Раздельный учет ЕНВД и УСН
Содержание
- С чего начать раздельный учет
- Что и как отражать в учетной политике?
- Как ведется раздельный учет страховых взносов
- Для чего нужен раздельный учет доходов и расходов при совмещении двух спецрежимов
- Как правильно вести раздельный учет доходов
- Доходы, учитываемые при определении пропорции
- Как ведется раздельный учет страховых взносов при совмещении двух спецрежимов
- Как ведется раздельный учет страховых взносов при совмещении двух спецрежимов, если работников невозможно распределить между видами
- Как организовать раздельный учет
- Основные сведения
- Произведение раздельного учета при ЕНВД и УСН
С чего начать раздельный учет
«Упрощенный» налог платится с суммы доходов либо с доходов, уменьшенных на сумму расходов. Для налога на вмененный доход сумма полученного дохода не имеет значения. Раздельный учет УСН и ЕНВД придется вести также и для учета затрат, ведь при упрощенке «доходы минус расходы» важно зачесть именно те расходы, которые относятся к упрощенной деятельности, а не все понесенные налогоплательщиком, что может привести к необоснованному занижению налоговой базы.
© фотобанк Лори
Сначала нужно разработать методику, по которой организация, или ИП будут вести раздельный учет. На основе положений законодательства проанализируйте все свои расходы, определите, к какому виду они относятся: деятельность на «упрощенке» или на «вмененке», и как будут списываться на затраты по каждому виду вашей хозяйственной деятельности. Обязательно нужно выделить расходы, которые нельзя четко отнести к одному виду, они будут распределяться, согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ, пропорционально доле дохода от каждого вида в общей сумме дохода.
Для определения пропорции данные по «упрощенной» деятельности берутся из Книги учета доходов и расходов, но для «вмененки» налоговых регистров не предусмотрено, значит нужно самостоятельно разработать форму, в которой будут учитываться доходы и расходы по вмененной деятельности.
Полученную методику нужно соотнести с той формой учета, которая ведется предприятием или предпринимателем. Все организации обязаны вести бухгалтерский учет независимо от режима налогообложения, для ИП бухучет не обязателен, но вести налоговый учет необходимо.
Бухгалтерский учет нужно организовать так, чтобы вести его по двум видам деятельности. Для этого можно завести соответствующие субсчета с пометкой «УСН» и «ЕНВД». Но поскольку не все операции можно отнести к конкретному режиму, следует также завести субсчет «Общехозяйственные расходы». Применяемые бухгалтерские программы, как правило, позволяют сделать такое разделение без труда.
Что касается ИП, не ведущих бухгалтерию, то они могут организовать раздельный учет своих доходов и расходов по тому же принципу: доходы разделить на «доходы от упрощенки» и «доходы от вмененки», а расходы — на «упрощенные», «вмененные» и относящиеся к двум видам одновременно. Вести такой учет можно в регистрах, разработанных самостоятельно, например, в виде таблиц Excel.
Главная задача при этом – организовать раздельный учет своей предпринимательской деятельности так, чтобы в дальнейшем безошибочно определить налоговую базу как по упрощенке, так и по вмененному налогу.
Что и как отражать в учетной политике?
Когда методика раздельного учета УСН и ЕНВД разработана, ее обязательно нужно оформить документально в виде учетной политики предприятия или предпринимателя. При проверке налоговые органы в первую очередь запрашивают документ, в котором должен быть утвержден порядок налогового учета как по каждому режиму, так и в случае совместного применения УСН и ЕНВД. У налоговиков не должно быть никаких сомнений, что налоговый раздельный учет у вас ведется.
Учетная политика предприятия состоит из двух разделов: бухгалтерской и налоговой учетной политики, ИП достаточно иметь лишь учетную политику в целях налогообложения.
В учетной политике по бухгалтерскому учету обязательно следует указать, в какой программе ведется учет и приложить рабочий план счетов, который используется в работе организации. План счетов должен содержать субсчета по деятельности на «упрощенке», «вмененной» деятельности и общехозяйственным расходам, отражающие раздельное ведение учета и не предусмотренные типовым планом.
Очень облегчит ведение раздельного учета применение кассового метода при учете доходов и расходов в бухгалтерском учете, поскольку таким же образом ведется и налоговый учет при УСН. В любом случае метод ведения учета должен быть отражен и в бухгалтерской и в налоговой учетной политике.
Основной объем информации о раздельном учете содержится в налоговой учетной политике. Налоговый учет в отношении деятельности на «упрощенке» и «вмененной» деятельности можно оформить двумя отдельными разделами документа: «УСН» и «ЕНВД», таким образом, зафиксировав факт применения обоих спецрежимов.
Обязательно нужно привести перечень общехозяйственных расходов, которые ни к одному из видов деятельности однозначно отнести нельзя. Как правило, это управленческие расходы – зарплата административно-управленческого персонала, аренда офиса, автомобиля и т.п., но могут быть и другие, в зависимости от специфики деятельности. Стоит указать периодичность распределения таких расходов пропорционально доле дохода от каждого вида деятельности в общем доходе. Минфин рекомендовал распределять общехозяйственные расходы ежемесячно (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42698).
Перечислите документы, которыми оформляется ведение раздельного учета, приведите в приложении все формы налоговых регистров, бухгалтерских справок, необходимых в учете таблиц и т.д. Уточните, в какой форме ведется учет (на бумаге или в электронном виде) и как нужно оформлять после вывода на печать электронные документы.
Чем тщательнее и подробнее будет составлена учетная политика в части раздельного налогового учета, тем меньше вопросов будет у налоговых органов при проверках правильности начисления налогов.
Как ведется раздельный учет страховых взносов
Раздельный учет расходов по заработной плате при совмещении с ЕНВД нужно вести не только упрощенцам с объектом «доходы минус расходы», но и тем, кто работает на упрощенке «по доходам».
В первом случае затраты на оплату труда сотрудников и начисленные с нее страховые взносы в фонды включаются в состав расходов. Во втором – упрощенцы «по доходам», хоть и не учитывают расходы при определении налоговой базы, но имеют право уменьшить «упрощенный» налог на сумму:
- уплаченных в фонды страховых взносов, начисленных на вознаграждения сотрудников,
- больничных, оплаченных за счет работодателя за первые 3 дня болезни работника,
- взносов по договорам добровольного личного страхования работников.
Но такое же право уменьшить налог на сумму взносов, больничных и платежей по добровольному страхованию предусмотрено и для плательщиков ЕНВД. Значит необходимо учитывать эти суммы отдельно по сотрудникам, занятым в «упрощенной» и «вмененной» деятельности.
Как «упрощенный», так и «вмененный» налоги могут быть уменьшены за счет указанных взносов и платежей не более чем наполовину. Это ограничение не распространяется на ИП без сотрудников, которые, совмещая УСН «по доходам» и ЕНВД, могут уменьшить каждый налог на сумму уплаченных страховых взносов «за себя» в полном размере (письмо Минфина РФ от 19.06.15 № 03-11-11/35806).
А как быть с теми, чья работа одновременно относится и к УСН и к ЕНВД? Ведь невозможно выделить «упрощенную» и «вмененную» часть работы руководителя, секретаря или главного бухгалтера. В этом случае необходимо распределять суммы оплаты труда, начисленных на них взносов и больничных пропорционально доле дохода от определенного вида деятельности в общем доходе предприятия или ИП (п. 9 ст. 274, п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Приведем пример раздельного учета УСН и ЕНВД по зарплате сотрудников.
Пример.
Доход по деятельности на УСН составил 200 000 руб., доход по деятельности на ЕНВД 100 000 руб. Страховые взносы, уплаченные с зарплат административно-управленческого персонала, то есть, не относящиеся к конкретному виду деятельности, составили 30 000 руб.
Рассчитаем долю дохода по упрощенной деятельности:
200 000 руб. / (200 000 руб. + 100 000 руб.) = 66,67%
Из суммы страховых взносов выделим часть по упрощенной деятельности:
30 000 руб. х 66,67% = 20 001 руб.
Вычислим часть страховых взносов по вмененной деятельности:
30 000 руб. – 20 001 руб. = 9 999 руб.
При расчете пропорции, обратите внимание, что Налоговый кодекс не говорит, какие конкретно доходы нужно брать для этого. Минфин в своих письмах утверждает, что при расчете нельзя учитывать внереализационные доходы (например, письмо от 04.06.2008 № 18-11/053647), Значит, для расчета используются не все доходы, учитываемые для расчета налога, а только выручка от реализации.
Подведем итог: налоговое законодательство не содержит четко прописанных положений о том, как надо вести раздельный налоговый учет при совмещении специальных налоговых режимов, поэтому вашим главным документом, подтверждающим наличие такого учета, будет учетная политика в целях налогообложения. Чем подробнее будет описан в ней раздельный учет, тем меньше претензий от налоговиков будет в будущем.
Раздельно учитывать нужно не только расходы, но и доходы от разных видов деятельности. Налоговые регистры должны применяться и в части «упрощенной» деятельности, и в отношении «вмененной». «Общие» расходы необходимо распределять пропорционально доле дохода от каждого вида деятельности, во избежание занижения налоговой базы при упрощенке «доходы минус расходы».
Для чего нужен раздельный учет доходов и расходов при совмещении двух спецрежимов
Если налогоплательщик применяет в своей деятельности сразу два режима налогообложения — УСН и ЕНВД, то, согласно п. 8 ст. 346.18, он должен вести в раздельный учет доходов и расходов по ним.
Хорошо организованный раздельный учет УСН и ЕНВД позволяет без затруднений отслеживать величину доходов, которые получены в рамках упрощенки. А это необходимо, поскольку если обороты у налогоплательщика большие, то ему надо ежеквартально контролировать, не выходят ли доходы за рамки дозволенных для УСН. Иначе его принудительно переведут на общий режим налогообложения (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ), а так как декларация сдается по итогам года, то с начала квартала, в котором произошло превышение, ему будут доначислены налоги и пени.
Необходимо организовать раздельный учет и в сфере выплат вознаграждений сотрудникам предприятия. Таким путем страховые взносы «разводятся» по спецрежимам. Это нужно по следующим причинам:
- при УСН с объектом «доходы» и ЕНВД на них можно уменьшить начисленный налог (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 346.32 НК РФ соответственно).
- при УСН с объектом «доходы минус расходы» они учитываются в расходах.
Налогоплательщику следует вести раздельный учет работников, разделив их по видам деятельности.
Подробнее о порядке ведения раздельного учета можно узнать из материала «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».
Как правильно вести раздельный учет доходов
Для правильного исчисления налога при УСН нельзя учитывать ни доходы, ни расходы, произведенные в рамках деятельности, осуществляемой с применением ЕНВД. Согласно п. 10 ст. 346.6, п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ их следует учитывать отдельно.
В бухгалтерском учете нужно ввести в рабочий план счетов дополнительные субсчета, предназначенные для отражения доходов и затрат по видам деятельности. Кроме того, отдельные субсчета понадобятся и для тех операций, которые производились вне рамок обоих режимов.
Механика раздельного учета доходов проста: надо учитывать выручку по каждому виду деятельности отдельно. Так, к доходам от ЕНВД следует относить не только выручку, полученную от реализации, но и другие поступления в пределах этого вида деятельности. Минфин России в письмах от 16.02.2010 № 03-11-06/3/22 и от 28.01.2010 № 03-11-06/3/11 указал, что под термином «иные поступления» имеются в виду доходы, полученные за то, что налогоплательщик выполнил некие условия поставщиков (скидки, премии, бонусы). В таких обстоятельствах обязательно должно выполняться условие, что доходы получены именно в рамках ЕНВД. Аналогичные требования содержатся в письме Минфина от 22.05.2007 № 03-11-04/3/168 применительно к доходам в виде излишков, обнаруженных в ходе внутренних ревизий, и пеней, которые присуждены налогоплательщику за просрочку платежа его дебиторам.
Может так случиться, что оптовая торговля проводится с использованием УСН, а розничная — ЕНВД. Тогда уже упомянутые скидки, премии и бонусы разрешено отнести к доходу, который облагается ЕНВД. Естественно, при соблюдении принципов раздельного учета. Однако в письме Минфина России от 12.09.2008 № 03-11-04/3/430 есть очень примечательная оговорка. В нем сказано, что если доходы, полученные в виде скидок, премий или бонусов, однозначно нельзя отнести к одному виду деятельности, то их нельзя распределять по видам деятельности.
Следует отметить, что в указанном письме упомянуты ЕНВД и общая система налогообложения. Однако нет никаких препятствий для применения разъяснений и для другого сочетания режимов — ЕНВД и УСН.
Если деятельность осуществляется только в пределах ЕНВД, то и указанные доходы можно смело учитывать рамках этого спецрежима. Подтверждение тезиса можно найти в письмах Минфина России от 01.07.2009 № 03-11-06/3/178, от 15.05.2009 № 03-11-06/3/136.
О том, при каких видах деятельности возможно применение УСН, читайте .
Доходы, учитываемые при определении пропорции
Считается, что самым правильным решением будет выбрать в качестве доходов для расчета пропорции выручку по каждому виду деятельности. Доходы, названные в ст. 251 НК РФ, и внереализационные доходы тогда в определении пропорции участвовать не будут. На это решение нацеливает и письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271.
Правомерным представляется применение такого подхода и к доходам, связанным с реализацией имущества, побывавшего в употреблении, и другим аналогичным доходам.
Напомним, что выручка при УСН и ЕНВД определяется следующим образом:
- при УСН используется кассовый метод согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ и письму Минфина России от 17.01.2008 № 03-11-04/3/5;
- при ЕНВД берутся данные бухгалтерского учета согласно письмам Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/121 и от 17.01.2008 № 03-11-04/3/5.
Тем не менее специалисты Минфина при определении размеров пропорции доходов в целом ряде писем (например, от 28.04.2010 № 03-11-11/121 и от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271) рекомендуют применять кассовый метод и для ЕНВД.
Добавим, что существует еще один налоговый режим — ЕСХН, предусматривающий кассовый метод при определении дохода. Судя по всему, при совмещении этого спецрежима и ЕНВД можно будет использовать описанный выше подход к определению пропорции.
Как ведется раздельный учет страховых взносов при совмещении двух спецрежимов
Работодатели, использующие ЕНВД и УСН, не исключение: они должны уплачивать страховые взносы за всех сотрудников. Режим налогообложения здесь роли не играет. Более того, индивидуальные предприниматели обязаны перечислять страховые взносы еще и за себя.
Необходимость раздельного учета страховых взносов определяют такие моменты:
- при ЕНВД, согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ, и УСН с объектом «доходы», согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, на суммы страховых взносов можно снизить величину начисленного налога;
- при УСН с объектом «доходы минус расходы», согласно подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а также при ЕСХН, согласно подп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, суммы страховых взносов учитываются в расходах.
Иначе говоря, страховые взносы обязательно следует разнести по видам деятельности. Обычно это достигается при помощи раздельного учета выплат дохода сотрудникам предприятия. Организовать его несложно: надо завести раздельный учет работников, занятых в той или иной деятельности. Причем его надо вести вне зависимости от использования в ЕНВД физического показателя «количество работников».
В бухучете к 2 счетам — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — заводятся субсчета, на которые будет производиться распределение по видам деятельности начисленных доходов и относящихся к ним сумм страховых взносов. Учет начислений надо будет вести по трем категориям работников:
- по занятым в деятельности, которая облагается ЕНВД;
- занятым в деятельности, для которой применяется УСН;
- занятым в обоих видах деятельности работникам.
Данные по первым 2 категориям попадут на определенный вид деятельности напрямую, а 3 категория потребует распределения.
Как ведется раздельный учет страховых взносов при совмещении двух спецрежимов, если работников невозможно распределить между видами
Если разнести суммы страховых взносов по видам деятельности невозможно, применяется расчетная методика. Причем можно пойти тремя путями:
- Суммы страховых взносов разносятся пропорционально доле доходов, которые получены при ЕНВД или УСН. Разъяснения Минфина с аналогичными выводами содержатся в письме от 12.04.2007 № 03-11-05/70; их можно сделать и на основе собственного анализа подп. 7 п. 1 ст. 346.18 НК РФ. Если же ЕНВД совмещен с УСН с объектом «доходы», то специалисты Минфина в письмах от 27.01.2014 № 03-11-11/2826 и от 29.03.2013 № 03-11-11/121 рекомендуют распределять страховые взносы так же, как и общие расходы. А их, как уже было сказано ранее, следует разносить в тех же пропорциях, что и доходы.
- Взносы распределяют пропорционально полученной выручке. При этом следует иметь в виду, что у ЕНВД и УСН налоговые периоды различны — квартал и год, соответственно (п. 1 ст. 346.19 НК РФ и ст. 346.30 НК РФ). Именно поэтому Минфин России в письмах от 29.03.2013 № 03-11-11/121, от 04.09.2008 № 03-11-05/208 рекомендовал определять доходы с начала года нарастающим итогом по обоим режимам. При этом распределение надо производить ежемесячно.
- Распределение происходит пропорционально удельному весу выплачиваемых работникам доходов. Эти доходы распределяются пропорционально доле суммы выручки, которая получена в рамках определенного вида деятельности, в объеме выручки, полученной в рамках обоих режимов. После определения этого показателя рассчитываются доли выплат, которые приходятся на каждый вид деятельности, в общем объеме выплат всем работникам. После этого к выплатам по каждому режиму могут быть добавлены суммы, не нуждающиеся в распределении, например, премии именно по данному виду деятельности.
Налогоплательщик, впрочем, может не ограничиваться предложенными методиками.
Довольно часто используется ежемесячное распределение страховых взносов по выручке на основании показателей за каждый месяц в отдельности. Бухгалтер при таком способе всегда имеет перед собой оперативную картину распределения. Однако этот способ лучше всего применять при совмещении ЕНВД и УСН «доходы минус расходы».
Как организовать раздельный учет
Для того, чтобы вести раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД, можно на счетах бухгалтерского учета завести отдельные субсчета. Например, для учета основных средств на счете 01 «Основные средства» завести субсчета:
- «УСН» — для учета основных средств, используемых исключительно в деятельности, облагаемой УСН;
- «ЕНВД» — для учета основных средств, используемых исключительно в деятельности, облагаемой ЕНВД;
- «Общие» — для учета основных средств, которые эксплуатируются одновременно в видах деятельности, облагаемых УСН и ЕНВД.
Аналогичные субсчета можно завести ко всем счетам учета имущества и обязательств.
При этом помимо субсчетов организации необходимо вести специальные регистры для систематизации данных и их использования в соответствии с требованиями соответствующего спецрежима. Необходимо это, чтобы правильно рассчитать суммы налогов, уплачиваемых при применении УСН и ЕНВД.
Ведь при УСН доходы и расходы учитываются по «кассовому» методу, а, значит, данные бухгалтерского учета не могут быть использованы в «чистом» виде. А организациям на УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы», вообще могут быть не интересны расходы, которые возникли на этом налоговом режиме.
В то же время необходимо помнить, что организация может вполовину уменьшить свой налог при УСН с объектом «доходы» или ЕНВД на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды, выплаченных больничных или расходов на добровольное личное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой соответственно налогом при УСН или ЕНВД (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Значит, как минимум, ведение регистров по учету таких расходов является необходимым для всех организаций, применяющих УСН или ЕНВД. Конкретный же порядок ведения раздельного учета организация закрепляет в своей учетной политике.
Основные сведения
Проблема заключается в том, что размер налога при каждом режиме налогообложения рассчитывается по особой схеме:
- ЕНВД – один налог, заменяющий три (НДС, НДФЛ, на имущество). Его величина устанавливается в зависимости от рода деятельности.
- УСН так же подразумевает замену нескольких налогов на один и упрощенный бухгалтерский учет. Рассчитывается он для разных случаев как 6% от дохода за год, или 15% от дохода за вычетом расхода.
Данное видео расскажет, как вести раздельный учет ЕНВД и УСН:
Понятие и суть
У компании необходимость работы в нескольких режимах налогообложения может возникнуть в случае:
- Если у нее несколько видов деятельности, разительно отличных один от другого, и применение разных систем налогообложения экономически обосновано в каждом случае.
- Компания на УСН осваивает новые виды деятельности, которые попадают под ЕНВД.
- Часть бизнеса компании на ЕНВД выходит за рамки применения данного режима налогообложения.
Риски
И тогда у фирмы возникают риски:
- Неправильного расчета суммы налога одного или обоих режимов.
- Наложения штрафных санкций со стороны ФНС.
- Ошибочного расчета подоходного налога для своих сотрудников.
Для избегания подобных ошибок Налоговый кодекс предписывает ведение раздельного учета. Он ведется для:
- Доходов.
- Расходов.
- Подоходного налога и страховых выплат.
Правильно организованный раздельный учет важен и для контроля размера прибыли при УСН для того, чтобы не слететь с «упрощенки».
Преимущества и недостатки
Наиболее отчетливо преимущества раздельного учета проявляются на предприятиях малого и среднего бизнеса:
- Компания с момента своего основания может работать на налоговых спецрежимах, не ограничивая свою сферу деятельности.
- Появляется возможность выбора экономного налогового режима не только для всего бизнеса, но и по отдельным направлениям.
- Возможность выбора интересной для фирмы сферы деятельности без оглядки на то, под какой из налоговых режимов она попадает.
Но имеются и недостатки:
- Более сложное ведение учета и сопряженное с этим увеличение документооборота.
- Постоянный риск ошибиться в распределении первичных документов между ЕНВД и УСН при их приходе.
Нормативное регулирование
Применение раздельного учета компаниями, работающих одновременно на ЕНВД и УСН регулируется Налоговым кодексом. А именно 346-ой статьей. В ней описывается:
- Необходимость внедрения раздельного учета в данной ситуации.
- Особенности налогообложения на УСН.
- Порядок начисления ЕНВД.
Порядок применения этого закона разъясняется в письмах министерства финансов.
Про примеры методики раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН, документы его подтверждающие и особенности ведения учета читайте ниже.
Учет зарплаты по бухгалтерии при совмещении УСН и ЕНВД описан в этом видеоролике:
Произведение раздельного учета при ЕНВД и УСН
При совмещении компанией ЕНВД и УСН раздельный учет доходов несколько отличается от учета расходов.
Доходы
Работа на УСН подразумевает, что все доходы компании заносятся в книгу учета. При ЕНВД такого не требуется. Поэтому компании, совмещающий эти налоговые спецрежимы необходимо завести специальный помесячный реестр в виде таблицы, в которой должно быть указано:
- В первом столбце: номер и дата первичного приходного документа от УСН.
- Во втором – сумма прихода по этому документу.
- В третьем столбце: номер и дата первичного приходного документа от ЕНВД.
- В четвертом – сумма прихода по этому документу.
- В конце месяца производится итоговый подсчет по второму и четвертому столбцу.
Порядок распределения прихода между спецрежимами происходит таким образом:
- Самый простой вариант раздельного учета доходов происходит, если выручка от УСН идет на расчетный счет, а ЕНВД через кассу, или наоборот.
- Если весь приход идет через кассу, то выручка пробивается по разным секциям, а программировать кассовый аппарат надо таким образом, чтобы отчет с погашением формировался по отделам.
- При работе компании только через расчетный счет, то надо ввести отдельную нумерацию выставляемых счетов для УСН и для ЕНВД и по номеру счета в платежке можно разделить доходы.
Далее рассмотрим раздельный учет расходов при УСН и ЕНВД.
Расходы
При раздельном учете можно выделить две группы расходов:
- Отдельные расходы, относящиеся к части бизнеса на УСН и части бизнеса на ЕНВД и с их раздельным учетом все ясно.
- Общие расходы, относящиеся одновременно к обоим спецрежимам, которые при этом виде учета надо делить.
Это может быть:
- Арендная плата.
- Оплата электричества.
- Коммунальные услуги.
- Другие подобные траты.
Правила раздельного учета расходов следующие:
- Общие расходы на ЕНВД и УСН делятся пропорционально соответствующих доходов.
- Это происходит следующим образом: суммируются все доходы, рассчитывается процентное содержание в них доходов от УСН деятельности и работы на ЕНДВ, затем каждая сумма расходов делится в таком же процентном соотношении.
- Для этого надо просуммировать фактические доходы по каждому виду деятельности. Для УСН их можно взять в книге учета доходов или в реестре учета раздельного дохода, для ЕНВД – только в реестре.
- Так как учет расходов в каждом из льготных режимов свой, учитывать траты раздельно надо помесячно. Следовательно, и доходы для расчета надо брать за месяц.
Для фиксации раздельного учета можно завести отдельный реестр, в котором указывать:
- Дата и номер расходного документа.
- Сумма расхода.
- Процентные доли УСН и ЕНВД.
- Величина расхода, отнесенная на каждый из режимов.
Страховые взносы
При раздельном учете все страховые взносы необходимо разносить по режимам налогообложения, потому что эти выплаты имеют особенности:
- При УСН «доходы за вычетом расходов» эти выплаты идут на затраты.
- При УСН от дохода и ЕНВД они учитываются при определении величины налога.
Поэтому раздельный учет страховых выплат необходим, и он организуется следующим образом: в бухгалтерских счетах по расчету оплаты труда (70) и расчету по соцстраху (69) открываются субсчета с разделением сотрудников по видам деятельности:
- Только облагаемыми ЕНВД.
- Только облагаемыми УСН.
- Облагаемыми и тем и другим налогами.
При третьем варианте взносы делятся, как и расходы, то есть пропорционально доходам. Советуем также разобраться с раздельным учетом на ЕНВД и ОСНО.
Основы ведения раздельного учета при УСН и ЕНВД в 1С 8,2 и 8,3 рассмотрены в этом видео:
Добавить комментарий