Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?

Налог-налог 08 февраля 2018 59539

Облагается ли премия налогом и зависит ли налогообложение от вида премии и источника ее выплаты? Рассмотрим эти вопросы в нашей статье.

Премиальная часть дохода всегда относится к зарплате или нет

Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ

Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли

Можно ли уменьшить сумму НДФЛ и взносов с премии в 2017–2018 годах

Итоги

Премиальная часть дохода всегда относится к зарплате или нет

Ответы на вопросы, облагается ли премия налогами и взносами и какие налоги платятся с премии сотрудникам, можно получить, если разобраться в том, что представляет собой премия.

Премия – стимулирующая или поощрительная выплата сотруднику, назначаемая за успешное выполнение должностных обязанностей. Также премия может выплачиваться к определенному событию.

Какие премии бывают, читайте .

Включение премии в состав зарплаты не является обязательным. Но сделать это можно (ст. 129, 191 ТК РФ), и работодатели достаточно часто в разработанной ими системе оплаты за труд выделяют премиальную часть. Это позволяет им решить две задачи:

• влияния на заинтересованность работника в результатах своей трудовой деятельности;
• возможности регулирования за счет премиальной части величины расходов на оплату труда, относимых на затраты, и уплачиваемых с премии налогов.

Премия может иметь два источника ее выплаты:

• затраты — для премий, начисляемых в связи с достижениями трудового характера;
• чистую прибыль — для премиальных, выплачиваемых по случаю событий, не имеющих отношения к работе.

Независимо от источника выплаты премии могут входить в систему оплаты за труд. Но даже если премия не включена в стимулирующую часть оплаты труда, если она является разовой и выплачена за счет прибыли, она все равно остается доходом работника. И это определяет обязательность налогообложения премий.

Подробнее о документе, устанавливающем систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец-2017».

Рассмотрим, каким налогом облагается премия сотрудникам, а также какие страховые взносы нужно уплатить в бюджет.

Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ

Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2017–2018 годах, взимается ли с премии налог на доходы?

Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами. Безусловно, облагаются! Премия — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ. Налогообложение премии сотрудникам подоходным налогом осуществляется с учетом норм гл. 23 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не облагаются НДФЛ премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ по перечню премий, утвержденному Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).

Налогообложение премии 2017-2018 годов страховыми взносами подчиняется положениям гл. 34 НК РФ и закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Порядок выплаты премии по трудовому законодательству см. .

Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли

Облагается налогами или нет премия 2017–2018 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли, например, к праздничной дате?

Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения. Как доход, полученный работником, премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать.

Облагаются ли премии налогом в виде страховых взносов при выплате премиальных за счет чистой прибыли? Да, страховые взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). И для целей обложения налогом на прибыль эти взносы в полном объеме можно учесть в расходах, уменьшающих базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).

Можно ли уменьшить сумму НДФЛ и взносов с премии в 2017-2018 году

Налоговый кодекс не содержит положений, позволяющих не облагать налогами и взносами премии сотрудникам. Но если работнику компании назначается премия к знаменательному событию или празднику, например к Новому году, то можно оформить ее как подарок от работодателя. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ подарки, в совокупности составляющие 4 000 руб. за год, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Чтобы не исчислять страховые взносы с подарков, их нужно оформить в виде гражданско-правовых отношений. Согласно п. 4 ст.420 НК доходы, полученные застрахованным лицом по договору ГПХ, предметом которого является переход права собственности на имущество, не подлежат обложению страховыми взносами. Для этого следует заключить с сотрудником письменный договор дарения в соответствии с положениями ст. 574 ГК РФ.

См. также «ФНС разъяснила кодировку доходов в справке 2-НДФЛ».

О том, по какой ставке будет удерживаться НДФЛ, читайте в статье «Сколько процентов составляет НДФЛ в 2016–2017 годах?».

Итоги

Облагается ли налогом премия к зарплате в 2017–2018 годах? Да, облагается! И как часть оплаты труда облагается не только налогом на доходы физлиц, но и всеми страховыми взносами. Источник, за счет которого начисляют премию, в данном случае значения не имеет.

Начинается череда праздников: Новый год, 23 Февраля, 8 Марта… Организации с целью поощрения своих работников часто выплачивают им премии к праздникам. Может ли организация, применяющая УСНО, учесть в составе расходов премии к праздникам, юбилеям и другие аналогичные выплаты? Облагаются ли данные выплаты взносами в ПФР и можно ли учесть эти взносы в расходах при объекте налогообложения «доходы минус расходы»? Можно ли уменьшить единый налог при объекте налогообложения «доходы» на страховые взносы в ПФР, начисленные на данные премии? В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», при расчете налоговой базы могут учесть расходы на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ. Что же понимать под расходами на оплату труда?

В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата состоит из:

–вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;

–компенсационных выплат (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);

–стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии (ст. 191 ТК РФ).

Таким образом, система премирования, в соответствии с нормами ТК РФ, может быть установлена работодателем самостоятельно как в рамках, так и вне рамок коллективного договора.

Все ли премии можно учесть при расчете налогооблагаемой базы по единому налогу при УСНО?

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, затраты, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Установленный ст. 255 НК РФ перечень расходов на оплату труда не является закрытым, и согласно п. 25 ст. 255 НК РФ в качестве расходов на оплату труда признаются также другие виды расходов, произведенных в пользу работника, при условии, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором. При этом в НК РФ четко прописано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21 ст. 270 НК РФ).

В то же время согласно положениям ст. 252 НК РФ расходы, признаваемые в целях налогообложения прибыли организаций, как и «упрощенцев», должны быть обоснованными, экономически оправданными.

Заметим, что наличие записи в трудовом, коллективном договорах не означает, что любые выплаты и вознаграждения при условии их включения в трудовой и (или) коллективный договоры будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Отнесение выплат в уменьшение налога на прибыль является правомерным, только если они экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение организацией дохода. Выплаты, которые не имеют указанных признаков, не относятся к такой группе расходов, даже если поименованы в трудовых и (или) коллективных договорах.

В Письме Минфина РФ от 09.11.2007 № 03-03-0 6/1/786 речь идет о премиях, выдаваемых ко Дню защитника отечества и Международному женскому дню. Финансисты считают, что такие премии не относятся к выплатам стимулирующего характера и не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. А относительно премий по итогам года Минфин считает, что они учитываются в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций на основании п. 2 ст. 255 НК РФ как начисления стимулирующего характера. Аналогичная позиция представлена и в Письме Минфина РФ от 13.07.2007 № 03-03-0 6/2/126: сумма премии (бонуса), выплачиваемая работникам по итогам работы за год, учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль…

Позиция финансовых и налоговых органов совпадает по следующему вопросу: на предприятии обязательно должно быть положение о премировании при условии, если в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение. Если такое положение есть, то премии стимулирующего характера должны быть учтены при исчислении налога на прибыль (письма УФНС по г. Москве от 14.02.2007 № 20-1 2/013749б, Минфина РФ от 19.10.2007 № 03-03-0 6/1/726, от 22.05.2007 № 03-03-0 6/1/288, от 19.03.2007 № 03-03-0 6/1/158 , от 06.03.2007 № 03-03-0 6/1/151).

Но при этом надо помнить, что премии должны носить стимулирующий характер, иначе они выплачиваются за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов. К таким видам премий Минфин относит:

–затраты, связанные с покупкой подарков для награждения работников (Письмо Минфина РФ от 17.05.2006 № 03-03-0 4/1/468 );

–премирование сотрудников к праздничным, юбилейным датам (Письмо Минфина РФ от 22.05.2007 № 03-03-0 6/1/287 );

–премирование сотрудников к юбилейным датам (50-, 55-, 60-летию со дня рождения), а также к праздничным датам (Письмо Минфина РФ от 17.10.2006 № 03-05-02-0 4/157).

Арбитражная практика подтверждает позицию Минфина. В ПостановленииФАС ПО от 17.10.2006 № А65-341 2/2006-СА2-41 суд поддержал налоговый орган, указав на необоснованность включения налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль произведенных затрат в виде премий в честь юбилейных дат, в связи с проведением конкурса профессионального мастерства, к 8 Марта, ко Дню ремонтника, участникам спортивных соревнований. Данные выплаты не связаны непосредственно с режимом работы или условиями труда, а также налогоплательщиком не представлено доказательств того, что обсуждаемые затраты были экономически оправданными и производились с целью получения прибыли в соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ.

В Постановлении ФАС СЗО от 17.04.2007 № А13-691 2/2006-27 суд признал позицию налоговой службы по вопросу отнесения премий за работу без больничных листов в состав затрат на оплату труда и учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль правомерной. Соответственно, был доначислен ЕСН. Положением, действующим на предприятии, предусмотрено, что целью этих выплат является увеличение объема производства, улучшение качества продукции, рост производительности труда. Нарушителям производственной и трудовой дисциплины суммы материального поощрения не выплачиваются. То есть материальное поощрение, установленное положением, направлено на обеспечение непрерывного, с соблюдением установленного режима производственной и трудовой дисциплины, выполнения работниками трудовых функций, то есть является стимулирующей надбавкой, носящей систематический (ежеквартальный) характер.

С позицией финансистов по вопросу разделения премий на стимулирующие и нестимулирующие можно поспорить: в любом случае все работают за вознаграждение. А форма этого вознаграждения может быть различна. И работник в случае получения дополнительной премии к празднику будет готов к новым трудовым свершениям, как бы ни называлась данная выплата. Но во избежание проблем с проверяющими органами необходимо: во-первых, обязательно иметь положение о премировании, на которое есть ссылка в трудовых и коллективных договорах, во-вторых, правильно обосновать экономическую целесообразность выплат.

При этом премии могут называться по-разному:

–за выполнение определенных производственных показателей;

–за освоение новых методов работы;

–за проявление высокой активности и личный вклад в разработку программы технического перевооружения производственной базы;

–за выполнение особого производственного задания и т.д.

Облагаются ли премии, не учитываемые при расчете налоговой базы по УСНО, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСНО, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ. В случае если премию нельзя отнести к расходам, уменьшающим налог на прибыль, эти выплаты не облагаются ЕСН, но для «упрощенцев» в данном случае действует особый порядок. В связи с тем, что организации, применяющие УСНО, не являются плательщиками налога на прибыль организаций, при определении объекта обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базы для начисления указанных страховых взносов положения п. 3 ст. 236 НК РФ на нее не распространяются. То есть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются также на выплаты в виде премий и в том случае, если они не могут уменьшить налогооблагаемую базу по единому налогу (Письмо Минфина РФ от 27.04.2007 № 03-11-0 4/2/114).

На основании пп. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в организациях, применяющих УСНО, расходы на оплату труда, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, производимые в соответствии с законодательством РФ, признаются расходами при определении налоговой базы. При этом указанные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организации ст. 255, 263 и 264 НК РФ (Письмо УФНС по г. Москве от 28.09.2006 № 18-1 1/3/86441@). Согласно ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия п. 1 ст. 252 НК РФ, которое в данном случае отсутствует. И учесть начисленные взносы в ПФР с премий, не уменьшающих налоговую базу по единому налогу, в составе расходов также нельзя. Таким образом, премии к праздникам, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на сумму указанных премий, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Если организация использует объект налогообложения «доходы», то можно ли уменьшить единый налог на суммы взносов в ПФР, исчисленных с премий, которые не уменьшают базу по единому налогу при УСНО?

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма единого налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСНО, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСНО, исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период с выплат в виде материальной помощи и премий сотрудникам (Письмо Минфина РФ от 26.07.2006 № 03-11-0 4/2/152).

Премии к празднику: Верховный суд разъяснил, когда такие выплаты не облагаются взносами

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Премии к празднику: Верховный суд разъяснил, когда такие выплаты не облагаются взносами 1 февраля 2018 1 февраля 2018

Премия к празднику, которая выплачивается в одинаковом размере всем работникам, независимо от их трудовых успехов, страховыми взносами не облагается. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 27.12.17 № 310-КГ17-19622.

Суть спора

На основании локального акта (Положения о премировании) организация выплатила каждому работнику денежную премию в размере 15 тысяч рублей в связи с празднованием Нового года.

Обнаружив, что на эти выплаты не были начислены взносы «на травматизм», проверяющие из ФСС доначислили взносы, пени и выписали штраф. Аргументы контролеров таковы. Спорные выплаты являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Организации вправе не начислять взносы только на те выплаты, которые перечислены в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Вознаграждение работникам к праздничным датам в данном перечне нет. Значит, эти суммы облагаются взносами.

Решение суда

Суды всех инстанций, включая Верховный суд, поддержали организацию, указав на следующее. Положением о премировании предусмотрена выплата единовременных премий производственного характера и премий к праздникам. При этом в локальном акте четко сказано, что «производственные» премии выплачиваются за добросовестное выполнение работы, рациональное использование материальных ресурсов, эффективность работы и т.п. Размер такой премии зависит от оклада и выполненной работы.

«Праздничные» премии не несут производственного характера и не предусматривают стимулирующего значения; не зависят от квалификации, должности и характера выполнения работы; выплачиваются по решению единственного акционера на основании приказа и за счет чистой прибыли. Размер этой премии является единым для каждого работника, независимо от должности и оклада.

В рассматриваемой ситуации премии к праздникам выплачивались всем работникам в одинаковом размере и не были связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. Следовательно, оснований для начисления взносов «на травматизм» нет.

Рассчитывайте аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей Рассчитать бесплатно Бухгалтерия 4 036 Обсудить на форумеВ закладки4 036 Получайте новости и статьи на почту На адрес отправлено письмо для завершения подписки.

Правила расчета и уплаты страховых взносов с премии. Как облагаются годовые, квартальные, разовые выплаты?

Работодатели имеют обязательство оплачивать страховые взносы с зарплаты своих работников за свой счет.

Однако, кроме обычной платы за труд персоналу выплачиваются различные виды премиальных вознаграждений: месячные, квартальные, годовые, праздничные и др.

Отсюда вполне закономерно возникает вопрос, облагаются ли они страховыми взносами?

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам: +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ — если вы проживаете в другом регионе. Это быстро и бесплатно!

Начисляются ли по закону?

По ст. 129 ТК РФ надбавки стимулирующего характера, в том числе премии, относятся к плате за труд. Поэтому страховые взносы с нее должны уплачиваться в бюджет общим порядком.

Но, есть некоторые виды премиальных выплат, с которых работодатель может не делать страховые отчисления.

Это связано с тем, за что работодатель осуществляет выплату, и как он ее оформляет.

Нужно ли удерживаться НДФЛ с премий?

Облагаются ли разовые выплаты к юбилею, празднику?

Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею.

И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами?

По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями.

Разделение можно сделать следующим образом:

• Когда размер премии назначается индивидуально, ее приравнивают к плате за труд, так как ее размер зависит от должности. Поэтому такие премии рекомендуется облагать страховыми взносами. Иначе при проверках организации придется платить пени и штрафы.
• Одинаковые размеры говорят о премии в качестве подарка. А такие выплаты как и к юбилею не могут считаться стимулирующими, они не зависят от квалификации работника. Значит, считать их оплатой труда нельзя.

Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы.

Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения.

Тогда спорить или судиться ни с кем не придется.

Годовые премии

Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ):

• пенсионные — 22% / 10%;
• социальные ВНиМ — 2,9%;
• медицинские — 5,1%;
• страхование от несчастных случаев — от 0,2% до 8,5%.

При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет.

Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов.

Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются.

Когда платить?

Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление.

Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику.

Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль.

Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд.

Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта.

При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе.

Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?

По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ.

Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами.

Однако, опираясь на судебную практику, можно сказать, что суд считает, если премия не привязана к непосредственному труду, ее можно освободить от обложения взносами (определение ВС РФ от 01.09.2015 № 304-КГ15-10018).

Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках.

Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения.

Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет.

Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности.

Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы.

Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии:

при выплате которых оформлен договор дарения;

«праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения.

Пример расчета в 2018 году

Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника.

Формула:

СВ = ОБ * %, где

• СВ – сумма взноса;
• ОБ – облагаемая база;
• % — ставка в процентах.

Пример:

Исходные данные:

Годовая премия 20 тыс. руб. за 2017 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2018 года 25 тыс. руб.

Расчет:

Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут (1021000 – ОПС и 815000 – ВНиМ), страховые отчисления будут считаться в полном объеме:

ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии);

ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты).

А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной:

ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты).

На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб.

Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера.

Страховые взносы выплачиваются за счет работодателя, с работника удержаний производить нельзя.

На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%.

Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности.

Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно.

Полезное видео

Более подробно о страховых взносах на премии и как отразить премии в налоговом учете и отчетности,рассказано в данном видео:

Выводы

По теме можно выделить ряд основных моментов:

• Большая часть премий относится к плате за труд, поэтому облагается страховыми взносами в общем порядке.
• Закон устанавливает общий предел совокупного дохода с начала года для страховых отчислений, премиальные доплаты за труд входит в него автоматически.
• Начисление проводится исключительно за счет работодателей.
• Если работодатель заключил с работником договор дарения денежного презента, он вправе не оплачивать с этой суммы взносы в бюджет.
• Выплаты за юбилей тоже взносами не облагаются, так как носят разовый характер и выплачиваются не за факт выполненного труда.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос? Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас: +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ — если вы проживаете в другом регионе. Это быстро и бесплатно!

© 2019 Азбука трудового права · Политика конфиденциальности · Копирование материалов сайта разрешено только при наличии активной ссылки на источник · Сайт носит информационный характер. На сайте размещены неофициальные редакции текстов законов и нормативных документов. Автор и соавторы azbukaprav.com не гарантируют точность, актуальность и полноту предоставленной информации. За получением точной юридической информации необходимо обращаться к первоисточникам и официально публикуемым документам.

Премия к дню рождения сотрудника подоходный налог

Home / Новости / Премия к дню рождения сотрудника подоходный налог

leon 17.04.2018 Новости 120 Views

Налоговый кодекс позволяет все премии, выданные сотрудникам, отнести к расходам по оплате труда в полном размере. Расход на зарплату снижает налог на прибыль для лиц:

• Находящихся на общей для всех налоговой системе;
• Находящихся на упрощенной основе с объектом «доходы минус расходы».

Отметим, что страховые выплаты, начисляемые наряду с НДФЛ тоже позволяют вычитать налог на прибыль. Премии, требующие обязательного обложения налогом, требуют еще и грамотного оформления. Верно заполненный документ позволит избежать претензий инспекторов налоговой службы по отчислению в казну на прибыль.

Премии и ндфл: как сэкономить

ТК РФ) — действительно, поощрение за труд и вознаграждение за этот труд — разные вещи.Для того, чтобы премии считались выплатами, входящими в систему оплаты труда, они должны быть предусмотрены соответствующими документами — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (напр., Положением о премировании), трудовым договором с работником, — или хотя бы как минимум трудовым договором (ст. 57 ТК РФ). Премии, не входящие в эту систему (поощрительные выплаты), обычно приурочены к какой-либо дате или событию: дню рождения работника, компании, 23 февраля; окончанию значимого проекта и пр. Документально такие премии должны быть оформлены локальными нормативными актами компании — как правило, приказами руководителя.

Премия облагается ндфл

Независимо от режима налогообложения со всех видов премиальных, выплаченных из чистой прибыли, высчитываются:

• НДФЛ (13% — для налоговых ррезидентов России);
• страховые платежи (ФСС — 2,0%, ПФР — 22%, ФФОМС — 5,1%, от несчастных случаев — 0,2%).

⊕ Тарифы по страховым взносам на 2018 год Налогоплательщиками здесь выступают физлица (ИП и граждане, резиденты РФ). Это работающие лица, которые имеют доход. Получаемые премиальные являются частью этого дохода по месту трудовой деятельности. Исключения представлены перечнем Налогового кодекса РФ статьи 217 (п.
6, 7). Сюда входят премии за выдающиеся достижения в сфере культуры, науки, техники, искусства и т. д., а также высшим должностным лицам. Эти виды доходов не облагаются налогами.

Взносы и ндфл с премий к юбилею, премии и отпускные

НК РФ). Если организация платит единый налог с доходов, разовые премии налоговую базу не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на выплату разовых премий, не связанных с выполнением сотрудником трудовых обязанностей (например, к юбилею, празднику). Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами Нет, нельзя.
Разовые премии, не связанные с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей (к юбилею, памятной дате и т. п.), не уменьшают базу по единому налогу. Такие премии:

• не связаны с производственной деятельностью организации (не направлены на получение дохода), а значит, не соответствуют критерию экономической обоснованности затрат (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст.

Облагается ли премия налогом — отвечает специалист

НК РФ) и налога при «доходно-расходной» УСН (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Страховые взносы, начисленные с них, также включаются в расходы (пп. 1 п. 1, пп. 45 п. 1 ст. 264, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для беспроблемного признания в расходах премий за труд лучшим вариантом будет, если порядок их начисления будет прописан в трудовом или коллективном договоре, либо в положении о премировании работников, отсылка на которое будет так же содержаться в трудовых договорах (п.
21 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606, ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165). Премии нетрудового характера учесть в расходах нельзя, поскольку они не связаны с производственными результатами (Письмо Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167). Отражение премий в расчетном листке и в 2-НДФЛ Суммы премий должны быть указаны в расчетном листке работника (ст.
136 ТК РФ).

Налог с премии работника

Внимание Так вот из второго типа вычитаются только страховые взносы и сборы. Но следует учесть одну тонкость: если премия превышают сумму в 4 тысячи рублей и выплачивается во время увольнения наемного работника, то выплата будет обложена еще и НДФЛ. Правовое «исключение» Опираясь на Налоговый Кодекс РФ можно обособить небольшое исключение из правил налогообложения. Кроме поощрений, входящих в перечень Постановления Правительства под номером 89 и датой 6 февраля 2001 года, освобождается от отчислений в казну премия:

• Годовая сумма которой меньше 4 тысяч рублей (это же правило работает и в выигрышах, лотереях);
• Оформленная дарственным договором;
• Подведенная к какой-либо значимой дате.

При оформлении официальных документов стоит делать упор на бухгалтера, потому что именно он должен четко понимать, что проводить как премию, а что нет.

Бухгалтерский и налоговый учет премий сотрудникам. проводки и примеры

Инфо ФФОМС; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – 100 руб. (50 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 6500 руб. (50 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии, начисленной Кондратьеву; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 43 500 руб. (50 000 – 6500) – выплачена Кондратьеву премия за минусом НДФЛ. Суммы премии и страховых взносов с нее включаются в состав косвенных расходов. В марте бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов: сумму начисленной премии – 50 000 руб.; сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 15 100 руб. (11 000 + 1450 + 2550 + 100).

Ндфл с премий: порядок уплаты в 2018 году

Важно По итогам трудового года начальник Сидоров фирмы «Сталь» решил вознаградить за добросовестный труд наемного работника Петрова. Вычисления и их результаты представлены в таблице. Премия Сумма, руб К Дню рождения 5000 По итогам работы вверенной бригады специалистов 7000 За оптимизацию производства 1500 Общая сумма премии 13500 Сумма без установленных 4 тысяч рублей 9500 Произведение на налоговую ставку 9500*13%=1235 Итого налог с годовой премиальной суммы сотрудника Петрова составил 1235 рублей. Но в среде бухгалтерских документов данная операция отображается тремя различными проводками, так как все премии имеют различные характер и не все относятся к трудовой деятельности работника.

Пример #2. Бухгалтерские контировки при зачислении непроизводственных премиальных сотрудникам В. М. Овчинниковой по приказу руководителя организации назначена разовая премия — 60% от оклада (12 тыс. руб.). Премиальные относятся к непроизводственным и не включаются в заработную плату, а учитываются прочими расходами. Выплачивать работнику их будут из кассы компании. С премиальных высчитываются НДФЛ и страховые взносы. Бухгалтерия операции отражает соответствующими контировками. Контировки Характеристика ДТ 91-2, КТ 70 Отчислена денежная премия работнику компании В.
М. Овчинниковой ДТ 70, КТ 68, счет второго порядка «Расчеты по НДФЛ» Исчислен подоходный налог с премии ДТ 91-2, КТ 69-1 Зачисление страховых сборов ФСС, от несчастных случаев ДТ 91-2, КТ 69-2 Зачислены пенсионные сборы ДТ 91-2, КТ 69-3 Зачисление страховых платежей ФФОМС ДТ 70, КТ 50-1 Выдана премия из кассы сотруднику В.

При этом выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в частности материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха, в расчет не принимаются (п. 3 Положения № 922). Московский городской суд в апелляционном определении от 8 июля 2013 г. № 11-13403/13 указал, что премия по случаю юбилея сотрудника учреждения также не должна включаться в расчет среднего заработка. А вот в силу пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом № 212-ФЗ.