Проценты к уплате

Вернуться на методику анализ финансовой отчетности

Значок в формулах (акроним): PP

Синонимы: Проценты по кредитам, Percent to payment, Interest on Loans

Определение: это денежная сумма, исчисляемая исходя из суммы кредита по установленной в кредитном договоре ставке за срок кредита и подлежащая уплате заемщиком кредитору в порядке и на условиях, предусмотренных в кредитном договоре.

Месторасположение: код строки 060 и код строки 070, раздел 2 отчета о прибылях и убытках (форма №2) и «на процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам» (Раздел 3 Отчета о движении денежных средств, форма №4, код строки 230).

Расчет: PP = Проценты уплаченные (070) — Проценты полученные (060) + Процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам (230)

В данной методике анализа финансовой отчетности применяется для расчета таких показателей как:
коэффициент покрытия процентов,
коэффициент обеспеченности кредитов прибылью,
рентабельность собственного капитала (3-х и 18-ти факторный),
коэффициент покрытия постоянных финансовых расходов (FCC, 7-ти факторный),
коэффициент покрытия денежных выплат (CFCR, 9-ти факторный анализ).

Строка 060 «Проценты к получению». По статье «Проценты к получению» (строка 060) отражаются доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, в данной статье не отражаются.

Сумма по строке 060 равна кредитовому обороту счета 91.1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами 51, 52, 62, 76. Выбор счета зависит от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты.

Строка 070 «Проценты к уплате». По статье «Проценты к уплате» (строка 070) раздела «Прочие доходы и расходы» отчета о прибылях и убытках отражаются суммы процентов, причитающихся к уплате по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств.

К расходам по этой статье не относятся займы, привлеченные организацией для приобретения имущества (товары, материалы, основные средства и прочее), а также проценты, начисленные по этим займам. Указанные затраты включаются в стоимость приобретаемого имущества.

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 25.08.2015 Email

Определение

Проценты к уплате – плата за пользование средствами, привлеченными компанией в долг, а именно (п. 3 ПБУ 15/2008):

• проценты, причитающиеся к уплате по привлеченным организацией займам;

• проценты и дисконт, причитающиеся к уплате по ценным бумагам организации (например, по облигациям, векселям);

• проценты по коммерческим кредитам, полученным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка и т.п.;

• дополнительные расходы по долговым обязательствам: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования, за экспертизу договора займа (кредитного договора), иные расходы, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования.

Проценты к уплате являются (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99; п. 7 ПБУ 15/2008):

• самостоятельным видом расходов – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим и не включаются в стоимость инвестиционных активов;

• составной частью первоначальной стоимости инвестиционных активов. При этом в стоимость инвестиционного актива включаются проценты к уплате, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать все расходы по займам прочими расходами;

• составляющей себестоимости продаж, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (например, для микрофинансовых организаций).

Как учитываются проценты к уплате

Проценты к уплате признаются в составе расходов в тех отчетных периодах, к которым они относятся, равномерно или исходя из условий долговых обязательств в том случае, когда признание процентов к уплате исходя из условий долговых обязательств существенно не отличается от их равномерного признания (п. п. 6, 8, 15, 16 ПБУ 15/2008).

Проценты к уплате учитываются отдельно от суммы соответствующего основного долга по долговому обязательству (п. 4 ПБУ 15/2008):

• по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим (Инструкция по применению Плана счетов);

• по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» — в части процентов к уплате, подлежащих включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов;

• по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство», счетом 26 «Общехозяйственные расходы» — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (Инструкция по применению Плана счетов).

Отражение процентов к уплате в бухгалтерской отчетности

Проценты к уплате отражаются:

• по строке 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим (за исключением процентов к уплате, подлежащих включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов);

• по соответствующей строке раздела I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса — в части процентов к уплате, включенных в первоначальную стоимость инвестиционных активов;

• по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о финансовых результатах — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности.

См. также:

• Проценты к получению
• Отчет о финансовых результатах

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Проценты к уплате: подробности для бухгалтера

• Налогообложение займов (кредитов) в иностранной валюте … займа; Дебет 91-2/ «Проценты к уплате» Кредит 66-2 — 643 … февраль; Дебет 91-2 «Проценты к уплате» Кредит 66-2 — 917 … март; Дебет 91-2/ «Проценты к уплате» Кредит 66-2 — 152 … одной аналитической позиции, например, «Проценты к уплате» к счету 91 &quot …
• Порядок заполнения отчета о финансовых результатов по общей форме. Пример … к получению. Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91, субсчет &quot … расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки. Строка … ;Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки. Строка …
• Учет процентов при овердрафте … по долгосрочным кредитам и займам». Проценты к уплате учитывают по дебету счета 91 …
• Консолидированный отчет о движении денежных средств в МСФО … 9 Доход от инвестиций 18 Проценты к уплате (185) Списано ДЗ в резерв …
• Курсовые разницы по займам и кредитам … дату; Дебет 91-2 «Проценты к уплате» Кредит 66 субсчет &quot … февраль; Дебет 91-2 «Проценты к уплате» Кредит 66 субсчет &quot … март; Дебет 91-2 «Проценты к уплате» Кредит 66 субсчет &quot … одной аналитической позиции, например, «Проценты к уплате» к счету 91 &quot …
• С каких счетов брать данные, заполняя формы бухгалтерской отчетности … получению Проценты к уплате 2330 Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате Прочие …
• Подготовка к составлению отчетности по МСФО по группе компаний … ставку, основную сумму долга и проценты к уплате, график погашения. Облигации, держателями которых … ставку, основную сумму долга и проценты к уплате, график погашения основной суммы долга … ставку, основную сумму долга и проценты к уплате, график погашения основной суммы долга …
• Проценты по НДС: подсчет дней просрочки возврата … это решение и уменьшила сумму процентов к уплате на 36,3 тыс. руб …
• Где взять данные для заполнения баланса и формы № 2 … получению Проценты к уплате 070 Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате Доходы …
• Дисконтирование в МСФО … каждый период отражается в составе процентов к уплате в отчете о прибылях и …
• Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме. Пример … отчета общей формы. Это «Проценты к уплате», «Прочие доходы&quot … по обычной деятельности 2120 (251) (-) Проценты к уплате 2330 (-) (-) Прочие доходы 2340 — — Прочие …
• Как в 2010 году будут камералить декларацию по налогу на прибыль … и убытках формы № 2 отражены проценты к уплате (строка 070), можно определить, сколько …
• Отчетность за полугодие 2002 года … «). В строке 070 «Проценты к уплате» отражаются проценты, подлежащие уплате …
• Бухгалтерский учет операций по договору товарного кредита … » 113,64 Начислен НДС по процентам к уплате в бюджет Отражение в учете …
• Отчетность за I квартал 2002 года предприятий с иностранными инвестициями … «). В строке 070 «Проценты к уплате» отражаются проценты, подлежащие уплате …