Актуально на: 10 января 2019 г. Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 221 НК РФ

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

	Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
1	2
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике	40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Судебная практика по статье 221 НК РФ:

• Решение Верховного суда: Определение N 304-КГ15-1742, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Руководствуясь статьями 173, 174, 221, 264, 270 НК РФ, Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным приказом Минфина России № 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, суд сделал вывод, что сумма НДС, исчисленная предпринимателем в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ для уплаты в бюджет и уплаченная им в порядке, установленном пунктом 1 статьи 174 НК РФ, не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ то есть не включается в состав профессиональных налоговых вычетов…
• Решение Верховного суда: Определение N АПЛ17-331, Апелляционная коллегия, апелляция По мнению административного ответчика, порядок учета расходов для получения профессионального налогового вычета, предусмотренный статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации и оспариваемым в части нормативным правовым актом, не является элементом налога на доходы физических лиц и не подлежит обязательному установлению в названном кодексе…
• Решение Верховного суда: Определение N 308-КГ16-19401, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация Соответственно, и расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию для рассматриваемой категории лиц подлежит исчислению на основании статьи 227 Налогового кодекса с учетом положений пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса. В обоснование своих доводов предприниматель в дополнении к кассационной жалобе ссылается на правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Приведенные предпринимателем доводы признаются достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке…

+Еще… Изменения документа

]]>]]>

professionalnyy_vychet.jpg

Copyright: фотобанк Лори

Налоговым законодательством РФ предусмотрен возврат части налога на доходы физлиц посредством оформления налогового вычета. Речь идет, в частности, о профессиональных вычетах, представляющих собой особую льготу, которая доступна отдельным категориям плательщиков в размере реально произведенных расходов либо в объеме установленной ставки. На сумму затрат можно снизить сумму дохода, получаемого от осуществления деятельности и подлежащего 13-процентному налогообложению. Узнаем, кто может рассчитывать на этот вычет, и в каком размере он предоставляется.

Кому доступны профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Статья 221 НК РФ содержит перечень лиц, которым может быть предоставлен подобный вычет:

• ИП, оформленные в соответствии с законодательством;

• частнопрактикующие профессионалы (нотариусы, адвокаты, юрисконсульты и др.);

• физлица, получающие доходы от выполнения работ/услуг по договорам ГПХ (кроме соглашений на передачу имущества в аренду – об этом письмо Минфина РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280);

• авторы произведений искусства, литературы, науки.

Профессиональные налоговые вычеты — это величины, на которые законодателем разрешено снижать размер базы НДФЛ со ставкой 13%. Размер профессионального вычета обычно равен общему объему понесенных затрат или же установлен в процентах от полученных за год доходов.

Для компенсирования НДФЛ в полной сумме расходов, необходимо представить обоснованные документальные доказательства их несения. При отсутствии таковых льгота может быть не назначена. Подобная мера не касается ИП и лиц, получающих вознаграждение за работу в интеллектуальной сфере. Предметно рассмотрим особенности предоставления вычета каждой из означенных категорий.

Профессиональный налоговый вычет для ИП

Налоговый вычет ИП предоставляется по расходам, произведенным на протяжении года в целях получения прибыли. Затраты могут быть различными и бизнесмен определяет их сам, согласно перечню учитываемых при налогообложении затрат ИП в ст. 253-269 НК РФ. Важно, чтобы эти расходы были обоснованы, направлены на получение прибыли и подтверждены документально.

Оправданность расходов проверяет специалист ИФНС, и при наличии у ИП всех доказательств обоснованности затрат льгота предоставляется на весь объем заявленных расходов. Например, при подтверждении бизнесменом расходов в сумме 200 000 руб., налогообложению подлежит разница между полученной прибылью (допустим 800 000 руб.) и суммой расходов. Т.е. в примере НДФЛ составит 78 000 руб. ((800 000 – 200 000) х 13%).

Если же предприниматель не может документировать расходы, то он вправе использовать вычет в размере 20%, не прибегая к подтверждению трат. В этом случае расчет налога (по исходным данным предыдущего примера) производится так:

(800 000 – (800 000 х 20%) х 13% = 83 200 руб.

Таким образом, профессиональный вычет ИП в полном объеме затрат или в размере 20% от доходов существенно экономит расходы предпринимателя. Важно помнить, что одновременное предоставление льготы на удостоверенные и неподтвержденные затраты невозможно. Бизнесмену необходимо выбрать более приемлемый для себя вариант.

К сведению! Профессиональные вычеты доступны лишь бизнесменам, работающим на ОСНО – ИП, применяющим спецрежимы, льгота не предоставляется.

Для реализации права на вычет, ИП обязан до 30 апреля подать в ИФНС форму 3-НДФЛ за истекший год, приложив к ней оправдательную документацию. Если подтверждающие документы не приложены, вычет в размере 20% предоставляется автоматически.

Профессиональные вычеты по НДФЛ для граждан, работающих по договорам ГПХ

Использовать право на профессиональный налоговый вычет для физических лиц можно лишь в случаях, когда они работали по договорам подряда или оказания услуг. Как и предприниматели, эта категория плательщиков определяет объем понесенных затрат, связанных с исполнением обязательств по договору, самостоятельно. Лучшим вариантом обоснования расходов по выполнению договорных работ является перечень затрат, означенный в соглашении.

Оформить профессиональный налоговый вычет по договору ГПХ физлицу можно у заказчика работ, являющегося налоговым агентом. Для этого необходимо подать заявление, приложив к нему соответствующие подтверждающие документы.

Если заказчик работ не является налоговым агентом, то вычет может быть получен в ИФНС. В этой ситуации по завершении года следует подать 3-НДФЛ с приложенной документацией о понесенных затратах и заявление на предоставление вычета.

К сведению! Получение льготы в 20% от дохода при неподтверждении затрат лицам, получающим доход по договорам ГПХ, законодателем не предусмотрено.

Вычет получающим гонорары за создание объектов интеллектуальной собственности лицам

Профессиональные вычеты актуальны для граждан, имеющих доходы от авторской деятельности в различных областях искусства, а также обладателей патентов на изобретения и открытия. Исключением из этого правила является невозможность использования вычета лицами, авторские права или патент на изобретение которым достались по наследству либо посредством отчуждения.

Величина льготы для этого круга лиц рассчитывается исходя из объема понесенных затрат в полной сумме при их документальном подтверждении. В ситуациях отсутствия подтверждения получить льготу можно по действующей ставке. Ее размер колеблется в зависимости от вида деятельности заявителя (п. 3 ст. 221 НК):

Деятельность	Норма затрат в % от дохода
Создание произведений:
литературы (и исполнение их);
художественно-графических, архитектурных, дизайнерских, фоторабот; видео-, кино- и телефильмов
скульптуры, монументально-декоративной, станковой живописи, кино- и театрально-декорационного искусства и графики; музыкально-сценических, хоровых, симфонических произведений, музыки для театра, кино и телевидения
других музыкальных произведений
научных трудов и разработок
Изобретения, полезные модели, создание промобразцов (к величине дохода, полученного за 2 первых года использования)

Правила представления вычета те же, что действительны для ИП – через заказчика (налогового агента), либо в ИФНС после подачи 3-НДФЛ.

Профессиональные вычеты адвоката

Налогообложение доходов частнопрактикующих адвокатов или нотариусов идентично налогообложению предпринимателей, но имеет ряд особенностей, поскольку их деятельность не подпадает под привычные режимы налогообложения.

Профессиональный вычет предоставляется категории частнопрактикующих специалистов в размере подтвержденных документами расходов. Их сумма определяется по аналогии с порядком определения налога на прибыль, установленного гл. 25 НК РФ. Отсутствие подтверждающих затраты документов не дает права использования льготы.

Итак, объединяющим фактором для всех групп граждан, имеющих право на профессиональный вычет, является подтверждение заявленных расходов, связанных с их деятельностью. Но различаются размеры льготы в зависимости от категорий плательщиков.

ИП при отсутствии документальных подтверждений расходов вправе получить вычет в 20% от прибыли, авторы различных произведений искусства – от 20 до 40% в зависимости от вида деятельности. В то же время адвокаты и нотариусы рискуют не получить льготу, если не представят соответствующих документов. Не имеют права на фиксированный процентный вычет и физлица, работающие по договорам ГПХ и не подтвердившие документами этот доход.

Популярное

Бухгалтерская отчетность
Сроки сдачи отчетности в 2019 году: таблица

Выплаты персоналу
Пособие на погребение в 2019 году

НДФЛ
Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019

Декретный отпуск
Выплаты по беременности в 2019 году

Статистическая отчетность
Статистическая отчетность

НДФЛ
Справка 2-НДФЛ: новая форма-2018

Экологические платежи
Сдача отчета МСП за 2018 год

Кадровое делопроизводство
Производственный календарь-2019 с праздниками и выходными

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

Страховые взносы ФСС
Подтверждение вида деятельности в ФСС 2019: сроки

Транспортный налог
Ставки транспортного налога по регионам 2018 (таблица)

Налоги и взносы
Календарь бухгалтера: 2019 год

Страховые взносы ПФР
ОДВ-1 – новая форма

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

Последнее обновление 2018-08-02 в 11:19

Профессиональный налоговый вычет предоставляется физическим лицам по нормам, приведенным в ст.221 НК. В обзоре разберем сходства и различия применения его для разных категорий лиц.

Профессиональные налоговые вычеты и порядок их предоставления

Этот подвид вычетов затрагивает несколько категорий граждан, обязанных платить НДФЛ 13%:

• ИП;
• имеющих частную практику;
• работающих по ГПХ;
• авторов.

Как понятно из названия, оформить профессиональный налоговый вычет разрешается на те затраты, которые вытекают из соответствующих профессиональных занятий гражданина.

Важно! В расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, кроме прочих, включают:

— платежи на ОМС и ОПС;

— положенные сборы и налоги (кроме НДФЛ);

— таможенные пошлины.

Доля профессиональных налоговых вычетов не должна превышать доход. При равенстве показателей база по налогу считается равной нолю и НДФЛ перечислять не надо.

Чтобы получить вычет, следует подать заявление своему налоговому агенту. Те лица, у которых такого агента нет (например, ИП или нотариусы), оформляют пересчет подоходного налога в декларации.

Важно!

Отражение профессионального налогового вычета в декларации 3-НДФЛ — это заполненные листы В или Ж.

Если агент выплатил человеку вознаграждение без вычета, гражданин вправе потребовать компенсировать ему удержанную сумму так, как это регламентировано в п.1 ст.231 НК. Срок возврата — 3 месяца.

Для адвоката (коллегии адвокатов)

На профессиональный налоговый вычет имеют право адвокаты, учредившие адвокатский кабинет. Он предоставляется по подтвержденным затратам.

Состав расходов хозяин кабинета определяет сам, ориентируясь на гл. 25 НК. Как написано в п.2 ст.54 НК, эти граждане обязаны вести учет в порядке, установленном в приказе Минфина и МНС от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430.

Согласно п.16 упомянутого приказа в вычет разрешено включить:

• материальные расходы;
• выплаты сотрудникам;
• амортизацию и пр.

Дополнительно к специфическим расходам адвоката относятся (ст.7 закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности…») платежи:

• на нужды адвокатской палаты;
• на поддержку образования;
• на страхование проф. ответственности и др.

Как говорится в информации министерства от 02.06.2017 № 03-04-05/34533, адвокаты применяют профессиональный налоговый вычет по НДФЛ к затратам на свое обучение. Такую подготовку/переподготовку должно проводить учреждение с лицензией и выдавать по окончании удостоверяющий сертификат, диплом и т.д.

Важно! Если адвокат трудится в коллегии или бюро, он получает проф. вычет по правилам, действующим для лиц, заключивших договор ГПХ (см. сообщение Минфина от 30.03.2017 № 03-04-05/20196).

Для ИП на ОСНО

ИП, работающие на этом режиме, платят подоходный налог как обычные граждане, 13%. База по нему считается как разница между полученным доходом и вычетом. Из абз.2 ст.221 НК становится понятно, что сумма профессионального налогового вычета — это затраты ИП, которые связаны с получением от его деятельности дохода.

Что конкретно брать в расходы, ИП решает сам. В этом он руководствуется порядком, действующим для налога на прибыль организаций (глава 25 НК), и упомянутым выше приказом № 86н.

Нельзя включать в вычет:

• НДС;
• полис ОСАГО (если ИП специализируется не на перевозках);
• расходы на покупку земельных участков;
• безнадежные долги;
• земельный налог.

Как уже говорилось выше, в вычет засчитываются уплачиваемые налоги. Примечательно, что налог на имущество также входит в сумму профессионального налогового вычета, если это имущество используется в работе ИП, кроме:

• дач;
• гаражей;
• квартир;
• жилых домов.

Важно! В сообщении от 07.12.2012 № 03-04-05/3-1377 Минфин отметил, что ИП вправе получать вычет с затрат по амортизации нежилой недвижимости, даже если она находится в общей собственности супругов.

Не редки ситуации, когда предприниматель не в состоянии или не хочет подтверждать траты документально. В этой ситуации НК разрешает применить так называемый норматив. Из абз.5 ст.221 НК следует, что профессиональный налоговый вычет в пределах норматива — это 20% от дохода ИП. Таким образом, у предпринимателя есть выбор, показывать ФНС свои расходы или оформить гарантированный вычет без доказательств.

Важно!

За один период заявлять расходы и использовать норматив нельзя. База по НДФЛ определяется только одним из указанных способов.

Арбитражного управляющего

Как написано в ст.20 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ, арбитражный управляющий — это человек, который при ведении своей деятельности занимается частной практикой. Значит, он входит в круг тех лиц, которые вправе заявить проф. вычет.

В п.1 ст.20.6 указанного закона прописано, что к доходам управляющего относятся:

• вознаграждение;
• возмещение осуществленных по делу о банкротстве трат.

При расчете налога эти суммы могут быть уменьшены на расходы. Как указывает Минфин в информации 22.02.2017 № 03-04-05/10448, в вычете учитываются затраты:

• действительно произведенные;
• подкрепленные документами;
• сделанные с целью извлечения дохода.

Важно! По мнению министерства, расходы засчитываются в вычет за тот период, в котором их фактически возместили. Так, если управляющий потратил деньги на дело о банкротстве в 2016 г., а возмещение по ним получил в 2017 г., то и вычет по этим тратам следует оформлять в декларации за 2017 г.

Для нотариуса

Порядок подсчета доходов и расходов практикующих в частном порядке нотариусов аналогичен тому, что применяют адвокатские кабинеты. Они сами высчитывают сумму налога к уплате.

Среди прочих расходов частнопрактикующего нотариуса, подпадающих под проф. вычет, выделяют:

• взносы на общие нужны нотариальной палаты;
• расходы на помещение-офис (в т.ч. коммунальные платежи);
• расходы на выплаты сотрудникам;
• оплату услуг сторонних организаций и ИП, которые ведут хозяйственный учет деятельности и др.

Об этих расходах говорится в сообщениях УФНС по г. Москве от 01.02.2010 № 20-14/2/009255@, Минфина от 30.12.2014 № 03-04-05/68708.

Авторам

Проф. вычет предоставляется лицам, получившим доход за эксплуатацию или создание различных результатов интеллектуальной деятельности:

• литературных, музыкальный, аудиовизуальных произведений;
• изобретений;
• научных работ;
• промышленных образцов;
• предметов искусства и пр.

Так как в действительности сложно определить и выразить в деньгах понесенные при этом затраты, НК предусматривает возможность оформления профессионального авторского вычета по нормативу от 20 до 40% (подробнее – см. таблицу). Если налог высчитывает налоговый агент, он пропишет в справке 2-НДФЛ код проф. вычета 404 (по расходам) или 405 (по нормативу).

В сообщении от 19.03.2007 № 03-04-05-01/85 Минфин высказал мнение, что пересчет налога по авторскому вознаграждению человек вправе использовать вне зависимости от того, является ли он ИП или нет.

Важно! Как отметило министерство в сообщении от 06.06.2005 № 03-05-01-04/177, если человек создал свое произведение при исполнении служебных обязанностей, вычет ему не положен.

По договору подряда

Профессиональный вычет по НДФЛ по договору ГПХ предоставляется, если человек получил доходы от оказания услуги или выполнения работы, подпадающих под действие гл. 37 и гл.39 ГК,

Важно!

К доходам, получаемым гражданином от сдачи в аренду имущества, такой вычет применять не разрешается (см. информацию Минфина от 15.03.2017 № 03-04-05/15280).

Организация или ИП, заключившие в физ.лицом договор ГПХ, выступают по отношении к нему налоговым агентом. Это положение закреплено в п.1 ст.226 НК. При этом они обязаны удержать 13% НДФЛ со всей суммы вознаграждения, если налогоплательщик не обратится с заявлением и не попросит вычет.

В случае, если профессиональный вычет по договору ГПХ не подтвержден документами на расходы, предоставить его налоговый агент не вправе. В ст.221 НК не предусматривает в этой ситуации пересчет НДФЛ по нормативу.

Важно! В информации Минфина от 25.01.2018 № 03-04-05/4446 говорится о том, что расходы на покупку личного имущества (компьютера, телефона), используемого для выполнения обязанностей по договору ГПХ, не засчитываются в вычет. Свою позицию ведомство объясняет тем, что такое имущество может использоваться и в иных целях, не связанных с получением дохода.

Примеры

Перед тем, как привести примеры расчетов профессиональных налоговых вычетов, подчеркнем, что на практике вопросы о правомерности учета того или иного расхода, лучше адресовать в инспекцию ФНС по месту жительства до подачи декларации.

Пример 1

ИП Королев занимается розничной торговлей. В октябре 2017 г. он приобрел на реализацию 50 посудных сервизов по 7 800 руб. каждый. До конца года Королев распродал только 39 сервизов. В декларации за 2017 г. относительно этой операции он вправе заявить профессиональный вычет в размере 304 200 руб. (39 × 7 800) и снизить НДФЛ к уплате на 39 546 руб. Если в 2018 г. Королев реализует оставшиеся 11 сервизов, он воспользуется вычетом 85 800 руб. (11 × 7 800) по доходам за этот год.

Пример 2

Вознаграждение Сергея за написанную для журнала статью по договору составляет 5 000 руб. После публикации он написал в редакцию заявление о предоставлении вычета. Дополнительные документы не предоставил. Журнал применил вычет 20% за создание литературного произведения и выплатил Сергею 4 480 руб. Сумма НДФЛ, которую редакция удержала из вознаграждения, составила 520 руб.: 13% × (5 000 – 5000 × 20%).

Пример 3

ИП Дубовицкий работает на ОСНО по 2 направлениям: торговля и ремонт бытовой техники. За 2017 г. по первому он заработал 750 250 руб. и понес расходы, которые может подтвердить, на 630 400 руб. По второму направлению Дубовицкий получил столько же, но доказательств по затратам у него нет. Итого сравним. С учетом трат Дубовицкий заявит вычет на 630 400 руб. С использованием норматива — на 300 100 руб.

Документы

Список документов на профессиональный вычет не приведен в кодексе. Более того, суд в решении ВАС от 06.08.2008 № 7696/08 указал, что налоговики, проводя камеральную проверку декларации, не вправе требовать дополнительные подтверждающие документы.

Несмотря на мнение суда, регулирующие органы продолжают придерживаться позиции, что документы в ФНС предоставлять все же необходимо. Это, прежде всего, КУДИР, а также договоры, акты, счета-фактуры и т.д. Кроме того, в сообщении от 15.11.2012 № 03-04-05/8-130 министерство говорит, что без квитанций и выписок, доказывающих факт оплаты, пересчет НДФЛ невозможен.

Таблица профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в 2018 году

№	Получатель	Возможность использования норматива	Норматив профессиональных налоговых вычетов в 2018 г., %
1	ИП	+	20
2	Лица, имеющие частную практику	—	—
3	Получающие доход по договору ГПХ	—	—
4	Получающие авторские гонорары	+	20-40

Итоги

1. Профессиональные налоговые вычеты связаны с трудовой деятельностью налогоплательщика.
2. В зависимости от категории получателя они рассчитываются по реальным затратам и/или по нормативу. Оба способа за один раз применять не разрешается.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Наталья Анатольевна

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!