Программное обеспечение

152 юриста сейчас на сайте

Вопрос про оценку стоимости объектов интеллектуальной собственности — П.О. Сотрудник нашей компании разработал программное обеспечение, отказался от прав в пользу юридического лица.

Стоимость в разработку программного обеспечения входит только его заработная плата, сумма меньше 20000=, значит нематериальный актив у меня не образуется, в этом случае получается у меня висит «воздух», а если свыше, то это нематериальный актив?

13 Ноября 2013, 14:14, вопрос №297764 Татьяна, г. Москва

неисключительные права на программное обеспечение, право собственности юридических лиц

• Поделиться

800 стоимость
вопроса вопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (3)

• получен
  гонорар 33% Матюхин Игорь Владимирович, Юрист, г. Березники Общаться в чате
  • 369ответов
  • 114отзывов

  Добрый день, Татьяна.

  Стоимость в разработку программного обеспечения входит только его заработная плата, сумма меньше 20000=, значит нематериальный актив у меня не образуется, в этом случае получается у меня висит «воздух», а если свыше, то это нематериальный актив?

  Это нематериальный актив, сумма затрат не влияет на признание нематериальным активом.

  Согласно ст. 257 НК РФ, нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

  Никаких ограничений по суммам нет, заработная плата это затраты на создание нематериального актива.

  С уважением!

  13 Ноября 2013, 14:26 Ответ юриста был полезен? + 0 — 0 Свернуть

• Гостеева Яна Юрист, г. Москва
  • 2695ответов
  • 1298отзывов

  Уважаемая Татьяна.

  У Вас нематериальный актив, который нужно учитывать на 04 счете.

  Согласно ПБУ 14/2007

  3. Для
  принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива
  необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  а) объект
  способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности,
  объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении
  работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для
  использования в деятельности, направленной на достижение целей создания
  некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности,
  осуществляемой в соответствии с законодательством Российской Федерации);

  б) организация
  имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен
  приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные
  документы, подтверждающие существование самого актива и права данной
  организации на результат интеллектуальной деятельности или средство
  индивидуализации — патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор
  об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности
  или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход
  исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа
  иных лиц к таким экономическим выгодам (далее — контроль над объектом);

  в)
  возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

  г) объект
  предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока
  полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного
  операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

  д)
  организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или
  обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

  е)
  фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно
  определена;

  ж)
  отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

  4. При
  выполнении условий, установленных в пункте 3 настоящего Положения, к
  нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и
  искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения;
  полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау);
  товарные знаки и знаки обслуживания.

  В составе
  нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с
  приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

  Нематериальными
  активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица
  (организационные расходы); интеллектуальные и деловые качества персонала
  организации, их квалификация и способность к труду.

  С уважением!

  13 Ноября 2013, 14:26 Ответ юриста был полезен? + 0 — 0 Свернуть

• получен
  гонорар 33% Юрист, г. Великие Луки Общаться в чате
  • 759ответов
  • 226отзывов

  Татьяна, здравствуйте!

  Вы не правы, в силу ст.1297 ГК РФ

  Если программа для ЭВМ или база данных создана при выполнении договора подряда или договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ, которые прямо не предусматривали ее создание, исключительное право на такую программу или такую базу данных принадлежит подрядчику (исполнителю), если договором между ним и заказчиком не предусмотрено иное.
  В этом случае заказчик вправе, если договором не предусмотрено иное, использовать созданные таким образом программу или базу данных в целях, для достижения которых был заключен соответствующий договор, на условиях простой (неисключительной) лицензии в течение всего срока действия исключительного права без выплаты за это использование дополнительного вознаграждения. При передаче подрядчиком (исполнителем) исключительного права на программу для ЭВМ или базу данных другому лицу заказчик сохраняет право использования программы или базы данных.

  Таким образом, любое программное обеспечение является нематериальным активом, вне зависимости от его стоимости. Учет будет происходить по общим правилам ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов»
  13 Ноября 2013, 14:30 Ответ юриста был полезен? + 0 — 0 Свернуть

Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.

Бухгалтерский учет приобретения программного продукта (неисключительных прав)

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит По теме Читайте все материалы (138) по теме «Программное обеспечение (софт): учет, налогообложение, списание в расходы» подписаться. Есть обновление (+68), в том числе:

• Разработку и адаптацию ПО и баз данных предлагается освободить от НДС
• Фирма не доказала реальность приобретения собственного ПО у «своего» дилера

26 марта 2014 г. 13:15 E-mail Об авторе статьи Архив ИА ГАРАНТ

Организация, применяющая УСН с объектом обложения «доходы», приобрела право на использование программного продукта (неисключительные права). В договоре срок использования не указан. Стоимость одного из продуктов превышает 40 000 руб.

Как классифицировать данные объекты в целях бухгалтерского учета? Являются ли они основными средствами? Каков порядок установления срока их использования?

Для целей бухгалтерского учета объект, подлежащий учету, классифицируется в соответствии с установленными определениями видов активов и критериями признания их. По общему правилу указанная классификация производится первоначально при признании объекта в бухгалтерском учете (смотрите Концепцию бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренную Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997, Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год, утвержденные письмом Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

При принятии к бухгалтерскому учету имущества в качестве актива определенного вида организации следует руководствоваться критериями (условиями), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (письмо Минфина России от 08.09.2009 N 03-05-05-01/54).

Порядок учета основных средств регулируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Согласно п. 5 ПБУ 6/01 к основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 6 ПБУ 6/01).

Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01.

Поскольку в рассматриваемом случае приобретается не материальный объект (не имеющий материально-вещественной структуры), а право на использование программного продукта, на основании пунктов 4-6 ПБУ 6/01 приобретенный организацией экземпляр программного обеспечения нельзя отнести к объекту основных средств.

Порядок учета нематериальных активов регулируется ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». К нематериальным активам отнесены, в частности, объекты интеллектуальной собственности, на которые у организации имеется исключительное право (исключительное авторское право на программное обеспечение, базы данных) (п. 3 ПБУ 14/2007).

В рассматриваемом случае исключительных прав на программное обеспечение организация не приобретает, следовательно, в данной ситуации приобретенное программное обеспечение в составе НМА не учитывается.

В связи с этим с учетом того, что рассматриваемое программное обеспечение будет использоваться в производственных целях, его стоимость должна списываться в бухгалтерском учете на расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99)).

Согласно п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.

В соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007 платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и т.д.) в течение периода, к которому они относятся.

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов».

Таким образом, если приобретенные программы предполагается использовать по назначению в течение нескольких отчетных периодов, затраты на приобретение прав на их использование первоначально будут отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов»

Следует также учитывать, что согласно абзацу первому п. 39 ПБУ 14/2007 нематериальные активы (далее — НМА), полученные в пользование, учитываются пользователем (сублицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (например, по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 «НМА, полученный в пользование на основании лицензионного договора»).

Пунктом 39 ПБУ 14/2007 определено, что платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

В рассматриваемой ситуации в договоре сроки использования программных продуктов не указаны. Из п. 65 Положения 34н следует, что в таком случае затраты на приобретение прав будут распределяться на протяжении самостоятельно установленного организацией сроков их использования. Таким образом, в дальнейшем сумма, учтенная на счете 97, подлежит списанию на счета учета затрат (20, 26, 44 и т.д.) исходя из сроков использования, определенных организацией самостоятельно.