта РФ, указанный в заявлении на получение патента	стр.030 Приложения 8 к разделу 1	Данный код берется из заявления на выдачу патента
Признак застрахованного лица	стр.160 раздела 3	Код зависит от того, застраховано ли лицо, на которого подаются сведения, в системе ОПС: — «1» — да; — «2» — нет
	стр.170 раздела 3	Код зависит от того, застраховано ли лицо, на которого подаются сведения, в системе ОМС: — «1» — да; — «2» — нет
	стр.180 раздела 3	Код зависит от того, застраховано ли лицо, на которого подаются сведения, в системе обязательного социального страхования: — «1» — да; — «2» — нет