Лизинговые платежи и методы их исчисления

Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Банковское дело Банковские операции < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Под лизинговыми платежами понимается общая сумма арендных платежей по договору лизинга за весь срок действия договора. В эту сумму входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга, а также с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, и доход лизингодателя. Объективность определения размера лизинговой платы зависит от стоимости и состояния имущества, срока и нормы амортизации, ссудного процента, налоговых льгот и других условий. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором о лизинге. Размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще чем один раз в три месяца. В общую сумму договора лизинга может включаться и выкупная цена предмета лизинга. Определяющим принципом лизинговых платежей является возвратность заимствованных средств с соответствующим им приростом. Исходя из рекомендаций Минэкономики России, в лизинговые платежи включают расчет амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсацию платы лизингодателя за использованные им заемные средства, вознаграждение лизингодателя, плату за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, и стоимость выкупаемого имущества, если выкуп предусмотрен договором. Для лизингодателя важно учесть и правильно отразить в текущих лизинговых платежах все понесенные им расходы по лизинговой сделке. Сумма лизинговых платежей рассчитывается по формуле ЛП = (СИ + ИИ + Д + Н + С + У- А- ВЦ) × ((1 + НДС)/ 100), где ЛП – сумма лизинговых платежей за весь срок действия договора лизинга; СИ – закупочная стоимость имущества; ИИ – инвестиционные издержки лизингодателя (плата за собственные или привлеченные денежные средства); Д – доход лизинговой компании, включающий: расходы на ведение сделки, затраты на создание резервов лизингодателем и прочие расходы, связанные с деятельностью лизинговой компании, а также прибыль лизинговой компании; Н – налоги, уплачиваемые лизингодателем согласно действующему законодательству (например, налог на имущество, транспортный налог); С – страховые премии, уплачиваемые лизингодателем в том случае, если он является страхователем имущества, переданного в лизинг; У – дополнительные услуги, оказываемые лизингодателем лизингополучателю; НДС – ставка налога на добавленную стоимость; А – аванс от лизингополучателя; ВЦ – выкупная цена имущества. В структуре лизингового платежа основную часть составляет закупочная стоимость имущества (СИ), переданного в лизинг. В зависимости от того, каким образом распределено во времени в лизинговом платеже погашение СИ, и будет формироваться та или иная форма лизингового платежа. Рассмотрим формы лизинговых платежей, наиболее часто применяемые на практике, и соответствующую им динамику погашения закупочной стоимости имущества (табл. 8.2). Таблица 8.2 Соответствие форм лизинговых платежей динамике погашения стоимости имущества Динамика погашения стоимости имущества Форма лизинговых платежей Равномерная Регрессивная Регрессивно-ступенчатая Регрессивно-ступенчатая Прогрессивная Аннуитетная При равномерном погашении закупочная стоимость имущества и инвестиционные издержки (проценты по кредиту) начисляются на остаток задолженности, а, следовательно, имеют регрессивный вид. Поэтому форма лизингового платежа носит также регрессивный характер. Данная форма лизингового расчета наиболее простая и довольно часто применяется лизингодателями. Уменьшение платежа с течением времени зачастую также выгодно и лизингополучателю, так как эксплуатационные затраты на оборудование, как правило, с течением времени растут. Тем самым снижение лизинговых платежей позволяет сохранить положительный денежный баланс при неизменной выручке. При регрессивно-ступенчатой динамике погашения форма лизингового платежа имеет регрессивно-ступенчатый характер, что также определяется особенностями погашения инвестиционных издержек лизингодателя. Данный метод применяется лизингодателями зачастую для искусственного завышения срока действия договора лизинга, а также для уменьшения общей стоимости сделки за счет, прежде всего, уменьшения инвестиционных издержек. Уменьшение инвестиционных издержек в этом случае происходит за счет более раннего погашения задолженности по стоимости имущества лизингополучателем, тем самым уменьшается база для расчета процентов. Данный расчет может быть интересен лизингополучателю при специфических формах бизнеса, связанных со сверхприбылями на начальных стадиях производства, например при реализации инновационных проектов. Как правило, прогрессивная динамика погашения закупочной стоимости имущества применяется для формирования равномерного (аннуитетного) лизингового платежа. В данном случае погашение основной суммы задолженности подбирается таким образом, чтобы прогрессивный характер погашения стоимости имущества компенсировал регрессивный характер инвестиционных издержек. Данный расчет является наиболее простым для финансового планирования на предприятии лизингополучателя. Лизинговые компании самостоятельно разрабатывают структуру лизинговых платежей, используя следующие методы их начисления. • Метод неизменных лизинговых выплат. • Метод уменьшающихся платежей. • Метод увеличения лизинговых платежей в начальный период. • Метод с отсрочкой лизинговых платежей. • Смешанные методы лизинговых платежей. В первом случае платежи начисляются равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью. Во-втором случае с течением времени платежи уменьшаются, превращаясь иод конец в чисто символическую плату лизинговой компании. Возможен вариант, когда в начале действия договора лизинга лизингополучатель платит в размерах, значительно превосходящих среднюю величину платежей за весь период лизинга. Можно при заключении договора лизингодателю выплачивать аванс, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей начисляется и уплачивается в течение срока действия договора равными долями. Следующий метод предполагает отсрочку выплат по ходатайству лизингополучателя за дополнительную плату. Все лизингодатели должны вести точный расчет лизинговых платежей по каждому своему клиенту но годам, охватываемым договором лизинга, за весь срок договора, а также размеры лизинговых взносов в соответствии с их периодичностью, согласованными методами начисления и способом их уплаты. Используя нижеприведенные формулы, можно определить ежемесячные и ежеквартальные платежи. Общая сумма лизинговых платежей рассчитывается по формуле: ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, где ЛП – общая сумма лизинговых платежей; АО – амортизационные отчисления, начисленные лизингодателем в расчетном году (либо величина погашения затрат лизингодателя на приобретение предмета лизинга); ПК – плата за кредитные ресурсы, используемые лизингодателем на приобретение имущества – объекта договора лизинга; КВ – вознаграждение лизингодателя за предоставление имущества по договору лизинга; ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя. 1. Амортизационные отчисления (АО) рассчитываются по формуле: АО = БС × На / 100, где БС – балансовая стоимость имущества, тыс. руб.; На – норма амортизационных отчислений, %. 2. Расчет платы за используемые кредитные ресурсы (ПК) производится по формуле: где ПК– плата за используемые кредитные ресурсы, млн руб.; – ставка платы за кредит, % годовых. Плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой остаточной стоимостью имущества – предмета договора: где – кредитные ресурсы, используемые па приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, тыс. руб.; , – расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, тыс. руб.; Q – коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, то коэффициент Q=1. 3. Вознаграждение лизингодателю (КВ) может устанавливаться по соглашению сторон в процентах: а) от балансовой стоимости имущества – предмета договора; б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества. Расчет вознаграждения осуществляется по формуле: где р – ставка вознаграждения, % балансовой стоимости имущества; БС – балансовая стоимость имущества, тыс. руб. Или по формуле: где , – расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, тыс. руб.; – ставка вознаграждения, % от среднегодовой остаточной стоимости имущества. 4. Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга (ДУ), производится по формуле: где – плата за дополнительные услуги в расчетном году, тыс. руб.; – расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, тыс. руб.; Т – срок договора, лет. 5. Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга, определяется по формуле: где – величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, тыс. руб.; – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, тыс. руб.; – ставка налога на добавленную стоимость, %. В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления (АО), плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингователю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ): Расчет размеров лизинговых взносов при уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью осуществляется по формуле: где – размер ежегодного взноса, тыс. руб.; ЛП – общая сумма лизинговых платежей, тыс. руб.; Т – срок договора лизинга, лет. Размер ежеквартального лизингового взноса определяется по формуле: где – размер ежеквартального лизингового взноса, тыс. руб.; ЛП – общая сумма лизинговых платежей, тыс. руб.; Т – срок договора лизинга, лет. Размер ежемесячного лизингового взноса определяется по формуле: где – размер ежемесячного лизингового взноса, тыс. руб.; ЛП – общая сумма лизинговых платежей, тыс. руб.; Т – срок договора лизинга, лет. Статья 28 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Лизинговые платежи Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входят: o возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю (включая оплату процентов за кредит); o возмещение затрат, связанных… (Коммерческое право) Пример расчета лизинговых платежей ПРИМЕР 8.1 1. Стоимость предмета лизинга составляет 940 795,80 руб. с НДС или 797 284,58 руб. без НДС. 2. Срок лизинга 24 мес. 2. Удорожание за год (вознаграждение лизинговой компании) составляет 9,66%, удорожание за 24 мес. составит 19,32% (9,66% × 2). 3. Первый платеж составляет 50% от стоимости… (Банковские операции) Лизинговые платежи Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей но договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входят: • возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю (включая оплату процентов за кредит); • возмещение затрат, связанных… (Правовое регулирование коммерческой деятельности) Методы расчета лизинговых платежей Рассмотрим метод, построенный на определении размера лизинговых платежей на основе формулы аннуитетов, выражающей взаимосвязанное действие на их величину всех условий лизингового соглашения: суммы и срока контракта, уровня лизингового процента, периодичности платежей. С точки зрения практического использования… (ТУРИСТСКО-РЕКРЕАЦИОННОЕ ПРОЕКТИРОВАНИЕ. ОЦЕНКА ИНВЕСТИЦИЙ) Этапы лизинговой операции и их основное содержание. Лизинговые платежи Общие параметры и условия лизинговой сделки, которые должны быть предварительно согласованы, а также общее содержание схемы ее проведения были представлены выше (см., в частности, рис. 12.1 и 12.2). При ближайшем рассмотрении оказывается, что процесс проведения любой операции лизинга с некоторой долей… (БАНКОВСКОЕ ДЕЛО. ЧАСТЬ 2. ТЕХНОЛОГИИ ОБСЛУЖИВАНИЯ КЛИЕНТОВ БАНКА) Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей При исчислении налога налоговым периодом признается календарный год, а отчетным — I квартал, полугодие и 9 месяцев. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей установлен ст. 286, 287 НК РФ. По общему правилу налог на прибыль налогоплательщики должны исчислить самостоятельно. Исключением… (Налогообложение коммерческой деятельности) Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками — физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисляется налоговыми органами. Органы, осуществляющие… (Налоги и налогообложение) Порядок исчисления и уплаты налога. Авансовые платежи по налогу. Налоговая декларация Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья и углю исчисляется… (Налоги и налогообложение) Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п. 15 и 16 ст. 396 НК РФ (т.е. если объектом налогообложения не выступают земельные участки, предназначенные для жилищного строительства… (Налоги и налогообложение) Популярные страницы Лизинговые платежи Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входят: o возмещение затрат лизингодателя,… Пример расчета лизинговых платежей ПРИМЕР 8.1 1. Стоимость предмета лизинга составляет 940 795,80 руб. с НДС или 797 284,58 руб. без НДС. 2. Срок лизинга 24 мес. 2. Удорожание за год (вознаграждение… Лизинговые платежи Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей но договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входят: • возмещение затрат лизингодателя,… Методы расчета лизинговых платежей Рассмотрим метод, построенный на определении размера лизинговых платежей на основе формулы аннуитетов, выражающей взаимосвязанное действие на их величину… Этапы лизинговой операции и их основное содержание. Лизинговые платежи Общие параметры и условия лизинговой сделки, которые должны быть предварительно согласованы, а также общее содержание схемы ее проведения были представлены… Порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей При исчислении налога налоговым периодом признается календарный год, а отчетным — I квартал, полугодие и 9 месяцев. Порядок исчисления и уплаты налога… Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая… Порядок исчисления и уплаты налога. Авансовые платежи по налогу. Налоговая декларация Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по нефти… Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено…

2. Расчет лизинговых платежей

вторник, 20 октября 2015 г.

Как расчитать лизинг. Лизинговый калькулятор онлайн. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАСЧЕТУ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Лизинг (англ. leasing от англ. to lease — сдать в аренду) — вид финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных фондов предприятиями или очень дорогих товаров физическими лицами. По сути, лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим правом выкупа и снижением налогового бремени. Оценить лизинговые отчисления можно введя исходные данные в этот ЛИЗИНГОВЫЙ ОНЛАЙН КАЛЬКУЛЯТОР

Экономическая целесообразность лизинга
Приобретение основных средств в форме лизинга позволят снизить налоговую нагрузку предприятия. В частности, платежи по лизинговым договорам уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (являются затратами). Кроме этого, ускоренная амортизация (с коэффициентом 3) позволяет балансодержателю снижать базу для расчёта налога на имущество и дополнительно снизить базу расчёта налога на прибыль. Планирование потоков НДС при лизинге требует тщательного подхода в соответствии с действующими нормативными документами и, иногда, может обеспечить дополнительные выгоды при лизинге.
Особым случаем является возвратный лизинг, при котором лизингополучатель является одновременно и продавцом лизингового имущества. То есть организация берёт в лизинг оборудование (или другое имущество), которое изначально принадлежало ей самой. При возвратном лизинге между лизингодателем (лизинговой компанией) и организацией заключаются два договора: по купле-продаже имущества и сдаче его в лизинг. Оба документа подписываются одновременно.
Возвратный лизинг не предполагает каких-либо изменений в производственном процессе. Он предназначен для покрытия недостатка в оборотных средствах компании, которая получает единовременно деньги за «проданное» имущество. Эту сделку можно сравнить с выдачей кредита под залог. Только для лизингополучателя расходы по лизинговому договору, как правило, ниже, чем проценты по банковским кредитам. Другая структура налогообложения и амортизации может обеспечить возвратному лизингу дополнительную привлекательность.
«МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РАСЧЕТУ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ» (утв. Минэкономики РФ 16.04.96) 2.1. Алгоритм расчета В связи с тем, что с уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества — предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается и размер комиссионного вознаграждения лизингодателю, если ставка вознаграждения очень часто устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества, целесообразно осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности: 1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга. 2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам. 3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты. Примечание. При оперативном лизинге, когда срок договора меньше одного года, размеры лизинговых платежей определяются по месяцам.
2.2. Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

ЛП

=

АО

+

ПК

+

КВ

+

ДУ

+

НДС,

<*>

(1)

где: ЛП — общая сумма лизинговых платежей; АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;
ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга;
КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.
<*> Если лизингополучатель является малым предприятием, в общую сумму лизинговых платежей налог на добавленную стоимость не включается.
Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

АО	=	БС	х	На	(2)
		100

где: БС — балансовая стоимость имущества — предмета договора лизинга, млн. руб.; На — норма амортизационных отчислений, процентов.
Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном действующими правилами бухгалтерского учета.
Норма амортизационных отчислений принимается в соответствии с «Едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР», утвержденными Постановлением СМ СССР от 22.10.90.
В соответствии с «Временным положением о лизинге», утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.06.95 N 633, стороны договора лизинга по взаимному соглашению вправе применить механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 2.
Расчет платы за используемые кредитные ресурсы Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества — предмета договора рассчитывается по формуле:

ПК	=	КР	х	СТк	(3)
		100

где: ПК — плата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.; СТк — ставка за кредит, процентов годовых.
При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества — предмета договора:

KPt	=	Q	х	(OCn+OCk)	(4)
		2

где: КРt — кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн. руб.; OCn и OCk — расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, млн. руб.;
Q — коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1.
Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах: а) от балансовой стоимости имущества — предмета договора; б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества. В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле (5а):

KBt

=

p

x

БС,

(5а)

где: p — ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества; БС — то же, что и в формуле (2); или по формуле 5(б)

KPt	=	OCn+OCk	x	CTв	(5б)
		2		100

где: ОСн и ОСк — то же, что и в формуле (4); Ств — ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества — предмета договора.
Расчет платы за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:

ДУт	=	(Р+Р+…Р…	(6)
		Т

где: ДУт — плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн. руб.; Р, Р … Рn — расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн. руб.;
Т — срок договора, лет.
Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

НДCt	=	Bt	x	CTn	(7)
		100

где: НДСt — величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн. руб.; Вt — выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн. руб.;
СТn — ставка налога на добавленную стоимость, процентов.
В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

Вт

=

AOt

+

ПКt

+

KBt

+

ДУt

(8)

Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определению налогооблагаемой базы. Расчет размеров лизинговых взносов при их уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВг

=

ЛП

:

Т,

(9)

где: ЛВг — размер ежегодного взноса, млн. руб.; ЛП — общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.;
Т — срок договора лизинга, лет.
Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВк

=

ЛП

:

Т

:

4,

(10)

где: ЛВк — размер ежеквартального лизингового взноса, млн. руб.; ЛП и Т — то же, что и в формуле (9).
Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВм

=

ЛП

:

Т

:

12,

(11)

где: ЛВм — размер ежемесячного лизингового взноса, млн. руб.; ЛП и Т — то же, что и в формуле (9).
Примеры расчета лизинговых платежей Пример 1. Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга
Условия договора:
Стоимость имущества — предмета договора — 72,0 млн. руб.;
Срок договора — 2 года; Норма амортизационных отчислений на полное восстановление — 10% годовых;
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества — 50% годовых;
Величина использованных кредитных ресурсов — 72,0 млн. руб.;
Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю — 12% годовых;
Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего — 4,0 млн. руб.,
в том числе: оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества — 1,5 млн. руб.;
командировочные расходы — 0,5 млн. руб.;
обучение персонала — 2,0 млн. руб.;
ставка налога на добавленную стоимость — 20%;
лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.
1. Расчет среднегодовой стоимости имущества
Таблица 1 (млн. руб.)

	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1-й год	72,0	7,2	64,8	68,4
2-й год	64,8	7,2	57,6	61,2

2. Расчет общей суммы лизинговых платежей по годам 1-й год
АО = 72,0 x 10 : 100 = 7,2 млн. руб.
ПК = 68,4 x 50 : 100 = 34,2 млн. руб.
КВ = 68,4 x 12 : 100 = 8,208 млн. руб.
ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) : 2 = 2,0 млн. руб.
В = 7,2 + 34,2 + 8,208 + 2,0 = 51,608 млн. руб.
НДС = 51,608 x 20 : 100 = 10,3216 млн. руб.
ЛП = 7,2 + 34,2 + 8,208 + 2,0 + 10,3216 = 61,9296 млн. руб.
2-й год
АО = 72,0 x 10 : 100 = 7,2 млн. руб.
ПК = 61,2 x 50 : 100 = 30,6 млн. руб.
КВ = 61,2 x 12 : 100 = 7,344 млн. руб.
ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) : 2 = 2,0 млн. руб.
В = 7,2 + 30,6 + 7,344 + 2,0 = 47,144 млн. руб.
НДС = 47,144 x 20 : 100 = 9,4288 млн. руб.
ЛП = 7,2 + 30,6 + 7,344 + 2,0 + 9,4288 = 56,6328 млн. руб.
Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга:
ЛП + ЛП = 61,9296 + 56,6328 = 118,5624 млн. руб.
Размер лизинговых взносов: 118,5624 : 2 : 4 = 14,8203 млн. руб.
3. График уплаты лизинговых взносов:

Дата	Сумма, млн. руб.
01.01.96	14,8203
01.04.96	14,8203
01.07.96	14,8203
01.10.96	14,8203
01.01.97	14,8203
01.04.97	14,8203
01.07.97	14,8203
01.10.97	14,8203

4. Состав затрат лизингополучателя
Таблица 2

	Сумма, млн. руб.	%%
1. Амортизационные отчисления (возмещение стоимости имущества)	14,4	12,15
2. Оплата процентов за кредит	64,8	54,66
3. Комиссионное вознаграждение	15,552	13,12
4. Оплата дополнительных услуг	4,0	3,38
5. Налог на добавленную стоимость	19,7504	16,69
ИТОГО	118,5624	100,0

Пример 2.
Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с полной амортизацией Условия договора:
Стоимость имущества — предмета договора — 160,0 млн. руб.;
Срок договора — 10 лет;
Норма амортизационных отчислений на полное восстановление — 10% годовых;
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества — 40% годовых;
Величина использованных кредитных ресурсов — 160 млн. руб.;
Процент комиссионного вознаграждения — 10% годовых;
Дополнительные услуги лизингодателя:
Командировочные расходы — 3,6 млн. руб.;
Консалтинговые услуги — 2,0 млн. руб.;
Обучение персонала — 4,0 млн. руб.;
Ставка налога на добавленную стоимость — 20%;
Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с 1-го года.
1. Расчет среднегодовой стоимости имущества
Таблица 3 (млн. руб.)

	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1 год	160,0	16,0	144,0	152,0
2 год	144,0	16,0	128,0	136,0
3 год	128,0	16,0	112,0	120,0
4 год	112,0	16,0	96,0	104,0
5 год	96,0	16,0	80,0	88,0
6 год	80,0	16,0	64,0	72,0
7 год	64,0	16,0	48,0	56,0
8 год	48,0	16,0	32,0	40,0
9 год	32,0	16,0	16,0	24,0
10 год	16,0	16,0	0	8,0

2. Расчет общей суммы лизинговых платежей
1-й год
АО = 160,0 x 10 : 100 = 16,0 млн. руб.
ПК = 152,0 x 40 : 100 = 60,8 млн. руб.
КВ = 152,0 x 10 : 100 = 15,2 млн. руб.
ДУ = (36, + 2,0 + 4,0) : 10 = 0,96 млн. руб.
В = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 = 92,96 млн. руб.
НДС = 92,96 x 20 : 100 = 18,592 млн. руб.
ЛП = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 + 18,592 = 111,552 млн. руб.
2-й год
АО = 160,0 x 10 : 100 = 16,0 млн. руб.
ПК = 136,0 x 40 : 100 = 54,4 млн. руб.
КВ = 136,0 x 10 : 100 = 13,6 млн. руб. ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) : 10 = 0,96 млн. руб.
В = 16,0 + 54,4 + 13,6 + 0,96 = 84,96 млн. руб.
НДС = 84,96 x 20 : 100 = 16,992 млн. руб.
ЛП = 16,0 + 54,4 + 13,6 + 0,96 + 16,992 = 101,952 млн. руб.
В такой же последовательности выполнены расчеты за 3 — 10 годы. Результаты расчетов сведены в таблицу 4.
Таблица 4

Годы	АО	ПК	КВ	ДУ	В	НДС	ЛП
1	16,0	60,8	15,2	0,96	92,96	18,592	111,552
2	16,0	54,4	13,6	0,96	84,96	16,992	101,952
3	16,0	48,0	12,0	0,96	76,96	15,392	92,352
4	16,0	41,6	10,4	0,96	68,96	13,792	82,752
5	16,0	35,2	8,8	0,96	60,96	12,192	73,152
6	16,0	28,8	7,2	0,96	52,96	10,592	63,552
7	16,0	22,4	5,6	0,96	44,96	8,992	53,552
8	16,0	16,0	4,0	0,96	36,96	7,392	44,352
9	16,0	9,6	2,4	0,96	28,96	5,792	34,752
10	16,0	3,2	0,8	0,96	20,96	4,192	25,152
Всего	160,0	320,0	80,0	9,6	569,6	113,92	683,52
в %	23,4	46,82	11,71	1,4		16,67	100,0

Размер лизинговых вносов 683,52 : 10 = 68,352 млн. руб.
3. График уплаты лизинговых взносов приводится в таблице 5.
Таблица 5

Дата	Сумма, млн. руб.
01.07.96	68,352
01.07.97	68,352
01.07.98	68,352
01.07.99	68,352
01.07.2000	68,352
01.07.2001	68,352
01.07.2002	68,352
01.07.2003	68,352
01.07.2004	68,352
01.07.2005	68,352

Пример 3.
Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации
Условия договора:
Стоимость имущества — предмета договора — 160,0 млн. руб.;
Срок договора — 5 лет;
Норма амортизационных отчислений — на полное восстановление 10% годовых;
Применяется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 2;
Лизингодатель получил кредит в сумме 160 млн. руб. под 20% годовых;
Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю — 10% годовых;
Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего — 8,0 млн. руб.;
Лизингополучатель при заключении договора уплачивает лизингодателю аванс в сумме 80,0 млн. руб.;
Лизинговые взносы уплачиваются равными долями ежемесячно 1-го числа каждого месяца.
1. Расчет среднегодовой стоимости имущества
Таблица 9 (млн. руб.)

	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1-й год	160,0	32,0	128,0	144,0
2-й год	128,0	32,0	96,0	112,0
3-й год	96,0	32,0	64,0	80,0
4-й год	64,0	32,0	32,0	48,0
5-й год	32,0	32,0	0,0	16,0

2. Расчет общего размера лизингового платежа Общий размер рассчитывается так же, как и в примере 2. Результат расчета сведен в таблицу 7.
Таблица 7

Годы	АО	ПК	КВ	ДУ	В	НДС	ЛП
1	32,0	28,8	14,4	1,6	76,8	15,36	92,14
2	32,0	25,6	12,8	1,6	72,0	14,4	86,4
3	32,0	19,2	9,6	1,6	62,4	12,48	74,88
4	32,0	12,8	6,4	1,6	52,8	10,56	63,36
5	32,0	6,4	3,2	1,6	43,2	8,64	51,84
Всего	160,0	92,8	46,4	8,0	307,2	61,44	368,64
в %	43,4	25,16	19,58	2,16		16,7	100,0

Общий размер лизингового платежа Лп = 368,64 млн. руб. Общий размер лизингового платежа за минусом аванса: Лп = 368,64 — 80 = 288,64 млн. руб.
График уплаты лизинговых взносов приведен в таблице 8
Таблица 8

Дата	Сумма взноса, млн. руб.
01.01.96	57,728
01.01.97	57,728
01.01.98	57,728
01.01.99	57,728
01.01.2000	57,728
01.01.2001	57,728

Пример 4.
Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга, предоставляющему лизингополучателю право выкупа имущества — предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора
Условия договора:
Стоимость имущества — предмета договора — 160,0 млн. руб.;
Срок договора — 6 лет;
Норма амортизационных отчислений на полное восстановление — 10%;
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества — 20% годовых;
Процент комиссионного вознаграждения — 12% годовых;
Дополнительные услуги лизингодателя, всего — 4,2 млн. руб.;
Ставка налога на добавленную стоимость — 20%;
Лизингополучатель имеет право выкупить имущество по истечении срока договора по остаточной стоимости.
Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями начиная с 1-го года.
1. Расчет среднегодовой стоимости имущества
Таблица 9 (млн. руб.)

	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1-й год	160,0	16,0	144,0	152,0
2-й год	144,0	16,0	128,0	136,0
3-й год	128,0	16,0	112,0	120,0
4-й год	112,0	16,0	96,0	104,0
5-й год	96,0	16,0	80,0	88,0
6-й год	80,0	16,0	64,0	72,0

Остаточная стоимость имущества ОС = БС — АО = 160,0 — 6 x 16,0 = 64,0 млн. руб.
2. Расчет общего размера лизингового платежа
Расчет общего размера лизингового платежа осуществляется в той же последовательности, что и в примере 1, 2, 3.
Результаты расчета сведены в таблицу 10.
Таблица 10

Годы	АО	ПК	КВ	ДУ	В	НДС	ЛП
1	16,0	30,4	18,24	0,7	65,34	13,068	78,408
2	16,0	27,2	16,32	0,7	60,22	12,044	72,264
3	16,0	24,0	14,4	0,7	55,1	11,02	66,12
4	16,0	20,8	12,48	0,7	49,98	9,96	59,976
5	16,0	17,6	10,56	0,7	44,86	8,972	53,832
6	16,0	14,4	8,64	0,7	39,74	7,948	47,688
Всего	96,0	134,4	80,64	4,2	315,24	63,048	378,288
в %	25,38	35,53	21,32	1,1		16,67	100,0

Общая сумма лизинговых платежей — 378,288 млн. руб. Размер лизинговых взносов 378,288 : 6 = 63,048 млн. руб.
График уплаты лизинговых взносов приводится в таблице 11.
Таблица 11

Лизинговый калькулятор

Вы здесь

Лизинговый калькулятор позволит вам рассчитать финансовые платежи на период действия лизинга в соответствии с условиями лизингового договора.

Ведущие лизинговые компании:

• Авангард Лизинг
• АСБ Лизинг
• Балтийский лизинг
• Белинвестбанк
• Бизнес Альянс
• Брансвик Рейл (Brunswick Rail)
• ВТБ24 Лизинг
• ВЭБ-Лизинг
• Газпромбанк
• Газтехлизинг
• Дойче Лизинг Восток (Deutsche Leasing)
• Ижкомбанк

• Банк Каспий
• Мособлбанк
• Приватбанк
• Райффайзен Лизинг
• Россельхозбанк
• РТК-Лизинг
• Сбербанк Лизинг
• Транслизинг
• Уралсиб Лизинг
• Уральский банк реконструкции и развития
• Банк Хлынов
• Челиндлизинг

И небольшие, и масштабные предприятия часто приобретают технику в лизинг. Причин может быть много. Это и отсутствие свободных средств на приобретение дорогостоящего оборудования или техники. Также это может быть нежелание обращаться в банк для предоставления кредита. Для крупных холдингов важна экономия на налогах, которая возникает при лизинге.

Что же такое лизинг? Говоря простыми словами, лизинг представляет собой пользование техникой или оборудованием с правом его выкупа в будущем. Вы выбираете подходящий объект, лизинговая компания его покупает, заключает договор с вами. После этого вы получаете объект лизинга в свое пользование. Пока длится срок договора, вам нужно уплачивать ежемесячно плату за пользование (по аналогии с арендной платой). Если вы захотите его впоследствии приобрести в полное пользование, то можете его выкупить. Если приобрести вы его не хотите, то после завершения срока лизингового договора вы обязаны будете возвратить оборудование или технику лизинговой компании.

Таким образом, это оптимальный финансовый механизм, который отличается и от договора аренды, и от кредитного договора.

Разновидности лизинга

Разновидностей лизинга в России несколько. Их основное отличие – в периоде полезного использования. Перечислим виды лизинга:

• Финансовый лизинг. Срок договора такого лизинга равен сроку полезного использования техники или оборудования. Чаще всего на момент окончания действия договора остаточная стоимость объекта близится к нулю. Объект лизинга переходит в собственность клиента. Если вы хотите получить объект в собственность раньше окончания периода действия договора, то вам нужно будет внести платежи в лизинговую компанию досрочно;
• Оперативный лизинг. Срок договора этого вида лизинга меньше периода полезного использования объекта лизинга. Лизинговая компания покупает технику или оборудование, а уже после этого передает его клиенту. Когда срок договора подойдет к концу, у вас будет выбор: продлить срок действия договора или выкупить оборудование.

Направления лизинга

Направления лизинга могут быть самыми разными. Это все то, что способствует развитию бизнеса. Обычно лизинговые компании выделяют следующие направления:

• Легковой автотранспорт
• Грузовой автотранспорт
• Автобусы
• Спецтехника
• Оборудование
• Коммерческая недвижимость

Лизинг и налоги

Платежи по лизингу являются расходами, а не прибылью. Именно поэтому предприятия могут существенно уменьшить свои налоговые выплаты за счет приобретения оборудования в форме лизинга. Допускается использование коэффициента ускоренной амортизации. Таким образом, разница полной стоимости кредита и лизинга чаще всего составляет 12-14% в пользу лизинга.

Налог на имущество платит организация-владелец, а так как при лизинге имущество или оборудование находится в собственности лизинговой компании, то клиенты не платят этот вид налога.

Налог на добавленную стоимость (НДС) уже включен в лизинговые платежи. В базу для расчета этого налога входят и стоимость имущества, и услуги лизингодателя, поэтому НДС при лизинговом договоре всегда будет больше, чем НДС при кредитном договоре.

Первоначальный платеж

Согласно лизинговому договору, по аналогии с кредитным, существует понятие первоначального взноса или аванса. Обычно условия лизинговых компаний предполагают аванс в сумме от 10 до 20% от стоимости объекта. При небольшом первоначальном взносе ваша компания сохранит первоначальный капитал, однако увеличит расходы в целом. Размер первого платежа напрямую влияет на соотношение будущих выплат.

Для реальной оценки целесообразности использования лизинга лучше всего воспользоваться калькулятором. Вам нужно ввести исходные данные в поля формы, такие как:

• Валюта;
• Виды платежей. Дифференцированные (убывающие) или аннуитетные (равные);
• Стоимость техники или имущества;
• Размер выкупного платежа. Выкупным называется платеж, после которого объект лизинга переходит в вашу собственность;
• Размер первого платежа;
• Период, на который заключается лизинговый договор.

С помощью лизингового калькулятора вы можете рассчитать несколько вариантов, чтобы выбрать наиболее подходящий план выплат по лизингу.

Для начала расчета введите параметры лизингового договора в форму и нажмите «Посчитать».

Как правильно рассчитать сумму лизингового платежа

• Главная
• Нюансы бизнеса

Евгений Маляр 12 июля 2018 5 # Нюансы бизнеса

Размер лизинговых платежей

Рассчитать размер платежа по лизингу можно с помощью формул или онлайн-калькулятора, представленных в этой статье.

Навигация по статье

• Что понимается под лизинговым платежом?
• Связь графика платежей с методом амортизации
• Расчет лизинговых взносов в 2019 году
• Метод фиксированной суммы с авансом и без него
• Метод минимизации платежей
• Особенности расчета платежей при оперативном лизинге на примере
• Расчет лизинговых платежей при нелинейных методах начисления амортизации в Excel
• Расчет эффективной ставки по лизингу
• Расчет эффективной процентной ставки лизинга в Exel
• Что такое ставка удорожания при лизинге?
• Преимущества лизинга для юридических лиц

В ряду различных способов приобретения активов лизинг выделяется относительной доступностью, простотой и быстротой оформления. Однако, как известно, любые преимущества и удобства стоят денег. Дорого ли обходится эта услуга? Выгодна ли она? Только рассмотрение условий каждого конкретного случая позволяет достоверно ответить на этот вопрос. Статья о том, из чего состоит лизинговый платеж и как его правильно рассчитать.

Что понимается под лизинговым платежом?

Следует различать ежемесячные взносы по условиям финансовой аренды с лизинговым платежом. Их часто путают.

Лизинговый платеж — это сумма всех ежемесячных взносов плюс аванс и выкупная цена предмета финансовой аренды с учетом интереса лизингодателя.

Приведенное определение учитывает обобщенные условия. Например, цена выкупа при финансовом лизинге может быть формально не указана, но это не означает ее отсутствия – в этом случае она просто включена в регулярные лизинговые платежи, а после истечения срока договора предмет автоматически переходит в собственность лизингополучателя. Это же касается аванса – без него в некоторых случаях стороны обходятся.

Структура лизингового платежа:

• амортизация имущества в течение срока действия договора финансовой аренды;
• начисленная стоимость использования заемных средств, израсходованных на приобретение предмета;
• оплата дополнительных услуг, полученных лизингодателем в ходе покупки, обслуживания, доставки и прочих мероприятий, обеспечивающих выполнение сделки;
• выкупная цена (при финансовой форме лизинга);
• комиссия, составляющая коммерческий интерес (прибыль) лизингодателя;
• авансовый платеж, если таковой предусмотрен договором.

После формирования общей суммы лизингового платежа (то есть цены договора) составляется график его погашения отдельными взносами с установлением их периодичности.

Теоретически лизинг имеет следующие формы платежей:

• Денежная.
• Натурально-компенсационная, при которой лизингополучатель (ЛП) рассчитывается изготовленными посредством арендованного основного средства товарами или услугами.
• Смешанная. Предусматривает комбинированный денежно-натуральный способ оплаты финансовой аренды.

На практике, наиболее распространенными в отечественных условиях являются денежные расчеты. Подключение натуральных форм существенно усложняет учет. При этом продукт сомнительной ликвидности лизингодатель (ЛД) в оплату не примет, а если товар продается хорошо, то ЛП реализует его сам.

Связь графика платежей с методом амортизации

Амортизация предмета финансовой аренды составляет большую долю лизингового платежа. По своей сути – это часть цены имущества, списанная за период расчетов. При этом из общей суммы следует отнять аванс и выкупную стоимость, если они предусмотрены договором.

Амортизация может начисляться одним из методов:

• Линейный. Самый простой, при котором стоимость основного средства плавно по прямой уменьшается до нуля в течение срока полезного использования.
• По ускоренному снижению остаточной стоимости. В линейную формулу вводится ускоряющий коэффициент.
• Уменьшаемого остатка. Ускоренный метод, при котором за базу принимается не начальная, а ежегодная балансовая стоимость на начало периода.
• Кумулятивный. Начальная стоимость делится на так называемое «кумулятивное число», представляющее собой арифметическую сумму лет, оставшихся до окончания срока полезной эксплуатации.
• Производственный. Скорость амортизации зависит от интенсивности эксплуатации предмета труда.

Исходя из перечисленных методов амортизации различаются следующие виды платежей по договору лизинга:

• Аннуитетный. Погашение общей суммы производится равными суммами траншей. Соответствует линейному методу амортизации.
• Регрессивный. Максимальная сумма регулярного платежа – первая, затем она снижается. Применяется, если амортизация начисляется всеми остальными методами (нелинейными ускоренными).
• Сезонный. Учитывает периодичность максимальной платежеспособности лизингополучателя.

В большинстве случаев лизингодатель стремится к тому, чтобы график погашения не отставал от амортизации. В противном случае его расходы будут опережать доходы, то есть финансовый результат окажется временно убыточным.

Простыми словами это можно выразить как нежелательность обесценивания предмета лизинга быстрее, чем происходит погашения его стоимости лизингодателем.

Если этот принцип будет нарушен, под угрозой окажутся интересы собственника имущества (ЛД). Они должны гарантироваться его безусловным правом изъять сданный в финансовую аренду предмет в случае невыполнения ЛП своих обязательств.

Расчет лизинговых взносов в 2019 году

Перед тем как заключать договор финансовой аренды, следует оценить размер платежей лизинга на предмет того, «потянет» ли предприятие эту нагрузку.

Метод фиксированной суммы с авансом и без него

Самый простой метод – деление фиксированной суммы всего платежа на количество расчетных периодов. Для этого нужно располагать исходными данными:

• стоимость предмета;
• срок действия договора;
• сумма начального взноса (аванса);
• средняя ставка коммерческих банков за пользование кредитом;
• размер комиссии лизинговой компании (в процентах или, если это возможно узнать – сразу в денежном выражении).

Формула расчета платежа выглядит просто:

Где:
СЛП – сумма лизингового платежа;
Ц – цена предмета у продавца;
А – сумма аванса;
ВС – выкупная стоимость;
К – стоимость кредитования;
РДУ – расходы на все дополнительные услуги, связанные с приобретением;
КЛД – комиссия, причитающаяся лизингодателю;
СНДС – ставка НДС, если лизингодатель является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Сложности могут возникать, если применяется регрессивный или сезонный порядок расчета.

При аннуитетном погашении (равными долями) все опять же просто: сумма лизингового платежа делится на количество расчетных периодов (чаще всего месяцев), указанных в договоре, и составляющих срок его действия.

Пояснения требуют отдельные составляющие этого полинома.

Выкупная стоимость (ВС) присутствует в формуле только в случае финансового лизинга, предусматривающего возможность перехода собственности на предмет от ЛД к ЛП после завершения действия договора. Она не может превышать одной четвертой части начальной цены. Иными словами, предмет должен быть амортизирован не менее, чем на 75%.

Аванс (А) также отнимается от общей суммы в скобках только тогда, когда начальный взнос указан в условиях договора.

Стоимость кредитования (К) рассчитывается по формуле:

Где:
К – стоимость кредитования;
ДКР – сумма использованных для приобретения предмета кредитных ресурсов;
БС – годовая банковская ставка;
Т – срок действия договора в годах (например, если полгода, то Т=0,5).

Метод минимизации платежей

В отличие от описанного выше метода фиксированной суммы, этот способ привязан к амортизации сданного в финансовую аренду имущества. Расчет стоимости каждого отдельного платежа зависит от того, какая часть общей суммы списана с баланса. Как правило, применяется при нелинейных методах начисления амортизации (ускоренных).

Где:
СЛП – сумма лизингового платежа
АМ – сумма амортизации лизингового имущества за расчетный платежный период;
К – стоимость кредитования;
N – продолжительность расчетного периода;
Т – срок действия договора в тех же временных единицах;
РДУ – расходы на все дополнительные услуги, связанные с приобретением предмета;
НП – норма прибыли лизингодателя, выраженная в процентах.

Таким образом, лизингодатель периодически возвращает себе амортизированную долю имущества, дополнительных затрат и издержек на обслуживание кредита вместе с нормативной прибылью.

Особенности расчета платежей при оперативном лизинге на примере

Отличия оперативного лизинга от финансового состоят в более коротком сроке владения и праве на возврат имущества собственнику после истечения срока договора. Еще одна особенность – степень амортизации имущества за период пользования намного ниже.

Лизингодатель не ставит задачу полного возврата затрат, произведенных на приобретение предмета. Ему достаточно того, что его начальная стоимость будет компенсирована в большей степени, чем износилось имущество.

По своей сути оперативный лизинг напоминает прокат, хотя у этой формы аренды есть свои особенности.

При сроке финансовой аренды менее года период регулярного платежа рассчитывается помесячно. При этом учитываются все ранее перечисленные составляющие, формирующие цену услуги.

Пример расчета лизинговых платежей при оперативной форме финансовой аренды:

• Начальная стоимость предмета лизинга включая издержки на дополнительные услуги, понесенные лизингодателем – 6,4 млн руб.
• Договорной срок пользования предметом – 8 месяцев.
• Полный срок полезного использования предмета – 5 лет.
• Учетная ставка по кредиту, взятому лизингодателем для приобретения предмета – 22% годовых на всю стоимость предмета.
• Норма прибыли лизингодателя – 15%.
• Ставка НДС – 20%.

Сумма лизингового платежа рассчитывается по общей формуле:

Рассчитывается сумма амортизации за месяц по линейному методу:

Стоимость пользования кредитом за месяц:

Общая сумма затрат лизингодателя:

Налог на добавленную стоимость:

Прибыль арендодателя:

Сумма лизингового платежа:

Проверить полученный результат можно, умножив его на 8 месяцев.

От этой суммы отнимается НДС:

Теперь сумма издержек (амортизации и банковских процентов) за 8 месяцев умножается на коэффициент 1,15, учитывающий норму прибыли лизингодателя:

• Амортизация за 8 месяцев составляет 106 666,67 х 8 = 853 333, 33 руб.
• Плата за пользование кредитом 117 333,33 х 8 = 938 666,67 руб.

Всего 1 792 000,00

Плюс прибыль 15%:

1 792 000,03 х 1,15 = 2 060 800,00 руб., что равно ранее вычисленной сумме лизинговых платежей без учета НДС.

Как уже отмечалось, выкупная стоимость при оперативном лизинге в отличие от финансового в учет не берется.

Для вычисления сумм лизинговых платежей доступны калькуляторы-онлайн. Расчет с их помощью производится очень быстро и максимально упрощен, но обычно они учитывают ограниченный выбор видов и форм погашения задолженности. С примером лизингового онлайн-калькулятора можно ознакомится здесь.

Расчет лизинговых платежей при нелинейных методах начисления амортизации в Excel

Расчеты по рассмотренной методике технически усложняются, если амортизация производится одним из нелинейных методов, например, по снижаемому остатку. В этом случае целесообразно использовать таблицу в Exel, в которой балансовая стоимость предмета лизинга автоматически снижается на сумму начисленного износа.

Для этого следует составить таблицу, в которой стоимость имущества за предыдущий период (например, месяц) умножается на коэффициент, равный единице минус процент амортизации за то же время.

Расчет эффективной ставки по лизингу

Лизинговые компании, как правило, сообщают клиенту условия предоставления услуги, указывают основные параметры: годовую процентную ставку и сумму аванса. Кроме этих данных клиент при заключении договора получает календарный график предстоящих ему выплат.

Сложение всех сумм, указанных в графике, и деление результата на начальную стоимость приводит к цифре, отличающейся в большую сторону от указанной в договоре процентной ставки.

Причины состоят в дополнительных затратах лизингодателя: оплате различных сопутствующих услуг, страховок, компенсаций и прочих статей расхода.

Для определения суммы реальных обязательств применяется понятие эффективной ставки по лизингу. Она объективно показывает, во сколько раз возрастает стоимость предмета за время действия договора.

Рассчитать процентную ставку по лизингу с учетом всех платежей (аванса, комиссии, страхования и прочих дополнительных услуг) вручную довольно сложно.

Расчет эффективной процентной ставки лизинга в Exel

Excel – всего лишь инструмент для составления таблиц с формулами, но в дополнение к нему есть функция ЧИСТВНДОХ. Саму ее можно импортировать в Excel (меню «Формулы» категория «Финансовые»), и значительно облегчить процесс создания алгоритма вычисления эффективной ставки лизинга. Необходимы следующие данные:

• календарный график лизинговых платежей;
• суммы лизинговых платежей.

Что такое ставка удорожания при лизинге?

Удорожание в год по лизингу по своему смыслу и цифровому выражению корригирует с понятием эффективной ставки. В обоих случаях показатель демонстрирует реальное увеличение стоимости предмета, взятого в финансовую аренду. Разница в формулах расчета.

При вычислении эффективной ставки производится деление всех реальных выплат на начальную цену:

Где:
ЭСЛ – эффективная ставка по лизингу;
А – авансовый платеж;
ЛП – сумма всех лизинговых платежей за время действия договора;
N – количество лизинговых платежей за время действия договора;
НЦП – начальная цена предмета лизинга при его покупке у продавца.

Формула расчета процента удорожания по лизингу несколько отличается:

Все обозначения, приведенные в формуле, доступны абзацем выше.

Так как посчитать эффективную процентную ставку по лизингу в Exel помогает функция ЧИСТВНДОХ, то и вычислить удорожание не составит большого труда.

Среднегодовое удорожание предмета лизинга — это общее значение удорожания, деленное на число лет действия договора финансовой аренды. Если время измеряется другими периодами (месяцами, кварталами), то и для них применим тот же принцип.

Преимущества лизинга для юридических лиц

Как правило, ставка лизинга для юр. лиц и прочие условия не отличаются от тех, что предлагают лицам физическим. Однако плательщики по ОСНО пользуются следующими преимуществами по сравнению с УСН и ЕНВД:

• Возмещение налога на добавленную стоимость.
• Отнесение лизинговых платежей на общепроизводственные издержки.

К тому же при лизинге специальной и сельскохозяйственной техники действуют специальные программы, предлагающие минимальный и даже нулевой процент удорожания.

Ставка на автомобиль может оказаться льготной, если его приобретает юридическое лицо в лизинговой компании, входящей в одну из финансовых групп, созданных ведущими российскими банками (ВТБ Лизинг, Сбербанк Лизинг и т. д.) Правда, льготные программы доступны не всем фирмам и предусматривают укороченные сроки действия договоров финансовой аренды. Условия обсуждаются индивидуально.

Понравилась статья? средняя оценка:5,00 Поделись в соц.сетях Добавить комментарий Вам понравится # Нюансы бизнеса Как купить готовый бизнес 13 июля 2018 # Нюансы бизнеса Амортизация имущества на балансе в лизинге 26 мая 2018 Рекомендуем Контур | Эльба

Эльба заменит бухгалтера

Бухгалтерия для ИП

Онлайн-консультант по ведению бухучета

Кредит для бизнеса

Кредит до 20 млн рублей сроком на 5 лет. Ставка от 11,99%

Taobao.ru

Оптовые поставки из Китая для бизнеса

Отчет.ру

Отправка отчетности в ФНС и ПФР онлайн

Рекомендации редакции # Нюансы бизнеса # Нюансы бизнеса # Нюансы бизнеса # Нюансы бизнеса Наши друзья Деловая среда

Легкий старт бизнеса с РКО Сбербанка

подробнее Моё дело

Лучшая интернет-бухгалтерия для бизнеса

подробнее Лизинг для предпринимателей Домен для сайта от 0 руб. Получите IT-профессию онлайн Здесь есть все документы для бизнеса

• популярные
• Читаемые
• Обсуждаемые

1 января 2018 Коммерческое предложение на оказание услуг 11 ноября 2017 Коммерческое предложение на выполнение работ 12 декабря 2017 Коммерческое предложение по аренде недвижимости под бизнес 10 октября 2017 Самые популярные товары из Китая в 2019 году 11 ноября 2018 100 самых продаваемых посылок с AliExpress 1 января 2018 Заработок на Telegram 11 ноября 2017 Интернет-магазин китайских товаров Joom 9 сентября 2017 Интернет-магазин Wish – плюсы и минусы площадки 11 ноября 2018 100 самых продаваемых посылок с AliExpress Подпишитесь на наши новости сейчас!

Что такое лизинг? Как рассчитать лизинговые платежи?

Особой формой аренды является лизинг – это финансовая аренда.

Сущность лизинга: лизингодатель по заявке лизингополучателя производит или приобретает необходимое оборудование и передает его на долговременной основе на договоренный срок. В случае досрочного расторжения договора лизингополучатель должен вернуть оборудование и уплатить за весь срок указанный в договоре. Механизм лизинга может быть в 3-х видах:

Арендная плата по лизингу, как правило неравномерная по годам. Обычно начало выплат по договору начинался с момента освоения производством нового оборудования. Конец выплат часто предусматривает аукцион, т.е. продажа оборудования лизингополучателю по оговоренной заранее цене.

Лизинговые платежи могут быть:

— В денежной форме

— Компенсационной форме

— Смешанной.

Состав лизинговых платежей:

1. Амортизационные отчисления

2. Плата за кредит

3. Комиссионные выплаты за услугу

4. Плата за дополнительные условия.

Размер платежей может быть рассчитан с учетом позднего поступления платы и инфляции.

Виды лизинга

1) Лизинг – оперативный. Срок аренды меньше срока амортизации, следовательно оборудование возращается.

2) Лизинг с полной окупаемостью. В том числе путем ускоренной амортизации, т.е. в 1-е годы платим больший процент амортизации, а в n – год меньший.

Лизинг применяется тогда, когда:

1. Предприятие нуждается в оборудовании, а собственных средств нет;

2. Нет возможности у арендатора получить кредит в банке.

Выгоды от лизинга:

1 Лизингодатель вкладывает капитал в имущество, получая арендную плату;

2 Лизингополучатель имеет возможность совершенствовать и развивать производство без накопления капитала;

3 Завод – изготовитель не затоваривается.

Примеры по лизингу

Задачи по лизингу с решением. Пример расчета лизингового платежа

Задача №1. Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования – 500 тыс.р. Срок лизинга – два года. Норма амортизации – 30 %. Процент за кредит – 20 % в год. Согласованная ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя – 4 % годовых стоимости оборудования. Стоимость дополнительных услуг по обучению персонала – 5 тыс.р. НДС – 18 %. Рассчитайте сумму лизингового платежа.

Решение задачи

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,

где: ЛП — общая сумма лизинговых платежей;

АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга;

КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

АО=(БС*На)/100,

где БС — балансовая стоимость имущества — предмета договора лизинга, млн, руб.;

На — норма амортизационных отчислений, процентов.

АО=БС*НА/100=500000*30/100=150000руб

Плата за кредит:

Пк = (Кр х СТк)/100

где: ПК — плата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.;

СТк — ставка за кредит, процентов годовых.

Кр — кредитные ресурсы

ПК=500000*0.2=100000руб.

КВ=500000 *0.04=20000руб

ДУ=5000руб

НДС= (АО + ПК + КВ + ДУ)*18/100=(150000+100000+20000+5000)*18/100=49500руб

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС=150000+100000+ 20000+5000+49500=324500руб – общая сумма лизинговых отчислений в год.

Задача №2. Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования составляет 400 тыс.р. Срок лизинга – 2 года. Норма амортизации – 15 %. Процент за кредит – 20 % в год. Согласованная по договору ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя – 4 % годовых стоимости оборудования. Лизингодатель предоставляет лизингополучателю дополнительные услуги по доставке и монтажу оборудования и по обучению персонала на сумму 10 тыс.р. Ставка НДС – 18 %. Определите сумму лизинговых платежей за оба года.

Решение задачи

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,

где: ЛП — общая сумма лизинговых платежей;

АО — величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК — плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества — объекта договора лизинга;

КВ — комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ — плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС — налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

АО=(БС*На)/100,

где БС — балансовая стоимость имущества — предмета договора лизинга, млн, руб.;

На — норма амортизационных отчислений, процентов.

АО=БС*НА/100=400000*15/100=60000руб.

где: ПК — плата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.;

СТк — ставка за кредит, процентов годовых.

Кр — кредитные ресурсы