Питьевая вода для нужд офиса: учет и оформление

15.10.2012 Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Светлана Овчинникова и Дмитрий Игнатьев рассказывают о бухгалтерском и налоговом учете затрат на приобретение питьевой воды для нужд офиса, а также о документальном оформлении ее списания для организаций, применяющих общий режим налогообложения.

Организация (общий режим налогообложения) приобретает питьевую воду для офиса. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данные расходы? Какие документы нужно оформить?

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ. Что конкретно подразумевается под обеспечением нормальных условий труда и какие затраты относятся к такому обеспечению, НК РФ не поясняет.

Согласно нормам трудового законодательства на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда (ст. 223 ТК РФ).

Статья 209 ТК РФ определяет условия труда как совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работника.

В ст. 212 ТК РФ перечислены обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда.

При этом в ст. 163 ТК РФ содержится открытый перечень условий, обеспечивающих нормальные условия работы.

Заметим, что в п. 2 ст. 25 Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» установлена обязанность, в том числе юридических лиц, осуществлять, в частности, санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия по обеспечению безопасных для человека условий труда и выполнению требований санитарных правил и иных нормативных правовых актов РФ к производственным процессам и технологическому оборудованию, организации рабочих мест, в целях предупреждения профессиональных заболеваний, инфекционных заболеваний и заболеваний (отравлений), связанных с условиями труда.

Таким образом, на наш взгляд, документально подтвержденные затраты организации на приобретение питьевой воды с целью обеспечения нормальных условий труда работников могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов.

При этом Минфин России по вопросу учета расходов организации на приобретение питьевой воды до 2012 года давал следующие разъяснения: «Если водопроводная вода не соответствует Санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам 2.1.41074-01 «Питьевая вода. Гигиенические требования к качеству воды централизованных систем питьевого снабжения. Контроль качества. Гигиенические требования к обеспечению безопасности систем горячего водоснабжения» (введены в действие Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 07.04.2009 N 20) и опасна для использования в качестве питьевой, то затраты на приобретение питьевой воды для работников могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль» (смотрите, например, письма Минфина России от 31.01.2011 N 03-03-06/1/43, от 10.06.2010 N 03-03-06/1/406).

Аналогичное мнение высказывали и налоговые органы. Так, в письме УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 N 19-12/007411 налоговики указали, что при отсутствии справки Госсанэпиднадзора о несоответствии водопроводной воды, поступающей организации, требованиям СанПиН 2.1.4.1074-01 и опасности ее использования в качестве питьевой воды затраты на приобретение природной питьевой воды и аренду кулеров могут быть признаны экономически неоправданными.

Однако в письмах 2012 года Минфин России уже не упоминает о том, что для признания расходов на приобретение питьевой воды экономически оправданными у организации должна быть в наличии справка (заключение) Госсанэпиднадзора (смотрите, например, письма Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/2/89, от 10.08.2012 N 03-03-06/1/401, от 09.07.2012 N 03-03-06/1/332, от 25.05.2012 N 03-03-06/1/274).

В указанных письмах финансовое ведомство приходит к выводу, что затраты организации на приобретение чистой питьевой воды и соответствующего оборудования для обеспечения необходимых условий труда работников могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании ст. 264 НК РФ с учетом положений ст. 252 НК РФ.

При этом Минфин России ссылается на п. 18 Типового перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н (далее — Типовой перечень).

В Типовом перечне (который является рекомендательным) указывается, что конкретный список мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков определяется работодателем исходя из специфики его деятельности.

Отметим, что в п. 18 Типового перечня говорится о приобретении и монтаже установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой. То есть приобретение бутилированной воды данный пункт конкретно не обосновывает.

Таким образом, приведенные письма Минфина России, относящиеся к 2012 году, не содержат никаких дополнительных условий для учета затрат на приобретение воды в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Поэтому полагаем, что при отсутствии у организации заключения санитарно-эпидемиологической службы, документально подтвержденные и обоснованные (экономически оправданные) расходы на приобретение питьевой воды могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако прежние разъяснения финансового ведомства (до вступления в силу Типового перечня) не отменены. Поэтому полностью исключать возможные претензии налоговых органов относительно признания организацией в налоговом учете расходов по приобретению питьевой воды при отсутствии соответствующего документа о непригодности водопроводной воды для питья, по нашему мнению, преждевременно.

На основании изложенного организация должна самостоятельно принять решение, учитывать или нет в целях налогообложения указанные затраты.

Что касается положительной для налогоплательщика арбитражной практики по данному вопросу, то она достаточно большая. Суды подтверждают правомерность включения налогоплательщиком расходов на приобретение питьевой воды для работников в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, в том числе при отсутствии заключения санитарно-эпидемиологической службы о непригодности водопроводной воды для питья (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 16.11.2010 по делу N А32-16552/2009, Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2010 N 09АП-14414/2010, Десятого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2010 N 10АП-1912/2010, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2010 N 07АП-1823/10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.03.2008 N А33-9419/2007-Ф02-902/2008 (определением ВАС РФ от 30.05.2008 N 6728/08 отказано в передаче данного дела на пересмотр в порядке надзора)).

Бухгалтерский учет

На основании п.п. 2 и 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) питьевая вода принимается к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов (далее — МПЗ) по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации) (п. 6 ПБУ 5/01).

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, определено, что МПЗ, приобретенные для собственных нужд, подлежат отражению в учете по дебету счета 10 «Материалы».

Соответственно, бухгалтерские проводки, отражающие поступление воды, будут следующими:

Дебет 10 Кредит 60 (76)

— оприходована поступившая от поставщика питьевая вода;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

— учтена сумма НДС (при наличии счета-фактуры, содержащего сумму НДС);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— сумма НДС принята к вычету (при соблюдении всех предусмотренных главой 21 НК РФ условий).

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99).

Следовательно, если затраты на приобретение питьевой воды рассматриваются организацией как расходы по обычным видам деятельности (в том случае, если организация принимает решение учитывать воду в целях налогообложения прибыли), то при передаче воды для потребления работниками в учете делается запись:

Дебет 20 (26) Кредит 10

— списана стоимость приобретенной питьевой воды.

Если же организация принимает решение приобретенную воду в целях налогового учета в составе расходов не отражать, то считаем, что расходы в виде стоимости питьевой воды признаются прочими и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 10

— стоимость воды включена в состав прочих расходов;

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 19

— сумма НДС учтена в составе прочих затрат.

Согласно п. 2 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (далее — ПБУ 18/02) данное ПБУ может не применяться субъектами малого предпринимательства.

В случае применения организацией ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете следует отразить постоянное налоговое обязательство (п.п. 4, 7 ПБУ 18/02):

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— (стоимость затрат на воду, включая НДС (постоянная разница) х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Документальное оформление

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными первичными учетными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.

Основанием для отражения стоимости приобретенной питьевой воды в бухгалтерском учете служат договор с поставщиком, отгрузочный документ поставщика (товарная накладная по форме N ТОРГ-12) и приходный ордер (форма N М-4).

Для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами применяется требование-накладная (форма N М-11).

Для документального оформления списания питьевой воды в производство, на наш взгляд, организация вправе использовать самостоятельно разработанную форму акта на списание материалов в производство, которая должна отвечать требованиям к первичным учетным документам, предъявляемым п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.

Для подтверждения обоснованности отнесения к расходам в целях налогообложения стоимости питьевой воды целесообразно оформить внутренние организационно-распорядительные документы, например, приказ руководителя. Можно также разработать корпоративные стандарты организации, содержащие правила, согласно которым, в частности, работники обеспечиваются питьевой водой для создания наиболее благоприятных условий труда.

О применении налоговой ставки по НДС при реализации питьевой воды высшей категории качества, рекомендуемой для питья и приготовления пищи, в том числе для детей с первых дней жизни

• Текст документа
• Статус

Поиск в тексте Действующий

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 22 августа 2008 года N 3-1-11/391
О применении налоговой ставки по НДС при реализации питьевой воды высшей категории качества,
рекомендуемой для питья и приготовления пищи, в том числе для детей с первых дней жизни

Федеральная налоговая служба по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость при реализации воды питьевой артезианской для детей, относящейся к водам высшей категории качества и рекомендуемой для питья и приготовления пищи, в том числе для детей с первых дней жизни, код ОКП 01 3100 «Вода питьевая» на основании ТУ 0131-008-23444952-05, сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продуктов детского питания и диабетического питания.
В соответствии с последним абзацем указанного пункта статьи 164 Кодекса, коды видов вышеперечисленной продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП) и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 утвержден Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации (далее — Перечень).
В примечании к Перечню кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, указано, что принадлежность отечественных товаров для детей к перечисленным в настоящем перечне товарам для детей подтверждается соответствием кодов по классификации ОК 005-93 (ОКП), приведенных в настоящем перечне, кодам ОКП, указанным в национальном стандарте, отраслевом стандарте и техническом условии.
Таким образом, основанием для применения налоговой ставки 10 процентов при реализации товаров для детей отечественного производства является соответствие кодов ОКП, указанных в технической документации, кодам ОК 005-93 (ОКП), приведенным в Перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации.
Учитывая изложенное, поскольку код ОКП 01 3100, присвоенный воде питьевой артезианской для детей на основании ТУ 0131-008-23444952-05, в Перечне отсутствует, то при ее реализации на территории Российской Федерации следует применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.

Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Н.Шульгин

Электронный текст документа
подготовлен ЗАО «Кодекс» и сверен по:

Московский бухгалтер,
N 18, сентябрь, 2008 год

Название документа:	О применении налоговой ставки по НДС при реализации питьевой воды высшей категории качества, рекомендуемой для питья и приготовления пищи, в том числе для детей с первых дней жизни
Номер документа:	3-1-11/391
Вид документа:	Письмо ФНС России
Принявший орган:	ФНС России
Статус:	Действующий
Опубликован:	Московский бухгалтер, N 18, сентябрь, 2008 год
Дата принятия:	22 августа 2008
Дата начала действия:	22 августа 2008

Информация о данном документе содержится в профессиональных справочных системах «Кодекс» и «Техэксперт» Узнать больше о системах

Договор аренды водного диспенсера (кулера)

Договор аренды

водного диспенсера (кулера) № _____

г. Киров «___» __________________ 2009 г.

, именуемое в дальнейшем «Арендодатель», в лице директора Арзуманяна Арама Викторовича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и

_______________________________________________________________________________________________________, именуемое в дальнейшем «Арендатор» в лице _______________________________________________________________

__________________________, действующего на основании ______________, с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1 Арендодатель предоставляет Арендатору на условиях, определенных настоящим договором Аппарат для нагрева и охлаждения питьевой воды – водный диспенсер (кулер) марки __________________ серийный номер _______________________________, предназначенный для удобства разливания, нагрева и охлаждения воды из 19-ти литровой бутыли, балансовой стоимостью ______________________________ рублей, в том числе НДС 18%: _______________________________________________________________________ – в количестве _________________ (_____________________________) шт., именуемый в дальнейшем “Имущество” или “Кулер”, в состоянии, пригодном для использования его по назначению.

1.2 Передача Имущества в аренду осуществляется по акту приема-передачи (Приложение ) и товарной накладной.

1.3 Арендодатель гарантирует, что он имеет все права и полномочия заключить настоящий договор аренды без каких-либо ограничений и что указанное Имущество принадлежит ему на праве собственности, под арестом не состоит, споров и претензий третьих лиц по нему не имеется.

1.4 Сдача Имущества в аренду не влечет передачу права собственности на него. Выкуп арендованного имущества может быть осуществлен только по разрешению Арендодателя при условии внесения Арендатором согласованной между Сторонами выкупной цены.

1.5 Арендатор не имеет права сдавать Имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по настоящему договору другим лицам (перенаем), иначе как с письменного согласия Арендодателя.

2. АРЕНДНАЯ ПЛАТА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

2.1 Арендатор обязуется уплачивать Арендодателю за пользование Имуществом, в течение установленного в настоящем договоре срока арендную плату, исходя из расчета ________________________________________________________________________рублей в месяц за один Кулер.

2.2 Арендная плата за пользование Имуществом вносится Арендатором в следующем порядке: первый взнос в размере трехмесячной арендной платы вносится путем предоплаты, после выставления счета Арендодателем; последующие платежи уплачиваются один раз в квартал не позднее 14 (четырнадцати) дней с момента выставления счета Арендодателем. Арендатор уплачивает соответствующую арендную плату путем перечисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя в безналичной форме, либо наличными средствами через кассу Арендодателя.

2.3 При нарушении сроков внесения арендной платы, указанных в п. 2.2, Арендодатель вправе потребовать в письменном виде уплату пени в размере 0,3 % просроченной суммы за каждый день просрочки.

2.4 Арендатор по соглашению с Арендодателем может внести арендную плату за любой срок в пределах настоящего договора досрочно.

2.5 Размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон. Изменения размера арендной платы устанавливаются дополнительными соглашениями, подписываемыми сторонами и являющиеся неотъемлемой частью настоящего договора.

3. ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

Арендатор обязан:

3.1 Своевременно производить оплату за аренду Имущества, соблюдать условия настоящего договора в отношении полноты расчетов с Арендодателем.

3.2 В течение срока действия настоящего договора поддерживать арендованное Имущество в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

3.3 Нести расходы по содержанию Имущества, возникающие в связи с его эксплуатацией.

3.4 Использовать, предоставленное в аренду Имущество исключительно по его прямому назначению, не допуская его порчи или приведения в негодность. В случае нанесения повреждений Имуществу, отремонтировать его или произвести замену на эквивалентное, либо возместить убытки.

3.5 При прекращении договора аренды возвратить арендуемое Имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.

Арендодатель обязан:

3.6 Предоставить Арендатору Имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества.

3.7 Одновременно с передачей Имущества вместе со всеми его принадлежностями передать Арендатору все относящиеся к нему документы (паспорт, сертификат).

3.8 Обеспечивать беспрепятственное использование арендованного Имущества Арендатором в течение всего срока аренды.

4. ФОРС-МАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА

4.1 Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения договора в результате событий чрезвычайного характера, наступление которых сторона, не исполнившая обязательство полностью или частично, не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными методами (форс-мажор).

4.2 При наступлении указанных в п. 4.1 обстоятельств сторона по настоящему договору, для которой создалась невозможность исполнения ее обязательств по настоящему договору, должна в десятидневный срок известить о них в письменном виде другую сторону с приложением соответствующих свидетельств.

5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

5.1 Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 31 декабря 2009 г. Договор будет автоматически продлен на следующий календарный год, с последующей пролонгацией, если ни одна из сторон не уведомит другую об отказе от участия в договоре не менее чем за четырнадцать дней до окончания срока его действия.

5.2 В начале и по окончании срока действия настоящего Договора между его сторонами оформляются акты передачи и сдачи арендованного Имущества. Подписание соответствующих актов подтверждает отсутствие взаимных претензий и выполнение сторонами своих обязательств по настоящему договору.

5.3 Расторжение договора в одностороннем порядке возможно при нарушении одной из сторон существенных условий договора, и в иных случаях, предусмотренных законом или Договором.

5.4 Настоящий договор может быть расторгнут досрочно по письменному соглашению сторон. При расторжении договора инициативная сторона должна уведомить другую сторону о предстоящем расторжении не менее чем за десять дней до даты расторжения.

5.5 Прекращение настоящего договора не освобождает стороны от необходимости исполнения всех своих обязательств, предусмотренных настоящим договором, которые не были исполнены на момент прекращения договора, а так же не освобождает стороны от ответственности за неисполнение обязательств по настоящему договору.

5.6 Все изменения и дополнения к настоящему договору имеют юридическую силу, если они оформлены в письменном виде и подписаны обеими сторонами, а также должны иметь ссылку на настоящий договор.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН И ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ

6.1 За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим гражданским законодательством РФ.

6.2 В случае невнесения арендной платы в сроки, установленные в п. 2.2 настоящего договора, Арендатор уплачивает Арендодателю неустойку в размере 0,3 % от суммы невнесенного платежа за каждый день просрочки.

6.3 За несвоевременный возврат арендованного Имущества, Арендатор уплачивает Арендодателю неустойку в размере 0,03 % от балансовой стоимости Имущества с учетом нормального износа за каждый день просрочки.

6.4 Уплата неустойки, установленной настоящим договором, не освобождает стороны от выполнения лежащих на них обязательств или устранения нарушений.

6.5 В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Арендатором положений пп. 3.2, 3.4, 3.5. настоящего договора, Арендодатель вправе осуществить все необходимые действия по восстановлению Имущества самостоятельно, а Арендатор обязан возместить Арендодателю полную стоимость произведенных работ на основании представленных первичных документов. Кроме того, оплатить стоимость ремонта Имущества, которому был причинен вред, по балансовой стоимости, либо по цене определенной независимой экспертизой (на усмотрение Арендатора). При этом оплата услуг по проведению экспертизы производится за счет Арендатора.

6.6 Если Арендатор не возвратил арендованное Имущество либо возвратил его несвоевременно, Арендодатель вправе потребовать внесения арендной платы за все время просрочки. В случае, когда указанная плата не покрывает причиненных Арендодателю убытков, он может потребовать их возмещения. Кроме того, за несвоевременный возврат арендованного Имущества сверх предусмотренной п. 6.3 неустойки Арендодатель имеет право взыскать причиненные ему убытки в полной сумме.

6.7 Настоящий договор аренды может быть расторгнут Арендодателем в одностороннем порядке в случае, если Арендатор более двух раз подряд по истечении установленного договором в п. 2.2 срока платежа не вносит арендную плату, а также в иных случаях, установленных ст. 619 ГК РФ.

6.8 Настоящий договор аренды может быть расторгнут Арендатором в одностороннем порядке в случае, когда Арендодатель не предоставляет Имущество в пользование Арендатору либо создает препятствия пользованию Имуществом в соответствии с условиями договора, а также в иных случаях, установленных ст. 620 ГК РФ.

6.9 Настоящий договор аренды представляет собой полное соглашение сторон. Любые разногласия между сторонами, которые не могут быть решены путем переговоров, разрешаются в претензионном и судебном порядке.

6.10 Претензия направляется контрагенту по договору с приложением подтверждающих заявленные требования документов, и должна быть рассмотрена в течение 10 дней с момента ее получения. Если в ходе претензионного урегулирования споров стороны не придут к соглашению, они вправе обратиться в арбитражный суд по месту нахождения Арендодателя.

6.11 В части, не урегулированной настоящим договором, отношения сторон регламентируются действующим законодательством РФ.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1 С даты заключения настоящего договора вся предшествующая переписка, документы и переговоры между сторонами по вопросам, являющимся предметом настоящего договора, теряют силу.

7.2 Любые изменения и дополнения к настоящему договору рассматриваются сторонами в месячный срок и оформляются дополнительным соглашением в письменном виде и подписываются сторонами или надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

7.3 Течение срока аренды Имущества, указанного в п. 1.1, начинается со дня составления акта приема-передачи Имущества, в соответствии с п. 1.2 настоящего договора.

7.4 Транспортные расходы, связанные с доставкой арендованного Имущества несет Арендодатель.

7.5 При реорганизации Стороны как юридического лица права и обязанности по настоящему договору переходят к ее правопреемнику. Договор имеет обязательственную силу для всех правопреемников и Сторон, вне зависимости от причины перехода прав и обязанностей. Стороны также обязуются обязать условиями настоящего договора своих правопреемников, исполнителей и законных представителей. О реорганизации Стороны письменно извещают друг друга в течение 10 рабочих дней с момента реорганизации.

7.6 Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

7.7 Ни одна из сторон не имеет права передавать свои права и обязанности, предусмотренные настоящим договором, за исключением законных правопреемников, третьим лицам без письменного согласия на то другой стороны.

7.8 Содержание договора представляет собой конфиденциальную информацию, которая не может быть разглашена в течение срока действия настоящего договора.

7.9 Стороны обязаны сообщать друг другу об изменении своего юридического/фактического адреса, банковских реквизитов и номеров телефонов в трехдневный срок. В случае несвоевременного и/или ненадлежащего уведомления, повлекшего за собой неправильное перечисление денежных средств, виновная сторона выплачивает штраф в размере 10 % от суммы неправильного перечисления.

8. ЮРИДИЧЕСКИЕ/ФАКТИЧЕСКИЕ АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

АРЕНДОДАТЕЛЬ	АРЕНДАТОР
Юрид./ фактич. адрес: Б
р/сч
в «Хлынов» г. Киров
к/сч ,
Тел/, ,
Нач. отдела продаж::
Бухгалтер по расчетам:
www. ***** / e-mail: *****@***ru

Директор ______________ _________________________ /______________________/

(подпись) (подпись)

«___» ___________________2009 г. «___» ________________________ 2009 г.

М П М П

Приложение

АКТ приема-передачи

водного диспенсера (кулера)

по договору аренды № ____ от «___»_________________ 2009 г.

г. Киров «___» ____________ 2009 г.

, именуемое в дальнейшем «Арендодатель», в лице директора Арзуманяна Арама Викторовича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и

____________________________________________________________________________________, именуемое в дальнейшем «Арендатор» в лице директора ________________________________________

____________________________________, действующего на основании ___________________________, с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», составили настоящий АКТ о нижеследующем:

Арендодатель передал, а Арендатор принял в полном соответствии с условиями договора аренды № ______ от «____» __________________________ 2009 г.: водный диспенсер (кулер):

Наименование	Кол-во, шт.	Стоимость за 1 шт., в руб. без НДС 18 %	Сумма НДС 18 %, в руб.	Стоимость за 1 шт., с НДС 18 %, в руб.	Общая сумма, руб.
Диспенсер водный марки __________________ серийный номер
ИТОГО

Стороны подтверждают, что Имущество передается в исправном состоянии без явных повреждений. Арендатор претензий по комплектности, внешнему виду и техническому состоянию не имеет.

Настоящий АКТ составлен в двух экземплярах и является неотъемлемой частью Договора аренды № ____ от «___» ________________ 2009 г.

________________ _______________ /___________________/

М П М П

Подпишитесь на рассылку:

Договора по типам

Списки договоров, примеры и конкретные договора, рассортированные по тематическим спискам.

Агентские договора Депозитные договоры Договора аренды земельного участка Договора аренды имущества Договора аренды Договора бытового подряда Договора возмездного оказания услуг Договора дарения квартиры Договора дарения Договора залога Договора купли продажи квартиры Договора купли продажи акций Договора купли продажи предприятия Договора купли-продажи валюты Договора мены Договора на выполнение научно исследовательских работ Договора на выполнение проектно-поисковых работ Договора на выполнение разовой работы Договора на выполнение ремонтных работ Договора на консультационное обслуживание Договора на оказание различных услуг Договора на оказание транспортных услуг Договора на перевозку пассажиров Договора на перевозку туристов (экскурсантов) Договора на подряд Договора на разработку проектной документации Договора на транспортно-экспедиторское обслуживание

Договора о паевом взносе Договора о предоставлении брокерских услуг Договора об информационно-справочном обслуживании Договора об участии в ярмарке Договора оптовой поставки товаров Договора по ценным бумагам Договора пожертвования Договора поручительства Договора поставки лома и отходов цветных металлов Договора поставки товара Договора продажи Договора субподряда Договора финансового лизинга Договора фрахта для перевозки пассажиров и багажа Договора хранения Издательские договора Имущественные договора Коллективные договора Концессионные договора Лицензионные договора Проекты договоров Типовые договора Товарообменные договора Трудовые договора Дистрибьюторские договора Договора водопользования Договора инвестирования

Договора комиссии Договора конфиденциальности Договора купли-продажи земельных участков Договора лизинга Договора на выполнение разных работ Договора на разработку фирменного стиля Договора найма Договора намерения Договора новаций Договор о выставочных образцах продукции Договора о корпоративном обслуживании Договора о междепозитарных отношениях Договора о неразглашении Договора об овердрафте Договора обслуживания Договора-оферты Договор о предоставлении эксплуатационных услуг Договора по номерам+ Договора поручения Договора предоставления общего образования Договора предоставления прав Договора предоставления субсидий Договора присоединения Договора содержания Договора управления Договора участия Ученические договора Образцы договоров

Cмотрите также

• Образования (участки, учреждения)
• Оферты
• Правила предоставления услуг
• Программы сопровождения
• Публичные оферты
• Утверждения положений

Проекты по теме:

Вики
Основные порталы, построенные редакторами

Домашний очаг Дом • Дача • Садоводство • Дети • Активность ребенка • Игры • Красота • Женщины • (Беременность) • Семья • Хобби Здоровье: • Анатомия • Болезни • Вредные привычки • Диагностика • Народная медицина • Первая помощь • Питание • Фармацевтика История: СССР • История России • Российская Империя Окружающий мир: Животный мир • Домашние животные • Насекомые • Растения • Природа • Катаклизмы • Космос • Климат • Стихийные бедствия Справочная информация Документы • Законы • Извещения • Утверждения документов • Договора • Запросы предложений • Технические задания • Планы развития • Документоведение • Аналитика • Мероприятия • Конкурсы • Итоги • Администрации городов • Приказы • Контракты • Выполнение работ • Протоколы рассмотрения заявок • Аукционы • Проекты • Протоколы • Бюджетные организации Муниципалитеты • Районы • Образования • Программы Отчеты: • по упоминаниям • Документная база • Ценные бумаги Положения: • Финансовые документы Постановления: • Рубрикатор по темам • Финансы • города Российской Федерации • регионы • по точным датам Регламенты Термины: • Научная терминология • Финансовая • Экономическая Время: • Даты • 2015 год • 2016 год Документы в финансовой сфере • в инвестиционной • Финансовые документы — программы

Техника Авиация • Авто • Вычислительная техника • Оборудование • (Электрооборудование) • Радио • Технологии • (Аудио-видео) • (Компьютеры) Общество Безопасность • Гражданские права и свободы • Искусство • (Музыка) • Культура • (Этика) • Мировые имена • Политика • (Геополитика) • (Идеологические конфликты) • Власть • Заговоры и перевороты • Гражданская позиция • Миграция • Религии и верования • (Конфессии) • Христианство • Мифология • Развлечения • Масс Медиа • Спорт (Боевые искусства) • Транспорт • Туризм Войны и конфликты: Армия • Военная техника • Звания и награды Образование и наука Наука: Контрольные работы • Научно-технический прогресс • Педагогика • Рабочие программы • Факультеты • Методические рекомендации • Школа • Профессиональное образование • Мотивация учащихся Предметы: Биология • География • Геология • История • Литература • Литературные жанры • Литературные герои • Математика • Медицина • Музыка • Право • Жилищное право • Земельное право • Уголовное право • Кодексы • Психология (Логика) • Русский язык • Социология • Физика • Филология • Философия • Химия • Юриспруденция

Мир Регионы: Азия • Америка • Африка • Европа • Прибалтика • Европейская политика • Океания • Города мира Россия: • Москва • Кавказ • Регионы России • Программы регионов • Экономика Бизнес и финансы Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством

Интересные фотоблоги Искусство Красота Школа • Тесты к ЕГЭ • Решебники • ЕГЭ • 10 и 11 классы • Разные учебники • 4 класс • Русский язык 5-9 классы • 5 класс • 6 класс • 7 класс • 8 класс Мудрость • Клипарты • Цитаты Каталог авторов (частные аккаунты)

Блокирование содержания является нарушением Правил пользования сайтом. Администрация сайта оставляет за собой право отклонять в доступе к содержанию в случае выявления блокировок.

О проекте Справка О проекте Сообщить о нарушении Форма обратной связи	Авторам Открыть сайт Войти Пожаловаться	Архивы Все категории Архивные категории Все статьи Фотоархивы	Copyright © 2009-2018 Pandia. Все права защищены Мнение редакции может не совпадать с мнениями авторов. Автоответчик: +7 495 7950139 228504 Реклама на сайте Размещение статей	Лента обновлений Педагогические программы
Правила пользования Сайтом Правила публикации материалов Политика конфиденциальности и обработки персональных данных При перепечатке материалов ссылка на pandia.ru обязательна. Мы признательны за найденные неточности в материалах, опечатки, некорректное отображение элементов на странице — отправляйте на support@pandia.ru

Бухгалтерское сопровождение приобретения питьевой воды для сотрудников и партнеров организации, в том числе составление бухгалтерских проводок, осуществляется в следующей последовательности:

1. Приобретение кулера или оформление его в аренду.
2. Покупка питьевой воды, расчеты с поставщиками, списание издержек на затраты.
3. Учет бутылей – возвратной тары, в которой доставляется вода. Внесение залоговой стоимости в случае необходимости, согласно условиям составленного договора поставки.

Для обеспечения нормальных условий труда сотрудников, а также для повышения степени обслуживания партнеров, многие организации заключают договоры поставки на питьевую воду, что отражается в учете бухгалтерскими проводками.

Компания может приобрести кулер или оформить его использование в аренду. Вода закупается, как правило, в бутылях, которые подлежать обмену и возврату. Так как право собственности на бутыли не переходит к организации, то бухгалтерский учет расчетов по ней осуществляется в соответствии с учетной политикой фирмы на основных счетах или забалансовых.

Бухгалтерское сопровождение обеспечения компании питьевой водой

1. Питьевая вода: относится к материальным запасам, используемым для осуществления предпринимательской деятельности, поэтому ее поступление и расход фиксируются в бухгалтерском учете на активном счете 10. По дебету отображается оприходование на склад в корреспонденции со счетом учета расчетов с поставщиками(может быть использован сч. 76 в зависимости от установленных правил учета на предприятии), по кредиту – передача в рабочие подразделения на основании требования-накладной. Для распределения МПЗ по их назначению для учета питьевой воды может быть открыт дополнительный субсчет 10.06.

