Порядок списания дебиторской задолженности

Налог-налог 08 января 2019 103536 Списание дебиторской задолженности — операция, которой бухгалтеры занимаются регулярно. Как определить критерии для списания дебиторской задолженности и как правильно ее осуществить, вы узнаете из нашей статьи.

Какую задолженность можно списать

Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Итоги

Какую задолженность можно списать

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Обратите внимание! «Закрытие» ИП не делает его долг безнадежным.

Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Важно! Признать нереальным можно долг фирмы, исключенной из ЕГРЮЛ позже 1 сентября 2014 года (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-01-10/1982). Если данные о фактическом прекращении работы внесены в реестр до 1 сентября 2014 года, то долги такой фирмы списываются по общим правилам.

Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.

Если 2 компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться, если:

должник принял и расписался в акте сверки;
прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
заплатил проценты или неустойку;
фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Подробнее о том, как проходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, читайте в статье «Как списать безнадежную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Как документально оформить списание безнадежной дебиторской задолженности

Итак, вы определили, что есть нереальные к получению по перечисленным выше причинам деньги. Для списания дебиторской и кредиторской задолженности нужно составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. Затем руководитель издает приказ о ликвидации долга фирмы на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки, в которой следует привести размер задолженности, описание ситуации, почему задолженность стала безнадежной, ссылку на номер и дату акта инвентаризации.

ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому рекомендуем приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете фирмы зависит от того, есть ли у нее резерв по сомнительным долгам.

Подробнее о создании резерва по сомнительным долгам читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Если резерв у компании есть, делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).

Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

Если резерв предприятие не создавало, то составляются проводки:

Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторки) — списаны в расходы нереальные к получению денежные средства;
Дт 007 — списанная задолженность учтена за балансом.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы. Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

истек срок исковой давности;
в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника;
поступили документы от судебных приставов.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Однако в этом вопросе есть определенные нюансы, изучить которые можно в нашей статье «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности».

ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц.

С точки зрения налоговиков, физлицо получило налоговую выгоду, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 08.02.2012 № 03-04-06/4-27 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362. Если физическое лицо было сотрудником организации, то, помимо уплаты НДФЛ за него, организация должна перечислить с суммы списания дебиторской задолженности страховые взносы.

Итоги

Процесс списания дебиторской задолженности несложен, но строго регламентирован. Его нарушение чревато претензиями налоговых инспекторов и доначислением налога на прибыль либо штрафов за ошибки в учете. Поэтому перед тем как списать дебиторскую задолженность, убедитесь, что проведена инвентаризация и издан соответствующий приказ.

Государство расширило перечень причин списания дебиторской задолженности. Теперь можно не ждать 3 лет, а списывать долги компаний, исключенных из ЕРГЮЛ, на дату исключения должника.

Однако все же советуем не увеличивать расходы предприятия путем списания дебиторской задолженности и приложить максимум усилий для ликвидации дебиторки контрагента, предложив ему, например, рассрочку или реструктуризацию долга.

Предыдущая статья Следующая статья

Перевод «суммы списания» на английский

Зарегистрироваться Войти Font size Помощь русский العربية Deutsch English Español Français עברית Italiano 日本語 Nederlands Polski Português Română Русский ru ··· العربية Deutsch English Español Français עברית Italiano 日本語 Nederlands Polski Português Română Русский Перевод Context Спряжение Синонимы Присоединиться к Reverso Зарегистрироваться Войти Войти через Facebook Реклама Реклама Реклама Присоединяйтесь к Reverso, это удобно и бесплатно! русский арабский немецкий английский испанский французский иврит итальянский японский голландский польский португальский румынский русский английский арабский немецкий английский испанский французский иврит итальянский японский голландский польский португальский румынский русский На основании Вашего запроса эти примеры могут содержать грубую лексику. На основании Вашего запроса эти примеры могут содержать разговорную лексику. Искать суммы списания в: Интернете Картинках Oпределение Словарь Спряжение Синонимы write-off amount Другие переводы с) независимо от того, связаны ли акты о списании принадлежащего контингентам имущества с возмещением или удержанием, перед удостоверением суммы списания необходимо согласие стран, предоставляющих войска. (c) Irrespective of the contingent-owned equipment write-off cases being a reimbursement or a recovery, the concurrence of the troop-contributing countries is required prior to certification of the write-off amount. Кроме того, на счет дебиторской задолженности зачислена сумма переплаты по статье сборов за пользование в размере 67727 долл. США сверх утвержденной суммы списания. In addition an amount of $67,727 has been placed in accounts receivable, which constitutes overpaid usage charges compared to the approved write-off amount. Комиссия осуществила анализ суммы списания безнадежной задолженности, которая была впоследствии возвращена и зарегистрирована в качестве поступлений. The Board analysed the amounts of bad debts written off and subsequently recovered and recognized as revenue. Соответствующие суммы списания задолженности должны увязываться с достижением четких целей в области развития, сформулированных в процессе реализации НЕПАД. The appropriate amount of debt reduction should be measured against the explicit development objectives defined by the NEPAD process. По мнению ПРООН, приблизительно 3,6 млн. долл. США из общей суммы списания представляют собой реальные потери для ПРООН. In the view of UNDP, approximately $3.6 million of the total write-off represented real loss to UNDP. З. В пункте 35 доклада Комиссии ревизоров Комиссия рекомендовала администрации проанализировать причины увеличения суммы экономии и суммы списания по обязательствам, относящимся к предыдущим периодам, и принять меры для устранения выявленных недостатков. In paragraph 35 of the report of the Board of Auditors, the Board recommended that the Administration assess the reasons for the increase in savings and cancellations of prior-year unliquidated obligations and implement measures to address the shortcomings. В Бразилии процентные выплаты, связанные с капиталом акционеров, рассматриваются как расходы в соответствии с налоговым законодательством и как суммы списания со счета накопленного дохода в соответствии с законодательством о компаниях. In Brazil, interest payments related to remuneration on shareholders’ equity are treated as an expense by tax legislation and as a reduction of the earned surplus account by corporate legislation. Общий чистый объем официальной помощи в целях развития со стороны доноров, входящих в Комитет содействия развитию, увеличился на 0,7 процента в реальном выражении, однако это увеличение составляет 6,8 процента после исключения суммы списания задолженности, которая является нестабильным показателем. Total net ODA from DAC donors had risen 0.7 per cent in real terms, but the rise was 6.8 per cent once debt relief, a volatile item, was excluded. Предложить пример

Другие результаты

Сумма списанной дебиторской задолженности в объеме 22,1 млн. долл. США соответствовала 68 процентам суммы превышения поступлений над расходами. The write-off of receivables of $22.1 million amounted to 68 per cent of the excess of income over expenditure. Сумма списания включала в себя 116841 долл. США, представляющие убытки в результате краж и ограблений в периферийном отделении в Хорватии. The write-off included an amount of $116,841, representing loss due to theft and robbery in the field office in Croatia. Аналогичным образом, пока бухгалтерские книги не будут окончательно закрыты, данные о суммах списанных активов будут меняться. Similarly, the amounts reflected for write-offs will change until the books are finally closed. Общая предполагаемая сумма списания — порядка 547 млн. долл. США. The total forecasted write-off is about $547 million. Таким образом, отмечается сокращение суммы списанных обязательств, что указывает на крепнущее доверие к механизмам контроля за непогашенными обязательствами. Therefore, the value of obligations cancelled had fallen, indicating more confidence in the controls over unliquidated obligations. Общая сумма списания и конверсии займов в безвозмездные субсидии составила 3724 долл. США. Write-offs or conversions into grants amounted to $3,724. Эта цифра не включает суммы списанных долгов. That figure did not include debt write-offs. В пункте 54 Комиссия рекомендовала ЮНДКП показать все суммы списаний за 2002 год, включая суммы списаний в отделениях на местах и в штаб-квартире, а также стоимость своего имущества длительного пользования. In paragraph 54, the Board recommended that UNDCP disclose fully its write-offs as at 2002, including those of field offices and headquarters, together with the value of its non-expendable property. Комиссия рекомендовала ЮНДКП указать в полном объеме суммы списаний по состоянию на 2002 год, включая суммы списаний местных отделений и штаб-квартиры, вместе со стоимостью своего имущества длительного пользования (примечание 17 к финансовым ведомостям), и ЮНДКП согласилась с этой рекомендацией. The Board recommended that UNDCP disclose fully its write-offs as at 2002, including those of field offices and headquarters, together with the value of its non-expendable property (note 17 to the financial statements); UNDCP agreed. За двухгодичный период 2000 — 2001 годов общая сумма списаний Трибунала составила 2319295 долл. США. During the biennium 2000-2001, the Tribunal wrote off amounts totalling $2,319,295. Сумма списания включала в себя 227967 долл. США в виде убытков в результате ограбления отделения в Гоме после срочной эвакуации. The write-off included an amount of $227,967 looted from the Goma sub-office after emergency evacuation. Сумма списания также включала убытки в размере 20951 долл. США за 1991 год в результате растраты средств одним сотрудником в Мбабане, Свазиленд. The write-off also included a loss amounting to $20,951 relating to 1991, because of misappropriation of funds by a staff member at Mbabane, Swaziland. Зарегистрируйтесь, чтобы увидеть больше примеров. Ничего не найдено для этого значения. Больше примеров

Результатов: 693. Точных совпадений: 8. Затраченное время: 108 мс

Индекс слова: 1-300, 301-600, 601-900, Больше

Индекс выражения: 1-400, 401-800, 801-1200, Больше

Индекс фразы: 1-400, 401-800, 801-1200, Больше

Аспекты учета дебиторской задолженности

Главная Коллекция «Otherreferats» Бухгалтерский учет и аудит Аспекты учета дебиторской задолженности

Документальное оформление дебиторской задолженности предприятия. Учет дебиторской задолженности и его значение. Программное обеспечение бухгалтерского учета. Улучшение финансового состояния предприятия за счет сокращения дебиторской задолженности.

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	дипломная работа
Язык	русский
Дата добавления	18.04.2011
Размер файла	413,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Создание и использование резерва по сомнительным долгам

	Корреспонденция счетов
	дебет	кредит
Создание резерва на сумму просроченной задолженности
Списание непогашенной задолженности, нереальной для взыскания, за счет созданного резерва		62, 76
Списана сумма дебиторской задолженности, превышающая резерв		62, 76
Отражено полное (частичное) погашение задолженности		62, 76
Сумма неиспользованного резерва включена в состав прочих доходов
Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, нереальные для взыскания		62. 76
Возвращена ранее списанная задолженность	51, 52

При оценке состояния текущих активов предприятия необходимо изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этих целей, является время оборота дебиторской задолженности или, используя терминологию зарубежных аналитиков, — период инкассации долгов (ПИД). Период инкассации долгов равен продолжительности времени между отпуском товаров и услуг и получением за них денежных средств.

ПИД	=	Средние остатки дебиторской задолженности х 360	(1)
		Сумма кредиторского оборота по счетам дебиторов

Рассмотрим структуру бухгалтерии исследуемого общества, которая состоит из трех человек (рис. 2.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Счет предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Страница:

Подобные документы

Сущность учета дебиторской задолженности. Проблемы и перспективы раскрытия информации о дебиторской задолженности в финансовой отчетности. Изучение учета дебиторской задолженности АО «Конфеты Караганды». Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
курсовая работа , добавлен 31.01.2011
Определение и классификация дебиторской задолженности. Отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета и в балансе. Признание дебиторской задолженности.
статья , добавлен 26.02.2002
Классификация дебиторской задолженности. Политика управления дебиторской задолженностью. Отражение дебиторской задолженности в счетах. Меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки, проценты. НДС при списании дебиторской задолженности.
курсовая работа , добавлен 25.11.2010
Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Краткая характеристика ОАО «Московское Объединение «ОПТИКА». Документальное оформление, синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности на исследуемом предприятии.
курсовая работа , добавлен 25.09.2013
Понятие, сущность и классификация дебиторской задолженности. Цели, задачи учета дебиторской задолженности. Учет краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Задолженность, не оплаченная в срок. Порядок проведения инвентаризаций.
курсовая работа , добавлен 13.05.2016
Понятие дебиторской задолженности, ее отражение в бухгалтерской отчетности предприятия. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности на примере ОАО «Торгтехника», основные направления его совершенствования.
курсовая работа , добавлен 21.08.2011
Содержание и нормативное регулирование бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Понятие дебиторской задолженности, организация и классификация расчетов. Организационно-экономическая характеристика предприятия, инвентаризация расчетов с дебиторами.
курсовая работа , добавлен 31.07.2010
Теоретические и методологические основы учета дебиторской задолженности бухгалтерской службой. Рассмотрение учета дебиторской задолженности и мероприятий по его улучшению на примере ТОО «Крымское». Выявление сомнительных долгов и их резервирование.
реферат , добавлен 02.12.2010
Понятие и виды дебиторской задолженности, порядок ее учета. Методика проведения анализа дебиторской задолженности. Учет и анализ дебиторской задолженности в туристическом агентстве «Шоколад». Рекомендации по результатам анализа и совершенствованию учета.
курсовая работа , добавлен 21.06.2014
Нормативно-правовое регулирование учета безнадежной дебиторской задолженности, синтетический и аналитический учет, схема документооборота по ее учету. Разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета безнадежной дебиторской задолженности.
курсовая работа , добавлен 12.02.2011

главная
рубрики
по алфавиту
вернуться в начало страницы
вернуться к началу текста
вернуться к подобным работам

Рубрики
По алфавиту
Закачать файл
Заказать работу
Вебмастеру
Продать

весь список подобных работ

сколько стоит заказать работу?

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем .