Розничная торговля налогообложение

Содержание

Розничная торговля – что это?

Издавна торговля считается популярным и прибыльным видом деятельности человека. Основная ее цель — получение дохода посредством удовлетворения потребностей конечного покупателя.

Продавец между покупателем и изготовителем продукции является связующим звеном: предприниматель закупает оптом всевозможные товары и продает их в розницу покупателям с определенной торговой наценкой, извлекая при этом для себя выгоду.

Если дать краткое определение розничной торговле, то это сбыт товаров конечному потребителю для удовлетворения его личных целей, не связанных с коммерческой деятельностью. Розница предлагает покупателям следующие виды обслуживания:

  • отбор товара среди продукции аналогичного назначения (к примеру, определенный вид алкоголя различных производителей);
  • самостоятельный выбор различных товаров в торговых точках (магазины самообслуживания);
  • комплексное (полное) обслуживание (оказание помощи покупателю на всех этапах покупки, вплоть до бесплатной доставки);
  • смешанный тип – продажа товаров мелким оптом и в розницу (крупные магазины, супермаркеты).

На сегодняшний день потребители имеют возможность приобретать любые товары в магазинах самостоятельно, совершать покупки в интернет-магазинах, а также получить их на дом посредством доставки курьером. К основным функциям розничной торговли следует отнести:

  • мониторинг товарного рынка;
  • анализ ценообразования конкурентов;
  • выяснение потребительского спроса на определенный вид товара;
  • поиск продукции, соответствующей потребительскому спросу;
  • формирование цен с учетом себестоимости товара, рекламы, хранения, доставки.

В супермаркетах и гипермаркетах широко используется модель оптово-розничной торговли продуктами питания, товаров для дома и прочих товаров народного потребления. Если рассматривать торговые точки по предлагаемому ассортименту продукции, то их условно можно разделить на специализированные магазины, универмаги, универсамы, а также розничные предприятия, предлагающие потребителям различные услуги:

  • В специализированных розничных магазинах представлен узкий товарный ассортимент. Их примером могут служить торговые точки по продаже книг, цветов, стройматериалов, спорттоваров или одежды. Также существуют магазины с ограниченным товарным ассортиментом, где могут продаваться джинсы, нижнее белье, детские игрушки, мужские сорочки, прочее.
  • Универсамы представляют собой крупные торговые предприятия, специализирующиеся на самообслуживании посетителей. Такие магазины характеризуются большими объемами продаж, маленькими издержками и средней доходностью. В основном потребители их посещают для покупки продуктов питания, товаров для дома или бытовой химии.
  • В универмагах есть одновременно несколько товарных групп. Покупатели могут приобрести в таких торговых точках всевозможную одежду, хозтовары, инструменты и инвентарь для домашних нужд, а также товары повседневного пользования для дома. Особенностью таких торговых точек является наличие товарных отделов, в которых размещена определенная группа продукции.
  • Большим потребительским спросом пользуется сервис, предоставляемый предприятиями розничных услуг. Сюда следует отнести кинотеатры, лечебные учреждения, учебные заведения, банковские организации, рестораны, гостиничные комплексы, парикмахерские, предприятия ремонтного сервиса.

Важно: по статистике число организаций, предоставляющих розничные услуги, неуклонно растет и на порядок превосходит количество розничных торговых точек продуктов питания и товаров народного потребления.

Оптовая торговля – что это?

Коммерческая деятельность предприятий, направленная на продажу товаров определенными партиями (как крупными, так и мелкими), называется оптовой торговлей. Такие организации в основном напрямую сотрудничают с производителями всевозможной продукции, осуществляя ее закупки оптом с целью дальнейшей перепродажи в розничную сеть.

Стремительное развитие предприятий оптовой торговли легко объясняется большим спросом на различные товары у потребителей и непрерывно растущей прибылью. Этот вид товарно-денежных отношений представляет для покупателей большую выгоду: рост конкуренции и товарного ассортимента неизменно влечет за собой уменьшение себестоимости различных групп продукции, что в конечном итоге приводит к снижению отпускных цен в розничных магазинах.

Без организаций оптовой торговли сложно представить полноценную работу большинства предприятий, производящих всевозможную продукцию. Это связано с тем, что товары выпускаются в определенных городах, и найти нужное количество потребителей в одном населенном пункте не представляется возможным.

В свою очередь, оптовики способствуют распространению продукции по различным регионам, существенно увеличивая потребительскую сеть. Обратите внимание, что само предприятие, производящее товары или продукты питания, является оптовиком. Продукция при этом может отпускаться по специальным ценам через специальные оптовые магазины или через договор с отделом сбыта завода-изготовителя.

Таким образом, изделие неоднократно может быть перепродано между различными организациями, прежде чем оно попадет конечному потребителю через магазины розничной сети. Предприятия оптовой торговли преследуют следующие цели:

  • развитие каналов сбыта товаров;
  • поиск поставщиков продукции для предприятий розничной сети;
  • создание резервного финансирования товарного потока;
  • приобретение больших партий товаров у производителей;
  • увеличение количества промежуточных покупателей товара (оптом);
  • мониторинг и детальный анализ товарооборота в розничной сети.

Предприятия оптовой торговли выполняют ряд важных функций, формирующих взаимоотношения между производителями и конечным потребителем. Также они обеспечивают региональное сообщение в рамках государства. Стоит отметить, что организации оптовой торговли стимулируют работу заводов-изготовителей к созданию новой продукции.

Важно понимать, что оптовики рискуют и могут нести большие финансовые потери. Это связано в первую очередь с продукцией, которая не пользуется спросом у потребителей, поэтому и розничные магазины не покупают ее. Деньги, вложенные в товар, оптовику вернуть не удастся.

Как и розничные магазины, предприятия оптовой торговли закупают продукцию у производителей в определенном ассортименте с учетом потребительского спроса. Оптовики в обязательном порядке накапливают различную продукцию в зависимости от сезона, а также обеспечивают ее хранение. Для этого используются специализированные терминалы и складские помещения.

Оптовые компании обеспечивают процесс товародвижения не только в рамках определенного государства, но и далеко за его пределами. К тому же они контролируют качество товара, который поставляется в розничную сеть.

Розничным магазинам продукция может быть доставлена с отсрочкой платежа на определенный период времени, что является своеобразным кредитованием и стимулированием роста объема закупок.

Чем отличается оптовая торговля от розничной?

Разберемся, какие существуют отличия опта от розницы. По определению предприятия розничной торговли взаимодействуют со специфической категорией потребителей, которые могут быть как организациями, так и физлицами, а также обособленными подразделениями различных компаний.

Важно: если покупатель не занимается предпринимательской деятельностью и на стандартных условиях приобретает определенную продукцию, она будет продана в розницу. Точных объемов товара, чтобы они считались оптовой партией, никто не может определить. Во многом данный вопрос регулируется типом договора (предприятия оптовой торговли заключают с покупателями товаросопроводительные соглашения).

Оптовая и розничная торговля отличаются друг от друга документальным оформлением. Розничные предприятия используют в работе кассовые и товарные чеки, а также прочие документы, подтверждающие оплату. Оптовики, работающие на ОСНО, оформляют с покупателями договоры, представляют им счета-фактуры, товарные накладные, а также в обязательном порядке осуществляется ведение книги покупок и книги продаж.

Оба вида торговли отличаются друг от друга по предназначению товаров. Если розничный магазин продает конечному покупателю товар, который будет использован им в личных целях без преследования коммерческой цели, оптовая компания осуществляет сбыт с целью получения коммерческой выгоды.

Как предприятия розничной торговли, так и оптовики принимают наличную и безналичную форму оплаты при расчете за продукцию. Также они имеют право сотрудничать с физическими и юридическими лицами.

Что такое ритейл?

Розничная реализация всевозможной продукции конечному потребителю (без дальнейшей перепродажи товара) называется ритейлом. На территории Российской Федерации торговые взаимоотношения между участниками ритейла регулируются Законом о защите прав потребителей.

Розничная торговля может быть организована при наличии в торговой точке кассового аппарата и выдаче чека потребителю за совершенную покупку. На сегодняшний день принято различать несколько видов ритейла:

  1. Классический вид организации работы предприятия розничной торговли – стрит-ритейл. К нему относятся магазины, расположенные на пешеходных улицах населенных пунктов, а также торговые точки, которые располагаются на цокольных либо первых этажах зданий и жилых домов. На сегодняшний день торговые центры являются прямыми конкурентами стрит-ритейла, поскольку в них имеется большое количество всевозможных предприятий торговли (магазинов, бутиков, мини-маркетов, а также предприятий розничных услуг) и представлен большой ассортимент различных товаров. Местоположение уличных магазинов и отсутствие торговых центров, крупных рынков и супермаркетов являются основными условиями успешного функционирования и развития стрит-ритейла.
  2. Розничная торговля продуктами питания, количество которых располагается на больших торговых площадях, принято называть продуктовым ритейлом. Он отличается постоянным доходом своих владельцев, ведь продукты питания, независимо от финансовой состоятельности населения, будут пользоваться ежедневным спросом. Супермаркеты и мегамаркеты представляют собой удачные проекты продуктового ритейла.
  3. Розничная торговля непродовольственными товарами народного потребления (бытовая техника и химия, спорттовары, одежда, стройматериалы, хозтовары) является форматом так называемого non-food ритейла. В магазинах по продаже продуктов питания данная группа товаров носит название сопутствующих. Ассортимент такой продукции подбирается с учетом сезонного потребительского спроса либо предстоящих праздников.
  4. Продажа товаров через виртуальные магазины или одностраничные сайты носит название интернет-ритейла. Оплата может осуществляться при помощи наличного или безналичного платежей.
  5. Предоставление услуг операторов сотовой связи населению носит название мобильного ритейла. Большой рост прибыли в этом сегменте торговли легко объясняется востребованностью услуг связи.
  6. Множество магазинов, оформление и работа которых заключается в едином формате и в рамках определенной торговой концепции, называется сетевым ритейлом. Иными словами, это сеть розничных торговых точек одного владельца (реже нескольких), которые легко узнаются по фирменному стилю. Такое торговое предприятие имеет единую систему логистики, отвечающую за доставку и оптовую закупку продукции. Сетевой ритейл предлагает потенциальным покупателям привлекательную стоимость на товары и большой ассортимент продукции. Как правило, такие предприятия получают немалую прибыль за счет объема продаж со всех точек сети.

Уведомление о начале деятельности

Обязанность сообщать о начале работы установлена законом от 26.12.2008 г. № 294-ФЗ для некоторых видов деятельности, среди которых есть и торговля. Относится это требование только к розничным и оптовым продавцам, осуществляющим деятельность по следующим кодам ОКВЭД:

  • 47.11 — Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах
  • 47.19 — Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах
  • 47.21 — Торговля розничная фруктами и овощами в специализированных магазинах
  • 47.22 — Торговля розничная мясом и мясными продуктами в специализированных магазинах
  • 47.23 — Торговля розничная рыбой, ракообразными и моллюсками в специализированных магазинах
  • 47.24 — Торговля розничная хлебом и хлебобулочными изделиями и кондитерскими изделиями в специализированных магазинах
  • 47.29 — Торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах
  • 47.75 — Торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах
  • 47.8 — Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках
  • 46.32 — Торговля оптовая мясом и мясными продуктами
  • 46.33 — Торговля оптовая молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами и жирами
  • 46.36.4 — Торговля оптовая хлебобулочными изделиями
  • 46.38 — Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, включая рыбу, ракообразных и моллюсков
  • 46.38.21 — Торговля оптовая гомогенизированными пищевыми продуктами, детским и диетическим питанием
  • 46.39.1 Торговля оптовая неспециализированная замороженными пищевыми продуктами
  • 46.45.1 Торговля оптовая парфюмерными и косметическими товарами, кроме мыла
  • 46.49.42 Торговля оптовая играми и игрушками
  • 46.73.4 Торговля оптовая лакокрасочными материалами
  • 46.75.1 Торговля оптовая удобрениями и агрохимическими продуктами

Обратите внимание: если вы просто указали эти коды ОКВЭД при регистрации, но пока не планируете по ним работать, то подавать уведомление не надо.

Порядок подачи уведомления установлен Постановлением Правительства РФ от 16 июля 2009 г. № 584. Необходимо до начала реальной работы представить в территориальное подразделение Роспотребнадзора два экземпляра уведомления – лично, заказным письмом с уведомлением и описью вложения или электронным документом, подписанным ЭЦП.

В случае изменения юридического адреса продавца (места жительства ИП), а также изменения места фактического осуществления торговой деятельности нужно будет в 10-дневный срок сообщить об этом в отделение Роспотребнадзора, куда ранее было подано уведомление. Заявление об изменении сведений о торговом объекте подается в произвольной форме. К заявлению подается копия документа, подтверждающая изменение сведений в государственном реестре (форма Р51003 для организаций или Р61003 для ИП).

Оптовая и розничная торговля

В чем разница между оптовой и розничной торговлей? Если вы считаете, что опт – это продажа партиями со склада, а розница – штучно, то будете правы, но только отчасти. В бизнесе критерий для определения вида торговли другой, и приводится он в законе от 28.12.2009 № 381-ФЗ:

  • оптовая торговля — приобретение и продажа товаров для использования их в предпринимательской деятельности или в других целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;
  • розничная торговля — приобретение и продажа товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Узнайте, как анализировать оптовую торговлю с помощью воронки продаж

Продавец, конечно, не имеет возможности отслеживать, как покупатель будет использовать купленный товар, да и обязанности у него такой нет, что подтверждают письма Минфина, ФНС, судебные решения, постановления Президиума ВАС РФ (например, от 5 июля 2011 г. N 1066/11). Учитывая это, на практике отличие оптовой торговли от розничной определяется по документальному оформлению продажи.

Для розничного покупателя, который делает покупку в личных целях, достаточно кассового или товарного чека, а субъект предпринимательской деятельности должен подтверждать свои расходы документально, поэтому продажа оптом оформляется иначе.

Для оформления оптовой продажи между продавцом и покупателем заключается договор купли-продажи или договор поставки, который больше соответствует интересам покупателя. Расплатиться покупатель может безналичным перечислением или наличными деньгами, но при условии, что сумма покупки в рамках одного договора не превышает 100 тыс. рублей. Первичным документом для подтверждения расходов покупателя является товарная накладная ТОРГ-12. Если продавец работает на общей системе налогообложения, нужно еще выписать счет-фактуру. Кроме того, при доставке закупленного товара автотранспортом составляют товарно-транспортную накладную.

При реализации товара в розницу договор купли-продажи заменяет кассовый или товарный чек. Дополнительно могут выписываться такие же сопроводительные документы, которые выдают при оптовой торговле (товарная накладная и счет-фактура), хотя они и необязательны для розничной торговли. Сам по себе факт выдачи счет-фактуры или накладной покупателю не указывает однозначно на оптовую торговлю, но есть такие письма Минфина, в которых ведомство считает, что продажа, оформляемая этими документами, розничной не может быть признана. Чтобы избежать налоговых споров, не стоит выписывать их розничному покупателю, если он приобретает товар не для предпринимательских целей, такие подтверждающие документы ему ни к чему.

При ведении розничной торговли необходимо соблюдать Правила продажи, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55, и в частности, разместить в магазине уголок покупателя (потребителя). Это информационный стенд, находящийся в доступном для покупателя месте.

В уголке покупателя должна находиться следующая информация:

  • Копия свидетельства о госрегистрации ООО или ИП;
  • Копия листа с кодами ОКВЭД (обязательно указывают основной вид деятельности, если дополнительных кодов много, то их указывают выборочно);
  • Копия лицензии на алкоголь, если она есть;
  • Сообщение о запрете продажи алкоголя лицам до 18 лет, если магазин реализует такую продукцию;
  • Книга жалоб и предложений;
  • Закон о защите прав потребителей (брошюра или распечатка);
  • Правила продажи (брошюра или распечатка);
  • Информация об особенностях обслуживания льготных категорий граждан (инвалидов, пенсионеров, участников Великой отечественной войны и др.);
  • Контактные данные территориального подразделения Роспотребнадзора, контролирующего деятельность данного магазина;
  • Контактные данные руководителя организации или ИП, которым принадлежит торговая точка, или ответственного работника;
  • Если в магазине реализуют весовой товар, то рядом с уголком покупателя должны быть размещены контрольные весы.

Уголок покупателя должны иметь все розничные торговые точки, в том числе на рынках, ярмарках, выставках. Только в случае разносной торговли можно ограничиться личной карточкой продавца с фотографией и указанием ФИО, регистрационных и контактных данных.

И последнее – о выборе налогового режима при осуществлении торговли. Учитывайте, что на режимах ЕНВД и ПСН разрешена только розничная торговля, а для работы в рамках упрощенной системы налогообложения надо соблюдать лимит получаемых доходов – в 2017 году это 150 млн рублей в год.

Розничная торговля и ЕНВД

ЕНВД – это налоговый режим, при котором для налогообложения учитывается не реально полученный доход, а вмененный, т.е. предполагаемый. В отношении торговых объектов сумму налога рассчитывают, исходя из площади магазина. Для небольших магазинов, ведущих только розничную торговлю, этот режим оказывается достаточно справедливым, в том числе с учетом интересов бюджета.

Но если, например, на 30 кв. м вести оптовую торговлю, то оборот такого магазина может составлять не один миллион рублей в день, а налог при этом окажется мизерным. Применять к оптовой торговле те же составляющие формулы расчета налога, что и для розничной торговли, будет некорректным как по отношению к другим налогоплательщикам, так и для пополнения бюджета. Именно поэтому налоговые инспекции всегда следят за тем, чтобы плательщики ЕНВД не подменяли розничную торговлю оптовой. Каким образом налоговики приходят к выводу, что вместо розничной торговли плательщик ЕНВД ведет оптовую торговлю?

1.Оптовая торговля оформляется договором поставки, поэтому если плательщик вмененного налога заключит с покупателем такой договор, то продажа однозначно будет признана оптовой, с соответствующим доначислением налогов по общей системе налогообложения. Но даже если договор будет называться договором розничной купли-продажи, а в нем будут предусмотрены определенный ассортимент товаров и срок их доставки покупателю, то такая торговля тоже признается оптовой. Такая позиция выражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 04.10.11 № 5566/11.

Вообще договор розничной купли-продажи является публичным договором, и для его заключения не требуется составления письменного документа, а достаточно кассового или товарного чека. Если покупатель просит у вас письменный договор купли-продажи, объясняя, что хочет учесть эти расходы в своих затратах – то это использование товара в предпринимательских целях, а значит, плательщик ЕНВД, заключая такой договор с покупателем, рискует попасть под доначисление налогов и штрафы.

2.Основным критерием разделения оптовой и розничной торговли, как мы уже выяснили, является конечная цель использования покупателем приобретаемого товара. Хотя продавец не обязан отслеживать дальнейшее использование товара покупателем, но есть такие товары, характеристика которых однозначно указывает на их применение в предпринимательской деятельности: торговое, стоматологическое, ювелирное и другое оборудование, кассовые аппараты и чекопечатающие машинки, офисная мебель и др.

Кроме того, в статье 346.27 НК РФ приводится перечень товаров, реализация которых не признается розничной торговлей, разрешенной на ЕНВД:

  • некоторые подакцизные товары (легковые автомобили, мотоциклы мощностью более 150 л.с., бензин, дизтопливо, масла);
  • продукты питания, напитки, алкоголь в объектах общепита;
  • грузовые автомобили и автобусы;
  • спецавтомобили и прицепы;
  • товары по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (интернет-магазины, почтовые каталоги).

3. В некоторых случаях налоговые инспекции делают вывод о том, что торговля является оптовой, только по категории покупателя – ИП и организация. Такой вывод опровергается Постановлением Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. N 1066/11 и некоторыми письмами Минфина: «…предпринимательская деятельность, связанная с реализацией за наличный и безналичный расчет товаров юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, осуществляемая в рамках розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход».

Что же касается таких бюджетных учреждений, как школы, детсады, больницы, то в отношении них торговля может быть признана оптовой не по признаку использования закупленных товаров в предпринимательской деятельности, а по признаку договоров поставки. Так, постановление Президиума ВАС РФ от 4 октября 2011 г. № 5566/11 оставило без изменений судебное решение, по которому индивидуальному предпринимателю на ЕНВД, доставлявшему товары в школы и сады, был произведен перерасчет налогов по общей системе налогообложения. Суд поддержал мнение налоговой инспекции о том, что «продажа предпринимателем товаров бюджетным учреждениям относится к оптовой торговле, поскольку осуществлялась на основании договоров поставки, товар доставлялся транспортом поставщика (предпринимателя), покупателям выставлялись счета-фактуры, оплата товаров производилась на расчетный счет предпринимателя».

4. Не является однозначным указанием на оптовую торговлю способ оплаты – наличный или безналичный. Розничный покупатель вправе расплатиться с продавцом как наличными деньгами, и банковской картой, так и перечислением на расчетный счет. Однако, оплата перечислением на счет продавца часто оценивается как косвенное доказательство оптовой торговли.

Таким образом, плательщикам ЕНВД безопаснее всего придерживаться следующих моментов при реализации товаров:

  • Не заключать с покупателем письменный договор купли-продажи, а выдавать кассовый или торговый чек;
  • Реализовывать товар в помещении магазина, а не путем доставки его покупателю;
  • Не выписывать покупателю счет-фактуру и товарные накладные;
  • Принимать оплату наличными деньгами или картой.

Если среди ваших покупателей есть не только обычные физические лица, то проще работать на УСН. В этом случае вы не рискуете получить перерасчет налогов по общей системе налогообложения.

Ответственность за нарушение правил торговли

Приводим перечень самых частых нарушений в сфере торговли с указанием размера возможных санкций.

Нарушение

Санкции

Статья КоАП

Непредставление уведомления

от 10 до 20 тыс. руб. для организаций

от 3 до 5 тыс. руб. для руководителя и ИП

Представление уведомления с недостоверными сведениями

от 20 до 30 тыс. руб. для организаций

от 5 до 10 тыс. руб. для руководителя и ИП

Отсутствие уголка потребителя в розничном магазине и другие нарушения Правил торговли

от 10 до 30 тыс. руб. для организаций

от 1 до 3 тыс. руб. для руководителя и ИП

Отсутствие лицензии на лицензируемую деятельность

от 40 до 50 тыс. руб. для организаций

от 4 до 5 тыс. руб. для руководителя и ИП

дополнительно допускается конфискация продукции, орудий производства и сырья

Нарушение лицензионных требований

предупреждение или штраф

от 30 до 40 тыс. руб. для организаций

от 3 до 4 тыс. руб. для руководителя и ИП

Грубое нарушение лицензионных требований

от 40 до 50 тыс. руб. для организаций или приостановление деятельности до 90 суток

от 4 до 5 тыс. руб. для руководителя и ИП

Продажа товаров ненадлежащего качества или с нарушением установленных законом требований

от 20 до 30 тыс. руб. для организаций

от 10 до 20 тыс. руб. для ИП

от 3 до 10 тыс. руб. для руководителя

Продажа товаров без кассового аппарата, в случаях, когда он обязателен

от 3/4 до полной суммы расчета, но не менее 30 тыс. руб. для организаций

от 1/4 до 1/2 суммы расчета, но не менее 10 тыс. руб. для руководителя и ИП

Продажа товаров без указания обязательной информации об изготовителе (исполнителе, продавце)

от 30 до 40 тыс. руб. для организаций

от 3 до 4 тыс. руб. для руководителя и ИП

Обмеривание, обвешивание, обсчет или иной обман потребителей при реализации товаров

от 20 до 50 тыс. руб. для организаций

от 10 до 30 тыс. руб. для руководителя и ИП

Введение потребителей в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара в целях сбыта

от 100 до 500 тыс. руб. для организаций

от 12 до 20 тыс. руб. для руководителя и ИП

Незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара

от 50 до 200 тыс. руб. для организаций

от 12 до 20 тыс. руб. для руководителя и ИП

Реализация товара, содержащего незаконное воспроизведение чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара

от 100 тыс. руб. для организаций

от 50 тыс. руб. для руководителя и ИП

с конфискацией предметов торговли материалов и оборудования, используемых для их производства

ИП на ЕНВД продал товар юридическому лицу

Цитата:Вопрос: О порядке применения ЕНВД в отношении деятельности по реализации продуктов питания детским садам и больницам.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 апреля 2007 г. N 03-11-04/3/120
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и в отношении отнесения к розничной торговле реализации продуктов питания детским садам, больницам сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, а также продукции собственного производства (изготовления).
Пунктом 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Так, согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Из содержания ст. ст. 492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Следует также иметь в виду, что согласно п. 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997 N 18 под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.). Однако в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).
Таким образом, к розничной торговле в целях гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Исходя из вышесказанного, к розничной торговле не относится реализация продуктов больницам, детским садам в соответствии с договорами поставки.
В случае реализации продуктов больницам и детским садам по договорам розничной купли-продажи, вне зависимости от формы оплаты, на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью, данный вид деятельности подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
19.04.2007

Когда вмененщик может продавать юридическим лицам товары в розницу

Источник: журнал «Главбух»

Организация или предприниматель, занимающиеся розничной торговлей, могут применять ЕНВД при соблюдении условий, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Напомним, единый налог на вмененный доход является региональным. И на его уплату можно переходить добровольно, если вы занимаетесь теми видами деятельности, в отношении которых система налогообложения в виде ЕНВД установлена соответствующим законом субъекта Российской Федерации того региона, в котором вы работаете.