   Примечание! В бухгалтерской отчетности фирмы информация обо всех материальных запасах организации отображается суммарно в 1210 строке баланса.

2. Возвратная тара: чаще всего договор поставки подразумевает внесение залоговой стоимости за бутыли. Данный платеж не относится к расходам организации и, соответственно, фиксируется в составе дебиторской задолженности контрагентов и на забалансовом счете 009. Сами бутыли могут быть оприходованы на субсчет 10.04 и списаны оттуда при возврате контрагенту.

   Примечание! При закупке собственных бутылей право собственности переходит к предприятию, поэтому бухгалтерский учет осуществляется в стандартном порядке закупки материалов.

3. Кулер:

   Если приобретается собственный кулер, то организация принимает его на учет. Так как средняя стоимость кулеров в 2018 году не превышает 20 тыс. рублей, его можно включить в состав материально-производственных запасов фирмы (например, отнести на субсчет 10.09), и расходы по приобретению списать сразу при передаче актива в работу.

   Если использование кулера оформляется в аренду, то его следует отражать на забалансовом счете (может быть применен 001 счет). Арендные платежи списываются в расходы организации.

Основные бухгалтерские проводки по учету питьевой воды

1. Дт 10 Кт 60 – поставка воды на предприятие.

   Дт 60 Кт 50, 51 – расчеты с поставщиком наличными средствами или безналичным перечислением.

   Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 10 – расходы по закупке питьевой воды отнесены на затраты (счет затрат выбирается организацией в зависимости от выбранной учетной политики).

2. Дт 60, 76 Кт 50, 51– внесение залога за бутыли.

   Дт 009 – отображение внесенного залога.

   Дт 10.04 Кт 60 (76) – получение на склад возвратных бутылей (возврат тары оформляется обратной проводкой).

   Дт 50, 51 Кт 60, 76 – возврат ранее внесенной залоговой стоимости.

   Кт 009 – списание отображенного залога.

3. Дт 10 Кт 60 – покупка собственного кулера для компании.

   Дт 20, 44 и т. д. Кт 10 – ввод собственного кулера в эксплуатацию.

   Дт 20, 25, 26 и т.

   Вода в офис: особенности учета

   д. Кт 60 – отнесение на затраты арендных платежей за использование кулера поставщика.

Практический пример по составлению проводок

Для обеспечения хороших условий труда работников общество с ограниченной ответственности «Спутник» заключило договор поставки с ООО «Вода» на поставку питьевой воды для кулера по стоимости 134 рубля (в т. ч. НДС 18% 20,44 руб.) за бутыль. Всего было заказано 8 бутылей. Также ООО «Спутник» приобрело собственный кулер стоимостью 8500 рублей, в т. ч. НДС 18% 1296,61 руб. За бутыли, в которых вода будет поступать в офис, договором поставки предусмотрено внесение залоговой стоимости в размере 50 рублей за каждую единицу.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете фирмы

Дт 10.09 Кт 60

7203,39 рубля – поступление приобретенного кулера от поставщика.

Дт 19.03 Кт 60

1296,61 – принят входной НДС.

Дт 60 Кт 51

8500 руб. – стоимость кулера была переведена на расчетный счет продавца.

Дт 20 Кт 10.09

7203,39 руб. – актив введен в эксплуатацию.

Дт 68 Кт 19.03

1296,61 – НДС принят к вычету.

Дт 60 Кт 51

400 рублей – внесено обеспечение возврата тары.

Дт 009

400 – отображение залога на забалансовом счете.

Дт 10.04 Кт 60

400 рублей – оприходованы бутыли по залоговой стоимости.

Примечание от автора! В бухгалтерском учете компании возвратная тара может быть оприходована по залоговой стоимости или цене, указанной в закрывающих документах поставщика.

Дт 10.01 Кт 60

908,48 руб. – оприходована поступившая на склад питьевая вода.

Дт 19.03 Кт 60

163,52 руб. – учтен НДС от поставщика.

Дт 60 Кт 50

1072 рубля – оплата за воду осуществляется наличными.

Дт 20 Кт 10.01

908,48 – списание закупленной воды на расходы ООО «Спутник».

Дт 68 Кт 19.03

163,52 – НДС принят к вычету.

Виктор Степанов, 2018-08-24

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Учитываем расходы на кулер и воду

Как учесть питьевую воду

Многие фирмы приобретают для своих работников питьевую воду. В статье мы расскажем о том, как учесть расходы на ее покупку.

При покупке питьевой воды у бухгалтера возникает два вопроса:

• можно ли включить ее стоимость в расходы и уменьшить налогооблагаемую прибыль;
• нужно ли включить стоимость воды в базу, облагаемую ЕСН и налогом на доходы физических лиц.

Учет расходов по покупке питьевой воды

Есть два варианта учета таких расходов.

Первый вариант

Расходы на приобретение питьевой воды для сотрудников списываются за счет собственных средств фирмы. В бухгалтерском учете такие затраты отражаются в составе внереализационных расходов и налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Подобный порядок списания этих расходов предлагают и налоговики. Как сказано в Письме УМНС по г. Москве от 20 марта 2002 г. N 26-12/12511, «…учитывая, что расходы на приобретение питьевой воды… не поименованы в ст.163 Трудового кодекса как затраты по обеспечению нормальных условий труда, указанные расходы не уменьшают сумму доходов, полученных предприятием при исчислении налоговой базы».

Как отразить расходы по покупке воды в этом случае, покажет пример.

Пример 1. ООО «Пассив» приобрело для сотрудников питьевую воду. Стоимость воды — 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.).

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

Дебет 91-2 Кредит 60

• 5000 руб. (6000 — 1000) — стоимость воды включена в состав внереализационных расходов;

Дебет 19 Кредит 60

• 1000 руб. — учтена сумма НДС по воде;

Дебет 60 Кредит 51

• 6000 руб. — оплачена вода поставщику;

Дебет 91-2 Кредит 19

• 1000 руб.
  

  ПИТЬЕВАЯ ВОДА и аренда КУЛЕРА. ПРОВОДКИ

  — списана сумма НДС по воде.

Расходы на покупку питьевой воды (6000 руб.) налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

Второй вариант

В некоторых случаях стоимость питьевой воды учитывается в расходах фирмы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Для этого должно выполняться любое из двух условий:

• обеспечение сотрудников водой. Обязанность предусмотрена нормативными документами по охране труда. Например, работники в горячих цехах должны обеспечиваться газированной подсоленной водой (Распоряжение Правительства Москвы от 30 марта 1999 г. N 250-РП);
• обеспечение сотрудников водой того или иного качества (например, с повышенным содержанием солей и минералов). Обязанность предусмотрена трудовым или коллективным договором.

В первом случае стоимость воды учитывают в составе прочих расходов как затраты на обеспечение нормальных условий труда (пп.7 п.1 ст.264 НК РФ).

Во втором случае стоимость воды отражают в составе расходов на оплату труда (п.25 ст.255 НК РФ).

Если трудовой (коллективный) договор предусматривает обязанность фирмы обеспечить сотрудников водой определенного качества, вам нужно взять справку из Госкомсанэпиднадзора о том, что водопроводная вода этому качеству не соответствует.

Примечание. Чтобы учесть стоимость питьевой воды при налогообложении прибыли, необходимо иметь справку из Госкомсанэпиднадзора.

Если же справки из Госкомсанэпиднадзора у вас не будет, налоговики при проверке могут посчитать, что расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли были отнесены неправомерно. Поэтому в таком случае лучше списать затраты на питьевую воду за счет собственных средств фирмы. Иначе вам придется доказывать свою позицию в суде.

Пример 2. ЗАО «Актив» купило для работников питьевую воду глубокой очистки. Стоимость воды — 6000 руб. (в том числе НДС 1000 руб.).

По условиям трудовых договоров, заключенных с сотрудниками, фирма обязана предоставлять им воду. Водопроводная вода не соответствует требованиям к ее качеству, определенному в договорах. Это подтверждается справкой Госкомсанэпиднадзора.

При покупке и списании воды бухгалтер фирмы сделал проводки:

Дебет 20 Кредит 60

• 5000 руб. (6000 — 1000) — стоимость воды включена в состав расходов по обычным видам деятельности;

Дебет 19 Кредит 60

• 1000 руб. — учтена сумма НДС по воде;

Дебет 60 Кредит 51

• 6000 руб. — оплачена вода поставщику;

Дебет 68 Кредит 19

• 1000 руб. — сумма НДС по воде принята к вычету.

Расходы на покупку питьевой воды (6000 руб.) уменьшают налогооблагаемую прибыль «Актива».

Начисление ЕСН и налога на доходы физических лиц

Если стоимость питьевой воды списана без уменьшения облагаемой прибыли, то ЕСН с таких расходов начислять не нужно (п.3 ст.236 НК РФ).

А что делать, если расходы на покупку воды были учтены при налогообложении прибыли?

В этом случае налоговики требуют начислить ЕСН и удержать с сотрудников налог на доходы. По их мнению, в такой ситуации работники фирмы получают доходы в натуральной форме.

Однако если фирма не ведет учет количества воды, выпитого каждым сотрудником, делать этого не нужно.

Примечание. На стоимость питьевой воды ЕСН и НДФЛ начислять не нужно.

Дело в том, что единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц облагаются доходы, полученные работниками. Однако в данном случае учесть, какое количество воды употребил каждый определенный сотрудник, невозможно.

Кроме того, как сказано в Постановлении ФАС Московского округа от 19 июля 2000 г. N КА-А40/2965-00, «…в налогооблагаемый доход работника не могут включаться обезличенные оплаты услуг… так как этими услугами он может и не воспользоваться. Факт заключения предприятием договоров на закупку продуктов питания и их оплата… не являются достаточным доказательством получения работником дохода».

Н.Карасева

Редактор-эксперт