Что такое учет затрат в бухгалтерском учете: счета, статьи, проводки

Пожалуй, тема затрат одна из самых важных в жизни фирмы. Пристальным вниманием ее не обходят ни владельцы фирм, ни налоговая инспекция. Для одних, лишние затраты – это уменьшение прибыли. Для других, необоснованные затраты – это занижение налогов. Тема учета затрат в бухгалтерском учете очень обширна, но знакомиться с ней начнем в этой статье.

Понятие Затраты…, но одно ли оно?

Читая книги и учебники по бухгалтерскому учету можно обнаружить, что вместе с понятием Затраты часто встречается понятие Расходы. Да так часто, что даже в одном предложении они порой бывают вместе. Можно подумать о равенстве этих понятий. Однако, между ними есть принципиальное различие.

Затраты в бухгалтерском учете — это уменьшение ресурса предприятия, но без его потери. Такие ресурсы как деньги, материалы или др. обмениваются на другой ресурс или обязательство.

Например: Оплатили деньгами поставщику за полученные ранее материал — «деньги превратились в материалы». А могли сначала оплатить поставщику и тем самым «зафиксировать» его обязательство перед нами.

В любом случае, ресурс «деньги» не потерян, а «превращен» либо в материалы, либо в обязательство.

Расходы в бухгалтерском учете — это безвозвратное превращение ресурсов фирмы для получения Выручки. Например: Продали товар и передали его покупателю. В этот момент себестоимость товара считается для фирмы Расходами.

Теперь, когда определена принципиальная разница между этими понятиями, следует быть внимательным к происходящим на предприятии событиям, чтобы для слов Затраты и Расходы ясно понимать каково их значение.

Названия статей Затрат и их группы

Всякое предприятие, стремясь заработать, вынуждено потратить деньги и понести затраты. Конкретный перечень таких затрат у фирм различается, но — есть и общие.

К примеру, «канцелярия», «зарплата работников», некоторые виды налогов, «заправка картриджей», «электроэнергия», «коммунальные», «аренда помещения» и много-много еще других.

Посмотрите на перечень конкретных статей затрат, используемых в двух работающих предприятиях.

список статей затрат

затратные статьи список

Как видно, перечень ничем не ограничен: названия статей затрат зависят от бухгалтера. Разумеется, следует придерживаться трех условий:а) название должно отражать суть затраты,б) слишком большая детализация статей дает подробный анализ, но увеличивает сложность при регистрации,

в) слишком обобщенное название статьи затрат облегчает работу, но теряется возможность детального анализа.

Наряду с названиями статей затрат, имеется возможность объединения их в группы. Какое дать название группе? Этот вопрос всегда актуален для фирм. Бухгалтерский учет предлагает каждую затрату относить к одной из пяти групп: «Материальные затраты», «Амортизация»,»Затраты на оплату труда», «Налоги с ФОТ», «Прочие».

Если взять за основу эти пять групп, то мы непременно потеряем детальный анализ затрат, поскольку уж очень обобщены эти группы. Следующий отчет «ОСВ по счету» показывает, как будут выглядеть собранные затраты.

Оборотно-сальдовая ведомость только по группам затрат

Для целей бухгалтерского учета это может быть достаточным. Но для анализа за деятельностью предприятия, для возможности управленческих решений в таких группах потеряна детализация. Выходом из этого положения будет специальный прием по заполнению списка затрат. Если за основу взять программу 1С Бухгалтерия, то справочник «Список затрат» можно заполнить следующим образом.

Справочник статей затрат по группам

В каждую группу, которую нам предлагает бухгалтерский учет, мы можем занести любое название статьи затрат, тем самым сохранив детализацию и возможность детального анализа. Теперь отчет «ОСВ по счету» может выглядеть так.

Оборотно-сальдовая ведомость по группам и статьям затрат

Как видите, мы смогли использовать рекомендуемые группы и сохранить нужную детализацию для анализа и принятия решений.

Бухгалтерские счета для Затрат и Расходов

Для учета Затрат в бухгалтерском учете можно найти целый список счетов. Если выписать самые основные, то список будет такой: 20, 25, 26, 44, 91.2, 90.2, 90.7-90.8. А вот так выглядят настройки этих счетов в программе 1С Бухгалтерия.

План счетов – список счетов затрат и расходов

Счета Затрат и Расходов работают по принципу: собрать данные и передать их на финансовый результат. У большинства организаций данные собираются в течение месяца. А в последний день, собранные Затраты определенным способом переносятся на финансовый результат (закрытие месяца).

Для одних счетов этот путь — прямо сразу в формулу финансового результата. Для других — этот путь не всегда прямой. Бывает и так, что счет Затрат в одних случаях идет сразу на финансовый результат, а в других — проделывает путь.

Например.Счет 44 уходит на финансовый результат, на 90.7.Счет 91.2 уже участник формулы финансового результата.Счет 26 в одних случаях уйдет на 90.

8, в других случаях уйдет на 20 и уже там «затеряется/включится» в себестоимость полученной продукции. А когда продукция будет продана, то эта себестоимость перейдет на 90.2.Счет 25 тоже уходит на 20 и «включается» в себестоимость продукции.

Счет 20 передает свои данные по-разному. В одних случаях, данные уходят на 40 счет, в других на 43 и даже сразу на 90.2

Количество используемых фирмой счетов затрат зависит от вида деятельности. Самые распространенные ситуации представлены в таблице.

Виды деятельности	Счета Затрат и Расходов
производство	20, 23, 25, 26; 44, 91.2, 90.2, 90.7
оказание услуг	26, 91.2, 90.8
торговля	44; 91.2, 90.2, 90,7
выполнение работ	20, 26, 44, 91.2, 90.2, 90,7

Действия с Затратами и Расходами

В жизни фирмы происходит множество различных событий. Для событий, связанных с Затратами и Расходами, можно выделить следующие виды: а) прямая покупка, б) сейчас Затрата, в будущем Расход, в) обязательные Расходы, г) Закрытие месяца.

«ПРЯМАЯ ПОКУПКА». Это ситуации, когда фирма, совершая покупки у поставщика, сразу относит суммы на счета затрат. Самые распространенные — это покупка небольшого количества канцелярии, заправка картриджей, аренда помещений, услуги связи и др.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

Дебет	Кредит	Распространенные ситуации
20, 25, 26, 44	60, 71, 76	аренда, канцелярия, коммунальные, связь, консультации и др.
91.2	51	комиссия банка за платежи, за обслуживание расчетного счета в банке (прочие расходы)

«СЕЙЧАС ЗАТРАТА, В БУДУЩЕМ РАСХОД» Это ситуации, когда путь к счетам Затрат и Расходам лежит через предыдущие проводки.

Хороший пример — это материальные ценности. Сначала мы их покупаем и учитываем на соответствующих счетах.

Однако, материальные ценности могут испортиться, могут служить сырьем и будут переданы в производство, могут быть проданы, а могут быть использованы для хозяйственной деятельности фирмы.

В этих случаях, стоимость материальных ценностей начинает влиять на финансовый результат. Влияние происходит за счет того, что их стоимость попадает на счета Затрат и Расходов и дальше в формулу финансового результата.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

Дебет	Кредит	Распространенные ситуации
10, 41	60, 71	покупка материальных ценностей
20, 25, 26, 44; 90.291.2	10, 41 41, 4310	передача в производство, списание пришедших в негодность, использовано для хоз.нужд реализация товара или продукцииреализация материала

Другой пример — это невыполненные обязательства. Взаимодействие фирмы с контрагентами построено на отношениях «товар/услуги — деньги». Поскольку отношения эти не мгновенные, то возникает разрыв, который можно назвать обязательства. В зависимости от ситуации, обязательства могут быть у контрагента перед нашей фирмой, а может быть наоборот — фирма должна контрагенту.

Вот две распространенные ситуации.1. Наша фирма заплатила контрагенту-поставщику и не получила свой товар/услугу.

2. Наша фирма продала(реализовала) товар/услугу контрагенту-покупателю и не получила оплаты.

Если долги не погашаются, то со временем, они могут быть признанны как долги нереальные для взыскания или же по которым истек срок исковой давности. Эти суммы фирма отнесет на прочие Расходы и получится, что потеряла свои ресурсы.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

Дебет	Кредит	Распространенные ситуации
60,76	50, 51	оплатили поставщику (предоплата за товар/услугу)
62	90.1	продали товар/услугу покупателю
91.2	60, 62,76	прочие расходы по причине невозможности получить оплату или поставку товаров/услуг от контрагента

Список прочих Расходов широк и требует отдельного изучения.

«ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ» Если предположить, что фирма умеет вести деятельность, не используя прямую покупку Затрат и Расходов, все же внутри фирмы найдутся ситуации, где обязательно присутствуют Расходы. К таким обязательным расходам можно отнести: а) амортизация, б) зарплата, в) налоги с фонда оплаты труда, г) некоторые налоги.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

Дебет	Кредит	Распространенные ситуации
20,25,26,44	02, 05	Амортизация Основных средств (ОС) и Нематериальных активов (НМА)
20,25,26,44	70	Начисление заработной платы работникам
20,25,26,44	69.Х	Начисление налогов с фонда оплаты труда (ФОТ)
20,25,26,44	68.Х	Начисление уменьшающих прибыль налогов: имущество, земельный, транспортный

«ЗАКРЫТИЕ МЕСЯЦА» Завершающим итогом всех действий со счетами затрат и расходов будет событие «закрытие месяца». Происходит оно один раз в месяц и бывает самым последним среди всех действий.

Назначение события «Закрытие месяца» в том, чтобы осуществить два регламентных действия со счетами затрат и расходов и одно — со счетами финансового результата.

Первое действие — это по определенным правилам дособирать суммы на счета затрат и расходов.
Второе действие — по определенным правилам перенести собранные суммы на счета финансового результата.
Третье действие — высчитать Финансовый результат на соответствующих счетах и получить итог на 99 счете.

Как это, в общем, выглядит в проводках.

Дебет	Кредит	Основные действия
20,25,26,44	02, 05	Амортизация ОС и НМА (дособираем)
20,25,26,44	97	Расходы будущих периодов (дособираем)
20,25,26, 44,91.2	66,67	Начисление проценты по займам и кредитам (дособираем)
20,25,26, 44	69.Х	Начисление налогов с ФОТ (дособираем)
20	25	Дособираются затраты на производство (закрытие 25 счета)
20	26	Дособираются затраты на производство (закрытие 26 счета)
40, 43	20	Закрытие 20 счета
90.2	20	Доначисление фактической себестоимости для проданной продукции, выпущенной в текущем месяце
90.8	26	Перенос собранных управленческих расходов (метод директ-костинг)
90.7	44	Перенос собранных расходов на продажу
90.9	99	Доход – финансовый результат по основной деятельности
99	90.9	Убыток — финансовый результат по основной деятельности
91.9	99	Доход — финансовый результат по НЕ-основной деятельности
99	91.9	Убыток — финансовый результат по НЕ-основной деятельности

В результате на 99 счете появится итоговый Финансовый результат.Прибыль, если будет на 99 счете остаток в Кредите.

Убыток, если будет на 99 счете остаток в Дебете.

Ни одна фирма в своей деятельности не обходится без Затрат. Тема затрат играет ключевую роль в учете. Ведь от придумывания структуры и названий Затрат зависит будущий анализ и принятие решений.

От сумм Затрат зависит результат в формуле финансового результата и, конечно, же налогооблагаемая прибыль. Виды деятельности диктуют свои счета для учета Затрат и Расходов.

При этом каждый бухгалтерский счет затрат обладает набором правил, как он должен закрываться на финансовый результат.

Учет доходов и расходов

Обновление: 16 августа 2017 г.

Структура и величина доходов и расходов отражает результаты и характер операционной и хозяйственной деятельности предприятия. Финансовые результаты деятельности экономического субъекта исчисляются как разница доходов и расходов за отчетный период. По законодательству доходы и расходы являются объектами бухгалтерского учета, а учет доходов и расходов — обязанностью предприятия или организации.

Что считается доходами и расходами

Порядок отнесения затрат и поступлений к статьям доходов или расходов, а также их детализация зависят от того, ведется ли бухгалтерский учет в полном объеме или по упрощенной системе, а также от сферы деятельности (общие правила не распространяются на особенности определения доходов и расходов страховыми и кредитными организациями, в том числе банками).

В бухгалтерском учете под доходами и расходами понимается соответственно увеличение либо уменьшение экономических выгод как результата поступления либо выбытия активов организации (как денежных средств, так и другого имущества), погашения либо, напротив, роста обязательств, которые приводят к увеличению либо, наоборот, уменьшению капитала организации.

Не относятся к доходам и расходам предприятия увеличение либо уменьшение капитала организации, связанные с довнесением либо, наоборот, уменьшением долей по решению участников общества.

Виды доходов и расходов

В бухгалтерском учете доходов и расходов их разделяют на получаемые от обычной деятельности и прочие.

К доходам от обычной деятельности относится выручка от вида деятельности, определенного уставом организации как основной. В зависимости от сферы деятельности это могут быть:

• выручка от продажи товаров, работ, услуг;
• арендная плата;
• поступления за предоставление прав по лицензиям, патентам, прочим результатам интеллектуальной деятельности;
• поступления от участия в капитале других предприятий.

Эти же поступления, если они не указаны в уставе как предмет основной деятельности предприятия, относятся в учете к прочим доходам.

К расходам от обычной деятельности относятся расходы, неразрывно связанные с осуществлением деятельности, указанной в уставе организации как основная, к которым могут относиться:

• расходы по производству и продаже продукции, покупке и последующей реализации товаров, оказанию услуг или выполнению работ;
• расходы от передачи активов в аренду;
• расходы от реализации патентных и лицензионных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Эти же затраты, если они производились не по основному виду деятельности, указанному в уставе, относятся в учете к прочим расходам.

В сумме расходов от обычной деятельности учитываются суммы материальных затрат, затрат по оплате труда, амортизационных отчислений, отчислений на социальные нужды и прочих затрат, непосредственно связанных с основной деятельностью предприятия.

Доходы и расходы, которые не относятся к обычной деятельности, в учете относятся к прочим доходам и расходам предприятия.

Что не входит в перечень доходов и расходов предприятия

Не признаются доходами и расходами предприятия в соответствии с положениями ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 поступления и выбытия по следующим видам операций и активов:

К доходам не относятся К расходам не относятся

Входящие НДС, акцизы, пошлины и т.п.	Суммы, израсходованные на приобретение основных средств, нематериальных активов и незавершенное строительство
Поступления комитенту (принципалу) по договорам комиссии	Уплата комитенту (принципалу) по договорам комиссии
Суммы поступивших авансов	Уплаченные авансы
Суммы задатков	Суммы предварительной оплаты, уплаченного задатка
Стоимость имущества, поступившего по договору заклада	Взносы в уставный капитал других обществ, приобретение акций и долей
Суммы поступлений от должников по погашению кредитов, займов и т.п.	Суммы оплат по погашению кредитов, займов и т.п.

Доходы и расходы: проводки по учету

В плане счетов балансовые счета 90 и 91 «Продажи» и «Прочие доходы и расходы» отвечают за учет доходов и расходов организации. Аналитический учет ведется по видам товаров, работ или услуг, а при необходимости дополнительно детализируется для удобства управленческого учета.

Дт Кт Сумма

По мере признания в учете дохода или расхода
62	90-1 «Выручка»	поступления от продаж товаров, работ, услуг
90-3 «НДС»	68	по включенным НДС
90-4 «Акцизы»	68	по входящим в стоимость акцизам
90-2 «Себестоимость продаж»	20,26,43,45	расходы по изготовлению продукции
90-2	44	расходы по реализации
Суммы на субсчетах нарастают в течение года
В конце месяца
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» или99	99 90-9	На сумму разницы дебетовых оборотов по 90-2, 90-3, 90-4 и оборота по кредиту 90-1 субсчета
Общее сальдо у счета 90 на каждую отчетную дату равняется 0
В конце года
90-1	90-9	На сумму накопленных остатков по субсчетам счета 90
90-9	90-2
90-3
90-4
Сальдо у счета 90 и всех открытых к нему субсчетов на отчетную дату равняется 0

Для прочих расходов и доходов с аналогичными принципами учета по нему используется счет 91 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен

Учет материальных расходов, Комментарий, разъяснение, статья от 15 сентября 2006 года

Упрощенка, N 9, 2006год

Л.А.Масленникова,эксперт журнала «Упрощенка»,

кандидат экономических наук

Мы ужеписали об учете стоимости материалов и прочих материальныхрасходов, но хотим к этому вернуться.

По данной теме всегда многовопросов, и некоторые, наиболее распространенные, мы сейчасразберем.

Убольшинства фирм основную часть расходов составляют материальныерасходы.

И это не только у производственников, но и у тех, ктооказывает услуги. В торговле это тоже довольно распространенноеявление.

Материальные расходы в налоговом и бухгалтерском учете

Прежде всего установим,что относится к данном виду расходов. Причем отдельно в налоговом,отдельно в бухгалтерском учете — ведь, как мы знаем, иногда в нихпод одинаковыми или сходными терминами подразумевается совсем неодно и то же.

Налоговый учет

Понятие материальныхрасходов, принятое в налоговом учете, мы уже приводили в журнале.Давайте вспомним.

См. статью «Аматериален ли расход?» // Упрощенка, 2005, N 2

Вперечне расходов пункта 1статьи 346.

16 НК РФ материальные числятся под номером пять, а впункте2 есть ссылка на статью254, где указано, что именно в них входит.

Прежде всего этостоимость сырья, материалов и упаковки, а также затраты напредпродажную подготовку продукции и другие производственные нужды(инструменты, инвентарь, приборы, спецодежду и остальноенеамортизируемое имущество).

Список продолжит плата заработы и услуги производственного характера, выполняемые стороннимиорганизациями или индивидуальными предпринимателями. Кроме того, кматериальным расходам относятся затраты на комплектующие,полуфабрикаты и, наконец, по содержанию основных средств иимущества природоохранного назначения (на топливо, воду и энергиювсех видов).

Еслиимущество является амортизируемым, оно учитывается как основноесредство

Итак, если какой-либорасход подходит под один из подпунктов пункта 1статьи 254 НК РФ, он считается материальным и при выполнениипрочих условий может быть учтен в налоге.

Кстати, есть такиерасходы, например на канцтовары, которые включаются в налоговуюбазу «упрощенцев» сразу по двум разрядам, указанным в пункте 1статьи 346.

16: как материальные расходы — согласно подпункту5 (подп.2п.1 ст.254 НК РФ) и как отдельный расход — согласно подпункту17. Куда бы такие расходы ни причислить, они так или иначепопадут в графу 7 Книги учета доходов и расходов.

Если стоимостькассовых аппаратов и весов больше 10 000 руб.

, то они относятся камортизируемому имуществу, то есть к основным средствам(ст.256НК РФ)

Пример 1

ЗАО «Лакомка» применяетУСН с объектом доходы минус расходы. Основной вид деятельности -оптовая торговля.

В сентябре 2006 года общество обратилось вспециализированный центр по отладке и ремонту весов и кассовыхаппаратов. Стоимость услуг составила 18 000 руб. Можно ли ее учестьв едином налоге?

Для ответа обратимсяк пункту 1статьи 254 НК РФ. В подпункте 6 обозначены затраты на услугипроизводственного характера.

Отладка и ремонт торговогооборудования относятся именно к таким услугам. Поэтому привыполнении прочих условий (в частности, при оплате) ЗАО «Лакомка»может уменьшить налоговую базу на 18 000 руб.

Бухгалтерский учет

Вбухгалтерском учете термин «материальные расходы» почти неупотребляется. Здесь говорят о материально-производственныхзапасах.

Обратимся к пункту 2ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»,утвержденного приказом Минфина Россииот 09.06.2001 N 44н.

Материально-производственныезапасы образуют:

-сырье и материалы, используемые при производстве продукции,выполнении работ, оказании услуг;

Таблица 1. Распределение активов по статьям бухгалтерского иналогового учета

Nп/п	Объектучета	Бухгалтерскийучет	Налоговыйучет
1	Сырье иматериалы, используемые в производстве, при выполнении работ иоказании услуг	Материально-производственныезапасы	Материальныерасходы
2	Материалы,используемые для прочих производственных и хозяйственныхнужд	Материально-производственныезапасы	Материальныерасходы
3	Инструменты,инвентарь, приборы, спецодежда и прочее неамортизируемоеимущество	Материально-производственныезапасы	Материальныерасходы
4	Комплектующие иполуфабрикаты	Материально-производственныезапасы	Материальныерасходы
5	Коммунальные услуги(вода, топливо, энергия и т. д.)	Неотносятся к материально-производственным запасам (их стоимостьсразу включается в расходы)	Материальныерасходы
6	Услугии работы производственного характера	Неотносятся к материально-производственным запасам (их стоимостьсразу включается в расходы)	Материальныерасходы
7	основныхсредств природоохранного назначения	Неотносится к материально-производственным запасам (его стоимостьсразу включается в расходы)	Материальныерасходы
8	Товары	Материально-производственныезапасы	Отдельная статьярасходов
9	Готоваяпродукция	Материально-производственныезапасы	Стоимость готовойпродукции не включается в материальные расходы*

* В составматериальных расходов входят стоимость материалов и сырья инекоторые другие затраты на производство продукции.

-товары;

-активы для управленческих нужд организации.

Кроме того, в даннуюгруппу входит готовая продукция.

Сравнивая состав статейбухгалтерского и налогового учета (табл.1), мы видим, что онпрактически один и тот же.

Различие только по товарам, а также поработам и услугам производственного характера.

Один важный момент. Впункте 4ПБУ 5/01 указано, что нормы этого документа не распространяютсяна активы, используемые дольше года. Другими словами, на основныесредства.

Однако напомним, что с 1января 2006 года действуют поправки к пункту 5ПБУ 6/01 (приказ Минфина Россииот 30.03.2001 N 26н).

Теперь организация сама можетустанавливать лимит стоимости (но не более 20 000 руб.), и все, чтоокажется дороже, отойдет к основным средствам, а остальное — кматериально-производственным запасам. Так что некоторые объекты,которые по сроку полезного использования прежде были бы отнесены косновным средствам, станут учитываться согласно ПБУ5/01.

Подробнее об этом мыписали в статье «Повторение непройденного: снова об учетеприобретенных основных средств» // Упрощенка, 2006, N 5

Пример 2

ООО «Заря» применяет УСНи ведет бухгалтерский учет в полном объеме. 4 сентября 2006 годаобщество приобрело ксерокс за 7080 руб. (в том числе НДС 1080руб.).

В документе об учетной политике ООО «Заря» записано, чтолимит стоимости основных средств составляет 10 000 руб. Какотразить приобретение ксерокса в бухгалтерском учете?

Материальные расходы в бухгалтерском учете — это…

Чаще всего именно материальные расходы в большинстве компаний являются основной частью затрат, наряду с такими тратами, как различные взносы и оплата труда.

Другими словами, если говорить по-научному, материальные расходы в бухгалтерском учете – это один из видов расходов, который напрямую связан с реализацией и производством товаров.

Материальный учет расходов в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с перечнем тех затрат, которые перечисляются в статье 254.

Что относится к материальным расходам в бухгалтерском учете

Что же именно можно отнести к такому типу затрат? Это:

1. Покупка различных изделий, которые в дальнейшем будет использоваться для производства разнообразных товаров (а возможно что это будут услуги или выполнение каких-либо работ) и создающих их основу при изготовлении.
2. Покупка материалов, которые, либо используются для подготовки товара к продаже и упаковке, либо позволяют проводить испытания, контролировать, содержать товар и так далее.
3. Покупка специальной одежды, специнвентаря, различных необходимых приспособлений и инструментов, которые необходимы для защиты работников и предусмотрены законом. При этом цена за подобное имущество включается в состав расходов в полной сумме по мере того, как оно вводится в эксплуатацию.
4. Покупку комплектующих и полуфабрикатов, которые подвергаются обработке непосредственно у налогоплательщика.
5. В большинстве случаев в зачет таких трат идут покупка воды, бензина и энергии, которые тратятся на отопление здания и выработку энергии, а также на различные технологические задачи.
6. Сюда же можно отнести и покупку услуг и работ, осуществляемых другими, сторонними предпринимателями. Сюда входят транспортные услуги, обслуживание техниками, контроль качества, обработка материала, операции по изготовлению, выполняемые другими организациями и так далее.
7. В некоторых случаях требуются затраты и природоохранного назначения – такие как очистка вод, захоронение отходов и так далее.

Транспортные расходы в бухгалтерском учете

Любая организация в начале своей работы сталкивается с таким понятием, как транспортные расходы.

Возникнуть они могут не только во время получения товара от поставщика, но и когда возникает необходимость отправить материальные ценности к поставщикам.

Когда поставщик передает товар, в пакте документов он либо включает расходы в стоимость материальных ценностей, либо выделяет их отдельно. Затраты на транспорт включают в себя цену товара, причем учитываются такие расходы двумя способами:

• затраты включаются в себестоимость;
• на них отведен отдельный счет.

Понятие прочих расходов в бухгалтерском учете

Необходимо хорошо понимать, что относится к прочим расходам в бухгалтерском учете. Прочие расходы в бухгалтерском учете – это те расходы, которые не имеют ничего общего с обычной деятельностью организации. К ним в итоге можно отнести следующие разделы:

1. Те расходы, которые имеют отношение к временному использованию активов компании.
2. Затраты, которые связаны с предоставлением за вознаграждение прав на патентованные изобретения, промышленные образцы и так далее.
3. Траты, которые появляются в связи с участием в уставных капиталах других компаний.
4. Затраты, появившиеся у организации благодаря выбытию, продажи товара, а также иного списания денежных средств и активов, которые отличаются от средств, продукции, товаров. Исключение составляет иностранная валюта.
5. Проценты, которые приходится выплачивать за заемные средства (это могут быть займы или кредиты в банке).
6. Затраты, появившиеся у компании в связи с оплатой тех услуг, которые были предоставлены кредитной компанией.
7. Отчисления, которые были сделаны в оценочные резервы, созданные по всем правилам бухгалтерского учета. Сюда же входят и те резервы, которые были созданы в связи с признанием условных факторов деятельности хозяина.
8. Пени, штрафные санкции и неустойки, которые потерпела компания в связи с нарушенным договором.
9. Возмещение тех убытков, которые были причинены данной компанией.
10. Убытки, понесенные организацией за предыдущие годы, но признанные в нынешнем году.
11. Разница между курсами валют.
12. Стоимость уценки активов.
13. Суммы, перечисленные на счет благотворительности, а также те траты, которые были понесены благодаря мероприятиям, связанным с культурной деятельностью, различными развлечениями, отдыхом на природе, спортивными работами и так далее.
14. Прочие затраты.

В последний пункт можно отнести те траты, которые появились благодаря различным чрезвычайным ситуациям – к примеру, это может быть национализация предприятия, принадлежащая компании, аварийные бедствия, пожары, различные стихийные бедствия и так далее.

Статьи расходов в бухгалтерском учете: таблица

Для того чтобы все затраты, которые были понесены организацией, можно было фиксировать корректно, нужно, чтобы все специалисты на своих местах фиксировали информацию по одной методике, которую необходимо закрепить в нормативном акте. Что же до разбивки затрат, то ее каждая фирма осуществляет самостоятельно, опираясь на такие понятия, как отраслевые рекомендации и бухгалтерские НПА.

Итак, издержки делятся на два вида – это расходы, понесенные благодаря обычной деятельности и иные расходы. Вот лишь некоторые виды издержек, которые обычно появляются от обычных видов деятельности. Данные затраты могут быть разделены на косвенные и прямые:

Как уже было сказано ранее, существуют и прочие затраты, — это те траты фирмы, которые к главным видам деятельности организации отношения не имеют. Сюда согласно закону входит шестнадцать позиций, однако данная статья до сих пор является открытой и может пополниться иными издержками, которые могут устанавливаться компанией самостоятельно. Вот примерный список прочих расходов:

Так, издержки, возникающие у организации, могут группироваться следующим образом:

1. По срокам, когда они возникли: появились ли они еще в предыдущих периодах; стали ли они затратами текущего года; станут ли они тратами будущего налогового периода.
2. Также расходы подразделяются в зависимости от влияния на издержки с помощью управленческих решений и делятся на: те затраты, которые можно отрегулировать и те, что отрегулировать нельзя.
3. Затраты могут подразделяться и в зависимости от того объема товара, который будет произведен организацией. В этом случае они будут делиться на: условно-постоянные затраты или условно-переменные.
4. Также затраты могут подразделяться в зависимости от калькуляции себестоимости товара.

В последнем случае издержки могут делиться на:

• коммерческие;
• маркетинговые затраты;
• траты, появившиеся в связи с реализацией товара;
• затраты управленческого типа;
• траты, разделяющиеся в зависимости от каждого подразделения;
• затраты, возникающие по отдельным цехам.

Организация осуществляет группировку затрат самостоятельно в зависимости от того, какие нужды у нее возникли в данный момент. Именно от этого и будут зависеть разновидности материальных расходов.

Условия признания расходов в бухгалтерском учете

Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Бухучет и аудит Объекты бухгалтерского учета < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются, как уже было сказано, на: · расходы по обычным видам деятельности; · операционные расходы; · внереализационные расходы. К прочим расходам также относятся чрезвычайные расходы. Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: · расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота; · сумма расхода может быть определена; · имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в том случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива. Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно и названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность. Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации. Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете не зависимо от намерения получить выручку, операционные или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Если организацией принят в разрешенных случаях порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после погашения задолженности. Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считают расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. К этому же виду расходов относится начисление амортизационных отчислений. Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равные величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. Если оплата покрывает лишь часть признаваемых расходов, то расходы, принимаемые к бухгалтерскому учету, определяются как сумма оплаты и кредиторской задолженности (в части, не покрытой оплатой). Расходы по обычным видам деятельности формируют: · расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; · расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.). При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: · материальные затраты; · затраты на оплату труда; · отчисления на социальные нужды; · амортизация; · прочие затраты. Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат организация устанавливает самостоятельно. Операционными расходами являются: · расходы, связанные с получением и эксплуатацией арендованного или лизингового имущества; · расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; · расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов; · проценты, полученные за привлеченные займы и кредиты. Внереализационными доходами, в частности, являются: · суммы уплаченных финансовых санкций (штрафов, пени, неустоек) за нарушение условий хозяйственных договоров; · курсовые разницы; · сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов). В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ

Что относится к прочим расходам организации

	Главная | Случайная страница | Контакты

За исключением процентов к уплате, к прочим расходам относятся (п. п. 11, 13 ПБУ 10/99, абз. 2 п. 20, п. 22, абз. 4 п. 38 ПБУ 19/02, п. 13, абз. 3 п. 19 ПБУ 3/2006, п. 7 ПБУ 17/02, п. 25 ПБУ 5/01, п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, абз. 6 п. 15 ПБУ 6/01, п. п. 21, 41 ПБУ 14/2007, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов, п. 21 ПБУ 13/2000, п. п. 3, 7 ПБУ 15/2008, п. 15 ПБУ 2/2008, п. 14 ПБУ 20/03, п. 14, абз. 6 п. 9 ПБУ 22/2010):

— расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности);

— расходы, связанные с предоставлением за плату прав на использование объектов интеллектуальной собственности (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности);

— расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (в случае, если эти расходы не признаются организацией в составе расходов по обычным видам деятельности);

— расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

— остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;

— расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

— отчисления в оценочные резервы;

— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

— возмещение причиненных организацией убытков;

— убытки прошлых лет, признанные в отчетном году при исправлении несущественной ошибки предшествующего отчетного года после подписания бухгалтерской отчетности за этот год либо при исправлении существенной ошибки предшествующего года после подписания бухгалтерской отчетности за этот год организацией — субъектом малого предпринимательства;

— суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

— отрицательные курсовые разницы;

— часть добавочного капитала, соответствующая сумме отрицательных курсовых разниц, относящихся к прекращаемой деятельности организации за пределами РФ;

— сумма уценки ОС сверх суммы его дооценки, зачисленной в добавочный капитал при переоценке в предыдущие отчетные периоды;

— сумма уценки НМА сверх суммы его дооценки, зачисленной в добавочный капитал при переоценке в предыдущие отчетные периоды;

— убыток от обесценения НМА;

— сумма уценки финансовых вложений;

— перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью;

— расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

— расходы по операциям с тарой;

— расходы на содержание мощностей и объектов, находящихся на консервации;

— расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

— расходы по НИОКР, не давшим положительного результата;

— суммы бюджетных средств, полученные в прошлые годы и подлежащие возврату в связи с нарушением условий их предоставления;

— расходы, возникающие как последствия чрезвычайных фактов хозяйственной деятельности;

— дополнительные расходы по займам;

— расходы, связанные с подготовкой и подписанием договора строительного подряда (при отсутствии в отчетном периоде вероятности его заключения);

— убыток по совместной деятельности, распределенный между товарищами;

— иные расходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

Прочие расходы признаются при выполнении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 18 ПБУ 10/99).

Правила признания расходов в Отчете о прибылях и убытках определены в п. 19 ПБУ 10/99. В частности, в Отчете о прибылях и убытках показываются:

— расходы, признанные в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов;

— возникающие обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.

Прочие расходы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Организации — субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, признающие выручку не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, расходы также признают после погашения задолженности (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2350 «Прочие расходы»

Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 5300 | Нарушение авторского права страницы

]]>]]>

Виды расходов

Copyright: фотобанк Лори

Статья расходов является одной из самых важных позиций в учете. Этот элемент характеризует затраты организации, прямые и косвенные, связанные с производством, реализацией, продажей товаров и услуг и оказывает прямое влияние на ее конечную прибыль. Рассмотрим на примерах, что такое признание расходов в бухгалтерском учете в нашей статье.

Расходы и характеристики

Согласно действующим законодательным нормам в сегменте РСБУ расходы в бухгалтерском учете соответствуют и оцениваются по величине сокращения выгод предприятия с экономической точки зрения и классифицируются как результат снижения активов и роста долговых обязательств. Это явление влечет сокращение капитала фирмы, но в то же время служит фундаментом для развития предприятия, если подходить к вложениям взвешенно и разумно.

Синтетический и аналитический учет расходов предполагает их отражение на счетах учета по правилам формирования базы данных посредством использования регламентированного плана счетов и согласно первичной документации компании. В рамках ведения деятельности встречаются статьи, которые не могут быть признаны расходными элементами и сократить прибыль предприятия. К ним в обязательном порядке относятся:

• покупка учредителями активов вне оборота
• осуществление предварительной оплаты МП3 и других ценностей
• прямые расходы в бухгалтерском учете на капиталы других фирм
• приобретение ценных бумаг, валют и прочих аналогичных ценностей
• затраты в счет погашения кредитных обязательств и займов
• косвенные расходы в бухгалтерском учете сверх норм
• осуществление перечислений по комиссионным договорным отношениям

Есть еще и совершенно отдельная группа, так называемые, возмещаемые расходы. Правильно построенный бухгалтерский учет предполагает, что это затраты на дебиторскую задолженность и некоторые разновидности инвестиционных вкладов.