Единый налог на вмененный доход может быть достаточно выгодным налоговым режимом, поскольку размер налога известен заранее и не зависит от реального дохода. Кроме того, нет необходимости применять контрольно-кассовую технику, что многими воспринимается также как несомненный плюс (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Однако если, помимо деятельности, переведенной на систему налогообложения в виде ЕНВД, вы занимаетесь еще и другими видами бизнеса, по ним вы должны применять иные налоговые режимы — «упрощенку» либо общую систему налогообложения.

Хорошо, если вы заранее знаете, какой бизнес у вас какими налогами облагается, и сразу уплачиваете все требуемые платежи. Не очень приятно, когда о том, что у вас возникла обязанность платить дополнительные налоги, вы узнаете постфактум. Ведь тогда к сумме доначисленных платежей добавляется еще необходимость уплаты пеней и штрафов.

Так, у плательщиков ЕНВД, торгующих в розницу, при продаже товаров юридическим лицам может возникнуть обязанность платить налоги по общей системе налогообложения, если какую-либо сделку проверяющие отнесут к оптовой торговле.

Как раз об этом мы и поговорим в данной статье — продажи юридическим лицам при ЕНВД безопасны для «вмененщиков», а когда нет. На что нужно обращать внимание плательщику ЕНВД и как себя подстраховать на случай вопросов проверяющих.

Какая торговля является розничной

Как мы уже сказали, платить единый налог на вмененный доход можно, если вы торгуете в розницу. Оптовые продажи на данный спецрежим не переводятся (подп. 6 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

Соответственно первый и ключевой вопрос, на который вам нужно знать ответ: чем розничная торговля отличается от оптовой? Статья 346.27 НК РФ говорит о том, что к розничной торговле относится деятельность, которая осуществляется по договорам розничной купли-продажи. То есть ключевой момент — это оформление именно розничного договора.

Главной отличительной чертой розничного договора является цель дальнейшего использования товаров покупателем. Так, по розничному договору вы можете продавать товары только для личного использования, не связанного с коммерческой деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ). И здесь не важно, кому именно вы продаете — физическому лицу или юридическому. Такой вывод Минфин России сделал в своих письмах от 24.07.2013 № 03-11-11/29238 и от 22.07.2013 № 03-11-06/3/28611. Подобная информация приведена и в пункте 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157. То есть главное, чтобы ценности пошли для личного потребления человека или обеспечения деятельности фирмы, а не приобретались для продажи. Тогда для вас ключевые признаки розничного договора купли-продажи сохраняются (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18).

А вот если ваш покупатель предполагает использовать купленные товары для перепродажи (или переработки с последующей перепродажей), то заключать с ним розничный договор вы не можете. В таком случае это будет уже договор поставки и вы потеряете право применять «вмененку» (постановления ФАС Уральского округа от 25.06.2012 № Ф09-5408/12, ФАС Центрального округа от 22.08.2011 № А35-6752/2010 и от 22.02.2011 № А62-1684/2010).

Понятно, что вы не можете проконтролировать, как покупатель будет в дальнейшем использовать товар. Это могут выяснить лишь налоговики во время встречных проверок. Поэтому здесь действует своего рода презумпция невиновности. Если у вас розничная торговля через магазины или павильоны площадью не более 150 квадратных метров и вы являетесь плательщиком ЕНВД, то вы не обязаны контролировать, как покупатель будет использовать товар (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). От вас требуется, чтобы сделка была оформлена как договор розничной купли-продажи. И если это условие выполняется, как покупатель распорядится купленной ценностью — это уже его дело.

Какие документы подтверждают заключение розничного договора

Итак, мы выяснили, что розница — это продажа товаров лишь для личного потребления, а ключевым ее признаком является заключение договора розничной купли-продажи. Как именно его нужно оформлять?

В соответствии со статьей 493 ГК РФ розничный договор считается заключенным в момент выдачи кассового чека, товарного чека или же бланка строгой отчетности. При этом письменная форма договора не требуется, если ваш покупатель рассчитывается в момент совершения сделки (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Соответственно, если у вас физическое лицо что-то покупает, расплачиваясь наличными или карточкой, — это признак того, что розничный договор купли-продажи заключен.

Обратите внимание, что плательщики ЕНВД могут не применять контрольно-кассовую технику при продаже товаров в розницу (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Достаточно выдавать документ, который подтверждает оплату (товарный чек квитанция и т. п.), и то это нужно делать лишь по требованию покупателя.

Соответственно розничный договор купли-продажи в этом случае будет заключен в момент, когда вы получили деньги от покупателя и выдали ему, например, товарный чек. Но даже если вы не выдаете покупателю вообще никаких документов, розничный договор все равно будет заключен в момент передачи денег (ст. 493 ГК РФ).

Когда нужно оформлять письменный договор розничной купли-продажи

Итак, если ваш покупатель — физическое лицо, каких-либо проблем с документами не возникает. Другой вопрос, когда, например, у вас товар для личного потребления хочет приобрести юридическое лицо и расплатиться по безналу. Для вас признаки розничного договора купли-продажи в данном случае сохраняются (письма Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-11/29238 и от 22.07.2013 № 03-11-06/3/28611, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Однако заключить розничный договор уже надо в письменном виде. Потому как оплата происходит не в момент совершения сделки (п. 2 ст. 159 ГК РФ).

Специалисты Министерства финансов России в своих письмах от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78 напоминают о том, что договор розничной купли-продажи не должен содержать в себе признаков договора поставки. Тогда продажа товаров юрлицу, в том числе и по безналичному расчету не приведет к потере права платить ЕНВД.

Информацию о том, чем оптовый и розничный договоры между собой различаются, мы привели в таблице.

Таблица Различия оптового и розничного договоров купли-продажи

№п/п Условия договора Договор поставки Розничный договор

Наименование и количество товара

Обязательно должен содержать эти два условия, так как они касаются любого договора купли-продажи
(ст. 455 ГК РФ)

Сроки поставки

Должен содержать
(ст. 506 ГК РФ)

Не должен содержать (письма Минфина России от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78, далее — письма Минфина)

Цена товара

Не является обязательным условием
(ст. 485 ГК РФ)

Должен содержать
(п. 1 ст. 500 ГК РФ)

Информация о комплектации, характеристиках, условиях эксплуатации, гарантийный срок и т. п.

Не является обязательным условием

Должен содержать (п. 1 ст. 495 ГК РФ), если такой информации нет в сопроводительных документах от поставщика

Сроки, период, график поставки, какими партиями поставляется товар

Должен содержать
(ст. 508 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

Порядок поставки и отгрузки

Может содержать
(ст. 509 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

Условия доставки товара

Может содержать
(ст. 510 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

Порядок принятия товара покупателем

Может содержать
(ст. 513 ГК РФ)

Может содержать условия о сроке принятия товара покупателем, в случае если он сначала оплатил товар, а потом будет его забирать
(ст. 496 ГК РФ)

Порядок и форма расчетов

Может содержать
(ст. 516 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

Ассортимент товара

Может содержать
(ст. 512 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

Условия восполнения недопоставленных товаров

Может содержать
(ст. 511 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

Условия о порядке выставления пеней и неустойки за нарушение условий договора

Может содержать
(ст. 521 ГК РФ)

Не должен содержать
(письма Минфина)

13 Договор заключен на длительный срок и предполагает не разовую поставку, а длительное сотрудничество Может быть заключен
(п. 1 ст. 508 ГК РФ)
Не может быть заключен, так как после передачи товара обязательства по нему исполнены
(ст. 458 ГК РФ)

Помимо содержания самого договора, отличительными особенностями оптовой поставки являются также регулярные продажи одному контрагенту в больших объемах. И хотя размер оптовой партии нигде не регламентирован, здесь следует все-таки разумно оценивать количество товара, который вы продаете юридическим лицам.

Также на оптовую продажу может указывать тот факт, что продаете товар по цене ниже, чем покупателям — физическим лицам. Если специфика реализуемого юрлицам товара предполагает его использование в производстве (например, пищевое сырье, топливо, специальное программное обеспечение и т. д.), то такую поставку проверяющие тоже могут посчитать оптовой.

Можно ли выписывать накладную № ТОРГ-12 и счет-фактуру

Если покупатель, являясь юридическим лицом, оплачивает покупку по безналу, скорее всего, он заинтересован в том, чтобы получить полноценные бухгалтерские документы на товар, например накладную по форме № ТОРГ-12. Сразу скажем — вы можете ее выписать, это не приведет к потере права на применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Поскольку сама по себе накладная не свидетельствует об оптовом характере поставки. К такому мнению пришел Минфин России в своих письмах от 09.07.2012 № 03-11-11/205 и от 07.03.2012 № 03-11-11/78. Аналогичного мнения придерживаются и судьи, что подтверждает арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 05.10.2012 № Ф03-3802/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.11.2009 № А33-2713/2009, от 25.06.2009 № А19-12740/08 и ФАС Поволжского округа от 09.07.2009 № А72-7445/2008).

Что касается счетов-фактур, то их лучше не выписывать. Ведь тогда вам, во-первых, придется заплатить НДС в бюджет, а по истечении квартала подать по нему налоговую декларацию причем, обратите внимание, с 1 января 2014 года обязательно в электронной форме (п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ).

А, во-вторых, наличие выписанных счетов-фактур даст проверяющим больше поводов усомниться в том, что вы сохраняете по данной сделке такой налоговый режим, как система налогообложения в виде ЕНВД. Ведь «вмененщики» не являются плательщиками НДС. А значит, если вы при продаже этот налог начисляете, можно предположить, что данная сделка не является розничной торговлей. Хотя доказать данный факт ревизоры, конечно, должны будут в суде. Однако если вам не хочется подобных разбирательств, счета-фактуры покупателям — юридическим лицам, выписывать не нужно.

Ведь чем больше признаков оптовой продажи юридическим лицам при ЕНВД несет в себе заключенная вами сделка, тем больше возможностей у налоговиков признать применение системы налогообложения в виде ЕНВД неправомерным. Тогда вам придется доказывать свою правоту в суде, а вот судьи будут рассматривать все обстоятельства в совокупности, и налоговики могут выиграть подобный спор. Подтверждается это и судебной практикой (например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2013 № А75-10108/2011, ФАС Поволжского округа от 20.12.2012 № 65-9622/2012 и ФАС Центрального округа от 25.04.2012 № А08-5141/2011).

>Разница между оптовой и розничной торговлей

Торговля бывает 2 основных разновидностей — оптовая и розничная. В чем специфика каждой из них?

Какова специфика оптовой торговли?

В законодательстве РФ оптовая торговля определяется как вид коммерческой деятельности, который связан с покупкой и реализацией товаров в целях их использования в бизнесе (например, для перепродажи) — то есть не для личного потребления. Оптовая торговля чаще всего ведется при заключении договоров поставки. По соответствующим контрактам поставщики передают в установленные сроки выпускаемые ими или закупаемые у партнеров товары своему покупателю для последующего использования в бизнесе. Таким образом, оптовую торговлю можно назвать и основным предметом соответствующих договоров.

Покупатель товара в рамках опта — чаще всего индивидуальный предприниматель (например, владелец магазина) или же юридическое лицо. Но бывает, что в соответствующих контрактах принимают участие и физлица. Правда, последующая перепродажа товара для них может быть не слишком выгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому для участия в оптовых сделках граждане, как правило, регистрируются в качестве ИП или учредителей хозяйственных обществ.

Строго говоря, ИП — это также физлицо, но зарегистрированное в государственных органах в установленном порядке как субъект предпринимательской деятельности. Но при операциях с товарами (например, если речь идет о перепродаже товаров, купленных оптом) предприниматель чаще всего вправе использовать режим налогообложения с меньшей платежной нагрузкой, чем физлицо, не зарегистрированное как ИП.

Как правило, оптовые поставки предполагают продажу товаров в значительных объемах. При этом стоимость 1 единицы продукции в рамках большой партии обычно существенно ниже, чем если бы товары закупались меньшими сериями или по отдельности. В результате покупатель оптового товара может выгодно перепродать приобретенные изделия.

Реклама к содержанию

ОСНО

Общий режим налогообложения требует составления полной бухгалтерской документации и отправки деклараций по трем видам отчислений. Нарушения правил произведения выплат и подачи отчетов могут привести к наложению штрафных санкций.

Поэтому индивидуальному предпринимателю, чьим видом деятельности является оптовая торговля, налог нужно начислять при помощи специальных познаний, либо включить в штат профессионального бухгалтера. Это означает увеличение расходов, что может быть затруднительным, особенно для начинающих компаний с небольшим исходным капиталом.

Применять данную систему имеет смысл, когда предприниматель работает с контрагентами, уплачивающими НДС и нуждающимися в его уменьшении на сумму входного налога. А поскольку таковой имеется только на ОСНО, в случае выбора других налоговых систем ИП рискует лишиться своих партнеров. Обычно ими являются государственные или производственные организации. Также выбор ОСНО оправдан в случае завоза товара из-за границы, поскольку на таможне все равно придется уплатить НДС. К тому же, общая система попросту остается единственным вариантом для компаний, которые не соответствуют требованиям других режимов.

Если предприятие не обращалось с заявлением о смене налогового режима, оно по умолчанию находится на общей системе. Поэтому никаких специальных действий предпринимать не нужно. Если же компания уже придерживается других налоговых систем, для перехода на ОСНО потребуется их закрытие. Также возможен автоматический перевод на общий режим, если предприятие перестало соответствовать условиям, предъявляемым другими системами налогообложения.

На видео: Оптовый бизнес | 11 рабочих схем заработка в опте. Как выбрать свою?

Ставки налогов

ОСНО отличается более тяжелой налоговой нагрузкой, если сравнивать с другими системами, поскольку заключает в себе несколько видов налога. Размер выплат несколько различается для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций (ООО).

Налог Для ИП Для ООО
На прибыль Для предпринимателей налог на прибыль оптовая торговля заменила налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и равна 13%, как и для всех граждан РФ. Составляет 20%, что существенно превышает ставку НДФЛ и делает режим ОСНО менее выгодным для организаций.
На добавленную стоимость (НДС) В зависимости от деятельности предпринимателя отсутствует либо взимается в размере 10 или 18%. Также зависит от направления предприятия и составляет 0, 10 или 18%.
На имущество Облагается только недвижимость ФЛ в размере до 2%. Учитывается недвижимое имущество. А из движимого — принятое на баланс до 2013 г. Ставка составляет до 2,2%.

Если предприятие осуществляет работу в разных направлениях, можно использовать несколько видов налогов.

Общий режим можно совмещать с:

  • ЕНВД;
  • ПСН.

На видео: Как стать оптовиком Как начать оптовый бизнес Как выбрать нишу В гостях у Альфацвет.рф

УСНО

Упрощенная система налога с оптовой продажи является второй по популярности после ОСНО и значительно облегчает работу предпринимателя, поскольку не предусматривает внесение НДФЛ и НДС. Однако в 2015 г. в этот режим был включен ранее отсутствующий имущественный налог.

Все же при нем объем учетной документации заметно снижается, отпадает необходимость в составлении баланса и отчета о прибылях и убытках, а вместо четырех в ИФНС подаются два вида деклараций. Поэтому предприятия малого и среднего бизнеса, не сотрудничающие с компаниями, уплачивающими НДС, отдают предпочтение этой системе.

Применение УСНО запрещено предприятиям, занимающимся некоторыми видами деятельности, приводить которые нет необходимости, поскольку оптовая торговля к ним не относится. Если род деятельности ИП оптовая торговля налоги по упрощенному режиму требуют соответствия и другим показателям.

Предприятие не должно иметь:

  • филиалы в других городах;
  • более 100 сотрудников в штате;
  • основной капитал, стоимость которого выше 150 млн. руб.;
  • годовой доход более 60 млн. рублей (в г.);
  • не соответствуют виды деятельности.

На видео: Торговое дело. Урок 10. Организация оптовой торговли

На видео: Налог ПСН в году

Ставки

Существует два вида упрощенного налога с оптовой торговли, и с ними следует определиться заранее, так как сменить их получится лишь со следующего года. Они имеют разную величину ставок. Выбирать УСН Доходы-Расходы целесообразно в случае если расходы предприятия превышают 60% оборота. Необходимо их документальное подтверждение, что делает такой режим малопригодным для интернет-магазинов.

Режим УСНО Начисление Ставка (конкретное значение устанавливается региональными властями)
Доходы Производится из общей суммы доходов предпринимателя за вычетом страховых взносов (но не более чем на 50%). ИП без сотрудников может уменьшить налогооблагаемую сумму до 100%. 0–6%
Доходы-Расходы Берется в расчет чистая прибыль, то есть из доходов вычитаются понесенные предпринимателем расходы. К таковым относится заработная плата сотрудников, но не выплаты в пенсионный фонд. 5–15%

Сумма выплаты не может быть ниже минимального размера УСН, составляющего 1% от общего дохода. То есть, минимальную сумму придется выплатить, даже если предприятие понесло убытки.

Упрощенный налог можно сочетать с:

  • единым режимом;
  • патентной системой налогообложения.

На видео: Налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте

Какая система налогообложения выгоднее при оптовой торговле. Как происходит налогообложение торговли у ИП? Положительные стороны упрощенной системы

Наравне с юридическими лицами ИП могут выбрать режим налогообложения. Системы отличаются документооборотом, ограничениями применения и количеством налогов.

Решить какую форму выбрать, можно:

  • При регистрации.
  • В процессе ведения деятельности.

Если выбор осуществляется при регистрации, определиться с тем, какое налогообложение применить, необходимо до начала оформления документов.

Когда вы управляете бизнесом в Онтарио, вы несете ответственность за взимание, сбор и передачу соответствующих налогов. Тип, местоположение и юридическая структура вашего бизнеса будут определять, какие налоги будут применяться к вам, и что вам нужно будет подать. Это руководство даст вам обзор различных налогов, которые могут повлиять на ваш бизнес, и предоставить вам информацию о инструментах, программах и услугах, которые могут помочь вам выполнить свои налоговые обязательства по бизнесу.

Важно знать, какие налоги взимать, собирать и передавать на товары и услуги, которые вы продаете. Общие налоговые требования для бизнеса в Онтарио включают. Если вы продаете товары и услуги в Онтарио, вам может потребоваться номер для оплаты, сбора и перевода налога на гармонизацию. Поговорите с Агентством по доходам Канады для получения дополнительной информации.

При регистрации налогоплательщику присваивается общая система налогообложения. Если предприниматель желает выбрать любой из специальных режимов, потребуется в налоговый орган направить уведомление. ИП имеет возможность совместить несколько режимов налогообложения – ОСН и ЕНВД, УСН и ЕНВД.

Определить, какое налогообложение лучше, можно с помощью специалистов, обладающих знанием применения, объема обязательств, документооборота видов режимов. Выбрать можно одну из форм или совместить режимы. Дополнительно установить, какой из видов оптимальный, позволит бизнес-план.

Начисление налога с продаж за пределами Онтарио

Когда вы продаете продукты или услуги клиентам, расположенным в других провинциях, территориях или странах, вам может потребоваться взимать налоги в зависимости от их местонахождения. Правила могут также варьироваться в зависимости от метода продажи. Чтобы получить требования к продаже клиентам, не являющимся Онтарио, обратитесь в соответствующую налоговую инспекцию для провинции, территории или страны, где расположены ваши клиенты.

Когда вы управляете бизнесом в Онтарио, вам необходимо отслеживать свой бизнес-доход и сообщать информацию в Агентство канадских доходов. Если вы являетесь самозанятым или если ваш бизнес является партнерством, вы несете ответственность за включение своих доходов и расходов на свою личную подоходную налоговую декларацию. Если ваша компания включена, вам необходимо подать отдельную корпоративную налоговую декларацию.

Общеустановленная система

Общая система – наиболее сложный из видов налогообложения ИП, имеющий мало общего с аналогичным по названию режимом юридических лиц.

Особенности учета:

  • Предприниматель ведет учет с помощью книги учета доходов и расходов. Принцип ведения учета состоит в пооперационном формировании результата.
  • Каждая торговая операция (производство также имеет конечным результатом реализацию продукции) должна быть выведена в отдельную строку книги учета. По операции выводится себестоимость, НДС и формируется прибыль.

В учете используется кассовый метод, при котором доходы и расходы принимаются только после оплаты.

Отчетность о самозанятых доходах

Любые деньги, которые вы совершаете через свой бизнес, должны быть предъявлены в вашей налоговой декларации. Бизнес-расходы, которые вы требуете, также должны быть включены. Обратитесь в Канадское агентство по доходам за полным списком необходимых форм или за дополнительной информацией о требованиях к доходам и расходам. Корпорации имеют требования к подаче налогов, которые отличаются от требований для индивидуальных предпринимателей и партнерских отношений. Если вы являетесь владельцем или управляете корпорацией, вам необходимо будет подать декларацию о подоходном налоге с корпорацией Канады.

Положительные стороны применения режима:

  • Отсутствуют ограничения по численности, предельной величине имущества или оборотов.
  • Налогоплательщик начисляет и уплачивает НДС, что позволяет иметь широкий круг партнеров.
  • Низкий уровень основного налога НДФЛ – 13%. При возникновении убытков налог не уплачивается.

Предприниматель может использовать книгу доходов и расходов стандартного образца 2002 года или самостоятельно разработать журнал. Определить, какую форму лучше применить, может ИП самостоятельно.

Каждый муниципалитет устанавливает налоговые ставки, которые могут применяться к вашему бизнесу, включая ставки налога на коммерческую недвижимость. В зависимости от вашего местоположения и типов продуктов или услуг, которые вы предлагаете, к вашему бизнесу могут применяться различные муниципальные налоги. Чтобы узнать больше о местных налоговых требованиях, которые повлияют на ваш бизнес, обратитесь в местную муниципальную налоговую инспекцию.

Вы можете найти свой местный правительственный офис в правительственной части своей телефонной книги или в Интернете. Когда в вашей компании работают люди, вы несете ответственность за вычеты по зарплате и должны зарегистрироваться в агентстве Канады по доходам.

Минусы применения налогообложения:

  • Сложный учет, требующий участия грамотных бухгалтеров.
  • Отсутствие возможности переноса убытков на будущие периоды.
  • Значительное количество налогов – земельного, НДФЛ, НДС, взносов в фонды.

Общая форма режима – лучшая система для предпринимателей, не имеющих значительные обороты товарно-денежных операций. Удобный вариант для услуг или оптовой торговли. Основное преимущество – отсутствие необходимости уплаты налога в случае получения убытков.

Калькулятор заработной платы

Вы можете рассчитать сумму федеральных и провинциальных отчислений заработной платы, которые требуются, в том числе пенсионный план Канады и страхование занятости.

Ведение и корректировка налоговых отчетов

Агентство Канады по доходам предлагает информацию о том, как долго вести налоговые отчеты, как подать апелляции и как исправить ошибки в предыдущих налоговых операциях. Ссылки ниже. Сохранение и уничтожение книг и записей. Узнайте больше о том, что нужно сохранить и как долго его сохранить.

Налоги во многих частях программы

Теперь вопрос о вступлении в парламент должен быть прояснен. П. Вы, безусловно, приземляетесь на 100 слов, которые причинно связаны с налогами. Здесь мы не будем более подробно останавливаться, так как всегда нас интересуют налоги, которые касаются простого налогоплательщика. Это не упоминается в программе по имени.

Использование упрощенной системы

Режим можно выбрать при регистрации или в течение ведения деятельности с нового календарного года. Одновременно требуется определить, какую форму упрощенного налогообложения применять.

Используется одна из схем:

  • Доходы. Уплата единого налога осуществляется от суммы полученной выручки. Форму выгодно применять при низкой себестоимости, например, в случае оказания услуг. Предприниматель использует минимальный учет.
  • Доходы минус расходы. Налогооблагаемая база формируется с разницы между выручкой и затратами.

Но свободным демократам нужен контролируемый выпуск каннабиса, в котором среди других эффектов до одного миллиарда евро налогов в год можно было бы взять, если бы один налог на каннабис был похож на сигареты. В принципе, это вопрос создания «нового баланса между доходами граждан и доходами государства». Вот почему налогоплательщики должны быть освобождены не менее чем на 30 миллиардов евро. Давайте сначала посмотрим на подоходный налог, который мы все платим.

Совмещение налоговых систем

Справедливая ставка по подоходному налогу: ставка налога должна быть «смещена вправо», что означает уменьшение налога на один и тот же доход. Регулярная корректировка ставки налога и всех исключений в отношении инфляции — для предотвращения этого, в частности. Детские пособия также должны быть увеличены для пар и одиноких родителей, а расходы на уход за ребенком должны быть полностью вычитаемы. особенно для ухода и ухода, должны облагаться налогом не только на 20 процентов, но и на 50 процентов. Увеличение единовременных сумм для сотрудников — это, как полагают, включает, среди прочего. Упрощение налогообложения.

  • Кроме того, он должен быть сплющен.
  • Введение бремени налога и социального обеспечения в размере 50 процентов дохода.

Это включает в себя следующее.

Схему налогообложения можно выбрать и изменить с нового календарного года. Сменить форму и выбрать другую схему в течение налогового года не допускается законодательством. Определить, какую схему лучше применить, можно с помощью налоговых специалистов или практическим способом.

Преимущества системы:

  • Упрощенный учет и документооборот.
  • Возможность выбора схемы налогообложения. Переход на другую форму осуществляется с нового календарного года.
  • Отсутствие обязанности по уплате НДС.
  • Возможность снизить налог при уплате взносов в фонды.

Подача декларации осуществляется один раз в год, уплата налогов производится ежеквартально.

Отмена надбавки за солидарность Нет ужесточения налога на наследство, вместо этого общее освобождение от налогов для наследования между супругами и зарегистрированными партнерами. Бесплатное пособие до € 000, чтобы иметь возможность более выгодно приобретать жилую недвижимость. Нынешнее правительство наконец достигло «черного нуля», поэтому он не принял никаких новых долгов. Но настало время для огромной долговой горы.

  • Нет повторного введения. отсутствие введения налога на финансовые операции.
  • Сокращение долга!

Вы можете тратить только те деньги, которые у вас есть.

Отрицательные стороны упрощенного режима:

  • Автоматический перевод ИП на общий режим в случае превышения годового лимита выручки с уплатой всех положенных налогов и подачи отчетности.
  • Наличие ограничений применения по физическим показателям.
  • В состав расходов можно включать закрытый список затрат.

Упрощенная система – оптимальный вариант для ведения ИП малого и среднего бизнеса. Режим можно совмещать с ЕНВД и ПНС. При подсчете предельных физических показателей учитываются численность и имущество всех совмещаемых режимов.

Применение вмененного дохода

Режим ЕНВД используется для отдельных видов деятельности. Порядок регулируется федеральным и региональным законодательством. В основе налогообложения лежит физический показатель – численность, метраж и другие.

Преимущества применения системы:

  • Отсутствие зависимости налогообложения от выручки.
  • Возможность совмещать режим с другими видами.
  • Отсутствие требований к учету. В течение деятельности учитываются только данные физического показателя.
  • Возможность снизить налог уплаченными взносами.

Начало применения формы осуществляется с любого месяца. Налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию. Прекращение использования вмененного дохода также осуществляется по заявлению.

Отрицательные стороны режима:

  • Уплата налога производится вне зависимости от ведения деятельности и получения выручки. Прекращение обязательств возникает после подачи уведомления о прекращении использования режима.
  • Необходимость поквартальной уплаты налога.

Режим налогообложения успешно применяется в розничной торговле или услугах. Тип учета позволяет работать без контрольно-кассовой техники. Применение выгодно предпринимателям с наличием значительных оборотов или при отсутствии численности.

Патентная система

Режим разрешен к применению только индивидуальным предпринимателям. Получить патент можно по отдельным видам деятельности. Приобретение права оформляется на срок от одного месяца до года. Переход осуществляется за 10 дней до начала применения после согласования с налоговой инспекцией.

Преимущества патента:

  • Возможность работать одновременно с другими видами налогообложения.
  • Отсутствие необходимости в декларировании.
  • Незначительный документооборот.
  • Возможность рассрочки платежа при длительном сроке оформления (свыше полугода).

Внимание! Ведение деятельности на патенте не имеет обязанности регистрировать и применять в денежном обороте ККМ. При ведении деятельности в розничной торговле ИП может выдавать иной документ, содержащий основные реквизиты. Для оказания услуг предназначены бланки БСО.

Минусы режима:

  • Потеря патента в случае несвоевременной уплаты.
  • Ограничение в виде предельной суммы дохода в пределах календарного года.
  • Применение возможно только при малой численности наемных работников (до 15 человек).
  • Отказ от патента в пределах годового периода дает возможность применения системы только с нового календарного года.
  • Возможность использовать патент только на территории региона уплаты.

Превышение лимита выручки влечет автоматический переход на общий режим налогообложения. Начисление налога с доходов за период патента снижается на произведенные ранее платежи в бюджет.

Патент выгоднее выбрать ИП, желающим минимизировать учетную документацию, отказаться от отчетности. Перечень разрешенных видов деятельности, позволяющих использовать режим, установлен федеральным законодательством. Региональные власти имеют право пересмотреть список видов деятельности и добавить свои типы, не убирая определенных федеральными законами.

Выбрать, какая из систем подходит предпринимателю, могут помочь налоговые консультанты. Во многом тип налогообложения зависит от вида деятельности и планируемого развития бизнеса. При выборе формы учета определяются ограничения по видам режимов и вероятность превышения установленного законодательством лимита.

Внимание! Предельная величина физических показателей может быть пересмотрена ежегодно законодательством.

Остались вопросы?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит индивидуальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму чуть ниже ↓ или воспользуйтесь онлайн-консультантом внизу-справа! →

Фото с сайта Кристалл Сервис

«Заплати налоги и спи спокойно». Помните эту фразу из рекламы?

Любой предприниматель, начинающий или с большим опытом и капиталом должен знать, что совершая отчисления в налоговую инспекцию, он не просто избавляет себя от санкций и прочих административных наказаний, он помогает развитию экономики своей страны.

От того, каким образом производить законные выплаты, зависит многое, начиная от доходов бизнесмена, заканчивая функционированием его дела.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП или ООО, вопрос непростой, но вполне решаемый. В этой статье мы расскажем, чем эти системы отличаются, какие условия наиболее выгодны для предпринимателей разного типа и поможем не заблудиться во всем многообразии предложений.

Какая система налогообложения лучше для ИП или ООО: многообразие вариантов

Государство старается сделать жизнь предпринимателей и прочих коммерческих деятелей максимально простой и понятной. Именно поэтому ежегодно вносит изменения в разновидности выплат, понижая ставки или облегчая условия.

Существует пять видов налоговых систем, четыре из них являются специальными: УСН, ЕНДВ, ПСН, ЕСХН. Кроме них, есть общая система, которая назначается автоматически всем, кто еще не определился с выбором.

Пробуемым понять, чем они отличаются и в каких ситуациях более выгодны.

«Упрощенка» — УСН

Известно две разновидности данной системы. Рассмотрим их более подробно:

  • «Доходы»

В таком случае вам придется распрощаться с частью выручки. Ведь в данном случае именно она будет облагаться налоговым вычетом. Здесь все очень просто. От дохода берутся всего 6% и переводятся в НС.

Подобная схема считается невероятно удобной и даже выгодной в том случае, если вы не тратите много денег на развитие своего бизнеса. Например, делаете сайты или организовываете праздники самостоятельно.

  • «Доходы минус Расходы»

Название говорит само за себя. Берем вашу прибыл и ваши затраты, вычитаем одно из другого и получаем налоговую базу. Сколько платить в итоге решаете не вы, а органы местного самоуправления. Обычно это от пяти до пятнадцати процентов.

Такая модель прекрасно подойдет небольшим производствам, занимающимся торговлей в розницу или изготовлением непродовольственных изделий. Именно в данных ситуациях можно будет сократить налоговую базу за счет расходов. Однако не спешите хитрить! В законе РФ есть четкие предписание, относительно того, как можно уменьшить налог, а как нельзя. И даже расходы, корыте могут вам помочь там четко обозначены.

Сдавать отчетность вам придется один раз год, что достаточно удобно.

Не все так радужно. Есть и один достаточно весомый недостаток. Вам придется купить и зарегистрировать кассовый аппарат. Если же вы не занимаетесь торговлей, а просто оказываете услуги гражданам, то необходимо будет закупить специальные бланки и регулярно их заполнять.

«Вмененка» — ЕНДВ

Название режима отражает суть его использования. То есть, на ЕНВД уплачивают налог не с реального, а с вмененного (приписанного) им дохода. Отсюда и пошло среди предпринимателей название «Вмененка».

Рассуждая, какой налог лучше для ИП, стоит учитывать виды деятельности, при которых можно применять определенную систему, а также возможность ее использования в конкретном регионе. Подробная информация относительно существующих ограничений содержится на официальном сайте ФНС www.nalog.ru.

Особенность ЕНВД состоит в том, что базу налогообложения за вас определяет налоговая инспекция.

Специалисты ФНС корректируют величину базовой доходности по определенному виду деятельности в зависимости от физических показателей, которыми могут быть:

  1. площадь арендуемого помещения;
  2. количество сотрудников;
  3. количество единиц транспорта, который используется для коммерческой деятельности и прочее.

Особенности данной налоговой системы:

  • Налог составит всего 15% . Однако местные власти могут изменить данную ставку в любую сторону, не более 15, но и не менее 7,5%. Совершать отчисления надо будет раз в квартал.
  • Можно сделать ставки меньше, если вычесть страховые выплаты.
  • Сможете работать без оформления ККМ.
  • А вот и первый минус: если начали работать в убыток и прибыли за последний месяц как кот наплакал, то, увы, никто не освободит вас от налогов.

Если вас как вечно занятого человека волнует вопрос о том, как сдавать налоговую отчетность, в каком объеме это предстоит делать и сколько по времени это может занять, то спешим вас огорчить. У ЕНДВ есть существенный недостаток. Сдавать декларацию с отчетами придется часто — один раз в каждые три месяца.

ПСН

Скажем сразу, что владельцы ООО могут забыть о данном режиме, а вот индивидуальным предпринимателям советуем прочесть о нем повнимательнее.

Платить налоги придется с потенциальных доходов. Напоминает ЕНДВ, не находите?

Как начисляется база? Тут все просто: сотрудники налоговой самостоятельно рассчитывают её, обращая внимание на вид деятельности, которую вы осуществляете и на срок действия патента, который они для вас и выбрали.

Если занимаетесь сезонным бизнесом, то смело выбирайте именно ПСН.

Приведем пример:

Вы имеете небольшую компанию, которая осуществляет предоставление туров заграницу: В Турцию, Испанию, Кипр. Ваше предприятие небольшое, доходы соответственно точно такие же. В данном случае вам удобнее купить патент на некоторый срок, например на летний период. Налоги платить придется именно тогда, когда у вас есть прибыль. А вот зимой, нет вылетов, нет прибыли, но и налогов тоже нет. Именно это и позволит вам держаться на плаву.

Перечислим основные характеристики данной системы:

  • Самостоятельно сможете определять свой налоговый период в течение года, конечно же.
  • Никаких деклараций вообще не потребуется.
  • Ставки по налогом вас приятно удивят. В этом году они остались на прежнем уровне, что и в прошлом, поэтому составляют всего 6% с предполагаемого дохода бизнесмена.
  • Государство любит вас и заботиться о вашем деле. В качестве доказательства налоговики предложат вам вносить платежи в рассрочку или же частями, только помните, что полностью расплатиться надо будет точно в сроки, пока действие патента не закончилось.

ЕСХН

Если ваш бизнес связан с работой в сфере сельского хозяйства, то лучшего варианта для развития вам не найти.

Такая система позволит вам экономить не только свои деньги, но и время. Вычет будет осуществляться с доходов, от которых необходимо будет отнять сумму расходов, причем составит всего 6%. Подавать декларацию придется один раз в год, а платить надо будет один раз в шесть месяцев. Согласитесь, очень напоминание упрощенку? Это действительно так, только вот претендовать на оформление подобной системы могут исключительно предприятия или предприниматели, деятельность которых на 70% относится к сельхозсфере.

Классическая система

Фото с сайта Главбух

Если, став предпринимателем, вы не определились с тем, как именно платить налоги, государство возьмет вам на попечение и самостоятельно определит для вас её. В этом случае отчитываться придется по ОСНО.

Почему это невыгодно?

  • Никуда не скрыться от платежей по НДФЛ.
  • Скорее всего придется платить и НДС, а это 18%.
  • Если вы ИП, то приготовьтесь делать отчисления и за производственную площадь.
  • А ООО, хотите вы этого или нет, обязаны выплачивать специальные налоги на прибыль, которые, кстати, достаточно велики и составляют 20% от доходов.

Помните, если хотите обуздать именно эту систему, взвесить свои достоинства. Имеете ли вы необходимые экономические познания? Разбираетесь в правовой сфере? Если нет, то обязательно наймите хорошего бухгалтера или профессионального юриста в штат.

Но по какой же причине эта система до сих пор очень популярна?

Их несколько:

  • Денежные средства являются собственностью хозяина предприятия и никто, кроме него, не имеет права распоряжаться ими.
  • Вы всегда сможете сотрудничать с крупнейшими контрагентами, которые используют НДС.
  • Жесткие ограничения по каким-либо пунктам(число наемных работников, размер дохода, виды деятельности) отсутствуют полностью.
  • Никаким образом не привязана к региону, поэтому, если захотите поработать за приделами своей области или города, то точно не попадете под двойное налогообложение.

По какой системе налогообложения лучше работать ИП или ООО?

Фото с сайта Медина

Для начала определите, какой коммерческой деятельностью вы хотите заниматься? Может случиться, что ваше дело попадет в ограничения какой-то из систем, тогда она автоматически вычеркнется из списка.

Затем попытайтесь составить примерный план, в котором отразите предполагаемые доходы и расходы.

Уделите должное внимание сотрудникам и их количеству. Будете ли вы нанимать работников в штат? Допустим, патентная система станет невозможным решением, если количество наемных сотрудников будет превышать пятнадцать человек.

Не забывайте и о масштабах. Если захотите расширяться, открывать филиалы и развивать свою компанию в влиятельную корпорацию, то присмотритесь к общей системе налогообложения.

Уделите вминание следующим моментам, решая, какая специальная схема наиболее полно удовлентворит ваши пожелания и потребности как индивидуального предпринимателя или соучредителя общества:

  • Что составляет налоговую базу?
  • Каковы ставки по выплатам?
  • то по срокам осуществления платежей?
  • Как часто понадобиться сдавать отчетность?
  • Есть ли какие либо привилегии, характерные исключительно для вашей коммерческой деятельности?

Для наглядности мы разместили данные по каждой системе в специальной таблице, поэтому обратите на неё внимание, прежде чем остановитесь на какой-то одной схеме выплат.

В чем разница между стандартной и упрощенной схемами?

В первую очередь рассмотрим ОСНО. При ее выборе следует учесть одну особенность. Если при регистрации ИП бизнесмен не знает, какая система ему нужна, он автоматически подключается к числу лиц, осуществляющих выплаты по ОСНО. Данная схема имеет достоинства, а также слабые стороны. Выбрав ее, предприниматель будет вносить определенную сумму на доходы работников, а также платить НДС. Из этого следует вывод: ОСНО невозможно назвать простой системой налогообложения. Если перейти на нее, оптовая и розничная торговля будут требовать ведения специализированных документов, учетов, декларирований по НДС и НДФЛ. Предпринимателю потребуется завести расходно-доходную книгу.

При выборе ОСНО нужно, чтобы бизнесмен имел знания в сфере деловой бухгалтерской документации или нанял на работу опытного сотрудника, что повлечет за собой дополнительные затраты. Такие нюансы крайне важны, и если игнорировать их, можно получить штрафы за неисполнение порядка выплаты налогов. Штрафы начисляются за то, что сроки подготовки и сдачи отчетов нарушаются. Однако нельзя утверждать, что оптовая и розничная торговли не подходят под ОСНО. Стоит помнить: при такой схеме бизнесмен должен производить уплату НДС.

Нужно также рассмотреть упрощенную схему — налогообложение УСНО. Данный режим является альтернативой ОСНО. Выбрав его, бизнесмен в какой-то степени облегчает себе деятельность (если это оптовая торговля). Бизнесмен, находящийся на УСНО, не уплачивает НДС и НДФЛ. Вдобавок к этому не платятся налоги на собственность. При осуществлении оптовой торговли ИП выплачивает невысокую ставку единого налога в размере 6%. Налог с доходов колеблется в пределах от 5 до 15% доходов. Цифра напрямую зависит от региона деятельности ИП. Среди достоинств УСНО следует обозначить невысокие ставки, легкость в ведении бухгалтерской документации. Вместо того чтобы подавать большое количество документов, предприниматель отдает только декларацию по УСН. Стоит помнить один важный нюанс: если за основу выбрать УСН, доходы можно уменьшить в значительной мере. Если говорить о недостатках данной системы, они могут заключаться в утрате компаньонов, если были проблемы с реализацией товара.

Если вы выбрали УСНО, необходимо использовать контрольно-кассовый аппарат. Выбор системы налогообложения зависит от деятельности ИП. Если бизнесмен имеет невысокий уровень расходов, не превышающий 60%, выгодной системой станет УСН. Если осуществляется торговля, при которой уходит большой процент расходов, то подойдет УСН. В данном случае на расходы потребуется оформлять документы, то есть их нужно будет доказывать. В противном случае возможны штрафы, дополнительная уплата налогов. Система налогообложения УСНО не подойдет для владельцев интернет-магазинов.

Что подразумевает выбор ЕНВД?

Давайте рассмотрим налоговую систему ЕНВД. Данный метод налогообложения действует до 2018 года и является добровольным выбором для предпринимателя.

В случае с выбором ЕНВД и УСНО бизнесмен освобождается от имущественных выплат. Стоит знать о том, что не все индивидуальные предприниматели выбирают для себя такой режим, потому как здесь есть ограничения по количеству служащих в ИП. ЕНВД не может быть принят повсеместно в России. Система ЕНВД дает возможность использовать невысокие проценты налогообложения, достигающие не более 15% от доходов. В данном случае работодатель имеет возможность легко вести отчетность. Система ЕНВД имеет свои недостатки: налог нужно будет оплачивать, даже если предприниматель несет убытки. Здесь совершенно не учитывается уровень рентабельности бизнеса. Если индивидуальный предприниматель ведет розничную торговлю, он вправе использовать все режимы налогообложения, но здесь тоже есть исключения. ИП оптовой торговли налоги уплачивать обязательно. Важно правильно выбрать систему налогообложения.