Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению» СЧЕТ 69 «РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ» Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета: 69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации. На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со: — счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации; — счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации. Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. СЧЕТ 69 «РАСЧЕТЫ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ» КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

N п/п		Корреспондирующий счет
1	2	3
	По дебету счета
1	Платежи органам социального страхования и социального обеспечения наличными. Выплаты причитающихся сумм по социальному страхованию без начисления задолженности работникам
2	Перечисление сумм платежей со счетов в банке	51, 52, 55
3	Начисление пособий и выплат за счет средств социального страхования
4	Начисление задолженности работникам по прочим операциям (новогодние подарки детям и т.п.), оплачиваемым за счет соцстраха
	По кредиту счета
5	Начисление задолженности по единому социальному налогу с оплаты труда работникам, занятым в сфере вложений во внеоборотные активы (строительство хозяйственным способом, монтаж оборудования, приобретение машин и т. п.)
6	Начисление задолженности по единому социальному налогу на суммы оплаты в связи с приобретением материально-производственных запасов и животных на выращивании и откорме	10, 11, 15, 41
7	Начисление задолженности по единому социальному налогу с оплаты труда работников, занятых производством и продажей	20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 97
8	Возврат излишне перечисленных сумм. Возмещение превышения расходов (производимых за счет социального страхования) над начисленными суммами платежей	51, 52
9	Корректировка по излишне начисленным суммам работникам за счет социального страхования
10	Начисление задолженности по единому социальному налогу по прочим операциям с работниками (в части расчетов с виновными лицами)
11	Начисление задолженности по единому социальному налогу на сумму оплаты в связи с выбытием основных средств
12	Начисление задолженности по единому социальному налогу на сумму оплаты, производимой за счет образованных резервов предстоящих платежей
13	Начисление сумм пеней и штрафных санкций. Начисление социального налога на суммы оплаты в связи с чрезвычайными обстоятельствами (предотвращение и ликвидация последствий стихийных бедствий, пожаров и т. п.)

Открыть полный текст документа

Счет 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Tип счета: Активно-пассивные Расчетный

«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;
счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Примеры счета 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	подробнее
Погашение наличными денежными средствами задолженности по единому социальному налогу	Дт 69 Кт 50Счет 50 — Касса (Активные)
Погашение в безналичном порядке задолженности по единому социальному налогу на основании выписки банка	Дт 69 Кт 51Счет 51 — Расчетные счета (Активные)
погашена задолженность перед внебюджетными фондами	Дт 69 Кт 51Счет 51 — Расчетные счета (Активные)
произведены отчисления на страхование	Дт 69 Кт 51Счет 51 — Расчетные счета (Активные)
Страховые взносы перечислены во внебюджетный фонд	Дт 69 Кт 51Счет 51 — Расчетные счета (Активные)
Погашение в безналичном порядке задолженности в иностранной валюте по единому социальному налогу на основании выписки банка	Дт 69 Кт 52Счет 52 — Валютные счета (Активные)
Погашение задолженности по единому социальному налогу со специального счета в банке на основании выписки банка	Дт 69 Кт 55Счет 55 — Специальные счета в банках (Активные)
Начислены выплаты работникам за счет средств социального страхования	Дт 69 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
Начислено пособие по болезни (за счет государства)	Дт 69 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
Начисление единого социального налога	Дт 20 , 26Счет 26 — Общехозяйственные расходы (Активные) Кт 69
начислены страховые взносы работникам основного производства	Дт 20 Кт 69
Начисление единого социального налога	Дт 23Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные) Кт 69
Отнесение на расходы по исправлению брака продукции начисления единого социального налога	Дт 28Счет 28 — Брак в производстве (Активно-пассивные) Кт 69
Начисление единого социального налога	Дт 29Счет 29 — Обслуживающие производства и хозяйства (Активные) Кт 69
начислены взносы во внебюджетные фонды с заработной платы	Дт 44Счет 44 — Расходы на продажу (Активные) Кт 69
Зачисление на валютный счет сумм переплаты (возмещения) единого социального налога в иностранной валюте на основании выписки банка	Дт 52Счет 52 — Валютные счета (Активные) Кт 69
Зачисление на специальный счет в банке сумм переплаты (возмещения) единого социального налога	Дт 55Счет 55 — Специальные счета в банках (Активные) Кт 69
Начислены штрафы, пени в ПФР, ФСС	Дт 99Счет 99 — Прибыли и убытки (Активно-пассивные) Кт 69
Начисление единого социального налога и страховых взносов	Дт 08-1Счет 08-1 — Приобретение земельных участков (Активные) Кт 69
Отражение затрат на строительные работы, выполненные хозяйственным способом	Дт 08-3Счет 08-3 — Строительство объектов основных средств (Активные) Кт 69
Учет собственных затрат организации, связанных с приобретением объекта основных средств	Дт 08-4Счет 08-4 — Приобретение объектов основных средств (Активные) Кт 69 , 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
Осуществление затрат по монтажу объектов основных средств	Дт 08-4Счет 08-4 — Приобретение объектов основных средств (Активные) Кт 69 , 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
Начисление единого социального налога на заработную плату работников	Дт 08-5Счет 08-5 — Приобретение нематериальных активов (Активные) Кт 69
Признание в составе прочих расходов организации возможных собственных затрат организации, связанных с продажей объекта основных средств	Дт 91-2Счет 91-2 — Прочие расходы (Активно-пассивные) Кт 69 , 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
Начислены взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников, занятых в процессе получения прочих доходов	Дт 91-2Счет 91-2 — Прочие расходы (Активно-пассивные) Кт 69
Начисление единого социального налога	Дт 25Счет 25 — Общепроизводственные расходы (Активные) Кт 69
Начисление единого социального налога	Дт Кт 69
Начисление единого социального налога	Дт Кт 69
Начисление заработной платы работникам сельскохозяйственной организации, единого социального налога и страховых взносов	Дт 08Счет 08 — Вложения во внеоборотные активы (Активные) Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные) , 69
Отражение расходов по заготовке материалов	Дт 15Счет 15 — Заготовление и приобретение материальных ценностей (Активные) Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные) , 69
Начисление заработной платы работникам, занятым демонтажом и разборкой объектов основных средств	Дт 23Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные) Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные) , 69
Признание в качестве расходов будущих периодов затрат по ремонту объектов основных средств	Дт 97Счет 97 — Расходы будущих периодов (Активные) Кт 60Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные) , 69
Отражение расходов по заготовке предметов со сроком службы менее 12 месяцев	Дт 10-9Счет 10-9 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности (Активные) Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные) , 69

Здесь вы можете добавить свой вариант Бухгалтерской операции и после проверки мы добавим на сайт. Спасибо Вам за сотрудничество

О счете 69 мы пишем также в этих статьях

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения у подрядчика

02. 10. 2017, Buhscheta.ru Особенности бухгалтерского учета и налогообложения у подрядчика…

Счета 30-39 и их применение для целей бухгалтерского учета

30. 05. 2013, Buhscheta.ru Счета 30-39(Управленческий учет) …

Другие счета финансовых групп 69

• 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
• 69-1 — Расчеты по социальному страхованию
• 69-2 — Расчеты по пенсионному обеспечению
• 69-3 — Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

» Вернуться назад к Плану счетов

Со счетом ’69’ связаны следующие тесты по бухучету

Учет общехозяйственных расходов, 12 примеров

После регистрации «Чтобы заполнить эту финансовую проверку необходимо зарегистрироваться. После этого можно испытать бесплатную заполнения.

Учет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, 12 примеров

После регистрации «Чтобы заполнить эту финансовую проверку необходимо зарегистрироваться. После этого можно испытать бесплатную заполнения.

Проводки по учету целевых средств в СНТ, 12 примеров

После регистрации «Чтобы заполнить эту финансовую проверку необходимо зарегистрироваться. После этого можно испытать бесплатную заполнения.

Tweet

Вопросы и обсуждение

Пока комментариев по этому счету нет.

Пояснительная записка: Дт=Дебет, Кт=Кредит

Домой	План счетов	Помощник	Контакт
Статьи	Калькуляторы	Примеры счетов	Мобильная версия сайта
Учет словарь	Тесты	Регистрация	Курсы

Обращаем внимание, что суммы, полученные из ФСС для возмещения расходов на выплату социальных пособий, не являются доходом для целей налогообложения прибыли (ст. 41 НК РФ).

Матпомощь от ФСС

* * * Кратко сформулируем основные выводы:1. Зачет произведенных расходов страхователем можно осуществлять только в пределах расчетного периода, то есть календарного года.2. По образовавшейся дебиторской задолженности по расчетам с ФСС за 2014 г. необходимо обратиться в фонд с заявлением и копиями документов, подтверждающими произведенные расходы.3. Средства, необходимые страхователю для выплаты страхового обеспечения, территориальный орган ФСС выделяет в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.4. Дебиторская задолженность, возникшая в 2014 г., поступает в полное распоряжение бюджетных учреждений, то есть указанные суммы зачисляются на их лицевые счета.5.

Какие проводки использовать для учета пособий

N 255-ФЗ).Письменное заявление страхователя должно содержать:- наименование и адрес страхователя — юридического лица;- регистрационный номер страхователя;- указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения.Унифицированная форма заявления на возмещение расходов не утверждена фондом, поэтому оно составляется в произвольной форме.Дополнительно к заявлению необходимо представить расчет по форме-4 ФСС и копии документов, подтверждающих произведенные расходы. К ним, в частности, относятся:- листки нетрудоспособности по временной нетрудоспособности, по беременности и родам;- справки из женской консультации, поставившей женщин на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель);- справки о рождении ребенка, выданные органами записи актов гражданского состояния (ЗАГС)- и другие.Полный их Перечень приведен в Приказе Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н.

Бух.проводки по возмещению суммы в доход бюджета

Важно

Бюджетным учреждением в 2017 году были произведены кассовые расходы по оплате за медицинский осмотр из субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания.ФСС во исполнение приказа Минтруда России от 10.12.2012 N 580н возвращает часть этих расходов на расчетный счет учреждения, уменьшая кассовые расходы (на расходное КБК).Расходы по договору на медосмотр были отнесены на КВР 244, подстатью 226 КОСГУ. Возмещение расходов от ФСС поступает на лицевой счет 20. Учреждение является участником пилотного проекта.Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Поступление возмещения от ФСС РФ в части произведенных расходов на медицинские медосмотры может быть отражено в учете в качестве «доходной» операции — с использованием счета 2 209 30 000.

Как отразить возврат средств из фсс? (валова с.)

Ответ от 20.10.2017 Если возмещение расходов за прошлый год поступило от ФСС РФ на лицевой счет получателя бюджетных средств, изначально оно отражается как восстановление кассового расхода: Дебет КРБ 1 304 05 213 Кредит КРБ 1 303 02 730 – поступило от ФСС РФ возмещение расходов по больничным листам (п. 104 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, далее – Инструкция № 162н). Любые поступления по операциям прошлых лет не могут быть использованы казенным учреждением при исполнении бюджетной сметы текущего финансового года и подлежат перечислению в доход бюджета. Администраторы таких поступлений, руководствуясь указаниями, утв.
приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, учитывают их по коду 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ в качестве компенсации затрат государства.

Консультантплюс:форумы

Дебет 4 401 20 226 (4 109 ХХ 226) Кредит 4 302 26 730- отражено начисление задолженности по оплате услуг по проведению медицинских осмотров;3. Дебет 4 502 11 226 Кредит 4 502 12 226- отражено принятие денежных обязательств;4. Дебет 4 302 26 830 Кредит 4 201 11 610,одновременно отражено увеличение забалансового счета 18 (244 КВР, 226 КОСГУ)- отражена оплата услуг по проведению медицинских осмотров;5.
Дебет 2 209 30 560 Кредит 2 401 10 130- отражено начисление доходов на основании принятого территориальным органом ФСС РФ решения;6. Дебет 2 507 10 130 Кредит 2 504 10 130- отражено внесение изменений в План ФХД в объеме средств, поступивших от ФСС РФ в рамках финансового обеспечения предупредительных мер;7.
Когда казенное учреждение не наделено полномочиями администратора кассовых поступлений, оно отражает перечисление средств в доход бюджета записями: Дебет КДБ 1 303 05 830 Кредит КРБ 1 304 05 213 – перечислены суммы возмещения от ФСС РФ в доход бюджета (п. 111 Инструкции № 162н); Дебет КДБ 1 304 04 130 Кредит КДБ 1 303 05 730 – зачислены деньги в доход бюджета согласно данным администратора (п. 91 Инструкции № 162н). Таким образом, поступившие от ФСС РФ суммы дебиторской задолженности прошлых лет сначала необходимо отразить как восстановление расходов на лицевом счете получателя бюджетных средств, а затем перечислить в бюджет на лицевой счет администратора.
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Определяем состояние расчетов из отчетной формы Информация о начисленных и уплаченных страховых взносах в части ФСС отражается в расчете по форме-4 ФСС, которая на сегодняшний день утверждена Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н. Напомним, что данный отчет содержит сведения о расчетах по обязательному социальному страхованию:- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (разд. I);- от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (разд. II).В приведенных разделах отражается информация о начисленных, уплаченных взносах в ФСС.Поскольку речь идет о взаиморасчетах с ФСС, то здесь действует одно правило. Согласно п. 2 ст.

Какие проводки сделать при возмещении денег из фсс в бюджетных учреждениях

Положения N 294).Проведение медицинских осмотров является обязанностью работодателя и не относится к расходным обязательствам ФСС РФ. Решение о возмещении бюджетному учреждению произведенных расходов (части произведенных расходов) ФСС РФ принимается территориальным органом ФСС в установленном порядке при условии соблюдения работодателем установленных условий. Соответственно, возмещение произведенных расходов является самостоятельным фактом хозяйственной жизни, осуществляемым в рамках новой хозяйственной операции и от иного лица (не от контрагента, которому была осуществлена оплата, а от ФСС РФ).

В связи с чем, по нашему мнению, поступление на лицевой счет бюджетного учреждения компенсации части произведенных расходов на медицинские осмотры подлежит отражению в учете в качестве «доходной» операции.

Внимание

Информация о произведенных расходах, осуществляемых за счет средств ФСС, сконцентрирована в таблицах 2 и 7 расчета 4 ФСС.О состоянии расчетов с ФСС на отчетную дату (например, на 31.12.2014) свидетельствуют данные, отраженные в таблицах 1 и 7. Так, в таблице 1 разд. I по строке 9 отражается задолженность за ФСС, в строке 19 — задолженность за бюджетным учреждением (страхователем).Кроме того, отметим, что задолженность за внебюджетным фондом может быть выявлена и ранее по остаткам по дебету балансового счета 303 02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Производим сверку расчетов с ФСС Необходимо отметить, что если при заполнении расчета по форме-4 ФСС обнаружилась задолженность за внебюджетным фондом, то необходимо провести сверку расчетов.

Исходя из экономического смысла такая операция может быть отражена в учете по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» (далее — АнКВД) и статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ как компенсация затрат государственных (муниципальных) учреждений с использованием балансового счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» (пп.

4.1.1, п. 4.1 раздела II, п. 3 раздела V Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, п.п. 220, 221 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее — Инструкции N 157н, п. 107 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, далее — Инструкция N 174н).Все законно полученные в рамках деятельности со средствами субсидий доходы поступают в самостоятельное распоряжение бюджетных учреждений (п. 3 ст.
Обратите внимание! Территориальный орган ФСС выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов (п. 3 ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ). Необходимо также отметить, что в соответствии с п. 4 ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ при рассмотрении обращения учреждения-страхователя о возмещении средств ФСС вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов, понесенных организацией на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную проверку. Кроме того, фонд может затребовать дополнительные сведения и документы.

Страховые взносы признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н). Отражать соответсвующие суммы на счетах необходимо в последний день месяца, за который они начисляются.

Фиксируются суммы взносов на счете счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету 69 вам необходимо открыть субсчета:

— 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

— 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

— 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69-1 имеет смысл разбить на два два субсчета второго порядка:

— 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;

— 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета взносов к субсчету 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» также нужно открыть субсчета второго порядка:

— 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;

— 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Аналитический учет взносов в Пенсионный фонд нуждается в расшифровке и еще по одному показателю. Дело в том, что начиная с этого года страховая часть трудовой пенсии включает в себя солидарную и индивидуальную часть.

Суммы начисленных страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно отражать по дебету тех же счетов, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам.

После начисления заработной платы нужно сразу же отразить начисление страховых взносов во внебюджетные фонды и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-1

— начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-1-2

— начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы работников;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-3

— начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Начисление взносов на обязательное пенсионное страхование в учете отражают следующими проводками:

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96, 97) КРЕДИТ 69-2-1

— начислены взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2, 96) КРЕДИТ 69-2-2

— начислены взносы на накопительную часть пенсии.

Непосредственное перечисление средств во внебюджетные фонды отражается по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1, 69-2, 69-3 КРЕДИТ 51

— перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды.

Пример

В январе 2012 года работнику основного производства Сидорову И.И. (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды – по ставке 30%.

Страховые взносы, начисленные на страховую часть пенсии, составят 3960 руб. (18 000 руб. х 22%).

Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 18 000 руб. – начислена зарплата работнику основного производства;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-2

— 180 руб. (18 000 руб. х 1%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1-1

— 522 руб. (18 000 руб. х 2,9%) – начислены страховые взносы во внебюджетные фонды в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2-1

— 3960 руб.

(18 000 руб. х 22%) – начислены страховые взносы на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 918 руб. (18 000 руб. х 5,1%) – начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Отдельно хотелось бы остановиться на взносах, начисляемых с отпускных. Дело в том, что с начала 2011 года практически все работодатели обязаны отражать предстоящие отпускные в качестве оценочных обязательств, фиксируя их на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Вполне логично, что и начисленные взносы с отпускных следует отражать именно на этом счете. Для этого потребуется открыть отдельный субсчет к счету 96.

При начислении взносов с отпускных соответствующие суммы отражают по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами, на которых фиксируются сами отпускные.

Вернуться назад

Обращаем внимание, что суммы, полученные из ФСС для возмещения расходов на выплату социальных пособий, не являются доходом для целей налогообложения прибыли (ст. 41 НК РФ). * * * Кратко сформулируем основные выводы:1. Зачет произведенных расходов страхователем можно осуществлять только в пределах расчетного периода, то есть календарного года.2. По образовавшейся дебиторской задолженности по расчетам с ФСС за 2014 г. необходимо обратиться в фонд с заявлением и копиями документов, подтверждающими произведенные расходы.3. Средства, необходимые страхователю для выплаты страхового обеспечения, территориальный орган ФСС выделяет в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов.4. Дебиторская задолженность, возникшая в 2014 г., поступает в полное распоряжение бюджетных учреждений, то есть указанные суммы зачисляются на их лицевые счета.5.

Положения N 294).Проведение медицинских осмотров является обязанностью работодателя и не относится к расходным обязательствам ФСС РФ. Решение о возмещении бюджетному учреждению произведенных расходов (части произведенных расходов) ФСС РФ принимается территориальным органом ФСС в установленном порядке при условии соблюдения работодателем установленных условий. Соответственно, возмещение произведенных расходов является самостоятельным фактом хозяйственной жизни, осуществляемым в рамках новой хозяйственной операции и от иного лица (не от контрагента, которому была осуществлена оплата, а от ФСС РФ).

В связи с чем, по нашему мнению, поступление на лицевой счет бюджетного учреждения компенсации части произведенных расходов на медицинские осмотры подлежит отражению в учете в качестве «доходной» операции.

Внимание

Информация о произведенных расходах, осуществляемых за счет средств ФСС, сконцентрирована в таблицах 2 и 7 расчета 4 ФСС.О состоянии расчетов с ФСС на отчетную дату (например, на 31.12.2014) свидетельствуют данные, отраженные в таблицах 1 и 7. Так, в таблице 1 разд. I по строке 9 отражается задолженность за ФСС, в строке 19 — задолженность за бюджетным учреждением (страхователем).Кроме того, отметим, что задолженность за внебюджетным фондом может быть выявлена и ранее по остаткам по дебету балансового счета 303 02 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Производим сверку расчетов с ФСС Необходимо отметить, что если при заполнении расчета по форме-4 ФСС обнаружилась задолженность за внебюджетным фондом, то необходимо провести сверку расчетов.

Исходя из экономического смысла такая операция может быть отражена в учете по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» (далее — АнКВД) и статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» КОСГУ как компенсация затрат государственных (муниципальных) учреждений с использованием балансового счета 0 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» (пп. 4.1.1, п. 4.1 раздела II, п. 3 раздела V Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, п.п. 220, 221 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее — Инструкции N 157н, п. 107 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, далее — Инструкция N 174н).Все законно полученные в рамках деятельности со средствами субсидий доходы поступают в самостоятельное распоряжение бюджетных учреждений (п. 3 ст.
Обратите внимание!

Проводки по возмещению фсс

Территориальный орган ФСС выделяет страхователю необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов (п. 3 ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ). Необходимо также отметить, что в соответствии с п. 4 ст. 4.6 Федерального закона N 255-ФЗ при рассмотрении обращения учреждения-страхователя о возмещении средств ФСС вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов, понесенных организацией на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную проверку.

Кроме того, фонд может затребовать дополнительные сведения и документы.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

⇐ Предыдущая123

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. С 2012 года общая ставка страховых взносов составляет 30 процентов.

Плательщики страховых взносов, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные подлежит ежегодной индексации.

Ставки взносов на социальное страхование по годам

Период	База для начисления взносов, руб. КонсультантПлюс:Форумы	Максимальная ставка, %	ПФ	ФСС	ФФОМС
До 415000	2,9	3,1
до 463000	2,9	5,1
до 512000	2,9	5,1
до 568000	2,9	5,1
до 624000	2,9	5,1
До 711000
До 670000		2,9
Все выплаты			5,1
До 796000
До 718000			2,9
Все выплаты				5,1

С выплат, превышающих указанные суммы взимаются взносы только в пенсионный фонд на страховую часть в размере 10%.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пен­сионный фонд и на медицинское страхование используется активно-пассив­ный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».­

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет	Кредит
Сн- задолженность бюджета перед организацией по соцвзносам на начало периода	Сн- задолженность организации перед бюджетом по соцвзносам на начало периода
Перечисление соцвзносов в бюджет Начислены пособия за счет средств фонда социального страхования	Начисление соцвзносов за период
Ск- задолженность бюджета перед организацией по соцвзносам на конец периода	Ск- задолженность организации перед бюджетом по соцвзносам на конец периода

Этот счет имеет следущие субсчета:

1 «Расчеты по социальному страхованию»;

2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социальном страхования, Пенсион­ный фонд, в фонды обязательного медицинском страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию».

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, бере­менности и родам, пособий на детей и др.

Корреспонденция счетов по учету расчетов

по социальному страхованию и обеспечению