Расчет пособия по уходу за ребенком

Ежемесячное пособие на ребенка

Компании с опаской нанимают молодых девушек. Появление детей у них не за горами, а это годы декрета. Это значит – годы декретного отпуска. И работодатель должен не только платить, но и сохранять рабочее место для сотрудницы. А что если детей будет несколько и она будет уходить из декрета в декрет?

Часто возникают ситуации, когда необходимо рассчитать пособие по уходу за вторым ребенком. И это притом, что сотрудница до наступления даты ухода в отпуск по уходу за вторым ребенком не имела периода работы в связи с нахождением в отпуске по беременности и родам, отпуске по уходу за первым ребенком до 1,5 и до 3 лет. Как рассчитать пособие в этой ситуации?

Какой порядок расчета – новый или старый – следует применять в описанном случае? Рассмотрим на примере расчета пособия по уходу за вторым ребенком до 1,5 лет.

Но сначала перечислим основные законы и постановления, которыми регулируются размер пособий, порядок его расчета:

• Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее Закон № 255-ФЗ);
• Федеральный закон от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее Закон № 81-ФЗ);
• Постановление Правительства РФ от 30.12.2006 г. № 870 «Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию» (далее постановление № 870);
• Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 г. № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Декрет об отпуске

В ст. 3 Федерального закона от 8.12.2010 г. № 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”» установлено следующее.

Пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. (включительно), по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Закона № 255-ФЗ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу изменений.

…если от сотрудника не поступило заявление о выборе способа расчета пособия, работодатель может ориентироваться на действующую редакцию Закона № 255-ФЗ…

Таким образом, по страховым случаям, наступившим в указный период, расчет пособия по уходу за ребенком может осуществляться в соответствии с порядком, установленным действующей редакцией Закона № 255-ФЗ. Или в соответствии со старым порядком расчета пособий, который действовал до 2011 г. (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ (ред. от 28.09.2010 г.), в зависимости от того, какой порядок выберет работник. Если от сотрудника не поступило заявление о выборе того или иного способа расчета пособия, полагаем, что работодатель должен ориентироваться на действующую редакцию Закона № 255-ФЗ.

Рассмотрим оба способа расчета пособий в ситуации, когда работница длительное время не имела периода работы в связи с нахождением в отпуске по уходу за первым ребенком.

С 27.10.2009 г. по 31.03.2010 г. сотрудница находилась в декретном отпуске, с 1.04.2010 г. по 26.06.2011 г. – в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет (первый ребенок), с 27.06.2011 г. по 28.11.2011 г. – в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (первый ребенок), с 29.11.2011 г. по 16.04.2012 г. – в декретном отпуске (второй ребенок), с 17.04.2012 г. работница подала заявление на отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет (второй ребенок).

Таким образом, с 27.10.2009 г. по 17.04.2012 г. сотрудница не имела периода работы непосредственно перед наступлением отпуска по уходу за вторым ребенком (17.04.2012 г.).

Считаем по старым правилам

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ (в редакции, действовавшей до 1.01.2011 г.) пособия по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком.

В случае если застрахованное лицо не имело периода работы непосредственно перед наступлением отпуска по уходу за ребенком, пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица. Он рассчитывается за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

Правительство РФ Постановлением от 15.06.2007 г. № 375 утвердило положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком (далее Положение).

Нормы Положения должны соответствовать нормам закона, на основании которых оно было утверждено.

В ч. 2 ст. 3 Закона № 343-ФЗ предписано по заявлению застрахованного лица рассчитывать пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2011-2012 гг., по нормам Закона № 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 1.01.2011 г. Поэтому и нормы Положения в данном случае должны применяться в редакции, действовавшей до 1.01.2011 г.

В соответствии с п. 6, 10, 11 Положения (в редакции, действовавшей до 1.01.2011 г.) в случае если застрахованное лицо в течение периодов, указанных в п. 6, 10 и 11 Положения, не имело заработка, средний заработок определяется исходя из установленного ему должностного оклада на день наступления отпуска по уходу за ребенком.

Рассчитанное таким образом пособие назначается на весь период отпуска. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Фонда социального страхования от 5.06.2007 г. № 02-13/07-4832.

Таким образом, расчет пособия по уходу за вторым ребенком до 1,5 лет должен быть осуществлен с учетом среднего заработка. Его размер определяется исходя из установленного сотруднице должностного оклада на день наступления отпуска.

…пособия по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы…

Отметим следующее. Средний заработок, из которого исчисляется ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не может превышать средний заработок, определяемый путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, на день наступления страхового случая, на 12. Это установлено в Федеральном законе от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ).

Поскольку в настоящем примере пособие рассчитывается по старым правилам, по нашему мнению, предельная величина должна учитываться исходя из той, которая была установлена до 2011 г., т. е. 415 тыс. рублей (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Из чего следует, что средний заработок для расчета не может быть более 34 583,33 рубля (415 000 рублей : 12 мес.). Именно эту величину необходимо в рассматриваемом случае использовать для определения размера пособия.

При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца ежемесячное пособие выплачивается пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в месяце, приходящихся на период осуществления ухода (п. 5.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 47 Порядка назначения и выплаты государственных пособий), что также необходимо учитывать при расчете пособия.

В нашем примере расчет пособия будет выглядеть следующим образом. Предположим, что должностной оклад сотруднице установлен в размере 45 тыс. рублей в месяц.

Средний заработок определяется так

45 000 рублей х 12 месяцев : 365 х 30,4 = 44 975,34 рубля.

Ввиду того что данный размер больше установленного, в расчет принимается максимальный размер среднего заработка – 34 583,33 рубля.

Размер пособия в данном случае составит 13 833,33 рубля (34 583,33 х 40% (ст. 15 Закона № 81-ФЗ).

На апрель 2012 г. приходится 14 календарных дней отпуска по уходу за ребенком. Следовательно, размер пособия за апрель 2012 г. составит 6247,31 рубля (13 833,33 рубля : 31 день x 14 дней).

Считаем по новым правилам

Согласно ст. 14 Закона № 255-ФЗ пособия по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком. В том числе за время работы у других страхователей.

Что если в течение двух календарных лет, предшест­вующих году нас­тупления страховых случаев, либо в одном из указанных годов сотрудница находилась в декретном отпуске и (или) в отпуске по уходу за ребенком?

В данной ситуации календарные годы (год) могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (годом). Но при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Что если застрахованное лицо в периоды, указанные выше, не имело заработка и если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного на день наступления страхового случая?

В данной ситуации средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному на день наступления страхового случая.

При этом во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Законом № 81-ФЗ.

Разберемся на примере

Дата начала отпуска по уходу за вторым ребенком – 17.04.2012 г. Соответственно, расчетный период – два предыдущих календарных года: 2011 г. и 2010 г. Однако сотрудница в данный период не имела заработка. Поэтому расчет пособия может быть произведен двумя способами по заявлению сотрудницы.

1-й способ. Расчет может быть произведен исходя из среднего заработка, равного минимальному размеру оплаты труда, установленному на 17.04.2012 г., – 4611 рублей (Федеральный закон от 1.06.2011 г. № 106-ФЗ).

4611 рублей х 40% = 1844,44 рубля. Данный размер пособия меньше установленного законодательством – 4651,99 рубля за второго и каждого последующего ребенка (ст. 10 Федерального закона от 30.11.2011 г. № 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 годов». В этой связи пособие сотруднице должно быть выплачено в размере 4651,99 рубля.

2-й способ. Расчет пособия может быть произведен по заявлению работницы исходя из размера среднего заработка, рассчитанного за два года, предшествующих 2011 г. и 2010 г., т. е. за 2009 г. и 2008 г.

К примеру, сотруднице в 2008 г. было выплачено 540 тыс. рублей, в 2009-м – 405 тыс. рублей. В заработок были включены все выплаты и воз­награждения, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ в соответствии со ст. 8 Закона № 212-ФЗ. Это предусмотрено ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления пособий.

Размер среднего заработка для каждого из двух взятых в расчет календарных годов, как мы говорили ранее, ограничен и не может превышать 415 тыс. рублей. Соответственно, за 2008 г. принимается в расчет предельная величина – 415 тыс. рублей, а за 2009 г. – 405 тыс. рублей, что в сумме составит 820 тыс. рублей.

Отсюда рассчитаем средний дневной заработок:

1123,28 рубля = 820 000 рублей : 730

(ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Среднемесячный заработок составит:

34 147,71 рубля = 1123,28 рубля х 30,4

Максимальный размер заработка

В 2014 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101). Показатель предельной величины за 2015 год был равен 670 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). Следовательно, размер заработка, исходя из которого начисляется пособие по беременности и родам, не может превышать:

• 624 000 руб. – за 2014 год;

• 670 000 руб. – за 2015 год.

Если сотрудник в течение года работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, то для определения предельной величины базы для начисления страховых взносов (624 000 руб. – в 2014 году и 670 000 руб. – в 2015 году) учитываются все выплаты в его пользу в целом по организации. Такой вывод есть в письме Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде сотрудница трудилась у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Каждая организация при расчете пособия может учесть суммы заработка в размере, не превышающем 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год. Таким образом, получая пособие от нескольких работодателей, сотрудница суммированно может получить пособие, рассчитанное с суммы заработка, превышающего 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год.

Это установлено частью 2 статьи 13 и частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Величина среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам также ограничена максимальным размером.

Величину максимального среднего дневного заработка рассчитайте по формуле:

Максимальный размер среднего дневного заработка

=

Суммарная предельная величина базы для начисления взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска

:

730

Такой порядок установлен частью 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Максимальный средний дневной заработок в 2016 году составляет 1772,60 руб. ((624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн.).

Пример расчета предельного среднего дневного заработка при начислении пособия по беременности и родам. Страховой стаж сотрудницы превышает шесть месяцев

А.В. Дежнева работает в организации с 11 января 2012 года. До поступления на работу страхового стажа она не имела. Расчетный период отработала полностью.

Декретный отпуск Дежневой начинается 1 февраля и заканчивается 19 июня 2016 года.

Фактическая зарплата, выплаченная сотруднице в расчетном периоде, составила:

• за 2014 год – 625 000 руб.;
• за 2015 год – 671 000 руб.

Фактический заработок за расчетный период превысил предельные суммы. Поэтому заработок, с которого были начислены страховые взносы в ФСС России, составил 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год. Количество календарных дней в 2014–2015 годах равно 730. Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было.

Поэтому за расчетный период для целей начисления пособия заработок Дежневой составит предельную сумму в размере 1 294 000 руб. (624 000 руб. + 670 000 руб.).

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
1 294 000 руб. : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.

Ситуация: нужно ли пересчитать пособие по беременности и родам, если декретный отпуск начался в 2015 году и продолжается в 2016 году? В 2015 году фактический средний дневной заработок был больше максимального размера, а в 2016 году стал меньше максимума

Нет, не нужно.

Средний дневной заработок для расчета пособия не должен превышать максимальную величину. Эту величину определяют, разделив суммарную предельную величину базы для начисления взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска, на 730.

Такие правила установлены в части 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

В рассматриваемой ситуации декретный отпуск наступил в 2015 году. Соответственно, два календарных года, предшествующих году его начала, – это 2013 и 2014 годы. Предельные величины базы для начисления страховых взносов составляют 568 000 руб. в 2013 году и 624 000 руб. в 2014 году.

Значит, если отпуск по беременности и родам наступил в 2015 году, средний дневной заработок для расчета пособия не должен превышать 1632,88 руб./дн. ((568 000 руб. + 624 000 руб.): 730). Если же фактический средний дневной заработок оказался больше этой величины, то для расчета пособия применяется максимальный размер среднего дневного заработка, то есть 1632,88 руб./дн. И в дальнейшем эта величина не пересматривается. При этом тот факт, что в следующем году максимальное значение среднего дневного заработка увеличилось, значения не имеет.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам. В год начала переходящего декретного отпуска фактический средний дневной заработок превысил максимальный размер, а в следующем году стал меньше максимума

Секретарь организации Е.В. Иванова с 5 ноября 2015 года ушла в декретный отпуск.

Для расчета пособия по беременности и родам бухгалтер определил ее фактический средний дневной заработок, исходя из заработка за расчетный период (2013 и 2014 годы). Фактический средний дневной заработок составил 1650,51 руб./дн.

Эта величина больше максимального значения (1650,51 руб./дн. > 1632,88 руб./дн.).

Поэтому бухгалтер начислил декретное пособие, исходя из максимального размера среднего дневного заработка (1632,88 руб./дн.).

Декретный отпуск продолжается и в 2016 году.

В 2016 году максимальный размер среднего дневного заработка составляет уже 1772,60 руб./дн. Эта величина больше фактического среднего дневного заработка сотрудницы (1772,60 руб./дн. > 1650,51 руб./дн.).

Несмотря на это бухгалтер не стал пересчитывать пособие по беременности и родам, ранее рассчитанное исходя из максимального размера среднего дневного заработка, установленного на 2015 год. То есть 1632,88 руб./дн.

Заработок исходя из МРОТ

Существует и минимальный предел среднего дневного заработка в целях исчисления пособия по беременности и родам. Он применяется, если в расчетном периоде у сотрудницы не было заработка либо ее заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату начала декретного отпуска.

В таком случае месячный заработок за расчетный период принимается равным 1 МРОТ в месяц.

При этом размер среднего дневного заработка определяется по формуле:

Размер среднего дневного заработка

=

МРОТ (на дату начала декретного отпуска)

×

24 месяца

:

730

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде отсутствовал заработок (фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ) у сотрудницы, для которой на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы. Для расчета используйте формулу:

Размер среднего дневного заработка, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени

=

МРОТ

×

24

:

730

×

Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднице по режиму неполного рабочего времени

:

Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени

Такой порядок следует из положений части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Страховой стаж менее шести месяцев

Если к моменту начала декретного отпуска страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ). Если в местности, где работает сотрудница, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумма МРОТ увеличивается на них. В этом случае рассчитайте максимальную сумму дневного пособия:

Максимальное дневное пособие

=

МРОТ (за соответствующий месяц)

×

Районные коэффициенты (если сотрудница работает в местности, где они установлены)

:

Количество календарных дней в каждом месяце, который приходится на период декретного отпуска сотрудницы

Такой порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Вместе с тем, если среднемесячный заработок сотрудницы за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц), то для расчета дневного пособия используется размер заработка, равный МРОТ, установленному на дату наступления страхового случая (т. е. на дату начала декретного отпуска). Такое правило установлено частью 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктом 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Сотрудницы со страховым стажем менее шести месяцев не являются исключением из этого правила.

Таким образом, средний дневной заработок рассчитывайте так:

Размер среднего дневного заработка

=

МРОТ (на дату начала декретного отпуска)

×

24 месяца

:

730

Если сотрудница к моменту ухода в декрет работала на условиях неполного рабочего времени (рабочего дня, рабочей недели), значение МРОТ при расчете минимального предельного среднего дневного заработка уменьшите пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Ситуация: как определить дневное пособие по беременности и родам, если декретный отпуск приходится на период, в котором изменилась сумма МРОТ? Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев.

Если к началу декретного отпуска страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районных коэффициентов. Причем в расчет нужно брать величину МРОТ, действующую в месяце, за который выплачивается пособие.

Максимальное дневное пособие определяйте по формуле:

Максимальное дневное пособие в конкретном месяце

=

МРОТ, действующий в этом месяце

×

Районные коэффициенты (если сотрудница работает в местности, где они установлены)

:

Количество календарных дней в месяце

Данный порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Таким образом, если декретный отпуск включает в себя период, в котором увеличился МРОТ, изменения учитывайте с даты их вступления в силу. Максимальную величину дневного пособия рассчитайте:

• с начала декретного отпуска до вступления в силу изменений – исходя из суммы, применявшейся до изменения МРОТ;

• с даты, когда изменился МРОТ, до окончания декретного отпуска – исходя из вновь утвержденной суммы МРОТ.

Доначисленную сумму пособия нужно выплатить сотруднице.

Пример определения заработка за расчетный период. Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев. Во время декретного отпуска изменилось значение МРОТ

Е.В. Иванова работает в организации с 10 сентября 2015 года. До поступления на работу страхового стажа она не имела.

С 1 декабря 2015 года по 18 апреля 2016 года включительно (140 календарных дней) Иванова находилась в декретном отпуске. По состоянию на 1 декабря 2015 года страховой стаж Ивановой менее шести месяцев.

Поскольку заработка в расчетном периоде (2013–2014 годах) у Ивановой не было, бухгалтер принял в расчет заработок за месяц, равный МРОТ на начало декретного отпуска (1 декабря 2015 года), за каждый месяц расчетного периода.

Средний дневной заработок для расчета пособия составил:
5965 руб. × 24 мес. : 730 дн. = 196,11 руб.

Поскольку страховой стаж Ивановой менее шести месяцев, ей положено пособие не более 1 МРОТ за полный календарный месяц.

Поэтому максимальное дневное пособие за каждый месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета – 1 декабря 2015 года) бухгалтер рассчитал так:

• в декабре 2015 года – 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
• в январе 2016 года – 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
• в феврале 2016 года – 5965 руб. : 29 дн. = 205,69 руб.;
• в марте 2016 года – 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
• в апреле 2016 года – 5965 руб. : 30 дн. = 198,83 руб.

Затем средний дневной заработок сравнили с максимальным дневным пособием за каждый месяц декретного отпуска. Средний дневной заработок Ивановой не превышает максимального дневного пособия в феврале и апреле 2016 года. Поэтому за эти два месяца пособие считается исходя из фактического среднего дневного заработка. А вот в декабре 2015 года и в январе, марте 2016 года средний дневной заработок превышает максимальное дневное пособие. Поэтому пособие за эти месяцы считается исходя из размера максимального дневного пособия.

Сумма пособия по беременности и родам, выплаченная в декабре 2015 года, составила:
5965 руб. + 5965 руб. + (196,11 руб. × 29 дн.) + 5965 руб. + (196,11 руб. × 18 дн.) = 27 112,17 руб.

С 1 января 2016 года значение МРОТ увеличилось и составляет 6204 руб. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму пособия, чтобы произвести доплату сотруднице. Для этого он определил периоды, в течение которых действовали разные значения МРОТ:

• с 1 по 31 декабря 2015 года (31 день) – МРОТ = 5965 руб.;
• с 1 января по 18 апреля 2016 года (109 дней) – МРОТ = 6204 руб.

Максимальное дневное пособие за месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета – 1 января 2016 года) составляет:

• в январе 2016 года – 6204 руб. : 31 дн. = 200,13 руб.;
• в феврале 2016 года – 6204 руб. : 29 дн. = 213,94 руб.;
• в марте 2016 года – 6204 руб. : 31 дн. = 200,13 руб.;
• в апреле 2016 года – 6204 руб. : 30 дн. = 206,80 руб.

Поскольку средний дневной заработок (196,11 руб.) не превышает максимальное дневное пособие (исходя из нового значения МРОТ – 6204 руб.) не только в феврале и апреле, но и в январе и марте 2016 года, пособие за эти месяцы бухгалтер также рассчитал исходя из значения среднего дневного заработка (196,11 руб.).

Новая сумма пособия равна:
5965 руб. + (196,11 руб. × 31 дн.) + (196,11 руб. × 29 дн.) + (196,11 руб. × 31дн.) + (196,11 руб. × 18 дн.) = 27 340,99 руб.

Сумма к доплате составляет: 228,82 руб. (27 340,99 руб. – 27 112,17 руб.).

Сумму доплаты к пособию по беременности и родам (228,82 руб.) в связи с увеличением значения МРОТ Ивановой выплатили 13 января 2016 года.

Ситуация: как определить предельный размер заработка (пособия) в целях расчета пособия по беременности и родам? Организация рассчитывает пособие совместителю.

Ответ на этот вопрос зависит от того, рассчитывается ли пособие внутреннему или внешнему совместителю.

Если сотрудница работает внешним совместителем, ограничения на размер заработка при расчете пособия по беременности и родам применяются каждым работодателем отдельно без учета сведений с другого места работы. Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Подробнее о выплате пособий внешним совместителям см. таблицу.

У внутренних совместителей место работы одно и работодатель по основной работе и по работе по совместительству тоже один (ст. 60.1 ТК РФ). Внутреннему совместителю пособие начисляйте исходя из совокупного заработка по основной работе и по совместительству. Сумма пособия (в отличие от внешнего совместительства) не может превышать установленного предела (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 19.1, 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Предельный размер среднедневного заработка в 2018 году

Оплата больничного листа рассчитывается, исходя из следующих параметров:

• средний дневной заработок — пошаговый порядок расчета;
• число нетрудоспособных дней;
• страховой стаж.

Если известны данные показатели, то можно определить сумму пособия, подлежащую выплате за дни нетрудоспособности.

Среднедневной заработок, в свою очередь, определяется как размер доходов за 2 года, предшествующих году открытия больничного, поделенный на 730.

Для расчета берутся фактически заработанные сотрудником суммы. Однако возможна ситуация, когда доходы работника значительны, законодательство на такой случай предусматривает ограничение.

За годовой доход работника может быть принята величина заработной платы, не превышающая предельной базы для страховых отчислений по социальному страхованию в связи с нетрудоспособностью.

Если сотрудником заработана за год сумма, большая предельного значения, то в расчет принимается максимальный годовой показатель данной базы.

Ежегодно размер базы по соцвзносам меняется в большую сторону:

• 670000 руб. – для 2015г.;
• 718000 руб. – 2016г.
• 755000 руб. – 2017г.;
• 815000 руб. – 2018 г.

Если страховой случай в виде временной нетрудоспособности наступил в 2018 году, то расчет больничного пособия проводится за 2016 – 2017 года. Для определения максимальной суммы среднего дневного заработка нужно принять за годовой доход предельные значения для соответствующих лет, сложить их и поделить на 730.

Формула:

Максимальный среднедневной заработок = (718000 + 755000) / 730 = 2017,81 руб.

Величина пособия по временной нетрудоспособности за один день

Больничное пособие за 1 день рассчитывается как среднедневной заработок, умноженный на процент в соответствии со страховым стажем сотрудника.

Чтобы определить максимальный размер оплаты за один день нетрудоспособности, нужно провести умножение на процент оплаты в зависимости от страхового стажа в следующем порядке:

• При стаже до 5 лет = 2017,81 * 60% = 1210,69.
• От 5 до 8 лет = 2017,81*80% = 1614,25.
• От 8 лет = 2017,81.

Если дней по больничному листу более одного, то соответствующая максимальная дневная оплата умножается на продолжительность периода нетрудоспособности.

Кому положена такая выплата?

В каких случаях работник может получить максимальную выплату по листку? Такое возможно только в одном случае – если доходы работника настолько высоки, что превышают предельные размеры баз по взносам.

Только случае больших заработков за годовой доход такого сотрудника будет принято наиболее возможная сумма, а выплата по больничному будет максимальной.

Других случаев назначение максимальной выплаты не предусмотрено.

Пример расчета оплаты по листу

Условия примера:

Сотрудник предоставил листок нетрудоспособности с 17 по 23 мая 2018 года.

За 2016 год заработано 755000, за 2017 – 830000.

Рассчитаем положенную оплату за 7 дней болезни, если страховой стаж – 6,5 лет.

Расчет:

Заработок за оба расчетных года превысил предельные базы по социальным взносам, поэтому за годовой доход работника принимается сумма, равная данной базе.

Среднедневной заработок = (718000 + 755000) / 730 = 2017,81.

Дневная оплата по больничному = 2017,81 * 80% = 1614,25.

Размер пособия = 1614,25 * 7 = 11299,75.

Лист временной нетрудоспособности

Больничный лист могут получить официально трудоустроенные сотрудники, в случае их временной нетрудоспособности в связи с развитием заболевания (инфицирования, обострения хронической патологии и пр.) или при беременности и предстоящих родах. Лист выписывают в государственной больнице или частной клинике, которая имеет соответствующее лицензирование и право на работу с подобными документами. Документ составляют при обращении человека за медицинской помощью к соответствующему специалисту в лечебном учреждении. Его также можно оформить онлайн. Первый и последний день болезни указывает лечащий врач на основании диагноза и состояния пациента.

«Закрытый» лист с подписью врача и печатью медицинского учреждения предоставляется сотрудником руководителю или работнику отдела кадров (бухгалтерии) не позже, чем через 6 месяцев после даты выздоровления (выписки из больницы). Выплата денежных средств обычно осуществляется в течение месяца.

Период временной нетрудоспособности оплачивается сотруднику зависимости от уровня его заработной платы и стажа. Первые три дня болезни общего периода оплачиваются из средств работодателя (предприятия), а оставшиеся – Фондом социального страхования. Фонд же получает средства от работодателя, который отчисляет в ФСС соответствующий процент от дохода работника. Таким образом, по сути, работники сами обеспечивают себе возможность получения данного пособия.

Как рассчитывается

При вычислении суммы, которая будет уплачена сотруднику за период нетрудоспособности, используется величина среднедневного заработка или МРОТ. Среднедневной уровень заработной платы рассчитывается исходя из величин общих доходов за предыдущие два года, с учетом премиальных и прочих надбавок. Чтобы рассчитать свою среднюю заработную плату за один день (D), можно использовать следующую формулу:

D = (Sum1 + Sum2)/730,

где Sum1 – это полный заработок за предыдущий год, а Sum2 — полный заработок за год перед предыдущим, 730 – количество дней за два года (365+365).

Например, необходимо посчитать размер заработка за один день для расчета пособия по временной нетрудоспособности с 12 по 18 января 2019 года (то есть 7 дней). Для этого потребуется учитывать общий доход за 2017 и 2018 года:

D = (Sum2018 + Sum2017)/730.

Больничный лист будет выплачен в сумме, равной D*7.

На сумму оплаты также влияет стаж работника. Существуют определенные требования к общей продолжительности трудовой деятельности, в зависимости от которой будет осуществляться выплата в процентном соотношении:

• работникам, которые проработали более 8 лет, выплачивается 100% от величины зарплаты;
• если продолжительность трудовой деятельности составляет от 5 до 8 лет – 80%;
• от 6 месяцев до 5 лет – 60%;
• менее 6 месяцев – расчет выполняется на основании МРОТ.

Больничный по беременности и родам

Одна из разновидностей листка по временной нетрудоспособности — больничный по беременности и родам (БиР). Документ нужен для того, чтобы женщина смогла оформить по месту работы декретный отпуск и пособие по беременности и родам.

• По больничному определяется дата начала и окончания периода нетрудоспособности в связи с рождением ребенка.
• От количества дней, указанного в листе, зависит размер декретных выплат, подлежащих оплате.

В первую очередь больничный нужен работающим женщинам, застрахованным на случай временной нетрудоспособности. Также его нужно оформлять женщинам:

• находящимся на государственной службе (в органах внутренних дел, пенетрационной службе, на таможне и в других организациях);
• потерявшим работу из-за ликвидации предприятия и ставшим на учет в службе занятости в течение года после этого (на период нетрудоспособности им начисляется декретное пособие, а выплаты по безработице временно приостанавливаются);
• индивидуальным предпринимателям (ИП), добровольно вступившим в систему обязательного социального страхования и уплачивающих страховые взносы в Фонд социального страхования (ФСС).

В 2018 г. больничный нужно предоставить по месту работы или службы, а в некоторых случаях — в Фонд социального страхования (ФСС) или службу занятости. Порядок выдачи листа регулируется ч. VIII Приказа Минздравсоцразвития № 624н от 29.06.2011 г. «Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности».

Как оплачивается больничный в 2018 году

Одно из двух основных предназначений больничного — стать основанием для расчета пособия по социальному страхованию. Каждый день нетрудоспособности по БиР оплачиваются в размере 100% от среднего заработка женщины за два календарных года до выхода в декрет.

Расчет и выплата больничного проводятся по российскому законодательству из взносов в ФСС. Даже если пособие на счет женщины перечисляет работодатель, потом он пишет заявление на возмещение, и средства компенсируются ему со стороны Фонда.

• Большинство других пособий по нетрудоспособности оплачиваются совместно работодателем и ФСС (первый платит за три дня вначале, фонд — за остальное время).
• Для россиянок и иностранных гражданок, работающих на территории РФ по трудовому договору и застрахованных на случай нетрудоспособности, больничный по БиР оплачивается одинаково.

Сколько дней декрета подлежат выплате

Формально декретный отпуск состоит из двух частей — дородовой и послеродовой. Их длительность варьируется в зависимости от обстоятельств протекания беременности и родов. Согласно ст. 10 Закона № 255-ФЗ от 29.12.2006 г., женщине, застрахованной на случай временной нетрудоспособности, оплачивается:

• 70 дней больничного по БиР до родов (84 дня при многоплодной беременности);
• 70 дней — после рождения малыша (86 — при послеродовых осложнениях, 110 — при рождении нескольких деток одновременно).

Дни считаются от условной даты предполагаемых родов. Если они сдвинулись в ту или другую сторону, все равно оплачивается суммарное количество дней декрета целиком за весь период декрета:

• 140 дней — в общем случае;
• 156 дней — если в процессе родов случились осложнения;
• 194 — при появлении на свет близнецов.

Такая сдвижка означает, например, следующее. Если роды произошли раньше срока (на 22-30 акушерской неделе), когда больничный еще не начался, то они будут считаться осложненными. Значит, по больничному женщина получит 156 оплачиваемых дней декрета после родов.

Документ выдается специалистом-гинекологом на сроке в 30 недель беременности (в 28 недель, если ожидается несколько малышей). В больничном указывается предположительное число дней декретного отпуска (140 или 194 при беременности одним или несколькими детьми соответственно).

• Если при родах возникли осложнения или установлена многоплодная беременность, медицинская организация, где проходили роды, выдает дополнительный больничный соответственно на 16 или 54 дня. За них также должны начислить и выплатить пособие.
• В случае, когда выплата уже перечислена женщине за 140 дней, на основании второго больничного делается перерасчет.

Несколько дополнительных дней больничного также по закону оплачивается женщинам, проживающим или работающим на территориях, загрязненных после аварии на Чернобыльской АЭС, на заводе «Маяк» или сброса отходов в реку Теча.

• Беременные из этих регионов уходят в отпуск по БиР в 27 недель.
• До родов им оплачивается 90 (а не 70) дней, а декретный отпуск в общем случае длится 160 оплачиваемых дней.

Облагается ли декретный больничный НДФЛ

НДФЛ — налог на доходы физических лиц (подоходный налог). Фактически декретное пособие, как и выплаты по любому другому больничному, считается доходом получателя. Оно учитываются при оформлении субсидии и указывается в справках о доходах за 3, 6 месяцев или другой срок.

Однако принципиальная разница между больничным по болезни или уходу за ребенком и больничным по БиР в том, что выплаты по первому облагаются НДФЛ, а по второму — нет. В законе есть специальная оговорка на этот счет.

В ст. 217 Налогового кодекса (НК) РФ указано, что декретное пособие не подлежит налогообложению. С него не платится НДФЛ, страховые, пенсионные и другие взносы. Следовательно, пособие по БиР не может быть внесено в форму 2-НДФЛ, где отражается заработок, отчисления и налоги.

Правила заполнения больничного листа в 2018 году

Действующий бланк больничного в России был введен в 2011 г. (Приказ Минздравсоцразвития № 347н от 26.04.2011 г.). Он снабжен многими степенями защиты от возможной подделки. Первая часть больничного заполняется в медицинском учреждении.

Правила заполнения листа нетрудоспособности предусматривают следующее (письмо ФСС № 14-03-18/15-12956 от 28.10.2011 г.):

• Заполнять бланк рекомендуется с помощью печатающих средств (принтера). Это ускоряет процесс и исключает ошибки из-за особенностей почерка.
• При заполнении вручную нельзя пользоваться шариковой ручкой. Можно только гелевой, перьевой или чернильной с черными чернилами.
• Разрешаются лишь печатные большие кирилличные буквы.
• Заполнение ведется на русском языке.
• Ошибки, помарки и зачеркивания не разрешаются. Испорченный бланк нужно заменить на новый.
• Буквы пишут в специальных ячейках, начиная с первой ячейки в каждой строчке. За границы клеточки выходить нельзя.

Больничный заполняется доктором акушером-гинекологом на весь период длительности декрета (минимум 140 дней), преимущественно — единолично. При оформлении листка нетрудоспособности по БиР не требуется заключение врачебной комиссии и подпись ее председателя (письмо ФСС № 14-03-11/15-16055 от 23.12.2011 г.). В других видах больничных листов это необходимо, если период нетрудоспособности превышает 40 дней.

Если в медицинском учреждении отсутствует должность гинеколога, заполнять больничный может врач общей практики, а в сельских больницах — фельдшер. При продлении срока декрета дополнительный лист нетрудоспособности по БиР заполняется в роддоме или родильном отделении, в котором женщина рожала.

Заполнение листка нетрудоспособности работодателем

Вторую часть больничного по БиР заполняет работодатель.

• Должны соблюдаться все перечисленные выше правила о цвете чернил, прописных буквах особенностях заполнения ячеек.
• Работодатель проверяет правильность заполнения листка врачом. Ведь ФСС может отказать в выплате, если организация приняла больничный с ошибками.

Особенности заполнения документа работодателем большей частью регулируются и разъясняются письмами ФСС (№ 14-03-11/15-8605 от 14.09.2011 г., № 14-03-11/05-8545 от 05.08.2011 г. и другие). При заполнении и проверке стоит помнить:

• Название организации можно указывать полностью или в сокращенном варианте в соответствии с учредительными документами. В больничном для этого предусмотрено всего 29 клеточек. Если сокращенного названия нет, а полное не помещается, можно его произвольно обрывать. Главное — не выйти за пределы ячеек. Точки, тире, кавычки, другие знаки препинания можно писать, а можно пропускать.
• Нужно заполнить графу с регистрационным номером страхователя, по которому можно идентифицировать последнего. Номер и код подчиненности берется из отчета по форме 4-ФСС.
• Работодатель должен указать общую сумму выплаченного пособия и другие требуемые данные (после расчета бухгалтерией).
• Страховой стаж указывается на день ухода в декрет. Тут имеет значение, проработала женщина у работодателя больше или меньше полугода.

Работодатель должен помнить, что мелкие огрехи при заполнении больничного со стороны его или врача не могут являться основанием для переоформления документа.

Бывает, что надписи хорошо читаются, но буквы попадают на границы ячеек, печати — на информационное поле. В этом случае не стоит заставлять женщину обращаться за новым больничным, ФСС обычно принимает и такой.

Расчет больничного по беременности и родам

По общему правилу для женщин, уходящих декрет в 2017 г., больничный рассчитывается по 2015-2016 календарным годам. Один или оба года можно заменить, если в 2015-2016 гг. женщина была в отпуске по уходу за ребенком до 1.5 лет.

Пособие начисляется с учетом лимитов. Если больничный длительностью 140 дней открыт в период между 01.01.2017 — 30.06.2017 г., выплата не может быть:

• меньше 34473,60 руб.;
• больше 265827,80 руб.

Расчет больничного проводится один раз за весь период нетрудоспособности. Деньги выплачиваются единовременно. В случае выдачи дополнительного больничного делается перерасчет и начисляется дополнительная сумма.

• Провести расчет больничного можно не позже, чем через полгода после его закрытия (то есть после окончания отпуска по БиР). Учитывается не только основной, но и дополнительный лист нетрудоспособности, если он оформлялся.
• Если женщина трудится у двух работодателей, лист нетрудоспособности выписывается в двух экземплярах. Это важно, если декретные выплаты каждый из страхователей будет начислять самостоятельно.

Как рассчитать больничный в 2018 году

Для расчета декретного больничного в 2017 году нужны такие данные:

• Общее числа дней в расчетных календарных годах (730 или 731, в 2015-2016 гг. будет 731).
• Суммарный заработок за эти годы (доходы, с которых снимались страховые взносы).
• Длительность периода исключения (количество дней за эти два года, когда женщина находилась на больничном, в декрете и т.д.)
• Число дней декретного отпуска (обычно 140, указывается в больничном).

Расчет больничного происходит по такому алгоритму:

• находится количество дней в расчетном периоде (из 731 вычитаются периоды исключения);
• рассчитывается среднедневной заработок (суммарный заработок делится на найденное число дней);
• определяется размер пособия по БиР (среднедневной заработок умножается на количество дней декрета).

Если за расчетный период у работницы были очень маленькие доходы, их вообще не было или женщина работает в организации менее 6 мес., больничный по БиР рассчитывается исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ) на момент выхода в декрет. С 01.07.2016 г. МРОТ составляет 7 500 руб. (с 1 января 2018 года — 9489 руб.)

Рассмотрим пример расчета минимального размера пособия.

Пример

М. уходит в декретный отпуск с 27.01.2016 г., длительность больничного 140 дней. Она трудится на предприятии 3.5 года, расчетными будут 2015 и 2016 гг. Но в этих годах женщина фактически не выходила на работу, хоть и не находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1.5 лет. Значит, заменять года нельзя, а размер декретных придется считать по МРОТ.

7500 руб. × 24 мес. / 731 дней = 246,24 руб. (расчетный среднедневной заработок по МРОТ);

246,24 руб. х 140 дней х 100% = 34 473,60 руб. (размер единовременной выплаты по БиР).

Пособие лимитируется и максимальным размером, который исчисляется исходя из установленной страховой базы за расчетные календарные годы. База — установленная законодательно сумма, с которой снимаются страховые взносы. Если зарплата больше базы, с разницы взносы в ФСС уже не начисляются.

Пример

П. уходит в отпуск по БиР с 15.01.2016 г., выдан больничный на 140 дней. Женщина работает на фирме более 5 лет, расчетными будут 2015-2016 гг. В 2015 г. годовой заработок П. составил 674 000 руб., а в 2016 г. — 762 000 руб. Эти величины больше установленной на данные годы страховой базы (670 000 руб. и 718 000 руб. соответственно). Значит, пособие надо считать не по размерам заработка, а по максимальным страховым базам.

(670 000 + 718 000) руб. / 731 дней = 1 898,77 руб. (расчетный среднедневной заработок по страховой базе);

1 898,77 руб. х 140 дней х 100% = 265 827,80 руб.

Расчет онлайн-калькулятором на сайте ФСС

Если хочется заранее узнать сумму будущего пособия, можно воспользоваться калькулятором выплат по нетрудоспособности на сайте ФСС. Заполнять поля нужно аккуратно и внимательно в такой последовательности:

• Выбрать вид нетрудоспособности (беременность и роды), ввести даты больничного.
• При необходимости поставить галочку, если нужна замена расчетных годов.
• Правильно наложить ограничения во вкладке «Условия расчета», внимательно поставить нужные галочки и ввести цифры (суммы заработка в 2015-2016 гг., количество исключаемых из расчета дней).
• Стаж влияет, только если его длительность составляет менее 6 мес. у конкретного работодателя.
• После заполнения всех полей нужно сделать расчет.

Выплата пособия по беременности и родам

Декретные после подачи заявления и больничного выплачивается не сразу:

• работодателю дается 10 рабочих дней для расчета и назначения пособия, а перечисление денег происходит в ближайший день выплаты зарплаты сотрудникам после того, как будет подписан приказ об уходе сотрудницы в декрет;
• для тех, кто оформляет пособие через ФСС, сроки сдвинуты еще больше (до 26 числа месяца, следующего за обращением).

В большинстве субъектов РФ пособие по БиР выплачивается через работодателя по месту работы. Если сделать это невозможно (на счетах организации нет денег, компания ликвидировалась), женщина может обратиться в суд. После того, как она докажет право на пособие и невозможность оформить его по месту работы, можно будет обратиться за деньгами в ФСС.

В регионах, где действует программа «Прямые выплаты», получить пособие можно сразу через ФСС. В 2017 г. количество таких регионов равно 14. Правда, подавать заявление в любом случае нужно работодателю, если это физически возможно.

Деньги перечисляются женщине работодателем на зарплатную карточку, ФСС также предусматривает возможность выплаты через отделения Почты России.

Оформление больничного по БиР с 2011 г., когда были приняты очередные существенные изменения в законодательстве, представляет собой строгую процедуру, призванную максимально исключить ошибки в процессе заполнения, толкования, а также начисления оплаты по листу нетрудоспособности. Этот документ очень важен для женщины, уходящей в декрет. На основании больничного ей назначается декретный отпуск и проводится расчет единовременного пособия.

Длительность больничного зависит от особенностей состояния беременной и условий ее проживания. В общем случае документ нужно оформлять в 30 недель беременности у врача акушера-гинеколога. Длительность оплачиваемого больничного — минимум 140 дней, каждый из которых оплачивается в размере 100% от среднедневной зарплаты.