Кто уплачивает

Согласно ст. 419 НК РФ (далее – Закон), плательщиками СВ являются:

• юрлица, ИП, а также физлица, которые не признаны ИП, в случае, если таковые осуществляют выплату зарплат и прочих разновидностей вознаграждений физлицам;
• ИП, медиаторы, нотариусы, адвокаты, оценщики, патентные поверенные.

Права и обязанности плательщиков

Вероятно, что плательщики – понятие, тождественное понятию “страхователи”.

На основании ст. 14 ФЗ № 167, страхователи имеют следующие права:

• обращаться в судебные инстанции для защиты своих прав;
• уплачивать дополнительные взносы за своих работников в соответствии с 56-ФЗ от 30 апр. 2008 года “О дополнительных…”;
• бесплатно истребовать в ПФР сведения о выплаченных пенсиях в отношении трудящихся у них (страхователей) работников;
• принимать участие через своих доверенных лиц в управлении системой ОПС.

Обязанности страхователя:

• зарегистрироваться в ПФР в качестве страхователя;
• своевременно платить СВ за себя и своих работников;
• исполнять предписания ПФР об устранении нарушений;
• обеспечивать осуществление прав застрахованных лиц, решивших платить дополнительные СВ;
• представлять в ПФР документацию, необходимую для осуществления персонифицированного учета.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Тарифы СВ, подлежащие применению в 2017-2020 годах, указаны в ст. 426 Закона и применяются для страхователей, производящих выплату заработных плат физлицам:

Ситуация	Тарифная ставка
Если база для начисления СВ не превышает 1021000 рублей	22 %
Если база превышает указанное значение	10 %

Дополнительные

О дополнительных тарифах СВ на обязательное пенс. страхование говорится в ст. 428 Закона.

Существует 2 основные дополнительные ставки:

Дополнительный тариф	В отношении каких категорий работников применяется
9 %	Граждан, занятых на вредных, подземных работах, в горячих цехах
6 %	Для остальных категорий работников, имеющих правомочие на преждевременное назначение страх. пенсии (п. 2 – п. 18 ч. 1 ст. 30 ФЗ № 400 от 28 дек. 2013 года “О страховых…”), то есть занятым на тяжелых работах, работникам локомотивных бригад, рабочим на лесозаготовках и лесосплавах, водителям автобусов, троллейбусов, трамваев и др.

В случае, если на предприятии была проведена спец. оценка условий труда в соответствии с 426-ФЗ от 28 дек. 2013 года “О специальной…”, взамен указанных выше доп. тарифов применяются другие – в зависимости от класса условий труда:

Класс	Подкласс	Дополнительный тариф СВ
Опасный	4	8 %
Вредный	3.4	7 %
	3.3	6 %
	3.2	4 %
	3.1	2 %

Пониженные

В ст. 427 Закона указан перечень лиц, которые имеют право платить СВ по пониженным тарифным ставкам.

Всего указано 14 категорий таких лиц. Среди них:

• российские организации, ведущие деятельность в области ИТ, разрабатывающие и реализующие программы для ЭВМ или оказывающие услуги по разработке или модификации таких программ;
• организации и ИП на “упрощенке”, если они осуществляют “льготный” вид деятельности (например, производство пищевых продуктов, одежды, текстиля, лекарственных препаратов, электрического оборудования, резиновых или пластмассовых изделий и др.);
• аптеки, находящиеся на “вмененке”, платят пониженный тариф СВ за работников, допущенных к осуществлению фармацевтической деятельности;
• благотворительные организации на “упрощенке” и др.

Приведем примеры пониженных ставок СВ:

Категория плательщика	Размер пониженного тарифа
Российские компании, ведущие деятельность в области ИТ	8 % (тариф действует в 2017 – 2023 годах)
Организации, которые платят зарплату членам экипажа судов, внесенных в Российский международный реестр судов	0 % в течение 2017-2027 годов
Компании на “упрощенке”, аптеки на “вмененке”, некоммерческие учреждения, осуществляющие деятельность в области соц. обслуживания граждан, благотворительные компании	20 % в течение 2017-2018 годов
Организации, приобретшие статус члена СЭЗ в соответствии с 377-ФЗ от 29 нояб. 2014 года “О развитии…”	6 %

Для применения пониженной ставки СВ также необходимо, чтобы организация выполнила условия, представленные в ч. 4 – ч. 11 ст. 427 Закона.

К примеру, страхователи, находящиеся на “упрощенке” и осуществляющие “льготируемый” вид деятельности, чтобы уплачивать не 22 %, а 20 % СВ, должны соблюсти требования:

• доходы за налоговый период не превысили 79000000 рублей;
• соответствующий вид “льготируемой” деятельности должен быть основным;
• доля доходов от осуществления “льготируемой” деятельности должна быть 70 % или более в общей структуре доходов.

Для ИП

В соответствии с ч. 2 ст. 419 Закона, ИП может быть плательщиком СВ, производящим выплаты физлицам, так и не производящим.

То есть, если ИП имеет наемный персонал, он платит в ПФР и за себя, и за персонал, если не имеет наемную силу, то только за себя.

За себя ИП уплачивает СВ в фиксированном размере, по ставке, зависящей от годового дохода:

Размер годового дохода	В 2019 году	В 2019	В 2020
До 300 тыс. рублей	26545	29354	32448
Свыше 300 тыс. рублей	Вышеуказанные суммы за соответствующий год + 1 % с суммы, превышающей 300 тыс.

При этом общая сумма СВ за год не может превышать фиксированный размер СВ в какой-либо год (2018, 2019 или 2020), умноженный на 8. В 2019 году максимальная сумма СВ в год для предпринимателя – 26545 * 8 = 212360 рублей.

Обращаем внимание! Теперь размер СВ для ИП не зависит от МРОТ (см. подробнее в п. 77 ст. 2 ФЗ № 355 от 27 нояб. 2017 года “О внесении…” (норма вступает в силу с 1 янв. 2019 года)).

Лимит начисления страховых взносов-2018

Если до 2015 г. предельный облагаемый лимит дохода был одинаковым для «пенсионных», медицинских и «соцстраховских» взносов, то вот уже третий год он устанавливается отдельно по каждому виду, а для взносов на обязательное медстрахование лимит вовсе отменен.

Предельные суммы для начисления страховых взносов 2018 г. проиндексированы согласно показателям роста средней зарплаты россиян с применением повышающих коэффициентов. По данным Минэкономразвития РФ, номинальная зарплата на одного работающего в РФ увеличилась в 1,08 раза, что прямо повлияло на новый лимит базы для начисления страховых взносов-2018 на соцстрахование. Лимит облагаемого дохода по «пенсионным» взносам определен путем умножения средней российской зарплаты на 12 и на 2.

По сравнению с 2017 г., предельный лимит для начисления страховых взносов 2018 года увеличится и составит:

• по «пенсионным» взносам – 1 021 000 руб. (в 2017 г. – 876 000 руб.);
• по взносам на соцстрах – 815 000 руб. (в 2017 г. – 755 000 руб.).

По-прежнему не установлен предел базы для начисления страховых взносов 2018 на обязательное медстрахование и взносов в ФСС на «травматизм». Эти взносы начисляются со всех облагаемых выплат, которые страхователь производит работникам.

Как применять пределы начисления страховых взносов в 2018 году

Согласно новым лимитам, тарифы страхвзносов в 2018 г. буду применяться следующим образом:

• До того момента, пока облагаемый доход работника с начала года не превысит 1 021 000 руб., начислять «пенсионные» страхвзносы следует по ставке 22%. После превышения предельной базы страховых взносов-2018, взносы ПФР начисляются по ставке 10%. Если же работодатель применяет пониженные тарифы страхвзносов, то по достижении дохода в 1 021 000 руб. начислять взносы ПФР не нужно вовсе.
• Пока облагаемый доход не перейдет за пределы начисления страховых взносов-2018 на случай нетрудоспособности и материнства (815 000 руб.), начисления производят по тарифу 2,9%. С суммы превышения лимита базы взносы на соцстрахование не начисляются.

Взносы на обязательное медстрахование начисляются по тарифу 5,1% со всего облагаемого дохода работника без ограничения.

Взносы на «травматизм» исчисляются, исходя из класса профриска, присвоенного основному виду деятельности организации или ИП. Ограничений предельной базы дохода для этих взносов также нет.

Пример

Облагаемый годовой доход работника – 1 104 000 руб. (92 000 руб. в месяц). Рассчитаем страховые взносы в 2018 г. по стандартным ставкам.

ПФР

Превышение базы для начисления страховых взносов-2018 в ПФР составляет 83 000 руб.

(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.).

1 021 000 руб. х 22% = 224 620 руб., страхвзносы ПФР в пределах базового лимита.

(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.) х 10% = 8300 руб., «пенсионные» взносы со сверхлимитного дохода.

Общая сумма взносов ПФР в 2018 г.: 224 620 руб. + 8300 руб. = 232 920 руб.

ФСС

Предельная база для начисления страховых взносов-2018 на случай болезни и материнства превышена на 289 000 руб. (1 104 000 руб. – 815 000 руб.). С этой сверхлимитной суммы начислять страховые взносы не надо.

815 000 руб. х 2,9% = 23 635 руб., страхвзносы ФСС с суммы дохода, не превышающей лимит базы.

ОМС

Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму облагаемого дохода работника:

Ключевые моменты при расчете больничных в 2019 году

Выделяются 2 блока основных моментов, которые нужно знать, прежде чем начинать расчет.

1-й блок — исходные параметры расчета

1. Кем оплачивается больничный:

• по заболеванию и травме (непроизводственной):
• первые 3 дня — работодателем;
• последующие дни — из бюджета ФСС;
• прочим причинам:
• за весь период — из бюджета ФСС.

2. Кому оплачивается больничный:

• работникам по трудовому договору;
• получателям средств, с которых уплачиваются взносы в ФСС.

ВАЖНО! Иностранным гражданам, временно пребывающим в России и работающим в российских организациях, также положена выплата по больничному листу при наличии трудового договора и оплаты работодателем (страхователем) взносов за иностранца в ФСС в течение 6 месяцев до месяца, когда наступила нетрудоспособность (ст. 2 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

3. Как оплачивается больничный.

Оплачиваются календарные дни нетрудоспособности (указанные в больничном листе). Исключение (по ст. 9 закона «Об обязательном соцстраховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ) составляют периоды:

• простоев;
• отстранения от работы;
• иного освобождения от работы с полной или частичной компенсацией, кроме ежегодного основного отпуска;
• пребывания работника под стражей или арестом;
• проведения судебных и медицинских обследований.

2-й блок — показатели для расчета

1. Процент заработка в зависимости от стажа работы. Выплата начисленного пособия в 2018-2019 годах производится с учетом следующих соотношений:

Рабочий стаж (в течение которого выплачивались страховые взносы), в годах	Процент среднего заработка, ограничивающий выплату по больничному, в %
До 5
От 5 до 8
От 8

ВАЖНО! Если нетрудоспособность наступила в результате профзаболевания или ЧП на производстве, в расчет сразу берется 100% заработка. В этом случае максимальная оплата больничного листа ограничена 4-кратным размером ежемесячной страховой выплаты в ФСС (ст. 9 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Ограничения выплат по стажу не применяются для оплаты больничного по беременности и родам.

О расчете больничного по беременности и родам читайте .

2. Период расчета. Он составляет 2 года до года оформления больничного. Включает все выплаты, с которых начислялись взносы в ФСС, в том числе у других работодателей (ст. 14 закона № 255-ФЗ).

3. Делитель для получения среднего значения дневного заработка. Для больничных всегда используется показатель 730. Исключение здесь составят расчеты, относящиеся к пособию по беременности и родам. Для них в формулу (если речь не идет об определении минимальной или максимальной суммы пособия) берется фактическое число дней в периоде расчета, из которых надлежит вычесть продолжительность определенных периодов.

Подробнее об особенностях учета числа дней в периоде для больничного по беременности и родам — в материале «Когда дают больничный лист по беременности и родам?».

Порядок расчета оплаты по больничному — 2019 на примере: как рассчитать больничный по беременности и родам

Работница была принята в организацию по трудовому договору 01.07.2017. Это первое место ее работы. Оклад работницы составляет 28 000 руб. В декабре ей выплачивалась премия по итогам года в размере оклада. 14.01.2019 работница ушла в декрет.

Чтобы рассчитать больничный лист по беременности и родам, необходимо вычислить следующие значения:

1. Средний заработок за 2 года (январь — декабрь 2017 года + январь — декабрь 2018 года) составил 296 000 руб. Значит, средний дневной заработок равен 405,48 руб. (296 000 / 730).
2. Определим, сколько составит средний дневной заработок по МРОТ:

11 280 × 24 / 730 = 370,85 руб.

Расчеты по МРОТ не понадобились. Принимаем за основу более выгодный для работника вариант расчета исходя из суммы заработка за последние 2 года.

ВАЖНО! Если стаж менее 6 месяцев, расчет делается только по МРОТ.

1. Сравниваем среднюю стоимость дня с максимумом:

405,48 руб. < 2 150,68 руб.

Она меньше, чем максимальная сумма больничного в 2019 году по предельной величине базы страховых взносов (2 150,68 руб.).

4. Максимальный размер больничного, на который может рассчитывать работник:

140 (календарных дней) × 405,48 = 56 767,20 руб.

Еще примеры расчета больничного смотрите .

Максимальный период больничного

Говоря о максимальной оплате больничного в 2018-2019 годах, нельзя не вспомнить о 2-й части формулы итогового расчета — длительности периода болезни в календарных днях. Больничный лист выдается по строго регламентированным правилам на установленный законом срок.

Наиболее распространенные максимальные сроки:

1. При амбулаторном лечении — 15 дней включительно.
2. Стационарном лечении — период нахождения в стационаре плюс до 10 дней включительно после стационара амбулаторно.
3. Продолжении лечения в учреждениях санаторного типа — 24 дня включительно.

ВАЖНО! Если болезнь (травма) связана с профессиональной деятельностью заболевшего, в санаторный больничный включается время проезда в лечебное учреждение и обратно.

1. По беременности и родам — 140–196 дней (в зависимости от ситуации).
2. Уходу за заболевшим ребенком:

• до 7 лет — на весь период болезни;
• от 7 до 15 лет — на 15 дней включительно;
• старше 15 лет при амбулаторном лечении — на 3 дня.

ВАЖНО! Стандартные сроки лечения могут быть продлены, но только по решению специальной врачебной комиссии.

О правилах заполнения принесенного работником больничного листа читайте в материале «Пример заполнения больничного листа работодателем».