Резервный капитал проводки
Содержание
Как формируется резервный капитал
Резервный капитал формируется проводкой Дт 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)» — Кт 82 » Резервный капитал».
Пример формирования за счет прибыли
Размер резервного фонда ПАО «Маренго» равняется 5 % от уставного капитала. Размер ежегодных отчислений от чистой прибыли — 7 %.
На дату проведения совета директоров, уставный капитал составлял 15 000 000 рублей, чистая прибыль — 4 000 000 рублей, размер резервного капитала — 850 000 рублей.
В соответствии с уставом АО, размер резервного капитала должен составить 1 000 000 рублей : 20 000 000 *5%.
Сумма отчисления за счет чистой прибыли составит: 4 000 000* 5% = 200 000 рублей. До утвержденного размера резервного фонда необходимо доначислить еще 150 000 рублей. Совет директоров решил перечислить 150 000 в резерв за счет полученной чистой прибыли.
Резерв создается проводкой:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
84 | 82 | Доначислен резерв за счет чистой прибыли | 150 000 | Бухгалтерская справка |
Увеличение чистых активов предприятия путем внесения акционерами общества имущества (имущественных прав) также можно отразить как увеличение резервного фонда. Проводка в этом случае:
Дт | Кт | Описание операции |
75 | 82 | Отражено внесение средств в резервный капитал акционерами (участниками) |
Пример формирования за счет перечисления средств акционерами
Участники общества на собрании решили внести в резервный фонд 10 000 000 рублей.
Для отражения этой операции созданы проводки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
51 | 75 | Отражено поступление ДС от акционеров | 10 000 000 | Выписка банка |
75 | 82 | Отражено формирование резерва из взносов акционеров | 10 000 000 | Бухгалтерская справка |
Использование резервного капитала
Использование резервного фонда в целях его назначения происходит по решению совета директоров АО или другого его управляющего органа. По итогам года этот орган вправе принять решение о погашении возникшего убытка за счет существующего резерва.
Покрытие убытков
По итогу 2015 года непокрытый убыток ООО «Флагман» составил 375 000 рублей. Управляющим органом было принято решение о покрытии его за счет резерва.
Эта операция будет отражена проводками:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
82 | 84 | Отражено направление средств на покрытие убытка | 375 000 | Бухгалтерская справка |
Средства резервного фонда, направленные на погашение убытка в текущем году, должны быть восстановлены в следующих периодах, для того, чтобы размер резерва всегда был не менее предусмотренной уставом величины.
Погашение облигаций и выкуп акций
С точки зрения соблюдения интересов предприятия, погашение облигаций и выкуп собственных акций за счет резерва нельзя назвать хорошим решением. Но его вполне можно применить при отсутствии других источников.
В первом случае проводка будет иметь вид:
Дт | Кт | Описание операции |
82 | 66(67) | Отражено начисление процентов по краткосрочным (долгосрочным) займам |
Счета займов являются пассивными, поэтому корреспонденция с 82 счетом задолженность увеличивает.
Проводки по выкупу собственных акций выглядят так:
Дт | Кт | Описание операции |
81 | 51 | Отражен выкуп собственных акций у акционеров |
80 | 81 | Отражение уменьшения уставного капитала |
82 | 81 | Превышение цены выкупа над номиналом отражено за счет резерва |
Счет 82 предназначается для получения обобщенных данных о движении и состоянии резервного капитала компании. В обязательном порядке отчислять часть неиспользованной прибыли за прошлый год обязаны не все предприятия, а только АО (п. 1 стат. 30 Закона № 14-ФЗ от 08.02.98 г., п. 1 стат. 35 Закона № 208-ФЗ от 26.12.95 г.). О том, в каком порядке ведется счет 82 «Резервный капитал», пойдет речь далее.
82 счет бухгалтерского учета – проводки:
- Д 84 К 82 – отражены в учете текущие отчисления в резервный капитал фирмы.
- Д счет 82 К 84 – средства из РК направляются на покрытие убытков компании.
- Д 82 К 66 (67) – средства РК используются при нехватке финансов на погашение стоимости облигаций, выпущенных АО собственными силами.
- Д 75 К 82 – отражено увеличение РК за счет внесения действующими акционерами АО средств. Одновременно делается проводка Д 51 К 75 на сумму поступления денег.
Формирование резервного капитала – пример:
Предположим, что величина уставного капитала АО «Рассвет» составляет 8 000 000 руб. Общий объем резервного капитала равен 5 %, то есть 400 000 руб. (8 000 000 руб. х 5 %). Согласно положениям устава и с учетом законодательных требований ежегодно бухгалтер «Рассвета» производит отчисления в РК в сумме 7 % от полученной прибыли. За 2016 год АО получило чистой прибыли на 1 200 000 руб. Проводки:
- Д 84 К 82 на 84 000 руб. – отражено отчисление в РК за счет средств чистой прибыли, расчет РК = 1 200 000 руб. х 7 %.
Варианты использования резервного капитала:
Допустим, по итогам 2016 г. в ООО «Феникс» получен убыток на сумму 250 000 руб. Орган управления обществом вынес решение о частичном покрытии убытков за счет средств РК. Полностью погасить убыточный финансовый результат не получится, так как общий размер зарезервированных средств равен 150 000 руб. Проводка:
- Д 82 К 84 на 150 000 руб. – частично покрыты убытки за счет накопленных в РК средств.
Израсходованные деньги необходимо восстановить в следующем году при получении прибыли, чтобы общая величина резервного капитала соответствовала установленным объемам.
Вывод – мы рассмотрели, для чего нужен и как формируется резервный капитал в российских предприятиях. Проводки приведены с учетом типовых ситуаций и согласно требованиям приказа № 94н от 31.10.00 г.
Добавить комментарий