Основные виды расходных операций компании

Исходя из характера и природы затратной части, в рамках определенных коммерческих направлений выделяют следующие укрупненные виды расходов в бухгалтерском учете, а именно:

• затраты по обычной (или основной) коммерческой деятельности – она определяется ОКВЭД с учетом фактических объемов реализации по тому или иному направлению работы
• прочие расходные статьи, которые есть у всех без исключения юридических лиц – затраты на содержание административного аппарата и хозяйственного блока, расходы на обучение и профпереподготовку и т.п.

Может осуществляться группировка этих объектов по элементам и статьям, исходя из специфики бизнеса. Главное, чтобы необходимую для управления и отчетности информацию можно было получить быстро, она была достоверна и имела необходимый уровень аналитики. Расходы в бухучете – сложная категория, предполагающая обширную классификацию, пренебрегать которой не стоит.

Тонкости признания расходов ведения уставной деятельности

Признание произведенных трат расходами, используемыми для уменьшения выручки, осуществляется по определенным правилам. Они закреплены, в частности, в ПБУ 10/99. Документ утвержден 06.05.99 г. приказом №33н Минфина. Применяются нормы в той части, которая не входит в противоречие с правилами отражения расходов, закрепленными законом о бухучете от 06.12.11 №402-ФЗ. При этом неважно, собирается организация получить доход, выручку или прибыль (не путать с нормами налогового права, где периоды получения доходов и расходов по определенным операциям должны совпадать). Важно соблюсти определенные условия. К ним относятся:

• учет расходов основного производства или других групп должен осуществляться в рамках конкретных договорных обязательств
• проводки на счетах учета должны строго соответствовать информации в первичных формах и действующим нормативам
• должна присутствовать уверенность, что в ходе операции будет наблюдаться сокращение экономических выгод организации

На первый план выходит профессиональное суждение главного бухгалтера. Именно этот сотрудник обязан соблюдать все нормы РСБУ и отражать расходы в строгом соответствии с имеющимися первичными документами.

Пример

Компания перечислила аванс за материалы по ранее заключенному договору поставки, но это не будет признано расходом компании. Проводка в учете будет такая:

Дебет счета 60 Кредит счета 51 − перечисление аванса поставщику МПЗ (на счетах учета расходов операция отражаться не будет)

Данная трактовка связана с тем, что предварительная оплата за МПЗ не относится к категории расходных для фирмы по законодательным нормам. Также нельзя отнести эту часть к расходам и в связи с тем, что в ходе проведения мероприятия, выгоды фирмы с экономической точки зрения не потерпят уменьшения. Произойдет лишь изменение формы актива компании, из денег на банковском счете сформируется дебиторский долг.

Разновидности учета проводимых операций

Отражение расходов ведется следующим способами:

1. Первый вид учета – синтетический. Он осуществляется по обыкновенным и другим видам деятельности в рамках синтетических счетов на основании действующего плана счетов фирмы.
2. Аналитический учет должен создать их детальную картину в рамках каждого типа затрат по подразделениям фирмы и детальным статьям, а также по ассортиментному перечню.

Так осуществляется учет расходов будущих периодов, проводки составляются по синтетическим и аналитическим счетам.

Особенности расчета по расходам будущих периодов

Это отдельная группа расходов, представленная затратами за отчетный период, но они относятся к следующим временным интервалам и промежуткам. Например, это списание расходов будущих отчетных периодов для осуществления сертификации продукции, для покупки лицензионного ПО или для выделения бюджета на строительные работы. К ним относятся и полисы страхования на год вперед. В бухгалтерском учету расходов будущих периодов проводки осуществляются на основании счета 97. Например, возможны следующие записи в учете:

• расходы для приобретения ПО: дебет счета 97 − кредит счета 60
• списание материалов на строительство: дебет счета 97 – кредит счета 10

Списание расходов: пример еще нескольких операций, которые предполагают учет расходов. Проводки будут следующие:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 97 – ежемесячное поэтапное списание затрат, накопленных на счете 97 в расходы текущего отчетного периода

Популярное

Бухгалтерская отчетность
Сроки сдачи отчетности в 2019 году: таблица

Выплаты персоналу
Пособие на погребение в 2019 году

НДФЛ
Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019

Декретный отпуск
Выплаты по беременности в 2019 году

Статистическая отчетность
Статистическая отчетность

НДФЛ
Справка 2-НДФЛ: новая форма-2018

Экологические платежи
Сдача отчета МСП за 2018 год

Кадровое делопроизводство
Производственный календарь-2019 с праздниками и выходными

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

Страховые взносы ФСС
Подтверждение вида деятельности в ФСС 2019: сроки

Транспортный налог
Ставки транспортного налога по регионам 2018 (таблица)

Налоги и взносы
Календарь бухгалтера: 2019 год

Страховые взносы ПФР
ОДВ-1 – новая форма

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС