Продажа векселя третьего лица проводки

09.07.2012 Вексель третьего лица – купили и продали Ситуация простая и возможно не очень частая. Покупатель рассчитывается с Поставщиком оригинальным способом.

Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки

Сначала Покупатель передаёт Поставщику вексель третьего лица, затем Поставщик продаёт этот вексель назад Покупателю и получает за него деньги на расчётный счёт. Рассмотрим эту ситуацию в 1С:Бухгалтерии 8.

Шаг 1. Получение векселя третьего лица от Покупателя.

А) Используем документ «Поступление товаров и услуг». Почему? Есть мнение, что получение векселя третьего лица – это операция с ценными бумагами. Операции с ценными бумагами освобождены от НДС. Значит нужно вести раздельный учёт НДС. Работаем на закладке «Услуги».
Б) Вводим услугу «Получение векселя».
В) Эта услуга будет у нас «Без НДС».
Г) Ставим счёт затрат = 58.02, на Субконто 1 указываем «Третье лицо» (чей это вексель), на Субконто 2 указываем сам вексель (назовём его «Вексель третьего лица»).
Д) На закладке «Счета расчетов» указываем, что это пришло от покупателя:

Е) Чтобы наша операция отразилась в Книге Покупок (пусть и без НДС) – нам надо зарегистрировать по этому документу Счёт-фактуру. Это можно сделать по кнопке «Ввести счет-фактуру».

Ж) Проводим документ и получаем проводки:

Шаг 2. Зачтём полученный вексель как оплату.

Конечно, мы получили кредит счёта 62.01 – очень похоже на оплату. Но это самостоятельная проводка – у неё на Субконто 3 счёта 62.01 сидит документ «Поступление товаров и услуг 00000000003 от 17.04.2012 12:00:00». В то время как задолженность Покупателя, которую он хочет погасить (может быть и частично) у нас вообще может быть по другому Договору и другому Документу.

Для примера пусть будет у Покупателя долг по Договору — «Основной Договор» и документу «Реализация товаров и услуг 00000000003 от 02.04.2012 12:00:00» на сумму 118 000 рублей.

Мы получили вексель от Покупателя на 50 000 рублей. Теперь нам надо зачесть сумму векселя в счёт долга Покупателя.

Это делается документом «Корректировка долга».

А) Выберем вид операции «Проведение взаимозачёта».

Б) Дебитор и Кредитор будет один и тот же – «Наш Покупатель».

В) Используем кнопку «Заполнить» и получим сразу и дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Г) Установим в первой строке сумму равную второй строке (50 000 рублей).

Д) Проведём документ и получим проводки:

Основной долг нашего Покупателя будет уменьшен на 50 000 рублей.

Шаг 3. Продажа векселя.

Операцию продажа векселя мы оформляем документом «Реализация товаров и услуг».

А) Работаем на закладке «Услуги».

Б) Используем отдельный договор: «Продажа векселя».

В) Используем отдельную услугу «Реализация векселя».

Г) Это операция «Без НДС».

Д) Счёт доходов по этой операции 91.01. Субконто 1 = «Доходы (расходы), связанные с реализацией ценных бумаг».

Е) Счет расходов по этой операции 91.02. Но здесь он не сработает.

Ж) Чтобы операция отразилась в Книге Продаж (без НДС) – нужно ввести счёт-фактуру. На кнопке «Ввести счёт-фактуру».

З) Проведём документ и увидим проводки:

Но у нас нет проводки списания векселя. Придётся её делать отдельно и делать её нужно Ручной Операцией. Ничего другого мы не нашли:

И) Укажем счёт списания (Дебет) 91.02, Субконто 1 = «Доходы (расходы), связанные с реализацией ценных бумаг».

К) По кредиту спишем вексель третьего лица. Укажем сумму, в какую нам обошлось получение векселя – 50 000 рублей.

Получение векселя и его реализацию мы увидим в графах Книги Покупок и Книги Продаж: «покупки, освобождаемые отналога» и «продажи, освобождаемые отналога».

Вот собственно и всё.

ООО «Инженер-Центр»

Линия консультации: (8442) 23-84-08, (8443) 25-97-21. 1c@enginf.ru

Возврат к списку

Расчеты векселями – одна из форм неденежных расчетов, присущих рыночной экономике.

Вексель – это письменное долговое обязательство, оформленное по установленной форме, в соответствии с которым юридическое лицо, выдавшее вексель (векселедатель), берет на себя обязательство выплатить владельцу векселя (векселедержателю) обозначенную в векселе сумму в указанный срок.

В векселе указываются:

• место и дата выдачи,

• сумма обязательства в целом или с выделением обязательства по процентам,

• срок и место платежа,

• наименование получателя,

• подпись векселедателя.

Векселя бывают простые и переводные.

Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской. При расчетах простым векселем покупатель (векселедатель), получая от поставщика товар, выписывает вексель, при истечении срока поставщик (векселедержатель) предъявляет вексель к оплате, и покупатель его оплачивает.

При расчетах переводным векселем (траттой) векселедателем (трассантом) выступает поставщик, направляющий покупателю (трассату) вместе с товаром выставленный вексель, который акцептуется плательщиком и возвращается векселедателю.

Service Temporarily Unavailable

При этом векселедатель может передать вексель третьему лицу – векселедержателю (ремитенту), который впоследствии при истечении срока предъявляет вексель к оплате, и покупатель осуществляет платеж по векселю в адрес этого лица. Таким образом, переводной вексель может быть передан из одних рук в другие по передаточной надписи. Такая надпись называется «индоссамент». Индоссамент может быть специальным, т.е. с указанием конкретного лица, которому передан вексель, или бланковым, т.е. на предъявителя (без указания лица, которому передается вексель). Отметим, передаточная надпись не требует нотариального заверения.

Вексель может быть предъявлен банку до наступления срока платежа (эта операция носит название дисконт векселей). В этом случае банк удерживает с получателя денег дисконт за учет векселя. Дисконт определяется как стоимость векселя, умноженная на учетную ставку обмена и на число дней, оставшихся до срока платежа по векселю, и деленная на 360.

⇐ Предыдущая1234

Дата добавления: 2015-06-26; просмотров: 1379; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Вексель как ценная бумага: от получения до списания

ДОГОВОР N _____

купли-продажи оборудования (с условием о предпродажной подготовке, самовывозе и возможности оплаты товара ценными бумагами — векселями)

г. ______________

«____»______________ ____ г.

_______________________, именуем__ в дальнейшем «Продавец» (вариант: в лице___________________, действующ___ на основании _______________________________),с одной стороны, и _______________________, именуем__ в дальнейшем «Покупатель» (вариант: в лице ______________________, действующ__ на основании ________________________), с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Продавец обязуется передать в собственность Покупателя, а Покупатель — принять и оплатить в порядке, предусмотренном настоящим Договором, следующее оборудование (далее по тексту — «Товар»):

1.1.1. ___________________________________________________ в количестве (наименование Товара) ________________________________________________ в следующей комплектности: (указать количество или порядок его определения) ______________________________________. 1.1.2. ___________________________________________________ в количестве (наименование Товара) ________________________________________________ в следующей комплектности: (указать количество или порядок его определения) ______________________________________ <1>.

1.2. Продавец обязуется провести предпродажную подготовку Товара, а именно осуществить следующую его модернизацию:

— _____________________________________________________________;

— _____________________________________________________________.

1.3. Товар принадлежит Продавцу на праве собственности, не заложен, не арестован, никому не обещан, не является предметом требований третьих лиц.

2. КАЧЕСТВО И КОМПЛЕКТНОСТЬ ТОВАРА

2.1. Качество и комплектность поставляемого Товара должны соответствовать: _________________________________________________________. (указать стандарты, регламенты, которым должно соответствовать качество Товара)

Одновременно с поставляемым Товаром Продавец обязан передать Покупателю документы, подтверждающие соответствие качества Товара требованиям, указанным в настоящем пункте.

2.2. Гарантийный срок на Товар составляет _________________ и начинает исчисляться с даты передачи Товара Покупателю по акту приема-передачи.

3. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Цена Товара, передаваемого по настоящему Договору, составляет: — ________________________________ — ________ (_______________) рублей; (наименование Товара) — ________________________________ — ________ (_______________) рублей. (наименование Товара)

3.2. Цена Договора составляет ______ (______________) рублей.

3.3. Оплата цены Договора производится Покупателем в течение _____________ с даты подписания Сторонами акта приема-передачи оборудования.

Оплата по настоящему Договору может быть произведена путем передачи Покупателем наличных денежных средств Продавцу либо путем передачи Покупателем Продавцу в качестве оплаты векселей. При оплате Товара векселями Покупателем должен быть соблюден установленный законодательством Российской Федерации порядок передачи векселей. О способе оплаты Стороны договариваются дополнительно в соглашении, которое с момента его подписания становится неотъемлемой частью настоящего Договора.

4. ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ТОВАРА

4.1. Товар передается Покупателю на складе Продавца по адресу: ______________________________________.

4.2. Товар должен быть передан Покупателю не позднее «___»___________ ____ г.

До указанной в настоящем пункте даты Продавец обязан завершить предпродажную подготовку Товара в соответствии с п. 1.2 настоящего Договора, а также идентифицировать Товар для передачи Покупателю.

Продавец обязан до наступления установленного настоящим пунктом срока передачи Товара уведомить Покупателя о готовности Товара к передаче.

4.3. Товар передается в упаковке, обеспечивающей сохранность Товара при его транспортировке. Стоимость упаковки включена в цену Товара.

4.4. При передаче Товара Покупатель обязан осмотреть Товар и проверить его на соответствие условиям настоящего Договора о количестве, качестве, ассортименте и комплектности.

После проверки Товара Стороны подписывают акт приема-передачи оборудования.

4.5. В случае передачи Товара ненадлежащего качества Покупатель вправе по своему выбору потребовать:

— соразмерного уменьшения цены;

— безвозмездного устранения недостатков в срок не более ______________ с даты _____________________;

— возмещения своих расходов на устранение недостатков Товара.

4.6. В случае существенного нарушения требований к качеству Товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени или выявляются неоднократно, проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) Покупатель вправе по своему выбору:

— отказаться от исполнения Договора и потребовать возврата уплаченной цены;

— потребовать замены Товара ненадлежащего качества Товаром, соответствующим Договору.

4.7. В случае передачи некомплектного Товара Покупатель вправе:

— потребовать от Продавца соразмерного уменьшения покупной цены;

— потребовать доукомплектования Товара в срок, согласованный Сторонами, но не более _______________ с даты ________________________.

Если Продавец в указанный срок не выполнил требования Покупателя о доукомплектовании Товара, Покупатель вправе по своему выбору:

— потребовать замены некомплектного Товара на комплектный;

— отказаться от исполнения настоящего Договора и потребовать возврата уплаченной денежной суммы.

4.8. Если Продавец передал Покупателю наряду с Товаром, ассортимент которого соответствует Договору, Товар с нарушением условия об ассортименте, Покупатель вправе по своему выбору:

— принять Товар, соответствующий условию об ассортименте, и отказаться от остального Товара;

— отказаться от всего переданного Товара;

— потребовать заменить Товар, не соответствующий условию об ассортименте, на Товар в ассортименте, предусмотренном настоящим Договором;

— принять весь переданный Товар.

4.9. Право собственности на Товар переходит от Продавца к Покупателю с момента подписания акта приема-передачи оборудования.

Риск случайной гибели несет собственник Товара в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. За нарушение срока уплаты цены Договора, предусмотренного п. 3.3 настоящего Договора, Продавец вправе потребовать от Покупателя уплаты пени в размере _____% от не уплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.

5.2. За нарушение срока передачи Товара, предусмотренного п. 4.2 настоящего Договора, Покупатель вправе потребовать от Продавца уплаты пени в размере _____% от цены не переданного в срок Товара за каждый день просрочки.

5.3. За нарушение Продавцом срока безвозмездного устранения недостатков Товара, установленного п. 4.5 настоящего Договора, либо срока доукомплектования Товара, установленного п. 4.7 настоящего Договора, Покупатель вправе потребовать от Продавца уплаты пени в размере _____% от цены соответствующего Товара.

5.4. За нарушение иных обязанностей по настоящему Договору Стороны несут ответственность, установленную действующим законодательством Российской Федерации.

6. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ <2>

6.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания Сторонами и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств по нему.

6.2. Изменения и дополнения к настоящему Договору действительны только в том случае, если составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями Сторон.

6.3. Все споры и разногласия, возникающие между Сторонами по настоящему Договору, подлежат рассмотрению на переговорах Сторон.

Споры и разногласия, не урегулированные на переговорах Сторон, подлежат передаче на рассмотрение в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Расчеты с использованием векселей третьих лиц

Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

6.5. Неотъемлемой частью настоящего Договора являются приложения:

6.5.1. Акт приема-передачи оборудования.

6.5.2. Перечень оборудования.

6.5.3. _________________________________.

7. АДРЕСА И ПЛАТЕЖНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Продавец: ______________________________________________________

Покупатель: ____________________________________________________

ПОДПИСИ СТОРОН:

Продавец: _____________________/__________________ (подпись) (Ф.И.О.) (М.П.) Покупатель: _____________________/________________ (подпись) (Ф.И.О.) (М.П.)

Информация для сведения:

<1> Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Условие о предмете договора является существенным условием договора (п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Существенными условиями договора являются условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида (абз. 2 п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса Российской Федерации). Условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара (п. 3 ст. 455 Гражданского кодекса Российской Федерации). В соответствии со ст. 465 Гражданского кодекса Российской Федерации если договор купли-продажи не позволяет определить количество подлежащего передаче товара, договор не считается заключенным. Количество товара предусматривается в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении либо в договоре может быть установлен порядок его определения.

<2> Наряду с условием о предмете договора, а также условиями, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, существенными условиями договора являются все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (абз. 2 п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса Российской Федерации). Таким образом, стороны вправе определить для себя любое условие в качестве существенного, при несогласованности которого договор не может считаться заключенным.

Оплата товаров собственным векселем

07.07.2010 | статьи | |

Олег Мокроусов, эксперт ЭЖ

опубликовано:

«ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)» №26 (9342) 2010

Олег Мокроусов, эксперт ЭЖ

опубликовано:

«ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)» №26 (9342) 2010

В условиях нехватки денежных средств организации часто применяют в расчетах за товары (работы, услуги) векселя. Это может быть или собственный вексель (выписанный непосредственно самой организацией), либо вексель третьего лица. В этой статье мы рассмотрим порядок бухучета и налогообложения операций с собственными векселями.

Вексель — это ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство выплатить указанную в ней денежную сумму (ст. 143 и 815 ГК РФ). В зависимости от того, кто будет платить по векселю, различают простой и переводной вексель. В простом векселе плательщиком по нему выступает сам векселедатель, в переводном — лицо, указанное таковым в векселе (ст. 815 ГК РФ).

Выдавая переводной вексель в оплату товаров, покупатель (векселедатель) переводит требования продавца (векселедержателя) об уплате денежных сумм по векселю от себя на третье лицо (плательщика). Но, чтобы стать обязанным по переводному векселю, плательщик должен акцептовать его (поставить свою подпись на нем). Если плательщик не принял на себя обязательство по выплате денежных сумм (не акцептовал вексель), векселедержатель вправе обратить свой иск против векселедателя и других обязанных лиц (п. 43 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341, далее — Положение о векселях).

Вексель составляется на бумажном носителе (ст. 4 Федерального закона от 11.03.97 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»). Постановлением Правительства РФ от 26.09.94 № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» утверждены образцы бланков простого и переводного векселя, которые применяются при вексельных расчетах. Но даже если вексель будет оформлен не на утвержденном бланке, это не повлечет его признание недействительным (письмо Президиума ВАС РФ от 25.07.97 № 18 «Обзор практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте»). Главное, чтобы в нем были все реквизиты, перечисленные в п. 75 Положения о векселях.

По виду получаемого векселедержателем дохода векселя подразделяются на процентные и дисконтные. В дисконтном векселе доход образуется за счет дисконта, который равен разности между суммой, причитающейся к уплате по векселю (вексельной суммой), и стоимостью оплаченных этим векселем товаров. Дисконтными могут быть векселя с любыми сроками погашения (по предъявлении, во столько-то времени от предъявления, во столько-то времени от составления, на определенный день).

В процентном векселе на вексельную сумму начисляются проценты, причем процентная ставка должна быть указана в векселе. Процентным может быть только вексель, который подлежит оплате сроком «по предъявлении» или «во столько-то времени от предъявления» (ст. 5 Положения о векселях).

Налог на прибыль

Поскольку собственный вексель представляет собой долговое обязательство, ни в момент выдачи, ни в момент его погашения налогооблагаемых доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ) и расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ) у векселедателя не возникает.

Налогооблагаемыми расходами будут только начисленные по векселю проценты или дисконт, который в целях налогообложения приравнивается к процентам (п. 3 ст. 43 и подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Они учитываются во внереализационных расходах на конец месяца каждого отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ в редакции, действующей с 2010 г.) и признаются нормируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ). До 2010 г. проценты следовало учитывать в расходах на конец отчетного периода, а не на конец месяца отчетного периода. Если вексель выдан на срок менее отчетного периода или погашается до истечения отчетного периода, проценты признаются в расходах на дату погашения.

Иными словами, ежемесячно на последнюю дату месяца (письмо Минфина России от 04.06.2010 № 03-03-05/123) в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, включаются только проценты (или дисконт) в размере, существенно не отклоняющемся от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях. При этом под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах под аналогичные обеспечения. Существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии сопоставимых долговых обязательств, а также по выбору налогоплательщика проценты (или дисконт) включаются в размере, не превышающем ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,1 раза. По векселям, выданным до 1 ноября 2009 г., предельный размер процентов с 1 августа 2009 г. по 30 июня 2010 г. не мог превышать ставку рефинансирования, увеличенную в 2 раза (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ, ст. 5 Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ), а с 1 сентября 2008 г. до 1 августа 2009 г. — ставку рефинансирования, увеличенную в 1,5 раза (ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ).

Эти ставки применяются для векселей, которые выписаны как в рублях, так и в иностранной валюте и местом платежа которых является Россия, поскольку такие векселя оплачиваются в рублях по курсу на день наступления срока платежа (ст. 41 Положения о векселях). Исключение — векселя, содержащие эффективную оговорку о выплате в конкретной валюте. Их выдача квалифицируется как валютная операция. К ним применяются требования валютного законодательства (постановление Пленума ВС РФ № 33, Пленума ВАС РФ № 14 от 04.12.2000 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей»). Но их в данной статье рассматривать не будем.

Если вексель не содержит условие об изменении процентной ставки в течение всего срока его действия, то при определении предельной величины процентов, учитываемых для целей налогообложения, применяется ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на дату привлечения денежных средств. Если содержит — используется ставка рефинансирования Банка России на дату признания расходов в виде процентов (п. 1 ст. 269 НК РФ и письмо Минфина России от 23.05.2007 № 03-03-06/2/87).

В конце каждого месяца отчетного периода сумма процентов (или величина дисконта), начисленных по вексельной ставке, сравнивается с предельной величиной процентов. Если эта сумма больше, в уменьшение базы по налогу на прибыль можно принять предельную сумму процентов. Сумма превышения учитывается в расходах, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

внимание

Порядок определения сопоставимости долговых обязательств по критериям «на те же сроки», «в сопоставимых объемах», «под аналогичное обеспечение» налогоплательщик разрабатывает сам исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота и отражает в учетной политике, заявленной до начала налогового периода (письмо Минфина России от 19.06.2009 № 03-03-06/1/414)

пример

Организация 12 января 2010 г. в счет оплаты товара (на сумму 300 000 руб.) выдала продавцу два векселя: один — на сумму 100 000 руб. со сроком погашения «по предъявлении» с начислением процентов из расчета 10% годовых, если вексель будет предъявлен к оплате до 30 апреля 2010 г., и 15% годовых — если после указанной даты, другой — со сроком погашения 30 июня 2010 г. на сумму 210 000 руб. (дисконт — 10 000 руб.). Оба векселя были погашены 30 июня 2010 г.

В учетной политике организации закреплен способ расчета предельных процентов по ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза.

Поскольку процентный вексель содержит условие об изменении процентной ставки, при расчете предельных процентов по нему применяется ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на конец месяца каждого отчетного периода.

В дисконтном векселе величина дисконта в течение срока его действия не меняется, поэтому для расчета предельных процентов по нему применяется ставка рефинансирования Банка России на дату выдачи векселя.

С 12 января по 30 июня 2010 г. ставка рефинансирования Банка России составляла:

— с 12 января по 23 февраля — 8,75%;

— с 24 февраля по 28 марта — 8,5%;

— с 29 марта по 29 апреля — 8,25%;

— с 30 апреля по 31 мая — 8%;

— с 1 по 30 июня — 7,75%.

Предельная величина процентов, которую можно учесть при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, равна:

по процентному векселю

— на 31 января 2010 г. — 527,40 руб. (100 000 руб. х 8,75% х 1,1 : 365 дн. х х 20 дн.);

— 28 февраля — 717,26 руб. (100 000 руб. х 8,5% х 1,1 : 365 дн. х х 28 дн.);

— 31 марта — 770,75 руб. (100 000 руб. х 8,25% х 1,1 : 365 дн. х х 31 дн.);

— 30 апреля — 723,29 руб. (100 000 руб. х 8% х 1,1 : 365 дн. х х 30 дн.);

— 31 мая — 747,40 руб. (100 000 руб. х х 8% х 1,1 : 365 дн. х 31 дн.);

— 30 июня — 700, 68 руб. (100 000 руб. х 7,75% х 1,1 : 365 дн. х х 30 дн.);

по дисконтному векселю

— на 31 января 2010 г. — 1054,79 руб. (200 000 руб. х 8,75% х 1,1 : 365 дн. х х 20 дн.);

— 28 февраля — 1476,71 руб. (200 000 руб. х 8,75% х 1,1 : 365 дн. х х 28 дн.);

— 31 марта — 1634,93 руб. (200 000 руб. х 8,75% х 1,1 : 365 дн. х х 31 дн.);

— 30 апреля — 1582,19 руб. (200 000 руб. х 8,75% х 1,1 : 365 дн. х х 30 дн.);

— 31 мая — 1634,93 руб. (200 000 руб. х 8,75% х 1,1 : 365 дн. х х 31 дн.);

— 30 июня — 1582,19 руб. (200 000 руб. х 8,75% х 1,1 : 365 дн. х х 30 дн.).

Проценты, начисленные по процентному векселю в бухучете и подлежащие выплате векселедержателю, составляют:

— на 31 января 2010 г. — 821,92 руб. (100 000 руб. х 15% : 365 дн. х 20 дн.);

— 28 февраля — 1150,68 руб. (100 000 руб. х 15% : 365 дн. х 28 дн.);

— 31 марта — 1273,97 руб. (100 000 руб. х 15% : 365 дн. х 31 дн.);

— 30 апреля — 1232,88 руб. (100 000 руб. х 15% : 365 дн. х 30 дн.);

— 31 мая — 1273,97 руб. (100 000 руб. х 15% : 365 дн. х 31 дн.);

— 30 июня — 1232,88 руб. (100 000 руб. х 15% : 365 дн. х 30 дн.).

Итого 6986,30 руб.

Дисконт по дисконтному векселю составит:

— на 31 января 2010 г. — 1176,46 руб. (10 000 руб. : 170 дн. х 20 дн.);

— 28 февраля — 1647,06 руб. (10 000 руб. : 170 дн. х 28 дн.);

— 31 марта — 1823,53 руб. (10 000 руб. : 170 дн. х 31 дн.);

— 30 апреля — 1764,71 руб. (10 000 руб. : 170 дн. х 30 дн.);

— 31 мая — 1823,53 руб. (10 000 руб. : : 170 дн. х 31 дн.);

— 30 июня —1764,71 руб. (10 000 руб. : : 170 дн. х 30 дн.).

Итого 10 000 руб.

Как видим, проценты и дисконт по векселям превышают предельные величины, которые можно учесть при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Во внереализационных расходах за полугодие организация учтет:

по процентному векселю

— 4186,78 руб. (527,40 руб. + + 717,26 руб.+ 770,75 руб. + + 723,29 руб. + 747,40 руб. + 700,68 руб.);

по дисконтному

— 8965,74 руб. (1054,79 руб. + + 1476,71 руб. + 1634,93 руб. + + 1582,19 руб. + 1634,93 руб. + + 1582,19 руб.).

Сложности в налоговом учете возникают при определении предполагаемого срока обращения дисконтных векселей со сроком погашения «по предъявлении, но не ранее». Ведь точный срок предъявления векселя к оплате заранее неизвестен и неясно, как распределять сумму дисконта по месяцам отчетных периодов.

В отношении векселей со сроком погашения «по предъявлении, но не ранее» распределять дисконт нужно исходя из предполагаемого срока обращения векселя — 365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты предъявления векселя к платежу (письма Минфина России от 07.11.2008 № 03-03-06/3/14, от 30.03.2007 № 03-03-06/2/56 и от 18.05.2006 № 03-03-04/2/143). Свой вывод Минфин обосновывает п. 34 Положения о векселях, согласно которому вексель сроком «по предъявлении» предъявляется к платежу в течение одного года со дня его составления. Эту позицию поддерживают и арбитражные суды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2005 № А56-23225/04).

Существует и альтернативный подход. Для начисления дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее» в качестве срока обращения используется минимальная дата его предъявления, то есть дата «не ранее» (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2009 № А56-10236/2007 и п. 7 постановления ФАС Поволжского округа от 21.06.2007 № А55-18225/2006-32).

На наш взгляд, из-за неоднозначности определения срока обращения по векселям со сроком погашения «по предъявлении, но не ранее», а также со сроками «по предъявлении» и «во столько-то времени от предъявления» лучше не использовать дисконт в качестве дохода векселедержателя, а выдавать процентный вексель. Это позволит избежать споров с налоговиками. Дисконтные векселя целесообразно выдавать только с четко определенным сроком погашения.

справка

Историю ставок рефинансирования Банка России, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочники» (рубрика «Расчеты, финансирование»)

НДС

Надо ли вести раздельный учет по НДС в отношении вексельных расчетов? Ведь вексель — ценная бумага, а реализация ценных бумаг НДС не облагается (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Передача собственного векселя в оплату товара не является его реализацией. Для целей налогообложения реализацией считается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары (ст. 39 НК РФ). Товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ). Но векселедатель, выдавая собственный вексель в оплату товара, не реализует его в обмен на товар, а удостоверяет им свое долговое обязательство по оплате товара. То есть вексель выступает как средство платежа. Если нет реализации, раздельный учет вести не нужно.

справка

«Входной» НДС по товарам, оплаченным векселем, принимается к вычету в обычном порядке, то есть в момент их оприходования при наличии правильно оформленного счета-фактуры продавца

Бухгалтерский учет

У векселедателя бухгалтерский учет векселей, применяемых при расчетах между организациями за поставленные товары, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете «Векселя выданные» в сумме, указанной в векселе, в корреспонденции с дебетом счета 41 «Товары» (п. 2 письма Минфина России от 31.10.94 № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги»).

Проценты по векселю отражаются обособленно на отдельном субсчете «Проценты по выданным векселям» счета 60 или 76 в корреспонденции со счетом 91-2 «Прочие расходы» в тех отчетных периодах, в которых они были начислены (п. 15 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). Хотя в ПБУ 15/2008 не упоминается о дисконте, на нашему мнению, учитывать дисконт по векселю надо на отдельном субсчете «Проценты по выданным векселям» счета 60 или 76, ведь и дисконт, и проценты — вознаграждение векселедержателя за предоставленную отсрочку платежа, но в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов», так как сумма дисконта заранее известна. Списать сумму дисконта в прочие расходы можно либо в момент оплаты векселя, либо для сближения бухгалтерского и налогового учета равномерно в течение срока обращения векселя. Поскольку при оплате товаров переводным векселем плательщиком чаще бывает должник векселедателя, в момент акцепта векселя погашается имеющаяся на 62-м или 76-м счете задолженность плательщика на сумму акцепта векселя в корреспонденции с субсчетом «Векселя выданные» счета 60 или 76.

внимание

Сообщать векселедателю об акцепте переводного векселя плательщик не обязан. Но поскольку он заинтересован в погашении своего долга перед векселедателем, с направлением такого сообщения лучше не затягивать

Схемы бухгалтерских проводок

Оплата товаров простым процентным векселем
Дебет	Кредит	Наименование операции
		Оприходованы товары
		НДС по оприходованному товару
		НДС по оприходованному товару принят к вычету
	60 (векселя)	Выдан вексель в оплату оприходованного товара
	60 (проценты)	Начислены проценты по векселю
60 (векселя)		Вексель оплачен
60 (проценты)		Оплачены проценты по векселю
Оплата товаров простым дисконтным векселем
Дебет	Кредит	Наименование операции
		Оприходованы товары
		НДС по оприходованному товару
		НДС по оприходованному товару принят к вычету
	60 (векселя)	Выдан вексель в оплату оприходованного товара
	60 (проценты)	Учтен дисконт по векселю
		Дисконт включен в состав прочих расходов
60 (векселя)		Вексель оплачен
60 (проценты)		Оплачен дисконт по векселю
Оплата товаров переводным процентным векселем
Дебет	Кредит	Наименование операции
		Оприходованы товары
		НДС по оприходованному товару
		НДС по оприходованному товару принят к вычету
	60 (векселя)	Выдан вексель в оплату оприходованного товара
	60 (проценты)	Начислены проценты по векселю
60 (векселя)		На момент акцепта векселя погашена имевшаяся
60 (проценты)		задолженность плательщика перед векселедателем
Оплата товаров переводным дисконтным векселем
Дебет	Кредит	Наименование операции
		Оприходованы товары
	60	НДС по оприходованному товару
		НДС по оприходованному товару принят к вычету
	60 (векселя)	Выдан вексель в оплату оприходованного товара
	60 (проценты)	Учтен дисконт по векселю
		Дисконт включен в состав прочих расходов
60 (векселя)		На момент акцепта векселя погашена имевшаяся
60 (проценты)		задолженность плательщика перед векселедателем

Как оформить образец договора купли-продажи векселя в 2019 году

Договор купли-продажи

05.11.2017
2.5K Просмотров
1 минута на прочтение

Под векселем подразумевается специальный документ, который подтверждает факт наличия определенного долга. Имеется достаточно четкое определение того, что данный документ из себя представляет.

Причем возможно осуществлять передачу прав собственности на таковой документ. Но следует заметить, что сделать это возможно только лишь при соответствующем оформлении сделки.

Одним из обязательных в таком случае документов является как раз договор купли-продажи. Составляется таковой стандартным образом. Но какой-либо жестко установленной формы он попросту не имеет.

Именно в этом зачастую заключаются определенные сложности, связанные с подобного рода документами.

Подделка договора купли-продажи подразумевает уголовную ответственность. К составлению документации рассматриваемого типа нужно подготовиться теоретически подготовиться заранее.

Что нужно знать

Договор вексельного займа может составляться только лишь при выполнении целого перечня самых разных важных условий.

Со всеми таковыми нужно будет разобраться прежде, чем возникнет необходимость подписания такового.

Причем следует учесть, что таковые условия не должны нарушать права ни одного из участников соглашения.

В противном случае договор будет признан недействительным. Также понадобится подготовить ряд обязательных документов.

Составление договора вексельного займа может быть осуществлено в различном режиме. В то же время ценные бумаги нередко используются в качестве обычного залога.

Соответственно, обычному вексельному займу имеются определенные альтернативы. Потому прежде, чем воспользоваться таковым договором, нужно будет взвесить все «за» и «против». Имеются положительные и отрицательные стороны.

Основные понятия

Соглашение займа векселем	Специальный договор, сформированный в определенной форме и при этом подразумевающее передачу во временную собственность некоторых ценностей. Соответственно, ценные бумаги подразумевают под объектом таковой сделки
Основная цель заключения подобного рода договора	Именно получение некоторой прибыли. Стоимость бумаги напрямую зависит от её разновидности и многих иных факторов

Согласно Гражданскому кодексу РФ договор займа ценных бумаг не имеет определенной стандартной формы, установленной жестко на законодательном уровне.

Согласно законодательству юридические организации имеют право самостоятельно осуществлять составление данного типа документом.

Но при этом имеется перечень пунктов, присутствие которых в договоре строго обязательно. Со всеми тонкостями конкретного договора нужно будет разобраться предварительно.

Обычно разнообразные сложные, затруднительные ситуации, спорные моменты возникают лишь по причине банального непонимания гражданином условий данного типа соглашения.

По возможности таковые необходимо разрешать в досудебном порядке. Если же подобное невозможно по каким-то причинам – то нужно обращаться в суд по месту регистрации ответчика. В то же время сам договор обязательно должен быть составлен в рамках законодательства.

Если имеют место какие-либо нарушения, то соглашение о займе ценных бумаг может быть признано недействительным частично, либо полностью. Тем не менее, это не будет освобождать стороны от определенных обязательств.

Разновидности ценной бумаги

Договор купли продажи векселя третьего лица подразумевает передачу определенных прав требования кому-либо другому.

Причем имеется целый ряд достаточно специфических моментов. В первую очередь это касается вида самой ценной бумаги.

На 2017 год существуют следующие разновидности векселя:

Основной признак классификации	Разновидности векселей	Краткая характеристика
Эмитент	Казначейский Муниципальный Частный Банковский	Выдается только государством Выдается местной администрацией Оформляется частными компаниями Выпускаются банками
Экономическая сущность	Коммерческие Финансовые Фиктивные	Подразумевает отсрочку платежа Выдается в случае оформления кредита Не подразумевают размещение средств, денег
Плательщик по векселю	Соло Тратта	В одном лице Группа лиц — физических либо юридических
Срок платежа	С определенной датой Неопределенная дата	Устанавливается конкретная дата Зависит от оплаты

Действующие нормативы

Основным нормативным документов, который освещает вопрос использования векселя, рассматривается в Федеральном законе №48-ФЗ от 11.03.97 г.

Сам договор кредитования должен быть составлен в рамках Гражданского кодексе РФ. Изучить основные моменты, связанные со всеми этими нормами, необходимо как заемщику, так и заимодавцу.

Существует ряд стандартных требований. Сегодня предоставление займа на основе вексельного договора должно осуществляться в соответствии с определенными требованиями.

Отдельно стоит отметить необходимость верного составления договора. Основным параметром возврата является период времени, в течение которого осуществляется возврат ценных бумаг.

На данный момент существует очень много самых разных тонкостей, связанных именно с возвратом.

Условия в каждом случае обсуждаются в индивидуальном порядке и должны быть подробно отражены в договоре займа.

Порядок оплаты векселем по договору купли-продажи

Бланк самого веселя установленного единого формата не имеет. При этом в качестве займа могут фигурировать не только денежные средства, но и недвижимость.

Обязательно также должны быть отражены некоторые реквизиты. В ряде ситуаций присутствует срок действия данного документа.

Именно поэтому нужно заранее ознакомиться со всеми нюансами использования. Также возможно осуществить оплату при помощи векселя.

Например, вполне реально заключить договор купли-продажи земельного участка и оплатить его векселем. В таком случае продажа выполняется стандартным образом.

Понадобиться составить специальный счет, а также акт приема-передачи. Основные обязательные для рассмотрения вопросы:

существенные условия;
кто выступает субъектом сделки;
процесс расторжения соглашения;
возникающие нюансы:

Между юридическими лицами в счет оплаты.
Между ООО и физическим лицом.
Простого вида.
С отсрочкой платежа.

Существенные условия

Обычно договор ценных бумаг включает в себя следующие базовые разделы:

наименование самого документа;
предмет договора;
срок действия данного соглашения – обычно после окончания такового нужно будет вернуть ценные бумаги;
права, а также обязанности различных сторон;
ответственность сторон;
основания для прекращения действия соглашения, порядок расторжения соответствующего соглашения;
разрешение споров;
форс-мажор;
прочие условия;
список приложений;
адреса, реквизиты сторон.

Таковой договор должен обязательно включать представленные выше разделы. Ещё один важный момент – в договоре обязательно должны быть отражены данный по поводу самих векселей.

К таковым относятся следующие:

серия и номер ценной бумаги;
номинал стоимости;
количество, штук;
срок осуществления платежа.

Кто выступает субъектом сделки

В качестве субъекта сделки при оформлении договора купли-продажи векселя выступает именно продавец, а также покупатель.

В свою очередь объектом является ответчик по обязательствам, которые установлены таковым векселем.

Процесс расторжения соглашения

Составление договора вексельного займа, а также договора купли-продажи возможно будет осуществить различными способами:

самостоятельно;
при помощи квалифицированного юриста;
воспользовавшись услугами онлайн сервиса.

Фактически, какие-либо сложности при составлении такового договора не возникают. Но при этом важно учесть, что процесс таковой имеет некоторые технические особенности.

При допущении ошибок это может привести к достаточно серьезным неприятностям. Вплоть до проведения судебного разбирательства.

Видео: инвестиции без риска. Договор купли продажи

Потому лучше всего заранее ознакомиться со всеми тонкостями составления, а также образцом договора товарного займа между юридическими лицами.

Возникающие нюансы

Существует ряд тонкостей связанных с участниками взаимоотношений, другие особенности. Со всеми ними нужно заранее ознакомиться.

Между юридическими лицами в счет оплаты

Иногда случается, что по какой-то причине юридическое лицо не имеет возможности осуществить оплату наличными. В таком случае процесс оформления осуществляется именно в рамках оформления векселя.

В таком случае в первую очередь нужно отметить именно вопрос срока исполнения, а также наименование данного вида документа.

Между ООО и физическим лицом

Процесс составления векселя может осуществляться не только юридическим лицами, но также физическими. Передача должна фиксироваться обязательно документально.

Простого вида

Простой вексель — документ, который обязывает должника выплатить необходимую сумму без выполнения каких-либо условий.

Достаточно будет предъявить таковой документ. Бланк договора купли-продажи векселя можно скачать здесь.

С отсрочкой платежа

Нередко дисконтом осуществляется отсрочка платежа. Процесс оформления такового документа может осуществляться разными способами.

Сам документ таковой имеет определенную форму. Она определяется Гражданским кодексом РФ. Существуют и иные законодательные документы, определяющие вопрос оформления векселя.

Сегодня процесс оплаты договора векселем осуществляется относительно нечасто. Кроме того, стоит заранее ознакомиться с особенностями процедуры.

В противном случае велика вероятность возникновения каких-либо сложностей.