Учет расчетов с использованием векселей

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24

Автор24 — это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.

Вексель и вексельные расчеты

Определение 1

Расчеты посредством векселей – это одна из неденежных форм расчетов. Такую форму расчетов называют вексельной.

Рисунок 1.

Рисунок 2.

Вексельные расчеты в России регулируются вексельным законодательством и нормами гражданского права.

Определение 2

Вексель – это ценная бумага, представляющая собой долговой документ, который удостоверяет не обусловленное ничем право потребовать векселедержателю от векселедателя уплаты установленной суммы денег при наступлении срока платежа. Вексель составляется по установленной форме и содержит обязательные к указанию реквизиты. Предмет вексельного обязательства — только деньги. Векселем удостоверяются безусловные денежные обязательства. Вексельная форма расчетов подразумевает использование простых, переводных, товарных, финансовых векселей.

Рисунок 3.

Срок платежа по векселю устанавливается:

• по предъявлении;
• после предъявления через определенное время;
• после составления через определенное время;
• на указанный день.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Бухгалтерский учет векселей, используемых компаниями при расчетах за поставленные товары, работы или услуги, регламентируется приказом Министерства Финансов.

Учет расчетов с использованием векселей

Расчеты по векселям возникают с того момента, когда покупатель выписывает на имя поставщика вексель в качестве обеспечения задолженности за поставленные ему товары. Таким образом, происходит предоставление отсрочки платежа поставщиком покупателю, своеобразный коммерческий кредит.

Компания, выдавшая товарный вексель учитывает задолженность по нему на $60$ счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на субсчете $3$ «Векселя выданные». Векселедатель сумму, указанную в векселе, отражает как уменьшение задолженности перед поставщиком за полученные товары и одновременно с этим учитывает ее в виде кредиторской задолженности перед поставщиком по оформленному векселю. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

• Дебет $60$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• субсчет $60.1$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»
• Кредит $60$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• субсчет $60.3$ «Векселя выданные».

Если вексель предусматривает выплату процентов, то задолженность по векселю у векселедателя отражается с учетом положенных к оплате процентов. Использование товарного векселя в расчетах между компаниями фактически является предоставлением коммерческого кредита, соответственно у векселедателя в бухгалтерском учете проценты по векселю и сумма разницы между номинальной вексельной стоимостью и реальной задолженностью отражаются в составе затрат на их приобретение. У векселедателя на сумму процентов по выданному векселю или дисконта делается запись в учете:

• Дебет $10$ «Материалы» или $20$ «Основное производство»
• Кредит $60$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• субсчет $60.3$ «Векселя выданные».

По векселям со сроком погашения более одного месяца для равномерного включения сумм процентов в расходы векселедатель имеет право учитывать их на $97$ счете «Расходы будущих периодов»:

• Дебет $97$ «Расходы будущих периодов»
• Кредит $60$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
• субсчет $60.3$ «Векселя выданные».

Далее ежемесячно до наступления даты платежа по векселю, учтенные проценты списываются следующим образом:

• Дебет $10$ «Материалы» или $20$ «Основное производство»
• Кредит $97$ «Расходы будущих периодов».

Замечание 1

Задолженность, обеспеченная векселем, учитывается до ее полного погашения на $60$ счете. Векселедатель в налоговом учете проценты по выданным векселям включает в состав внереализационных расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Погашение задолженности по векселям отражается в бухгалтерском учете векселедателя следующим образом:

• Дебет $60$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• субсчет $60.3$ «Векселя выданные»
• Кредит $50$ «Касса» или $51$ «Расчетные счета» или $52$ «Валютные счета».

Векселя с просроченными сроками оплаты фиксируются в аналитическом учете отдельно. Оплата выданного векселя разрешает векселедателю предъявлять бюджету к вычету НДС по ТМЦ, в счет оплаты за которые был выписан вексель. Согласно пункту $2$ статьи $172$ НКРФ при использовании векселедателем в расчетах за приобретенные товары собственного векселя сумма налога на добавленную стоимость уплаченная при приобретении указанных ценностей, исчисляются из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

Таким образом, возмещение НДС допускается производить в момент оплаты собственного векселя.

Рисунок 4. Схема оптимизации НДС с помощью векселей

Компания, которая получила товарный вексель, учитывает задолженность векселедателя на $62$ счете на субсчете $3$ «Векселя полученные». Не оплаченные в положенный срок векселя являются отказными. Для удостоверения неполучения платежа по векселю в установленный срок официально вексель подлежит опротестованию у нотариуса по месту нахождения плательщика до двенадцати часов дня, наступающего через один день после истечения установленного срока платежа.

После официального опротестования векселя, подается иск в суд на погашение долговых обязательств векселедателями и индоссатами, которые являются солидарными ответчиками по обязательствам.

Номинальная сумма отказного векселя с начисленными процентами отражается в учете проводкой:

• Дебет $76$ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
• субсчет $2$ «Расчеты по претензиям».
• Кредит $62$ «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
• субсчет $62.3$ «Векселя полученные».

Предыдущая статья Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Простой вексель

Обзоры

• Льготные кредиты малому бизнесу от МСП Банка
• Сделать кредиты доступными для более широкого круга заемщиков — вот основная цель программ господдержки предпринимательства. Реализацией данной цели занимается МСП Банк, который предлагает займы бизнесу на льготных условиях.
• Все обзоры

Вексель — это долговое денежное обязательство, выданное должником (векселедателем) кредитору (векселеполучателю). Данный документ, призванный зафиксировать наличие задолженности заемщика перед кредитором, заполняется в письменной форме в соответствие с требованиями законодательства. Вексель — это ценная бумага и отсутствие у него обязательных реквизитов (наименование векселя, обязательство его оплатить, размер вексельной суммы, срок оплаты, данные плательщика и получателя денег, подпись векселедателя и другое) делает его недействительным.
В зависимости от того, сколько сторон участвуют в сделке, различают простой и переводной вексель. Соло-вексель (простой) подразумевает, что в сделке участвуют две стороны: векселедатель (должник) и векселедержатель (кредитор). То есть плательщик и векселедатель — одно лицо. По сути, это долговая расписка. В простом векселе содержится личное обязательство векселедателя оплатить долг, в переводном — указание третьему лицу оплаты векселя.

Схема обращения простого векселя

Покупатель товара (получатель услуги) выдает вексель продавцу как подтверждение его обязательств оплаты за отгруженный товар (оказанную услугу);

Продавец (векселедержатель) отгружает товар или оказывает услуги заказчику (векселедателю);

Продавец в установленный срок предъявляет вексель к оплате;

Покупатель оплачивает поставленный товар (выполненные услуги) — гасит вексель.

А тратта-вексель (переводной) подразумевает участие трех сторон: векселедержателя, векселедателя (должник первого векселедержателя), плательщика (должник векселедателя). Переводной вексель выписывает трассант (например, покупатель товара) на имя ремитента (продавца товара и получателя средств). В таком векселе содержится письменный приказ банку (трассату) выплатить ремитенту вексельную сумму.

Пример. Сравнение простого и переводного векселя.

Оптовый продавец фруктов закупает у сельхозпроизводителя партию яблок на сумму 10 тыс. рублей. Но расплатиться сразу он не может, так как средства поступят только после продажи партии товара в розничные магазины. Оптовик может предоставить сельхозпроизводителю простой вексель, в котором обязуется оплатить товар (с процентом за отсрочку) к указанному сроку. Также оптовый продавец может использовать переводной вексель, в котором обязует расплатиться уже своего должника. Розничный магазин задолжал оптовику 20 тыс. рублей за предыдущую партию фруктов и теперь последний может «перенаправить» свой долг (10 тыс.рублей + процент) ему.

Обязательные реквизиты простого векселя

наименование векселя (простой). Расположено в верхней части векселя;

место и дату составления;

размер вексельной суммы (цифрами и/или прописью). Вексель может быть выписан с учетом процентов, которые могут быть либо включены в вексельную сумму, либо указаны отдельно;

личное обязательство должника оплатить вексельную сумму к указанной дате;

наименование и адрес получателя платежа;

срок платежа. Есть несколько вариантов: по предъявлении векселя, в течение какого-то времени от предъявления, в течение определенного времени после составления, в определенный день. Если срок платежа в векселе не указан, то это означает, что он подлежит оплате по предъявлении в течение 1 года с момента выставления векселя;

место платежа (по умолчанию — местонахождение плательщика);

подпись векселедателя (в нижнем углу векселя, рукописным путем). Если векселедатель — юрлицо, то подписи ставят директор и главбух, а рядом — печать организации.

Также на лицевой стороне векселя может быть аваль — вексельное поручительство, гарантия платежа по векселю третьего лица. Может потребоваться, когда платежеспособность векселедателя вызывает сомнения.

Образец простого векселя

Заметки по теме

• Аккредитив. Виды и порядок расчетов аккредитивами Аккредитив – это обязательство банка, выпущенное по поручению покупателя, оплатить представленные продавцом документы, если соблюдены все условия контракта.
• Банковская гарантия Банковская гарантия — это официальное обещание банка (гаранта) заплатить вашим партнерам (бенефициарам), если ваша компания (принципал) не сможет выполнить свои обязательства.
• Банковская гарантия в Сбербанке Заключение сделки всегда сопряжено с риском, так как одна из сторон может оказаться неспособна выполнить свои финансовые обязательства. Избежать такой ситуации поможет банковская гарантия.
• Безотзывная банковская гарантия Безотзывная банковская гарантия – это наиболее надежный способ обеспечения обязательств.
• Безотзывный аккредитив – особенности, виды и схема расчетов Безотзывный аккредитив – это аккредитив, который не может быть аннулирован или измене без согласия заинтересованных сторон.

Расчеты векселями

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа – векселя. Вексельное обращение в современной России стало возможным с 1991 г., когда Постановлением Президиума ВС РСФСР от 24 .06. 1991 г. «О применении векселей в хозяйственном обороте РСФСР» было разрешено предприятиям и организациям, учреждениям и предпринимателям осуществлять поставку продукции, выполнение работ и оказание услуг в кредит, используя для оформления таких сделок векселя. Начало развития вексельной формы расчетов было положено Постановлением Правительства РФ от 26 .09. 1994 г. № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения».
В соответствии со ст. 143 ГК РФ вексель – это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя либо иного указанного в нем плательщика выплатить векселедержателю при наступлении предусмотренного векселем срока обусловленную сумму. Основными участниками вексельного правоотношения являются векселедатель, векселедержатель и плательщик.
Векселедатель – лицо, составляющее и выдающее вексель. Выдачей векселя признается зафиксированное вручение векселя первому векселедержателю, который вправе осуществлять все права по векселю с момента выдачи ему векселя векселедателем.
Векселедержатель – владелец векселя, имеющий право на получение указанной в векселе денежной суммы.
В зависимости от того, кто выступает в качестве плательщика по векселю – сам векселедатель или третье лицо – различают два вида векселей: простой или переводной.
Простой вексель – письменный документ, составленный с учетом всех обязательных для него реквизитов, содержащий простое ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить установленную в документе денежную сумму получателю платежа, указанному в тексте векселя, или в соответствии с его приказом векселедержателю.
Переводный вексель – письменный документ, составленный с учетом всех обязательных для него реквизитов и содержащий простое ничем не обусловленное предложение одного лица (векселедателя) другому лицу (плательщику) уплатить установленную в документе денежную сумму получателю платежа, указанному в векселе, или в соответствии с его приказом, наименование и адрес места нахождения юридического лица, являющегося плательщиком, либо фамилию, инициалы, а также адрес места жительства гражданина, являющегося плательщиком.
Существуют четыре возможности использования коммерческого векселя векселедержателем:
1) держать до наступления срока его оплаты;
2) использовать для погашения своих долговых обязательств;
3) продать коммерческому банку;
4) получить кредит под залог векселей.
Основные черты векселя, как они установлены Женевской конвенцией 1930 г. и приняты в российской практике, следующие:
абстрактный характер обязательства, выраженного векселем (текст векселя не должен содержать ссылку на сделку, являющуюся основанием выдачи векселя);
бесспорный характер обязательства по векселю;
безусловный характер обязательства по векселю (вексель содержит простое и ничем необусловленное предложение или обязательство уплатить определенную сумму);
вексель – документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты.
Такими реквизитами переводного и простого векселей являются:
1) наименование документа «вексель»;
2) указание срока платежа;
3) указание места, в котором платеж по векселю должен быть произведен;
4) наименование (имя) лица, которому или по распоряжению которого платеж по векселю должен быть произведен;
5) указание даты составления векселя и места его составления;
6) наименование (имя) и подпись векселедателя;
В переводном векселе должен присутствовать также реквизит «наименование плательщика», содержащий полное наименование и адрес места нахождения юридического лица, являющегося плательщиком, либо фамилию, инициалы, а также адрес места жительства гражданина, являющегося плательщиком.
Вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи – индоссамента. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, которому вексель передается по индоссаменту – индоссатом. К индоссату переходят все права и обязательства по векселю.
Платеж по векселю может быть обеспечен посредством аваля – вексельного поручительства, в силу которого лицо (авалист), оформившее аваль на векселе, принимает на себя ответственность за выполнение обязательств кем–либо из лиц, подписавших вексель.
Векселедержатель или любое иное лицо, у которого находится переводной вексель, вправе до наступления срока платежа по этому векселю предъявить его для акцепта плательщику. Акцепт согласие плательщика, указанного векселедателем в переводном векселе, с предложением оплатить вексель в срок на условиях, изложенных в тексте векселя; совершается посредством проставления на векселе собственноручной подписи.
Обязательным условиям оплаты векселя является фактическое предъявление его векселедержателем к платежу в срок, определяемый в соответствии с содержащимися в самом тексте векселя указаниями. Оплата векселя получателю может быть осуществлена наличными деньгами или путем перечисления на его счет суммы платежа.
Защита прав, вытекающих из векселя, требует выполнения обязательной досудебной процедуры – протеста. Протест векселя является публичным актом нотариальной конторы, которая официально фиксирует отказ в акцепте переводного векселя или платежа по векселю.
Действующее законодательство устанавливает порядок совершения протеста векселя. После совершения процедуры протеста векселя векселедержатель получает право на взыскание суммы платежа по векселю в судебном порядке.
Вексель используется как инструмент оформления коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме поставщиком покупателю. Преимущества его заключаются в соединении в нем двух важнейших функций – кредитной и расчетной. Как расчетный инструмент вексель может эффективно заменять в обороте наличные деньги благодаря своему свойству передаваемости по индоссаменту. Другой важной особенностью векселя является то, что все лица, участвующие в цепочке передачи векселя, несут перед последним его владельцем солидарную ответственность за погашение вексельного долга.
Коммерческий кредит и вексельное обращение решает проблему взаимных неплатежей предприятий и стабилизирует денежное обращение в стране.
Многие предприятия используют простые векселя коммерческих банков (безусловное долговое обязательство банка) для преодоления кризиса неплатежей, ускорения взаиморасчетов, а также как ликвидное средство залога.

Еще по теме Расчеты векселями:

1. 115.Банковские операции с векселями. Учет и переучет векселей. Ссуды под залог векселей (срочные, онкольные). Инкассирование векселей. Домициляция
2. 113.Переводной и простой вексель, реквизиты, операции с ними. Сроки платежа по векселю, дисконтный и процентный векселя. Акцепт, аваль, протест векселей
3. Расчеты при помощи векселей
4. 7.12. Учет расчетов с использованием векселей
5. 28.3. Вексель и чек в расчетах и кредитовании международной торговли
6. 4.18 Финансовые векселя. Использование их для расчетов за товары (услуги). Вексельный кредит
7. § 1. Общее понятие о векселе и операциях банков с векселями
8. Понятие векселя. Виды векселей.
9. 22.ПОНЯТИЕ ВЕКСЕЛЯ. КЛАССИФИКАЦИЯ ВЕКСЕЛЕЙ
10. Простой вексель (соло-вексель)
11. Формы безналичных расчетов: платежные поручения, платежные требования-поручения, дебетовые переводы, чеки, векселя, аккредитивы
12. Вложения в векселя, учет векселей
13. Простой вексель (соло-вексель
14. 7.2. Регулирование обращения международного векселя Передача международного векселя
15. Прямые расчеты между учреждениями банков: внутрибанковские системы расчетов и расчеты по корреспондентским счетам «ЛОРО» и «НОСТРО»
16. Вексель
17. 2. Функции векселей

— Аудиторская деятельность — Банки — Бизнес — Бухгалтерский учет — Кредит — Маркетинг — Менеджмент — Философия — Финансы — Экономика —