При использовании линейного метода начисления амортизации основные средства учитываются по какой стоимости

• Москва и обл.
• Санкт-Петербург и обл.
• Федеральный номер

Главная → Бухгалтерские консультации → Основные средства Актуально на: 1 августа 2017 г. Среди методов начисления амортизации основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в бухгалтерском и налоговом учете наиболее распространенный – линейный способ амортизации. И часто применяется он не только потому, что наиболее прост в расчете и удобен для понимания, но и потому, что его использование в отдельных случаях обязательно. Подробнее о линейном методе амортизации ОС и НМА расскажем в нашей консультации. Линейная амортизация: когда обязательно ее использование В общем случае линейный способ начисления амортизации целесообразно применять тогда, когда экономические выгоды, связанные с использованием актива, поступают в организацию равномерно. Например, когда производство не сезонное, для него не характерны длительные простои или технологические перерывы.

Начисление амортизации линейным способом и его особенности

Внимание Норма амортизации при линейном методе При линейном способе амортизационных отчислений норма рассчитывается как отношение единицы к сроку полезного использования в месяцах (п. 19 ПБУ 6/01, п. 29 ПБУ 14/2007, п. 2 ст. 259.1 НК РФ). К примеру, если срок полезного использования объекта ОС составляет 37 месяцев, то месячная норма амортизации линейным способом составит 1/37, или 0,0270, или 2,7%. Чтобы найти сумму ежемесячной амортизации норма начисления амортизации при линейном способе умножается на первоначальную (восстановительную) стоимость объекта основных средств или нематериальных активов.
Как начисляется амортизация линейным способом? Начисление амортизации производят ежемесячно. В общем случае начисление амортизации ОС и НМА не приостанавливают (п. 23 ПБУ 6/01, п. 31 ПБУ 14/2007, п. 3 ст. 272 НК РФ).

Линейный способ начисления амортизации

К каким объектам применяется Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений. Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

• VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
• XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
• X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.
Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Важно Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;

• амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода Основные достоинства линейного метода амортизации:

• Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
• Точный учет списания стоимости имущества.

Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).

Равномерный перенос затрат на себестоимость.

Линейный способ идентичен одноименному методу в бухучете и начисляется на каждое ОС отдельно. Нелинейный метод подразумевает начисление амортизации по группе или подгруппе схожих ОС. Вычисляют сумму по формуле: А = (Бсум × На) ÷ 100%, где

• Бсум – суммарный баланс группы ОС на начало месяца.
• На – норма амортизации (установлена НК РФ для каждой группы ОС).

Существующие амортизационные группы указаны в НК РФ.
Важнейшей характеристикой имущества организации является амортизация. Способы начисления амортизации основных средств позволяют предприятию выбирать наиболее приемлемый метод.

Как начислить амортизацию линейным методом

Пример доступным образом показывает порядок использования метода и простоту его использования. Способ уменьшения остатка Применяя данный способ, организация станет выплачивать одинаковый ежемесячный платеж, который будет уменьшаться каждый год. Метод рассчитан на выплату большей части суммы в начале эксплуатационного срока ОС. Амортизация по методу уменьшаемого остатка вычисляется с помощью формулы: А = (Сост × На × Кус) ÷ 100%, где:

• Сост – разница между первоначальной стоимостью и накопленной суммой износа, т. е. остаточная цена ОС.
• На – амортизационная норма.
• Кус – ускоряющий коэффициент, устанавливаемый организацией (но не более 3).

Расчет амортизации по методу уменьшения остатка Рассмотрим способы начисления амортизации основных средств.

Методы начисления амортизации

Ввиду того, что срок эксплуатации выражен в предполагаемом объеме продукции, необходимо вовремя пересматривать и корректировать значение. Амортизация и учет Независимо от того, какие способы начисления амортизации основных средств используются на предприятии, в бухгалтерии используют счет 02. Он кредитуется всякий раз, как перечисляют суммы. При этом дебетуются счета учета производственных расходов и сч.
44. После окончания амортизационных отчислений или в результате ликвидации, продажи ОС сумму выбытия отражают на счете «Основные средства» проводкой Дт «Амортизация ОС» Кт «ОС». Субсчет сч. 02, собирающий информацию об отчислениях данного имущества, закрывается. Отличается от методов бух. учета налоговый учет амортизации основных средств.

Способы начисления амортизации ограничиваются двумя — линейным и нелинейным, и не имеют глубокого экономического смысла.

/ 5 — амортизация ос — 4 способа

Инфо При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: K = (1/n) x 100%, где K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (годах). Пример. Приобретен объект стоимостью 120тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – (1/5)х100%=20%.
Годовая сумма амортизационных отчислений составит: 120000 х 20% : 100% = 24000(руб.) 2. Способ уменьшаемого остатка.

Бухгалтерский учет. амортизация. способы начисления амортизации основных средств

При применении линейного метода расчета амортизации сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется по формуле: К= 1/п — 100%,

• К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
• п — срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах.

При расчете амортизации с использованием нелинейного метода суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе амортизации.

• Сперв – цена ОС в балансе.
• Об – предположительный объем продукции за весь установленный эксплуатационный срок.

Рассмотрим пример со следующими данными: торговой организацией для развоза продукции приобретен автомобиль стоимостью 200 тыс. руб. Предположительный пробег составит 400 тыс. км. Даны значения фактического пробега за январь – 4 тыс. км., февраль – 9 тыс. км, март – 2 тыс. км. Рассчитать амортизацию за указанные три месяца. Проводим вычисления:

1. Находим первоначальную стоимость ОС в перерасчете на один пройденный километр: А = 200 000 ÷ 400 000 = 0.5 руб./км.
2. Амортизация за январь составит: А = 4000 × 0.5 = 2000 р.
3. Амортизация за февраль составит: А = 9000 × 0.5 = 4500 р.
4. Амортизация за март составит: А = 2000 × 0.5 = 1000 р.

Подобным образом будет вычисляться амортизация за остальные месяцы.
При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации. Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы.

Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции или работ (пропорционально объему продукции). При этом ежегодная сумма амортизации определяется путем умножения процента, ис­численного при постановке на учет данного объекта как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного ис­пользования на показатель фактически выпол­ненного объема продукции или работ за данный отчетный период. Пример. Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км.

В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 1 300 рублей (8000 км. х (65 000 рублей : 400000 км.)). Сумма амортизации за весь срок полезного использования объекта основных средств 65 000 рублей (400000 км.

]]>]]>

amortizacionnye_otchisleniya.jpg

Copyright: фотобанк Лори

Амортизация представляет собой постепенный перенос стоимости ОС на производимую продукцию. Включением в производственные затраты возмещается физический и моральный износ основных фондов. Осуществляются амортизационные отчисления каждый месяц на основе установленных норм и стоимости ОС по инвентарным объектам (или группам), имеющимся на балансе.

Амортизационные отчисления, как источник финансирования

Не являясь прямым источником пополнения активов компании, амортизация имущества не может выступать генератором специализированного денежного фонда, поскольку является расходом компании. Но амортизационными отчислениями осуществляется возврат вложенных когда-то в развитие предприятия средств, поэтому рассматривают использование амортизационных отчислений не как денежные инвестиции в воспроизводство фондов компании, а как финансовый результат (доля прибыли), полученный от участия ОС в производстве. Итогом этого процесса становится формирование источника собственных средств компании, из которых уже и могут быть образованы специальные и резервные фонды.

Как в дальнейшем распоряжаться прибылями от реализации продукта, произведенного с помощью эксплуатируемых мощностей, владелец (или группа собственников) компании решает лично. В этом плане можно считать, что амортизационные отчисления расходуются на:

• пополнение производственных фондов – приобретение нового оборудования;
• механизацию/автоматизацию рабочих процессов;
• осуществление НИОКР;
• техническое перевооружение или новое строительство.

В силу своей специфики амортизация как инвестиционный источник компании имеет преимущества в сравнении с другими источниками (например, заемными). Заключаются они в следующем:

• амортизационные отчисления формируют внутренний целевой источник, предназначенный для обеспечения воспроизводства ОС и НМА;
• являясь частью себестоимости реализованной продукции, амортизация непрерывно формирует постоянный источник, независимый от результатов работы компании;
• при расчете прибыли амортизационные отчисления относятся к расходам и не облагаются налогом, фактически участвуя в обороте компании.

Таким образом, амортизационные отчисления предназначены для участия в производственном процессе, получения прибыли, формирования устойчивой амортизационной политики фирмы, направленной на развитие предприятия.

Популярное

Бухгалтерская отчетность
Сроки сдачи отчетности в 2019 году: таблица

Выплаты персоналу
Пособие на погребение в 2019 году

НДФЛ
Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019

Декретный отпуск
Выплаты по беременности в 2019 году

Статистическая отчетность
Статистическая отчетность

НДФЛ
Справка 2-НДФЛ: новая форма-2018

Экологические платежи
Сдача отчета МСП за 2018 год

Кадровое делопроизводство
Производственный календарь-2019 с праздниками и выходными

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

Страховые взносы ФСС
Подтверждение вида деятельности в ФСС 2019: сроки

Транспортный налог
Ставки транспортного налога по регионам 2018 (таблица)

Налоги и взносы
Календарь бухгалтера: 2019 год

Страховые взносы ПФР
ОДВ-1 – новая форма

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС