Необходимость формирования

Резерв формируется кредитной организацией для минимизации потерь от обесценивания ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде).

При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва — как доходы банка.

Формирование резерва производится:

• по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, то есть имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами);
• по портфелю однородных ссуд (ПОС), то есть по группе ссуд, незначительных по сумме и имеющих общие признаки.

Размер расчётного резерва

Для определения размера расчётного резерва в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ используется разделение ссуд на категории качества.

В случае оценки индивидуального кредитного продукта определение категории качества ссуды, т.е. вероятности её обесценения, осуществляется на основании профессионального суждения с применением комбинации двух критериев, «финансовое положение» и «качество обслуживания долга». Согласно таблице все ссуды делятся на пять категорий качества:

Обслуживание долга Финансовое положение	Хорошее	Среднее	Неудовлетворительное
Хорошее	Стандартные (I категория качества)	Нестандартные (II категория качества)	Сомнительные (III категория качества)
Среднее	Нестандартные (II категория качества)	Сомнительные (III категория качества)	Проблемные (IV категория качества)
Плохое	Сомнительные (III категория качества)	Проблемные (IV категория качества)	Безнадежные (V категория качества)

В соответствии с Положением №590-П от 28.06.2017 ставка риска определяется по следующей таблице:

Категория качества Наименование Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде I категория качества (высшая) Стандартные 0% II категория качества Нестандартные от 1% до 20% III категория качества Сомнительные от 21% до 50% IV категория качества Проблемные от 51% до 100% V категория качества (низшая) Безнадежные 100%

Ссуды, объединённые в ПОС, в зависимости от продолжительности просроченных платежей группируются в один из следующих портфелей обеспеченных (ипотечные ссуды и кредиты на покупку автотранспортных средств) и прочих ссуд:

• портфель ссуд без просроченных платежей;
• портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней;
• портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней;
• портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней;
• портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней.

В Положении №590-П от 28.06.2017 предусмотрено два варианта определения минимальной ставки резерва по портфелю однородных ссуд, предоставленных физическим лицам, на усмотрение кредитной организации. Выбранный вариант банк обязан закрепить в своей кредитной политике.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства закреплён единственный способ определения ставки риска, который совпадает с вариантом 1, предложенным для физических лиц.

Портфели однородных ссуд По ссудам, предоставленным физическим лицам (вариант 1), субъектам малого и среднего предпринимательства По ссудам, предоставленным физическим лицам (вариант 2) по портфелям обеспеченных ссуд по портфелям прочих ссуд по портфелям обеспеченных ссуд по портфелям прочих ссуд портфель ссуд без просроченных платежей 0,5% 1% 0,75% 1,5% портфель ссуд с просроченными платежами от 1 до 30 календарных дней 1,5% 3% портфель ссуд с просроченными платежами от 31 до 90 календарных дней 10% 20% 10% 20% портфель ссуд с просроченными платежами от 91 до 180 календарных дней 35% 50% 35% 50% портфель ссуд с просроченными платежами свыше 180 календарных дней 75%

Пакеты с личными резервами на кредиты

Свернуть

Личные резервы — специальные бонусы, увеличивающие доход опыта (боевого, свободного и опыта экипажа) или кредитов по итогам боя. Активация личного резерва позволит максимально эффективно использовать ближайшие 1-2 часа в игре и заработать в боях как можно больше. Использование таких бонусов поможет вам быстрее «выкачать» интересующий танк, накопить нужное для его покупки количество кредитов, вывести новенькую машину в топовую комплектацию и отправиться на ней в бой. Личные резервы экономят ваше время и увеличивают скорость прокачки танков и «фарма»: совместно с премиум аккаунтом количество зарабатываемых за бой опыта и кредитов может увеличиться очень ощутимо.

Таким образом, активируя личные резервы, вы повышаете собственную эффективность в бою — за те же действия, что и всегда, итоговые выплаты получаются выше. К плюсам таких бонусов стоит также добавить гибкость в использовании — вы сами выбираете, когда именно вам удобно их активировать.

Для активации личных резервов нажмите на выпадающий список под игровым именем в «шапке» Ангара и выберите нужные личные резервы.

Положение Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (с изменениями и дополнениями) (утратило силу)

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Указание Банка России от 14 ноября 2016 г. N 4194-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания

Указание Банка России от 1 сентября 2015 г. N 3765-У

Изменения вступают в силу с 1 ноября 2015 г.

Указание Банка России от 18 июня 2015 г. N 3683-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 18 декабря 2014 г. N 3496-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 25 ноября 2014 г. N 3452-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 21 октября 2014 г. N 3422-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 30 мая 2014 г. N 3267-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 25 октября 2013 г. N 3098-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России», за исключением пункта 1.2, который вступает в силу с 1 марта 2014 г. и применяется начиная с отчетности по состоянию на 1 апреля 2014 г.

Указание Банка России от 6 сентября 2013 г. N 3058-У

Настоящее Указание вступает в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 15 апреля 2013 г. N 2993-У

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 24 декабря 2012 г. N 2947-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России» и применяюся при составлении отчетности на 1 января 2013 г. и на 1 февраля 2013 г.

Указание Банка России от 3 декабря 2012 г. N 2920-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России», за исключением подпунктов 1.10-1.12 пункта 1, которые вступают в силу с 1 января 2013 г.

Указание Банка России от 10 августа 2012 г. N 2860-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 4 декабря 2009 г. N 2355-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 3 ноября 2009 г. N 2323-У

Изменения вступают в силу с 1 июля 2010 г.

Указание Банка России от 2 февраля 2009 г. N 2175-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 19 декабря 2008 г. N 2155-У

Изменения вступают в силу с 1 июля 2009 г., за исключением изменения пункта 6.2 настоящего Положения, вступающего в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 16 июня 2008 г. N 2028-У

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 14 мая 2008 г. N 2010-У

Изменения вступают в силу с 12 июня 2008 г.

Указание Банка России от 6 мая 2008 г. N 2006-У

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 28 декабря 2007 г. N 1960-У

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного Указания в «Вестнике Банка России»

Указание Банка России от 14 ноября 2007 г. N 1909-У

Изменения вступают в силу с 1 января 2008 г.

Указание Банка России от 12 декабря 2006 г. N 1759-У

Изменения вступают в силу с 1 июля 2007 г.

Указание Банка России от 20 марта 2006 г. N 1671-У

Изменения вступают в силу с 1 июня 2006 г.

Порядок определения качества кредита и формирования резерва на возможные потери по ссудам

В связи с тем что банки не во всех случаях в состоянии точно и корректно оценить кредитоспособность должника, и, кроме того, кредитоспособность с течением времени может ухудшиться,

у банков появляются проблемы с погашением кредита, т.е. кредитные риски. Кредитный риск возникает в случае неспособности, либо нежелания партнера действовать в соответствии с условиями кредитного договора. При такой ситуации происходит обесценение ссуды.

Под обесценением ссуды понимается потеря ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед банком в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения). Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды (остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки), и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется банками на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды. Справедливая стоимость ссуды определяется посредством создания резервов на возможные потери по ссудам, которые олицетворяют собой величину потери первоначальной стоимости ссуды. Если банки не будут своевременно выявлять обесцененные кредиты и создавать достаточные резервы для их списания, то у них возникнут убытки и надежность банка окажется под угрозой.

Оценка ссуды и определение размера резерва на возможные потери по ссудам производятся банками на основе профессионального суждения. При вынесении профессионального суждения специалисты банка руководствуются внутренними кредитными регламентами, которые разрабатываются с учетом требований нормативных актов Банка России. В Российской Федерации порядок создания резервов определен положением Банка России № 254-П.

Банк России разрешает в настоящее время формировать резерв как по каждой отдельной ссуде, так и по портфелю однородных ссуд.

Портфель однородных ссуд – это группа ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, каждая из которых незначительна по величине: не превышает 0,5% объема собственных средств (капитала) банка. В портфель однородных ссуд могут объединяться ссуды физическим лицам (например, автокредиты, кредиты на приобретение товаров длительного пользования), предприятиям малого бизнеса и т.п. Признаки однородности ссуд, а также незначительность размера их величины определяются банками самостоятельно.

В соответствии с требованиями Банка России при формировании резерва кредитные организации сначала определяют размер расчетного резерва, который в дальнейшем корректируется с учетом имеющегося обеспечения но ссуде для определения размера фактического резерва.

Расчетный резерв – это резерв, отражающий величину потерь банка по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка оценки факторов кредитного риска без учета наличия и качества обеспечения по ссуде. Для определения его размера ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) – отсутствие кредитного риска – вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю;

II категория качества (нестандартные ссуды) – умеренный кредитный риск, т.е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20%;

III категория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск, т.е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50%;

IV категория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск, т.е. вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100%;

V категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствие вероятности возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100%) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II–V категориям качества, являются обесцененными.

Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества:

I категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0% (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют);

II категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

III категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

IV категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

V категория качества – портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50% совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). В сумму основного долга не включаются: обусловленные законом, обычаями делового оборота или договором о предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу банка, вытекающие из договора о предоставлении ссуды. Резерв формируется в валюте РФ независимо от валюты ссуды.

Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного и фактического резерва производятся но каждой выданной ссуде и по портфелю однородных ссуд на постоянной основе не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом:

• • его финансового положения;
• • качества обслуживания заемщиком долга по ссуде;
• • всей имеющейся в распоряжении банка информации о любых рисках заемщика, включая сведения о его внешних обязательствах, функционировании рынков, на которых работает заемщик.

Вся информация о заемщике, включая информацию о его рисках, фиксируется в досье заемщика. Формирование резерва и его регулирование осуществляются банком на момент получения информации о появлении или изменении кредитного риска и качества обеспечения ссуды.

Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с методикой, утвержденной внутренними документами банка. Оно может быть оценено как хорошее, среднее и плохое. Для оценки используются комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, включая информацию о внешних условиях.

Признаки хорошего финансового положения:

• • стабильность производства;
• • положительная величина чистых активов;
• • рентабельность и платежеспособность;
• • отсутствие негативных явлений (тенденций), способных повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе.

К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами: существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности и др.

Признаком среднего финансового положения служит отсутствие прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию.

Признаки плохого финансового положения:

• • заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством;
• • он является устойчиво неплатежеспособным;
• • наличие угрожающих негативных явлений (тенденций), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика.

К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное (плохое) обслуживание долга.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;

имеется единичный случай (случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:

• – по ссудам, предоставленным юридическим лицам, – до пяти календарных дней включительно;
• – по ссудам, предоставленным физическим лицам, – до 30 календарных дней включительно.

Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, т.е. оценивается как среднее, если:

• • платежи по основному долгу и (или) процентам осуществляются за счет денежных средств или имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией прямо или косвенно (через третьих лиц);
• • ссуда реструктурирована, т.е. на основании соглашений с заемщиком изменены существенные условия первоначального кредитного договора;
• • имеются случаи просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней:
  • – по ссудам, предоставленным юридическим лицам, – до 30 календарных дней включительно;
  • – по ссудам, предоставленным физическим лицам, – до 60 календарных дней включительно;
• • ссуда прямо или косвенно предоставлена заемщику кредитной организацией в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде либо коммерческая организация приняла на себя риски понесения потерь в связи с предоставлением заемщику денежных средств.

Обслуживание долга признается плохим, если:

• • имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) но процентам в течение последних 180 календарных дней:
  • – по ссудам, предоставленным юридическим лицам, – свыше 30 календарных дней;
  • – по ссудам, предоставленным физическим лицам, – свыше 60 календарных дней;
• • ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое;
• • ссуда предоставлена заемщику банком прямо либо косвенно (через третьих лиц) в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде.

При оценке ссуды до определенного договором срока выплаты процентов и (или) суммы основного долга его обслуживания может быть определено при оценке финансового положения заемщика:

• – как хорошего – хорошее;
• – как среднего – не лучше, чем среднее;
• – как плохого – только как плохое.

Определение категории качества ссуды при отсутствии иных существенных факторов, принимаемых во внимание при ее классификации, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух критериев: финансового положения заемщика и качества обслуживания им долга (табл. 6.1).

Таблица 6.1

Определение категории качества ссуды с учетом финансовою положения заемщика и качества обслуживания долга

Обслуживание долга	Финансовое положение
	хорошее	среднее	плохое
Хорошее	Стандартные (I категория качества)	Нестандартные (II категория качества)	Сомнительные (III категория качества)
Среднее	Нестандартные (II категория качества)	Сомнительные (III категория качества)	Проблемные (IV категория качества)
Плохое	Сомнительные (III категория качества)	Проблемные (IV категория качества)	Безнадежные (V категория качества)

Размер расчетного резерва определяется исходя из классификационной категории качества ссуды (табл. 6.2).

Таблица 6.2

Величина расчетного резерва в зависимости от классифицированной категории качества ссуд

Категория качества	Наименование ссуд	Размер расчетного резерва, % суммы основного долга по ссуде
I (высшая)	Стандартные
	Нестандартные
	Сомнительные
	Проблемные
V (низшая)	Безнадежные

Банки могут формировать РВПС по портфелю однородных ссуд, каждая из которых незначительна по величине. Признаки однородных ссуд (например, физическим лицам, предприятиям малого бизнеса), а также незначительные величины ссуд (в пределах до 0,5% от величины собственных средств (капитала) банка) определяются им самостоятельно.

Ссуды, предоставленные физическим лицам, в зависимости от продолжительности просроченных платежей по ним группируются в один из следующих портфелей обеспеченных (ипотечные ссуды, кредиты на покупку автотранспортных средств) и прочих ссуд:

• – портфель ссуд без просроченных платежей;
• – портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней;
• – портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней;
• – портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней;
• – портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней.

Кредитные организации вправе объединять ссуды без просроченных платежей и ссуды с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней в один портфель (минимальный размер резерва определен вариантом 2 табл. 6.3).

Таблица 6.3

Варианты создания резерва по ссудам, предоставленным физическим лицам

№ п/п	Портфели однородных ссуд, предоставленных физическим лицам	Минимальный размер резерва, %
		Вариант 1		Вариант 2
		по портфелям обеспеченных ссуд (ипотека, автокредит)	по портфелям прочих ссуд	по портфелям обеспеченных ссуд (ипотека, автокредит)	по портфелям прочих ссуд
	Портфель ссуд без просроченных платежей	0,5		0,75	1,5
	Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней	1,5
	Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней
	Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней
	Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней

Кредитная организация своими внутренними документами вправе предусмотреть создание в рамках указанных портфелей соответствующих субпортфелей обесцененных просроченных ссуд, предоставленных физическим лицам.

Ссуды, предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства, в том числе финансовое положение которых оценивается как среднее, при размере ссуды, не превышающем 1 млн руб., в зависимости от продолжительности просроченных платежей по ссудам группируются в таком же порядке, как и обеспеченные ссуды, предоставленные физическим лицам, в один из портфелей. По каждому портфелю резервы создаются в следующих минимальных размерах (табл. 6.4).

Таблица 6.4

Варианты создания резерва по ссудам, предоставленным субъектам малого и среднего предпринимательства

№ п/п	Портфели однородных ссуд, предоставленных субъектам малого и среднего предпринимательства	Минимальный размер резерва, %
		по портфелям обеспеченных ссуд	по портфелям прочих ссуд
	Портфель ссуд без просроченных платежей	0,5
	Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней	1,5
	Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней
	Портфель ссуд с просроченными платежам и продолжительностью от 91 до 180 календарных дней
	Портфель ссуд с просроченными платежам и продолжительностью свыше 180 календарных дней

Размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется кредитной организацией в зависимости от применяемой методики оценки риска по портфелю однородных ссуд, на основе профессионального суждения. Он отражает величину потерь, обусловленных общим обесценением совокупности однородных ссуд, объединенных (сгруппированных) в портфель. Оценка кредитного риска по портфелю однородных ссуд осуществляется кредитной организацией на постоянной основе. Не реже одного раза в квартал кредитная организация документально оформляет и включает в досье по портфелю однородных ссуд информацию о проведенном общем анализе состояния заемщиков и его результатах. В том числе она высказывает свое профессиональное суждение о размере кредитного риска по портфелю однородных ссуд, а также приводит информацию о расчете резерва на возможные потери.

При наличии обеспечения I или II категории качества минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

где Р – минимальный размер резерва; РР – размер расчетного резерва; ki – коэффициент категории качества (I–V) обеспечения (для I категории 1,0; для II категории 0,5); Обi – стоимость обеспечения соответствующей категории качества (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения); Ср – величина основного долга по ссуде.

Если , то Р принимается равным нулю.

С учетом оценки состояния и перспектив реализации предметов залога (обращения взыскания на гаранта, поручителя, авалиста, акцептанта) формируемый банком резерв может быть больше, чем определенный по данной формуле минимальный размер резерва.

Определение размера расчетного и фактического резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам. Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.

Списание кредитной организацией нереальных для взыскания ссуд, в том числе объединенных в портфель однородных ссуд, осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде (портфелю однородных ссуд). Одновременно банком списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

Нереальные для взыскания ссуды – это ссуды, в отношении которых:

• – банком предприняты все необходимые и достаточные юридические и фактические действия по их взысканию, а также по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде (реализация залога, обращение требования к гаранту (поручителю);
• – проведение дальнейших действий по взысканию ссуды либо по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, юридически невозможно;
• – когда предполагаемые издержки банка будут выше получаемого результата.

Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды. Решение о списании нереальной для взыскания ссуды в размере, превышающем один процент от величины собственного капитала банка, а также ссуды, предоставленной акционерам (участникам) банка или их аффилированным лицам, в случае если ее размер или размер совокупности ссуд, предоставленных одному акционеру (участнику) превышает один процент от величины собственного капитала, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов. К таким актам относятся судебные акты, акты судебных приставов – исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания ссуды.

Безнадежная задолженность по ссудам размером менее 0,5% величины собственных средств (капитала) кредитной организации, по которой предприняты действия по ее взысканию, но очевидно, что издержки по их проведению превысят возможную к возврату сумму, может быть списана за счет резерва без перечисленных выше документов при наличии документально оформленного профессионального суждения кредитной организации.

Списание нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа банка или в порядке, им установленном и закрепленном во внутрибанковских документах.