Проводки по алиментам — шпаргалка для бухгалтера

Намного проще производить оплату в пользу детей через работодателя. Сдал в бухгалтерию исполнительный лист, и голова не болит о своевременности отчислений! А как бухгалтеру правильно отразить удержания? Какие проводки по алиментам являются правильными?

С каких выплат необходимо производить отчисления

Производить выплаты в пользу детей нужно со всех «трудовых» доходов, которые получает алиментоплательщик. К таковым относятся:

• заработная плата, как на основном месте работы, так и по совместительству;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• отпускные;
• больничные;
• надбавки за вредные условия труда, за тяжёлые климатические условия, которые выплачивают работникам;
• премии и иные вознаграждения, имеющие непосредственное отношение к трудовой деятельности плательщика.

Нельзя производить удержания со следующих доходов:

• полученные от возмещения вреда здоровью или по потере кормильца;
• компенсации, которые выплачиваются государственными органами власти населению, в связи с чрезвычайными ситуациями;
• командировочные;
• материальная помощь от работодателя;
• различные пособия;
• материнский капитал, выдаваемый при рождении второго или последующего ребёнка;

Размер удержаний

В ст. 81 СК РФ сказано, что начисление алиментов в пользу ребёнка / детей может производиться как в фиксированном размере, так и в процентах от заработной платы. Суд, как правило, устанавливает уплачивающему алименты именно в процентах:

• на одного ребёнка нужно перечислять не более четверти от зарплаты;
• на двоих детей – не более трети;
• на троих и более – не более половины.

Если же родители договорились между собой, то алименты могут быть выплачены в фиксированной сумме.

Организация не должна знать о том, что их работник является алиментоплательщиком. Оповещение руководителя входит в обязанности такого работника.

Оформление через бухгалтерию

Чтобы были произведены соответствующие выплаты, нужно написать заявление на имя руководителя юридического лица или на имя главного бухгалтера (руководителя бухгалтерской службы).

Страница заявления оформляется в свободной форме, но обязательно письменно. В документе нужно высказать свою просьбу об удержании некой суммы от трудовых выплат. Для уточнения суммы перевода, нужно приложить исполнительный лист.

Если родитель желает самостоятельно делать выплаты в пользу детей, то он также должен написать заявление бухгалтерам с просьбой удерживать от его зарплаты определённую фиксированную сумму. К заявлению нужно приложить расчётные реквизиты, куда направлять все выплаты.

Бухгалтерское оформление

Производить удержание алиментов нужно с той периодичностью, которая указана в решении суда. Это может быть:

• месяц;
• квартал;
• год;
• единовременно всю сумму (встречается довольно редко).

Бухгалтерский учёт алиментов производится в расходах на день отчислений. Их нужно отразить в расходах, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Как перечислять алименты по исполнительному листу? Работники бухгалтерской службы должны правильно вести бухучёт. Проводка при удержании алиментов следующая:

Дт 70 – Кт 76, то есть, с заработной платы сотрудника удержана некая сумма в пользу третьего лица

Проводка при выплате алиментов будет следующей:

Дт 76 – Кт 51, то есть, перечислены алименты на расчётный счёт третьего лица.

В обязанности каждого родителя входит материальное обеспечение своих несовершеннолетних детей! Уклонение от этой обязанности может привести к уголовной ответственности.

Примеры расчёта алиментов

Для наглядности необходимо привести несколько примеров расчёта выплат в пользу ребёнка / детей.

Пример 1. Гражданин Е. имеет 2-их детей. В марте 2017 года он получил:

• зарплату – 27 тысяч рублей;
• премию – 3 тысячи рублей.

Какую сумму он должен заплатить:

(27 000 + 3 000) * 13% = 3 900 рублей – это сумма НДФЛ к уплате

(27 000 + 3 000 – 3 900) * 1/3 = 8 700 рублей – сумму алиментов

Дт 20 Кт 70 – расчёт заработной платы (27 000 + 3 000) = 30 000 рублей

Дт 70 Кт 68 – удержан налог в сумме 3 900 рублей

Дт 70 Кт 76 – начислены алименты с учётом НДФЛ 8 700 рублей

Дт 76 Кт 51 – выданы алименты в сумме 8 700 рублей

Дт 70 Кт 50-1 – выдана зарплата в размере (27 000 + 3 000 – 8 700) = 21 300 рублей

Пример 2. Гражданин Г. в мае 2017 года получил заработную плату в размере 32 400 рублей. Кроме того, в этом месяце он был в отпуске, и получил компенсацию в размере 7 250 рублей, также он, каждый месяц, уплачивает налоговые вычеты в размере 3 700 рублей. У него трое детей. Какую сумму в их пользу должна перечислить бухгалтерия.

(32 400 + 7 500 – 3 700) * 13% = 4 706 рублей – это сумма НДФЛ к удержанию

(32 400 + 7 500 – 4 706) = 35 194 рубля – это сумма, с которой будут начислены алименты;

35 194 * ½ = 17 597 рублей – нужно удержать в пользу 3-их детей гражданина Г. На руки он получит 35 194 – 17 597 = 17 597

Бухгалтер должен отразить удержание так:

Дт 20 Кт 70 – 39 900

Дт 70 Кт 68 – 4 706

Дт 70 Кт 76 – 17 597

Дт 76 Кт 51 – 17 597 – выплата алиментов на банковский счёт

Дт 76 Кт 50 — алименты из кассы;

Дт 70 Кт 50-1 – 17 597

Пример 3. Работник Ф. имеет одного ребёнка, работает в бюджетном учреждении. Он написал заявление на имя работодателя с просьбой делать ежемесячные удержания в размере 5 000 рублей на банковский счёт. Зарплата Ф. за май 2017 года составляет 42 300 рублей. Также он уплачивает налоговый вычет в размере 2 800 на двоих детей от второго брака.

(42 300 – 2 800) * 13% = 5 135 рублей – налог к уплате

(42 300 – 5 135) = 37 165 – с этой суммы нужно платить алименты

37 135 – 5 000 = 32 135 – он получит на руки

Бухгалтерские проводки нужно делать такие же, как в предыдущих примерах.

Алименты: проводки в бухучете

Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет

Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Под алиментами поднимаются денежные средства на содержание несовершеннолетних детей или совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи. О том, какие проводки, связанные с алиментами, делаются в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Как удержать и в каком размере

Уплата алиментов может производиться как в добровольном порядке, так и в судебном. В первом случае их размер не ограничен. И основанием для удержания и перечисления алиментов для бухгалтерии будет являться заявление, написанное плательщиком алиментов.

В случае взыскания алиментов в судебном порядке основанием для их удержания и выдачи могут являться (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ):

• исполнительный лист, выдаваемый судом общей юрисдикции на основании принятого им судебного акта;
• судебный приказ;
• нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов или их нотариально удостоверенная копия.

При взыскании алиментов в судебном порядке их размер устанавливается соглашением об уплате алиментов, а при его отсутствии в соответствии с нормами Семейного кодекса РФ.

Так, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются ежемесячно от заработка и иного дохода родителей в следующих размерах (ст. 81 СК РФ):

• на одного ребенка – 1/4;
• на двух детей — 1/3;
• на трех и более детей – 1/2.

При этом размер этих долей суд может уменьшить или увеличить в зависимости от материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств.

Размер алиментов, взыскиваемых на супругов и других членов семьи при отсутствии соглашения между сторонами, устанавливается судом с учетом материального, семейного положения сторон, иных обстоятельств в ежемесячной твердой сумме (ст.ст. 91, 98 СК РФ).

Проводки по алиментам: удержание и выплата

Удержанные алименты в бухгалтерском учете отражаются следующей записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Соответственно, выплата удержанных алиментов будет отражаться так:

Дебет счета 76 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.

Поделиться: Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен ИНДЕКСЫ Ваше местоположение определено правильно?, изменить Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5% ноябрь 2018 г. МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА ОПРОС Хотели бы вы открыть свое дело?

	Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
	Да, но мне не хватает знаний
	Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
	Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
	Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
	У меня уже свое дело

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ Информации о мероприятиях в данный момент нет

Бухгалтерское отражение алиментов в учете осуществляется после начисления заработной платы:

• удерживают после НДФЛ;
• размер выплат зависит от количества иждивенцев и исполнительных листов;
• операции ведутся на счете 76.41;
• источник дохода влияет на способ расчета.

В жизни сотрудников возникают разнообразные ситуации, в результате которых наступает обязанность уплаты алиментов. Они могут перечислять их самостоятельно, но удобнее делать это через работодателя.

Что это такое и зачем платить?

Алименты – это денежные выплаты трудоспособного человека в пользу нуждающихся недееспособных близких людей. Согласно Семейному кодексу РФ, трудоспособное совершеннолетнее население обязано содержать своих незащищенных близких.

Распространено мнение, что алименты выплачиваются бывшими супругами своим несовершеннолетним детям, оставшимся на опеке у одного из родителей, или детям-инвалидам, уже достигшим взрослого возраста. Но на самом деле они могут выплачиваться и другим категориям:

• Родителям.
• Братьям и сестрам.
• Внукам.
• Дедушкам и бабушкам.
• Опекунам.
• Воспитанникам.
• Бывшим супругам.

Для выплаты необходимо соблюдение ряда условий, которые подробно излагаются в Семейном кодексе РФ.

Чтобы возникла обязанность уплаты алиментов, стороны должны заключить между собой соглашение, либо это должен сделать суд. Добровольное соглашение заключается при посредстве нотариуса, в случае, если потенциальный алиментщик не желает нести затраты на содержание, неимущая (недееспособная) сторона имеет право подать иск мировому судье.

В результате судебного процесса приставы начинают искать алиментщика с целью взыскания. Если им удается найти место работы должника, то исполнительный лист передается непосредственно работодателю, чтобы тот удерживал деньги с заработка сотрудника.

Примечание от автора! Алименты можно удерживать с любых доходов должника, даже если у него нет работодателя.

Способы и ставки расчета

Для расчета размера алиментов могут использоваться разные способы:

• фиксированный;
• процентный.

Фиксированный способ обычно применяется при отсутствии у алиментщика официального постоянного заработка, то есть у предпринимателей и самозанятых. В таких случаях базой служит средний прожиточный минимум по стране.

Процентная ставка устанавливается в зависимости от количества получателей:

• 25% – на одного;
• 33% – на двух;
• 50% – на трех и более;
• 70% – может использоваться при наличии нескольких исполнительных листов.

Возможен также вариант, когда сумму задолженности списывают единовременно, но это можно делать только при согласии должника.

По закону с заработной платы сначала необходимо удержать НДФЛ, а потом уже начислять алименты. При этом бухгалтеру нужно уложиться в трехдневный срок после начисления заработной платы. Просрочка с начислением и уплатой влечет за собой неустойку в размере 0,5% за день.

Какие записи делает бухгалтер?

Запись проводок по алиментам с заработной платы выглядит следующим образом:

• Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – алименты, удержанные из заработной платы, формируют задолженность перед конечным получателем.

При непосредственной выплате составляются операции:

• Дт 76 Кт 50 «Касса» – деньги выданы наличным расчетом из кассы предприятия;
• Дт 76 Кт 51 «Расчетные счета» – платежи совершены безналичным расчетом на карточку или счет получателя;
• Дт 76 Кт 57 «Переводы в пути» – используется при совершении расчетов почтовым переводом.

Например, сотрудник ООО «Легенда-Ф» Федоров М.В. находится в разводе с женой, которая воспитывает трехлетнего ребенка. Согласно постановлению суда, принято решение о ежемесячной уплате алиментов в пользу общего ребенка. Бухгалтерия, получив постановление, ежемесячно будет делать операции:

• Дт 23 «Вспомогательные производства» Кт 70 – начислена заработная плата Федорову в размере 31 457 рублей;
• Дт 70 Кт 68.01 «Налог на доходы физических лиц» – удержан НДФЛ в размере 4 089 руб. (31 457 * 13%).

Далее надо выполнить расчет согласно постановлению:

• 31 457 — 4 089 = 27 368 руб. – база для расчета;
• 27 368 * 25 % = 6 842 руб. – на одного ребенка удерживается 25% от зарплаты.
• Дт 70 Кт 76.41 «Расчеты по исполнительным документам работников» – удержано в размере 6 842 руб.
• Дт 76.41 Кт 51 – перечислены алименты жене Федорова в размере 6 842 рубля.

Также на фирме трудится сотрудник Борисов Е.Г, у которого после развода с женой осталось двое несовершеннолетних детей. Используемые проводки будут аналогичны предыдущим. Для наглядности подсчетов можно составить таблицу:

Таблица 1. Расчет алиментов

ФИО сотрудника	З/плата сотрудника	НДФЛ 13%	База для расчета удержаний	Размер процентной ставки	Сумма алиментов
Федоров М.В.	31 457,00	4 089,00	27 368,00	25%	6 842,00
Борисов Е.Г.	32 644,00	4 244,00	28 400,00	33%	9 372,00

Расчеты по счету 76.41 ведутся в разрезе контрагентов.

Рисунок 1. ОСВ по счету 76.41

От автора! Естественно, что в документах на уплату непременно должны быть указаны паспортные данные и банковские реквизиты получателя.

С каких источников удерживают выплаты?

В качестве трудовых доходов для выплаты алиментов признаются самые разные денежные поступления:

• оклад и премии;
• отпускные;
• выплаты по больничным листам;
• надбавки;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• подработка по совместительству и самозанятости.

Нельзя снимать алименты только с некоторых видов:

• пособия;
• компенсации за причинение вреда;
• материальная помощь;
• командировочные;
• материнский капитал.

Если алиментщик выражает желание уплачивать содержание получателю, не дожидаясь исполнительного листа, он может написать заявление в бухгалтерию, чтобы та ежемесячно производила необходимые отчисления.

К заявлению может прилагаться исполнительный лист. Впрочем, это не обязательно, так как не всегда дело доходит до суда.

Особенности учета в бюджете

Если работник является бюджетником, то это не отменяет его обязанности в уплате алиментов. Но так как в бюджете используется другой план счетов, то проводки, которые должна сделать бухгалтерия, будут иными:

• Дт 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» Кт 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда».

Для перечисления денег совершается запись:

• Дт 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда» Кт 020121610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации».

Автоматизация процесса

Довольно трудоемко высчитывать каждый месяц сумму удержаний к уплате, особенно если исполнительных листов много. На помощь бухгалтеру приходят программные продукты. В 1С Предприятие 7.7 отразить операции можно только вручную – бухгалтерской справкой, зато можно завести «Расчет алиментов» в 1С ЗиК.

В более новых версиях программы можно создать новый вид расчета «Удержание алиментов» в меню «Зарплата и кадры».

В 1С Предприятие 8.2 для этого используется вкладка «Сведения о начислениях», которая, в свою очередь, содержит подраздел «Начисления».

Что касается 1С Предприятие 8.3, то в меню «Зарплата» создается новый раздел «Исполнительные листы», в котором можно создать по каждому сотруднику документ «Исполнительный лист». В полях данного документа прописывается:

• Сотрудник;
• Способ расчета;
• Срок действия.

Документ не формирует проводок до тех пор, пока в программу не будет загружена начисленная оплата труда.

Удержание алиментов требует внимательности и скрупулезности в работе, так как речь идет об источнике доходов не только для сотрудников, но и для получателей денежных средств.

Какими проводками отразить алименты в бухучете

Поделитесь с друзьями: Бухгалтерия Проводки по алиментам — это бухгалтерские записи по взысканию денежных средств, направленных на содержание несовершеннолетних детей и членов семьи, неспособных к труду. Что такое алименты и как их отражать в бухгалтерском учете, расскажем в статье. 15 сентября 2018 Задорожнева Александра

Основные понятия

Алименты в бухгалтерском учете (проводки для некоммерческих и бюджетных организаций будут представлены далее в статье) — это денежные средства, подлежащие удержанию из заработной платы одного из супругов и направленные на содержание и жизнеобеспечение несовершеннолетних детей и нетрудоспособных членов семьи.

Алименты удерживаются ежемесячно со всех видов доходов, которые получает супруг, законодательно выбранный для выплат по исполнительным листам. Удержание может производиться как добровольно, так и на основании решения суда. Если оно производится по судебному решению на основании исполнительного листа или приказа судебных органов, то размер выплат определяется специальным соглашением либо в соответствии с действующими нормативами, установленными Семейным кодексом РФ. Если соглашение между супругами отсутствует, то размер взыскания вычисляется согласно материальному положению сторон и при учете всех сложившихся обстоятельств (ст. 91, 98 СК РФ).

Денежные средства должны быть перечислены не позднее трех дней после выплаты в учреждении заработной платы. В том случае если работник не перечисляет алименты самостоятельно, то по назначению их отправляет работодатель. Затраты предприятия на перечисление денежных средств также удерживаются из доходов сотрудника. Эти действия необходимо отразить в бухучете, проводки для этого мы приведем ниже.

Сумма, которую должен перечислить работник, указана в исполнительном листе. Она может быть фиксированной или же распределяется как процентная доля от зарплаты следующим образом (ст. 81 СК РФ):

• ¼ — на одного несовершеннолетнего ребенка;
• 1/3 — на двух детей;
• ½ — на трех и более детей.

Величина выплат индексируется в соответствии с актуальным размером минимального размера оплаты труда (МРОТ). Максимум, который может быть перечислен по исполнительному листу, — 50 %, за исключением тех случаев, когда на сотрудника открыто несколько исполнительных листов (необходимо удовлетворить каждое требование). Выплаты на детей также могут быть перечислены в размере, не превышающем 70 % от полученного работником дохода.

Бухучет таких взысканий для некоммерческих организаций ведется на дебете счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредите счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Порядок начисления и уплаты для бюджетных учреждений утвержден Инструкцией № 174н (пп. 127, 139, 140) и Инструкцией № 157н.

Представим основные проводки для НКО и бюджетных учреждений в таблице:

Бухгалтерская запись	Наименование операции
Бухучет в некоммерческих организациях
Дт 70 Кт 76	Начислены надлежащие взыскания
Дт 76 Кт 50	Выданы алименты из кассы: проводка
Дт 76 Кт 51	Перечисление суммы взыскания на расчетный счет
Бухучет в бюджетных учреждениях
Дт 0.302.11.830 Кт 0.304.03.730	Удержана сумма взыскания по исполнительному листу
Дт 0.304.03.830 Кт 0.201.34.610	Сумма выдана из кассы
Дт 0.304.03.830 Кт 0.201.11.610	Перечисление денежных средств на расчетный счет

Поделитесь с друзьями: