Расходы на печать организации при УСН

Можно ли учесть расходы на печать организации при УСН? Как включить расходы на печать и не привлечь внимание налоговой? Ищем ответы в письме Минфина России № 03-11-06/2/59540 от 22.08.18 г.

Организации используют в своей деятельности круглую печать в соответствии с Законом № 14-ФЗ. Законом № 82-ФЗ предусмотрено право юр.лиц иметь печати и штампы с фирменным наименованием и ИНН. Может ли фирма на УСН 15 % включить расходы на печать (например, на ее изготовление) в свою налогооблагаемую базу?

Да, может, считают в Минфин России. На основании ст. 346 НК РФ организации — упрощенцы могут включать в свою расходы материальные затраты. Порядок определения материальных расходов предусмотрен ст. 254 НК РФ (налог на прибыль). Согласно ст. 254 НК РФ материальными расходами признаются все затраты, которые несет фирма при осуществлении своей хозяйственной деятельности. При ведении хозяйственной деятельности юр.лицу требуется печать, поэтому расходы на печать, ее изготовление и приобретение можно включить в состав расходов при УСН.

Напоминаем, что ранее наличие круглой печати было обязательным для всех юридических лиц. Закон № 82-ФЗ превратил эту обязанность в право. Теперь в ряде документов печать проставляется только при ее наличии у налогоплательщика. Однако наличие или отсутствие печати должно быть прописано в Уставе общества. Тогда отсутствие печати не будет вызывать вопросы со стороны проверяющих органов или со стороны банков. На практике же бизнесмены, особенно работающие с гос.контрактами, предпочитают все же иметь круглую печать, чтобы избежать ненужных вопросов и бюрократических проволочек.

Списать расходы на визитные карточки

НКО в подарок! (зачет часов ИПБ)

• 18 июня — 19 июня Защита и экономия в бизнесе: новые законные методы оптимизации 2018-2019 гг. (18-19 июня 2018 г., г. Санкт-Петербург, зачет часов ИПБ)
• С открытой датой Правовое регулирование взаимоотношений работодателя и наемного работника.

  Новые аспекты трудового, гражданского и пенсионного законодательства

• С открытой датой Реформа гражданского законодательства РФ, практика применения измененных норм в деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
• С открытой датой Организация деятельности учреждений социальной защиты и роль руководителя учреждения
• С открытой датой Как разработать эффективную мотивацию персонала
• С открытой датой Современные формы организации продажи книг
• С открытой датой Экономико-правовое обеспечение деятельности медицинских организаций.

Согласно этому закону, одним из основных признаков рекламы является распространение информации для неопределенного круга лиц. В вышеописанном же случае визитные карточки содержат только сведения о работнике фирмы.

Внимание И предназначены они для ограниченного круга лиц, который этот работник определяет сам (постановления ФАС Поволжского округа от 2 декабря 2004 г. № А55-3696/04-8, Уральского округа от 5 мая 2005 г. № Ф09-1830/ 05-С7, от 11 марта 2004 г. № Ф09-827/ 04-АК и от 26 января 2004 г. № Ф09- 4994/03-АК).Затраты на изготовление таких визиток можно учесть в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Но только в том случае, если визитные карточки были сделаны для штатных работников, «которые по своим должностным обязанностям призваны…
поддерживать контакты с другими организациями». Так разъяснили налоговики в своем письме от 15 декабря 2003 г.
Инфо Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию — до или после получения расчетных документов поставщика. Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
В случае если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п.

Правда дело было давненько, и на что-то опирались не помню;)Да, раньше придирались, а сейчас это «обычай делового оборота» kotikdi 25-01-2011, 16:23:15 Новости — это когда кто-то ( кто и когда ???) придумал прогонять бумагу ч/10 счет. Каждое предприятие самостоятельно формирует метод ведения б/учета и прописывает это в УП.

Важно Во всех старых методичках было прописано, что канцтовары из пластмассы и бумаги не подлежат учету при наличии ведомости выдачи канцтоваров на нужды предприятия. т. е купили- раздали под роспись, списали сразу . Если Вам лично не лень учитывать скрепки — то пожалуйста.
я через 10 прогоняю и списываю сразу Nikamzk 25-01-2011, 17:24:13 Я тоже списываю на пасходы.

D Mila28 25-01-2011, 12:58:10 канцтовары перестали быть хозпринадлежностями и средствами труда? :confused: новости однако Новости — это когда кто-то ( кто и когда ???) придумал прогонять бумагу ч/10 счет. Каждое предприятие самостоятельно формирует метод ведения б/учета и прописывает это в УП.

Во всех старых методичках было прописано, что канцтовары из пластмассы и бумаги не подлежат учету при наличии ведомости выдачи канцтоваров на нужды предприятия. т. е купили- раздали под роспись, списали сразу . Если Вам лично не лень учитывать скрепки — то пожалуйста.
Koralli 25-01-2011, 13:06:01 Мне кажется, что визитки и скрепки — это не одно и то же… Хотя лично я и скрепки прогоняю через 10-ку:) elena080376 25-01-2011, 13:53:34 Мне кажется, что визитки и скрепки — это не одно и то же… Хотя лично я и скрепки прогоняю через 10-ку:) +100…

Значит, они обоснованны и их можно включать в себестоимость продукции.В бухгалтерском учете затраты на изготовление визитных карточек учитывают как материалы. Списывают их в расходы по обычным видам деятельности.

Если визитки предназначены для работников аппарата управления, то расходы на них отражают на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Если же для работников отдела сбыта, то на счете 44 «Расходы на продажу».

Пример В октябре 2005 года ООО «Актив» заказало в типографии печать визитных карточек для работников аппарата управления и отдела сбыта. Стоимость всех визиток составила 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб.

В том же месяце визитки были выданы сотрудникам. Бухгалтер организации сделал такие записи: Дебет 10 Кредит 60 – 5000 руб. – приняты к учету визитные карточки; Дебет 19 Кредит 60 – 900 руб. – учтена сумма НДС по полученным визиткам; Дебет 60 Кредит 51 – 5900 руб.
На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы». Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «Товары».

А вот к налогу на прибыль могут прицепится из-за этого? На каком счет ставить 10, 26, 44 или 91 — решает сам бухгалтер, а вот в расходы по налогу на прибыль я их не ставлю. Правда дело было давненько, и на что-то опирались не помню;) Koralli 25-01-2011, 14:15:27 На каком счет ставить 10, 26, 44 или 91 — решает сам бухгалтер, а вот в расходы по налогу на прибыль я их не ставлю.

Правда дело было давненько, и на что-то опирались не помню;) Почему же, сделать красивенький приказик и можно брать в расходы, в пределах разумного, конечно, ИМХО. Nikamzk 25-01-2011, 14:20:09 А почему вы их не ставите в расходы по налогу на прибыль? Mila28 25-01-2011, 14:30:37 а вот в расходы по налогу на прибыль я их не ставлю.

Расходы на изготовление «визиток»

Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия»
http://www.berator.ru/berator/36/328/

Налоговики однозначно считают, что расходы по изготовлению визитных карточек не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Поэтому если вы не хотите спорить с налоговым инспектором, то оплачивайте изготовление визиток за счет собственных средств. Однако позиция инспекторов никакими нормативными документами не подкреплена, поэтому ее можно оспорить. Есть следующие доводы.

Перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, является открытым. По нашему мнению, затраты на изготовление визитных карточек можно включить в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ). Но любые расходы, которые фирма учитывает при расчете налога на прибыль, должны быть документально подтверждены и экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Документальным подтверждением затрат на изготовление визиток являются договор с фирмой, которая их делает, накладная и счет-фактура. Помимо этого мы рекомендуем составить список работников, которым по должностным обязанностям нужны визитные карточки. Руководитель фирмы должен утвердить этот список приказом.

Кроме того, оформите специальную ведомость, в которой каждый работник, получивший визитку, должен расписаться.

Визитки учитываются как материалы, поэтому их перемещение (выдачу сотрудникам) нужно оформить первичным документом. Таким документом, например, может быть требование-накладная (форма № М-11).

Визитные карточки способствуют более эффективным контактам работников с контрагентами, следовательно, их использование направлено на получение дохода фирмой. Таким образом, затраты на их изготовление можно считать экономически оправданными. С этим согласны и суды (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 сентября 2002 г. № А13-2657/02-19).

К каким расходам относятся затраты на изготовление визитных карточек в бухгалтерском учете? Единого ответа на этот вопрос нет. По нашему мнению, такие затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности, поскольку они включаются в расходы того отдела, сотрудники которого будут пользоваться этими визитками.

Так, если визитки изготавливают для работников аппарата управления, то затраты относят на управленческие расходы. Если же визитки предназначены для работников отдела сбыта, то затраты на их изготовление нужно включить в расходы на продажу (коммерческие расходы).

Пример

В мае ЗАО «Актив» купило для своих сотрудников визитные карточки. Стоимость визиток составила 1770 руб. (в том числе НДС – 270 руб.).

Бухгалтер «Актива» сделает такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 1770 руб. – оплачена стоимость визитных карточек;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 1500 руб. (1770 – 270) – оприходованы полученные визитные карточки;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 270 руб. – учтена сумма НДС по купленным визиткам;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 270 руб. – принят НДС к вычету;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10

– 1500 руб. – списана на общехозяйственные расходы стоимость визиток, выданных сотрудникам.

Существует мнение, что стоимость визитных карточек, выданных сотруднику, включается в его доход и облагается налогом на доходы физических лиц (считается, что сотрудник в этом случае получает экономическую выгоду). Однако это не так. Поскольку визитные карточки изготавливают для того, чтобы сотрудник мог выполнять свои должностные обязанности в интересах фирмы, то никакой экономической выгоды для себя этот работник не получает. Следовательно, стоимость визиток, выданных сотруднику, в его доход не включается и налогом на доходы физических лиц не облагается.

Статья: Компания изготовила визитные карточки (Теплякова А.С.) («Российский налоговый курьер», 2008, n 10)

«Российский налоговый курьер», 2008, N 10
КОМПАНИЯ ИЗГОТОВИЛА ВИЗИТНЫЕ КАРТОЧКИ
Вряд ли кто-то будет спорить, что визитная карточка — неотъемлемый атрибут современного делового человека. Однако уменьшают ли затраты на ее изготовление налогооблагаемую прибыль организации? Возникает ли при этом у работника доход и нужно ли с него удерживать НДФЛ?
На визитной карточке обычно указывается название организации, ее почтовый адрес, телефон, факс, официальный сайт, а также информация о владельце — конкретном сотруднике фирмы: фамилия, имя, отчество, должность, контактный телефон, адрес персональной электронной почты. Такая визитная карточка предназначена для представления личности самого сотрудника при выполнении им должностных обязанностей, например, при установлении контактов с потенциальными клиентами и партнерами. Проанализируем, как отразить расходы на изготовление подобных визиток в налоговом и бухгалтерском учете.
Налоговый учет расходов на изготовление визиток
Прежде всего определимся, можно ли в целях налогообложения расходы на изготовление персональных визитных карточек отнести к рекламным. Обратимся к ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе». В ней приведены определения основных понятий. Так, рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Объектом рекламирования является товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие, на привлечение внимания к которым направлена реклама. Примеры подобных мероприятий: спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари.
Понятие неопределенного круга лиц разъяснено в Письме Федеральной антимонопольной службы от 05.04.2007 N АЦ/4624. Это лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой определяющий признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых она направлена.
Как правило, персональные визитки предназначены для конкретного круга лиц, определяемого самим сотрудником. Они не формируют и не поддерживают интереса к самой организации. Поскольку затраты на изготовление визитных карточек не соответствуют определению рекламы, их нельзя квалифицировать в налоговом учете как рекламные расходы. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 29.11.2006 N 03-03-04/1/801.
Вместе с тем визитные карточки способствуют более эффективному взаимодействию сотрудников с контрагентами организации, то есть их использование экономически оправданно и, по сути, направлено на получение компанией дохода. Учитывая, что перечень прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации, является открытым, подобные затраты следует относить к другим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако делать это можно, только если в должностные обязанности работника, для которого изготовлены визитки, входит установление и поддержание деловых контактов с партнерами и контрагентами компании. Причем должностные обязанности таких сотрудников должны быть определены соответствующими должностными инструкциями, утвержденными генеральным директором организации или руководителем структурного подразделения.
Для признания любых затрат в целях налогообложения прибыли необходимо убедиться, что они соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Иными словами, расходы на изготовление визиток обоснованны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода. Затраты на изготовление визиток, не соответствующие указанным критериям, не учитываются при расчете налога на прибыль согласно п. 49 ст. 270 НК РФ.
Обратите внимание! Учет визиток, не содержащих данных о сотруднике
Некоторые организации заказывают изготовление листовок в форме визитных карточек и указывают на них название организации, основные виды или направления деятельности, адресный блок (почтовый адрес, телефон, факс, электронный адрес), официальный сайт, режим работы. Это так называемые корпоративные визитки. При их оформлении обычно используется логотип компании, фирменный цвет, шрифт и т.д. Личные данные сотрудника, представляющего организацию, не приводятся. То есть подобной листовкой (визиткой) может воспользоваться любой работник компании, например, на выставке, семинаре или другом мероприятии, в ходе рекламных акций. При необходимости он просто вписывает личные данные на свободном месте или оборотной стороне карточки. Чаще всего ими пользуются продавцы, менеджеры, специалисты по закупкам, торговые консультанты.
Помимо информации о самой организации на таких листовках могут содержаться и другие элементы рекламы: указание на предлагаемые товары (работы, услуги), льготные цены, потенциальные скидки. Другими словами, размещается информация, призванная вызвать интерес лиц, получивших карточку, к деятельности организации. Зачастую подобные листовки, предназначенные для распространения среди неопределенного круга лиц, размещают при входе в организацию в общедоступном месте.
Затраты на изготовление корпоративных визиток (листовок) организация вправе учитывать в целях налогообложения прибыли как рекламные расходы на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Дело в том, что при раздаче таких листовок происходит распространение неперсонифицированной информации об организации среди неопределенного круга лиц, так как сама фирма не может заранее знать обо всех лицах, до которых эта информация впоследствии будет доведена. Значит, подобные визитки или листовки соответствуют определению рекламы, указанному в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ.
В бухгалтерском учете расходы на изготовление корпоративных визиток, содержащих рекламную информацию, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» субсчет «Рекламные расходы». Их оприходование и передача сотрудникам оформляется в установленном порядке. То есть при получении готовых карточек от фирмы-изготовителя заполняется приходный ордер по форме N М-4, а при выдаче работникам — требование-накладная по форме N М-11.
Какие документы нужно оформить
Помимо оплаты непосредственно самого изготовления (печати визиток) расходы на визитные карточки могут включать дополнительные затраты на оплату таких работ и услуг, как разработка макета, дизайн, создание логотипа, ламинирование визиток, термография (отделка отпечатанных изображений специальными термопорошками для превращения их в рельефные) и др.
Чтобы выполнить требования п. 1 ст. 252 НК РФ, компания, в интересах которой изготавливаются визитные карточки, должна подтвердить расходы документально. В зависимости от перечня выполняемых работ ей необходимо запросить у организации-исполнителя следующие документы:
— товарную накладную по унифицированной форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132). Она служит основанием для оприходования визитных карточек;
— договор с исполнителем, в котором четко прописан комплекс выполняемых работ;
— акт сдачи-приемки работ по договору. Наличие акта является документальным подтверждением произведенных расходов.
Как оформить такой акт? Напомним, что в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции организации должны быть оформлены оправдательными документами. Они являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и принимаются к учету, если составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Но форма акта сдачи-приемки работ в альбомах унифицированных форм не приведена. Поэтому организации вправе использовать произвольную форму акта, правда, при условии, что в ней содержатся обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
Кроме перечисленных документов (договор, накладная, акт) для обоснования расходов на персональные визитки необходимо составить еще несколько внутренних документов.
Как уже отмечалось, в целях налогообложения прибыли можно учесть расходы на изготовление визитных карточек, предназначенных только для тех работников, которые в силу должностных обязанностей призваны поддерживать контакты с другими организациями. Значит, в организации должны быть разработаны и утверждены должностные инструкции.
———¬
¦ Утверждаю¦
¦ Генеральный директор ООО «Вымпе뻦
¦ Симонов (В.Н. Симонов)¦
¦ 14 декабря 2007 г.¦
¦ ¦
¦ Должностная инструкция менеджера по продажам ¦
¦ (фрагмент) ¦
¦ ¦
¦ На менеджера по продажам возлагаются следующие должностные¦
¦обязанности: ¦
¦ — поиск потенциальных клиентов; ¦
¦ — работа с впервые обратившимися клиентами с последующей передачей их¦
¦ведущему менеджеру по продажам в зависимости от территориальной¦
¦принадлежности клиента; ¦
¦ — ведение коммерческих переговоров с клиентами в интересах¦
¦организации, согласование условий поставок; ¦
¦ — подготовка проектов договоров (контрактов) и организация встреч¦
¦компетентных должностных лиц для подписания договоров (контрактов); ¦
¦ — информирование клиентов обо всех изменениях в ассортименте и ценах,¦
¦о проводимых акциях по стимулированию спроса, времени поступления¦
¦продукции на склад и других существенных моментах; ¦
¦ — участие в выставках, ярмарках, выставках-продажах и других¦
¦рекламных мероприятиях; ¦
¦ — участие в рассмотрении поступающих от покупателей претензий и¦
¦подготовке ответов на иски, предъявленные организации; ¦
¦ — учет выполнения заказов и договоров (контрактов), обеспечение¦
¦своевременного оформления документации и передачи ее покупателям и в¦
¦бухгалтерию организации; ¦
¦ — составление предусмотренной в организации отчетности по сбыту. ¦
L———
———¬
¦ Утверждаю¦
¦ Генеральный директор ООО «Вымпе뻦
¦ Симонов (В.Н. Симонов)¦
¦ 14 декабря 2007 г.¦
¦ ¦
¦ Должностная инструкция менеджера по рекламе ¦
¦ (фрагмент) ¦
¦ ¦
¦ На менеджера по рекламе возлагаются следующие должностные¦
¦обязанности: ¦
¦ — организация работ по рекламированию реализуемых компанией товаров и¦
¦выполняемых услуг с целью их продвижения на рынки сбыта и стимулирования¦
¦продаж; ¦
¦ — изучение рынков сбыта и покупательского спроса с целью определения¦
¦наилучшего времени и места размещения рекламы, масштабов и сроков¦
¦проведения рекламных кампаний, круга лиц, на которые должна быть¦
¦направлена реклама; ¦
¦ — разработка долгосрочных планов рекламных мероприятий, определение¦
¦затрат на их проведение; ¦
¦ — планирование и координация работ по проведению рекламных кампаний; ¦
¦ — непосредственное участие в рекламных кампаниях организации; ¦
¦ — установление и поддержание постоянных контактов с представителями¦
¦средств массовой информации с целью выбора оптимальных форм и методов¦
¦рекламы; ¦
¦ — взаимодействие со сторонними рекламными агентствами, проведение¦
¦переговоров о размещении заказов на изготовление плакатов, проспектов,¦
¦каталогов, буклетов и другой рекламной продукции, контроль¦
¦своевременности и качества исполнения заказов; ¦
¦ — контроль за разработкой и реализацией договоров и контрактов по¦
¦рекламированию товаров и услуг организации; ¦
¦ — поддержание контактов с деловыми партнерами, организация системы¦
¦сбора необходимой информации, расширение внешних связей в целях¦
¦совершенствования рекламной деятельности; ¦
¦ — привлечение консультантов и экспертов для решения поставленных¦
¦задач; ¦
¦ — приглашение к участию в рекламе широко известных и популярных лиц и¦
¦заключение с ними договоров на коммерческой основе. ¦
L———
Должностная инструкция работника — локальный нормативный акт, в соответствии с которым сотрудник осуществляет трудовую деятельность. Инструкция считается основным организационно-правовым документом, определяющим задачи, права, обязанности и ответственность работника согласно занимаемой должности. Получается, что именно в должностных инструкциях тех работников, для которых изготавливаются персональные визитные карточки, должна быть зафиксирована обязанность налаживания и поддержания деловых контактов с представителями сторонних организаций. Фрагменты примерных должностных инструкций приведены на предыдущей странице.

Расходы на визитки при ОСН

Для признания трат на создание визиток в расчете налога на прибыль они должны быть экономически оправданы и подтверждены первичными документами (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В общем случае для принятия затрат на визитки должны быть выполнены следующие условия:

• заключен договор с компанией, печатающей визитки, в котором определена общая стоимость работ;
• в организации должен быть приказ руководителя или иной внутренний документ с указанием фамилий сотрудников, которым для выполнения своего функционала требуются визитки;
• в должностных инструкциях сотрудников целесообразно отметить необходимость использования визитных карточек для налаживания партнерства;
• передача визиток должна сопровождаться правильно оформленными документами. Это может быть товарная накладная (Торг-12), акт приема-передачи, счет-фактура (при наличии НДС) или УПД.

При соблюдении этих условий принять траты на визитки можно. Но здесь нюанс: принять как прочие расходы или как расходы на рекламу? Спорный вопрос, по которому нет единого мнения и у Минфина с налоговыми органами.

Позиция налоговиков: визитки могут быть рекламой

Позиция налоговых служб, выраженная в письме УФНС от 26.10.2007 № 20-12/102557, следующая. Для принятия визиток в расход в полной сумме они должны быть заказаны для сотрудников, в должностных инструкциях которых отмечена задача налаживания партнерских контактов в интересах фирмы. А сами визитные карточки должны содержать только информацию о контактных данных сотрудника: его Ф. И. О., должность в организации и наименование самой организации, контактные и координационные данные.

Если же визитка содержит информацию об объекте рекламы (указан производимый продукт, выполняемые работы, возможные скидки и т. п.), то затраты на ее изготовление надо трактовать как рекламные. И так как в списке ненормированных затрат они не указаны, то их можно принять только как нормированные, то есть в пределах 1% выручки.

Ознакомиться с расходами на рекламу, относимыми к нормируемым и нет, а также с порядком их принятия можно в статье «Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу».

Таким образом, признавая издержки на визитки в полной сумме, следует обращать внимание на информацию, которую они несут. Избежав указания на визитных карточках наименований товара или работ, свойств и характеристик производимого продукта, возможных скидок и льгот, при соблюдении вышеуказанных условий можно принять полную сумму затрат, ссылаясь на передачу визиток заранее известным лицам — действующим или потенциальным партнерам. Возможно, данную позицию нужно будет доказывать в суде. Пример с благоприятным исходом подобного спора — постановление ФАС Московского округа от 19.02.2008 № КА-А41/283-08.

Расходы на визитки при УСН

Расходы, учитываемые при расчете налога по УСН «доходы, уменьшенные на расходы», строго прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на визитные карточки в этом списке не указаны. Значит, уменьшить на их сумму налогооблагаемый доход нельзя.

Нюанс: подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает принятие в качестве затрат рекламные траты, которые признаются в случае документального их подтверждения и после фактической оплаты. Норматив учета такой же, как при ОСН. Выше уже говорилось об отличии визиток как таковых от других носителей рекламного характера. Значит, принять в расход при УСН можно затраты не на визитки как таковые, а какие-то другие карточки, содержащие информацию именно рекламного характера, и, главное, распространяемые произвольным способом заранее не определенным лицам. В случае подобного использования карточек учет расходов на их создание допустим в пределах 1% выручки. Но данная позиция, возможно, будет отстаиваться опять же в судебном порядке.

Ознакомиться с полным перечнем трат при исчислении налога на УСН «доходы за вычетом расходов» можно в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».