Базовые принципы учета

Основной счет, который фигурирует при расчетах с контрагентами, – одноименный счет 62. На нем отражаются расчеты за отгруженные товары, заказанные услуги. Счет будет синтетическим. Он в большинстве случаях является активным. На ДТ счета 62 отражается сформированный дебиторский долг, образующийся по отгрузке товаров, на КТ счета фиксируется погашение задолженности.

Счет 62 будет пассивным тогда, когда фирме был передан аванс по договору об оказываемых услугах. Для обобщения сведений о расчетах открывается субсчет «Полученные авансы». При отгрузке продукции используется эта проводка: ДТ62 КТ90. Когда долг покупателя выплачивается, он будет списан с КТ62 в ДТ50-52.

Фирма может заключать соглашения с покупателями или контрагентами, предполагающие предоплату. Если фирма получила аванс, она должна предъявить расчетную документацию на полную стоимость продукции или услуг. Выплаченный аванс направляется на снижение долга покупателя/контрагента. Кредиторский долг по авансам погашается после реализации товара, когда фирма предъявляет расчетные бумаги клиентам. Рассмотрим проводки, которые используются при отгрузке товара:

• ДТ51 КТ62. Принятие к учету кредиторской задолженности.
• ДТ62 КТ90. Погашение кредиторского долга.

По каждой проводке указывается сумма. К примеру, это может быть размер кредиторского долга.

Как улучшить бухучет расчетов

Организация учета с покупателями/заказчиками не лишена недостатков. Однако это направление можно и нужно совершенствовать. Рассмотрим недочеты, которые характерны для рассматриваемых операций:

• Недостаточный контроль работы бухгалтера со стороны управленческого состава. Если руководитель не пренебрегает контролем, больше шансов, что бухгалтер будет соблюдать нормативные акты.
• Счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 суток после отгрузки продукции. После истечения этого срока документ считается недействительным. Однако очень часто фирма выставляет счет-фактуру позже этого срока.
• Ошибки зачисления средств, направленных в компанию.
• Несвоевременное проведение или просто отсутствие инвентаризации расчетов. Это приводит к тому, что очень поздно обнаруживаются просроченные долги. То есть не предпринимаются меры по погашению задолженности.
• Перегруженность бухгалтеров, что приводит к путанице.
• Правила учета, которые можно истолковать двояко.
• Постоянные изменения в документах, регулирующих правила учета.
• Отсутствует налаженная система проверки документов.
• Несогласованная работа отделов. К примеру, документы из отдела продаж поздно поступают в бухгалтерский отдел.

Выявление недочетов – первый и главный шаг на пути к налаженной системе расчетов. Второй шаг – их устранение. То есть руководителю нужно уделять больше времени контролю бухгалтерского отдела. Важно проследить, чтобы документы подготавливались вовремя. Важно правильно составить учетную политику, не изменять ее постоянно.

ВАЖНО! Стандартное направление совершенствования учета – автоматизация. Она поможет уменьшить количество ошибок.

Аналитический учет расчетов с клиентами

Аналитический учет предполагает использование лицевых и материальных счетов. Они объединяют детальные сведения об операциях. Рассмотрим проводки в рамках аналитического учета:

• ДТ62 КТ90/1. Долг по товару, который был отгружен.
• ДТ62 КТ90/1. Сторнирование размера недостач, обнаруженных при приемке товара.
• ДТ62 КТ76/2. Взыскание клиентом сумм недостачи.
• ДТ62 КТ91/1. Долг покупателей за материалы, объекты ОС, ценные бумаги и прочее.
• ДТ62 КТ90/1. Начисление платежей по лизингу.
• ДТ50-52 КТ62. Поступление денег от контрагентов.
• ДТ50, 51 КТ62. Аванс в счет будущей поставки товаров.
• ДТ52 КТ62. Аванс в валюте в счет будущей поставки.
• ДТ62 КТ68. Начисление НДС на аванс.
• ДТ68 КТ62. Зачет НДС с аванса при отпуске товара, который был оплачен.
• ДТ51 КТ62. Поступление денег в счет оплаты реализованных товаров.
• ДТ52 КТ62. Поступление валюты за реализованный товар.
• ДТ62 КТ50, 51. Возврат от клиентов средств, оплаченных в избыточном объеме.
• ДТ62 КТ50, 51. Возврат аванса клиентам.
• ДТ62 КТ90/1. Начисление комиссионного вознаграждения.
• ДТ76 КТ62. Зачет вознаграждения.
• ДТ62 КТ62. Уступка прав требований.

Основанием для проводок является бухгалтерская справка, отчет комиссионера и прочее.

Этапы учета

Учет – многосоставная операция, предполагающая составление документов, внесение проводок.

Сопроводительная документация

Отгрузка товара осуществляется на основании приказа, отправленного на склад, и накладной на отпуск продукции. Последний документ оформляется в двух экземплярах. На основании накладной бухгалтерский отдел оформляет платежное требование для расчетов. Счета-фактуры выписывает любая фирма вне зависимости от того, облагается ли продукция налогом. НДС начисляется на основании счета-фактуры. Однако и покупателю нужен этот документ. Требуется он для возмещения суммы НДС.

Учет продажи товаров

Если учет товара проводится по мере поступления выплат, выполняются эти проводки:

• ДТ43 КТ20. Оприходование товара по фактической себестоимости.
• ДТ45 КТ43. Отгрузка товара покупателю.
• ДТ62 КТ90. Получение выручки от реализации.
• ДТ90 КТ68. Начисление НДС на выручку.
• ДТ51 КТ62. Поступление платежа от покупателя.
• ДТ 90 КТ45. Списание фактической себестоимости товара, который был отгружен.

Если учет проводится по мере отгрузки, выполняются эти проводки:

• ДТ43 КТ20. Оприходование товара на склад.
• ДТ62 КТ90. Отгрузка и предъявление расчетных бумаг.
• ДТ90 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ90 КТ43. Списание фактической стоимости.
• ДТ51 КТ62. Оплата отгруженного товара.

При заключении соглашений устанавливается франко-место. Оно подразумевает установление лица, которое будет оплачивать расходы за транспортировку продукции.

Бухгалтерский учет расчётов с покупателями и заказчиками предприятия

Покупатели и заказчики — это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы. Для обобщения информации о расчетах за продукцию, товары, работы и услуги предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

В расчетах с покупателями может применяться как наличная, так и безналичная форма расчетов.

Расчеты наличными производятся в пределах 100 000 рублей по одной сделке. Расчеты с участием граждан, когда последние не связаны с предпринимательской деятельностью, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы .

В безналичном порядке расчеты должны производиться только через банки и иные кредитные организации, в которых организациям открыты соответствующие счета, если иное не установлено законом. Этот порядок предусматривает перечисление денежных средств с расчетного счета и отправку расчетных документов в другой банк для завершения соответствующих видов связи, предусмотренных законодательством и договором .

Расчеты с покупателями и поставщиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные сделки), в порядке уступке права требования, договора мены, инкассовыми поручениями, аккредитивами, векселями, чеками.

Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками зависит от выбранного метода учета реализации продукции.

Если за момент реализации продукции принимается момент оплаты ранее отгруженной продукции, то дебиторская задолженность учитывается по производственной себестоимости по дебету счета 45 «Товары отгруженные» (с кредита счета 43 «Готовая продукция»). По мере оплаты отгруженной продукции (дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов, кредит 90 «Продажи») ее списывают с кредита 45 «Товары отгруженные» в дебет 90 «Продажи». Одновременно начисляется НДС по реализованной продукции (дебет 90 «Продажи» кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Если за момент реализации продукции принимается момент ее отгрузки, то дебиторская задолженность, отражается по цене реализации продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты в порядке инкассо»;

2. «Расчеты по авансам полученным»;

3. «Векселя полученные»;

4. «Расчеты плановыми платежами»и другие.

На субсчете 62-1 «Расчеты в порядке инкассо» учитываютсярасчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятымбанком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

На субсчете 62-2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным»(пассивный) открывается в тех случаях, когда поставщик (подрядчик) зачисляет на банковские счета денежные суммы, поступившие в порядке предварительной оплаты предстоящей отгрузки (отпуска) товарно-материальных ценностей или выполнения капитальных работ.

На субсчете 62-3 «Векселя полученные» учитываются расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученными векселями.

На субсчете 62-4 «Расчеты плановыми платежами» учитываютсярасчеты с покупателями и заказчиками при наличии хозяйственных длительных связей с ними, если такие расчеты носят постоянныйхарактер и не завершаются поступлением оплаты по отдельномурасчетному документу, в частности расчеты плановыми платежами.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги предприятие предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90 «Продажи».

Поскольку отгруженная продукция считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС (дебет 90 «Продажи» кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам») при погашении покупателями и заказчиками своей задолженности, она списывается с кредита счета 62″Расчеты с покупателями и заказчиками»в дебет счетов денежных средств.

Если по полученному векселю предусмотрено взимание процента от суммы векселя, то на величину процента кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

В соответствии с заключенными договорами предприятие может получать авансы на поставку материальных ценностей под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности.

Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов (предварительной оплаты) используется субсчет счета 62-2.

Суммы, полученные предприятием авансом (предварительной оплаты), отражаются на счете 62″Расчеты с покупателями и заказчиками»обособленно, в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств:

Дебет 51 «Расчетные счета»

Кредит 62″Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса (предварительной оплаты) по установленной ставке. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса на счете 62″Расчеты с покупателями и заказчиками» и увеличивается задолженность бюджету:

Дебет 62-2″Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным» — получен аванс от покупателя

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — НДС.

При последующей отгрузке продукции, выполнении работ (услуг), сумма начисленного налога на добавленную стоимость по авансу сторнируется:

Дебет 62-2″Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Затем отражаются все операции, связанные с реализацией продукции в общеустановленном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

Зачет полученных авансов производится внутренней записью по субсчетам счета 62″Расчеты с покупателями и заказчиками»:

Дебет 62-2″Расчеты с покупателями и заказчиками по авансам полученным»

Кредит 62″Расчеты с покупателями и заказчиками».

Предприятие, выполняющее работы долгосрочного характера (строительные, научно-проектные, геологические и т.п.), используют для учета выполненных этапов, имеющих самостоятельное значение, счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

С 01.01.2000 года, в соответствии сПБУ 9/1999 «Доходы организации» это правило распространено на продукцию и услуги. Каждый законный и оплаченный этап работ представляет собой объем реализованных, выполненных работ данного отчетного периода. Стоимость законченных предприятием этапов работ, принятых в установленном порядке и оплаченных заказчиком, относится в Дебет счета 46″Выполненные этапы по незавершенным работам» в корреспонденции с Кредитом счета 90 «Продажи». Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с Кредита счета 20 «Основное производство» в Дебет счета 90 «Продажи». Оплата заказчиком этапов работ учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). По окончании всех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46″Выполненные этапы по незавершенным работам», списывается в Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведут по каждому предъявленному покупателям расчетному документу (счету), а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения информации о покупателях по:

а) документам, срок оплаты которых не наступил;

б) неоплаченным в срок документам;

в) авансам полученным;

г) векселям, срок оплаты которых не наступил;

д) векселям дисконтированным (учтенным) в банках;

е) векселям, не оплаченным в срок.

Как правило, покупатели погашают свою задолженность перечислением денежных средств. На практике применяются и другие способы прекращения обязательств, например, прекращение обязательств зачетом взаимных требований, отступным:

1. Зачет взаимных требований (договор мены).

Договор мены — вид гражданско-правового договора, при котором одна сторона берёт на себя обязательство передать другой стороне некоторое имущество против обязательства другой стороны передать первой имущество равной стоимости .

По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.

К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам настоящей главы и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен .

В основе любого взаимозачета лежат долговые обязательства сторон, возникшие из ранее заключенных между ними договоров, причем в момент подписания этих договоров между организациями, как правило, нет взаимной задолженности и стороны предполагают исполнение своих обязательств в денежной форме. В дальнейшем в силу разных причин стороны осуществить оплату по договорам не смогли и проводят взаимозачет.

Согласно ст. 411 ГК РФ нельзя проводить взаимозачет, если срок исковой давности истек.

Чтобы провести двусторонний взаимозачет, достаточно заявления одной из сторон. Другая сторона отказаться от взаимозачета уже не может.

Инициатор взаимозачета должен составить акт о проведении зачета взаимных требований, в котором обязательно указываются:

— полное наименование и реквизиты сторон;

— сведения о договорах, на основании которых возникла погашаемая задолженность и размеры сумм задолженностей по данным договорам;

— сумма задолженности, погашаемая взаимозачетом;

— дата проведения взаимозачета.

В акте высказывается безапелляционное решение погасить обязательства зачетом.

Многосторонние взаимозачеты нужно оформлять отдельным договором, который должна подписать каждая сторона.

В день проведения взаимозачета каждая организация делает проводку:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — зачтены взаимные обязательства.

Согласно ст. 168 НК РФ сумма НДС должна быть перечислена отдельным платежным поручением.

2. Уступка права требования (договор цессии).

Договор цессии — уступка прав требования или иного имущества, права собственности на которое подтверждаются некими документами .

Основания и порядок перехода прав кредитора к другому лицу:

— Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Правила о переходе прав кредитора к другому лицу не применяются к регрессным требованиям.

— Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором.

— Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим для него неблагоприятных последствий. В этом случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору .

При совершении сделки купли-продажи покупатель выступает должником, а продавец — первоначальным кредитором. Первоначальный кредитор может уступить право требования к должнику новому кредитору на основании договора уступки права требования, при этом согласие должника не требуется. Должник должен быть лишь письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу.

Право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

Согласно ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений» дебиторская задолженность, приобретенная на основании договора об уступке права требования, у нового кредитора относится к финансовым вложениям и принимается к бухгалтерскому учету по фактическим затратам на ее приобретение .

Типовые проводки по учету расчетов с покупателями и заказчиками приведены в таблице А.1 приложения А.

При использовании в организации журнально-ордерной формы учета, расчеты с покупателями и заказчиками отражаются в журнале-ордере №11 «Учет отгрузки и продажи», при небольшом объеме учетной информации — в журнале-ордере №6 .

Первичный учёт расчетов с покупателями и заказчиками

Согласно п. 1 статьи 9 Закона «О бухгалтерском учёте» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учёт.

Все сделки ЗАО Крупянщик — АГРО» оформляются соответствующим договором, в каком оговариваются: виды продаваемых изделий, производимых работ и услуг, платные условия реализации, количественные и стоимостные характеристики готовой продукции или же услуг, порядок расчётов, объем и сроки оплаты, форма оплаты, условия доставки отгружаемой продукции, штрафные наказания. Договор оформляется юристом организации согласно с законодательством РФ. Если же сделка совершается с физическим лицом, тогда договор не оформляется. После того, как договор подписан обеими сторонами, наступает его выполнение. В рассматриваемой организации заключено немало договоров с клиентами.

Если же по условиям договора учтена предоплата, тогда потребителю выписывается счёт на оплату. После поступления капитала на счёт сообщества, осуществляется отгрузка продукции.

Организация как правило действует по предоплате, в следствие этого при приобретении продукции покупатель ЗАО «Крупянщик — АГРО» получает на месте от бухгалтера накладную (форма № 116-а), выписанную в двух экземплярах. Одна остается у потребителя, другая направляется в бухгалтерию, на основании которой выписывается счёт-фактура. С отрицательной стороны описывает предприятие, что в накладных нередко отсутствуют неотъемлемые реквизиты, а именно название должностных лиц. Учёт выписанных накладных и выданных счёт — фактур организация ведёт в автоматическом режиме. В главном, по условиям договора доставка входит в обязанности предприятия, так же выписывается товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т). Отгруженная со склада продукция направляется с водителем — экспедитором к потребителю, который при получении продукции на месте расписывается в квитанции. Один экземпляр накладной и счёт — фактуры остается на складе, на его основании кладовщик отпускает продукцию, второй экземпляр документов остаётся у покупателя.

Если же клиентом считается физическое лицо, тогда договор не заключается, плата выполняется здесь же в кассу организации. Счёт-фактура на данную операцию не выписывается, а накладная выписывается в 2 экземплярах. На основании накладной и приходного кассового ордера (форма № КО-1), который выписывает бухгалтер, кассир воспринимает наличные средства от потребителя. С чеком, корешком к приходному кассовому ордеру и накладными потребитель — физическое лицо направляется на склад, где получает продукцию. Один экземпляр накладной остаётся у покупателя, второй на складе, откуда передаётся в бухгалтерию.

Еженедельно с понедельника и до четверга документы со склада поступают в бухгалтерию.

Бухгалтер, основываясь на приобретенных документах, делает записи в учёте в автоматическом режиме. В информационную базу заносится номер и дата документа, делается отметка об оплате, указывается сумма реализации. На основании данных операций, программа автоматом сформировывает надлежащие проводки по продаже.

Если же предприятие оказывает некоторые услуги, к примеру, предоставление автотранспортных услуг, тогда на эту необходимую сумму выписывается акт об исполнении момента работ и счёт-фактура, помимо прочего в 2-х экземплярах. Один экземпляр остаётся у бухгалтера, второй отправляется клиенту. Подобно делаются записи в бухгалтерском учёте.

Все первичные документы бухгалтерии, подшиваются в дела. Кроме того накладные и счёт — фактуры предусматриваются в отдельности по видам производств.

Правила ведения полученных и выставленных счёт — фактур заявляют, что экземпляры счёт — фактур, выданных покупателям (заказчикам) раз в месяц либо ежеквартально обязаны сшиваться в хронологическом порядке в «Журнал учёта выданных счёт — фактур». Все листы журнала обязаны быть пронумерованы, сам же журнал прошнурован. В организации же счета фактуры подшиваются совместно с накладными в единый журнал — дело.

Порядок расчётов по внутренним поставкам на местности России между покупателями и заказчиками ориентируется согласно с Положением о безналичных расчётах в РФ. В согласовании с этими условиями чётко ориентируется, кто организует и оплачивает транспортировку продукта от производителя к покупателю, несёт риск и обязанность при осуществлении данных функций и утрате или же порче продукции. Так в ЗАО «Крупянщик — АГРО» передачу продукции вполне возможно осуществлять двумя способами. При первом варианте для отгрузки продукции организация — покупатель назначает своё доверенное лицо. Ему выдают подотчёт наличные средства с правами получения продукции и безотлагательной оплаты за неё, или доверенность, по которой вполне возможно получить продукт, в счёт договорённости, имеющей место между организациями в форме договора поставок или же гарантийного послания (независимо, оплачена продукция сначала либо нет). При втором варианте (отдалённость поставщика от клиента, или же постоянство поставок) поставки осуществляются конкретно ЗАО «Крупянщик — АГРО». Все доверенности регистрируются в специальном журнале.

Обслуживание покупателей

При продаже товаров необходимо уметь распознать характер покупателей, определить его намерения и настроения, учесть особенности его психологического склада. Люди по-разному совершают покупки: одни торопятся, другие медлят. При встрече с покупателем важно определить спешит ли он или располагает временем, принял он решение купить изделие или нуждается в помощи, совете продавца; расстроен он, озабочен или спокоен. Очень важно уметь найти наилучший индивидуальный подход к каждому покупателю в отдельности.

Определенное психологическое воздействия на покупателя, прежде всего, оказывает впечатление о внешнем облике и интерьере магазина, реклама, методы обслуживания и тип магазина.

Различный подход требуется при обслуживании покупателей с разным темпераментом. Так, различают четыре основных темперамента человека: холерический, сангвинический, флегматический, меланхоличный.

Особый подход требуется как к покупателям женщинам, так и к детям, и людям пожилого возраста. В процессе обслуживания необходимо также учитывать, постоянный ли это покупатель или случайный, редко приходящий в магазин.

Работник магазина, связанный с обслуживанием покупателей, должен умело и своевременно проявить инициативу, при этом он должен зарекомендовать себя вежливым и доброжелательным.

На психологию поведения покупателя в магазине значительное влияние оказывают советы и замечания лиц, с которыми он пришел за покупкой. Продавцы в этих случаях имеют успех, если их мнение совпадает с мнением лиц, сопровождающих покупателя.

Настроение покупателя во многом зависит от работы магазина. Если покупателя заставили ждать несколько лишних минут на улице перед открытием магазина, настроение у него уже испорчено.

Лучше открыть магазин на 5-10 минут раньше, чем на 2-3 минуты позже установленного времени.

Каждого входящего в магазин покупателя следует встретить хотя бы улыбкой.

Продавец должен располагать своего рода двойным зрением, определять потребность и возможность покупателя.

В магазин приходят покупатели с различными характерами, настроениями, запросами. Но каким бы ни был покупатель, его надо обслужить спокойно, любезно, внимательно.

Соблюдение этических норм поведения, ровное отношение ко всем без исключения покупателям, культурное обслуживание оказывает самое благоприятное впечатление на посетителей магазина и является гарантией совершения покупки.

Исключительно важное значение приобретает знание основ психологии обслуживания покупателей в условиях увеличения производства и расширения ассортимента товаров массового спроса.

В универсаме продавцы работают достатачно активно, стараются быстро обслуживать покупателей, вежливо отвечают на задаваемые им вопросы. В универсаем предусмотрен документ, называемый » Стандарты обслуживания покупателей универсама», в котором описаны правила поведения работников с покупателями.

Правила расчёта с покупателями и порядок сдачи выручки магазином

При расчете с покупателем кассир вначале определяет общую сумму покупки и сообщает ее покупателю, затем, получив от покупателя деньги, высчитывает причитающуюся ему сдачу, которую отдает вместе с чеком. На чеке указывается название торгового предприятия, фамилия и инициалы кассира, номер чека и кассы, дата и время покупки, наименование, количество и цена приобретенного товара, подсчитывается общая сумма покупки и указывается сумма, полученная от покупателя, ниже отражаются номер фискального документа, заводской номер, регистрационный номер контрольно-кассовой машины. В нижней строке чека печатаются слова благодарности за покупку.

Кассиры-операционисты в течение дня сдают денежную выручку в центральную кассу, при этом составляют купюрную опись сдаваемых денег. Старший кассир пересчитывает денежную выручку, сданную кассирами, затем выписывает приходный кассовый ордер с указанием фамилии кассира-операциониста, номера кассового аппарата и вносят в ордер суммы денежной выручки. Сдача денежной выручки в банк осуществляется через инкассатора. Для этого старший кассир составляет препроводительную ведомость к сумке с денежной выручкой в 3х экземплярах. Первый экземпляр вкладывается в сумку с денежной выручкой, после чего сумка пломбируется. По приезду инкассатора у него проверяется удостоверение.Затем инкассатор проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости , соответствие номера сумки на самой сумке с денежной выручкой и номера сумки, указанного в препроводительной ведомости. Второй экземпляр предназначен для самого инкассатора. На третьем экземпляре инкассатор ставит печать банка и личную подпись; этот экземпляр остается на предприятии. На предприятие банком оформляется инкассационная карточка. Карточку вместе с возвратной сумкой привозит инкассатор. В карточке старший кассир указывает номер сумки с денежной выручкой, сумму денежной выручки, номер возвращенной сумки и личную подпись.