Налогообложение доходов граждан Германии

Подоходный налог здесь действует в отношении резидентов (домициль – постоянное проживание на территории страны), а также тех, кто проживает более полугода в собственном жилье на территории Германии согласно законодательству 2015 года.

Базой по налогу выступает:

• • доход, полученный непосредственно от работодателя, – пенсия, зарплата, премия, оклад, участие в деятельности юрлица;
• прибыль самозанятых граждан – частичное партнерство, единоличное ведение коммерческой деятельности (чаще всего медицинская, юридическая бытовая сфера обслуживания);
• инвестиционные доходы – проценты, дивиденды;
• доход директора – аналогичен доходу самозанятого лица.

Подоходный налог (Einkommensteuer) в Германии обязателен к уплате. Источником может быть местное юрлицо или зарубежная компания. Однако для иностранных граждан, легально работающих и проживающих на территории страны, сделано исключение – они уплачивают подоходный налог только с поступлений внутри страны.

Используется прогрессивная шкала налоговых ставок:

• доходы до 8004 евро в год налогом не облагаются;
• от 8005 до 52881 евро – используется ставка в 14%;
• когда доход за год находится в пределах 52882–250730, ставка равна 42%;
• наибольшая ставка в 45% применима, если годовой доход превышает 250731 евро за 12 месяцев.

Налог может насчисляться на отдельного работающего гражданина или на общий доход семьи в целом. Так, нулевая ставка применима в том случае, если общий доход семьи не превышает 16009 евро в год.

Существуют и налоговые льготы. На них имеют право инвалиды, наемные рабочие преклонного возраста и так далее. Уменьшение размера налога возможно путем возмещения расходов на обучение в вузе. С 2014 года стало доступным возвращение части налога за счет учета расходов на страховку по уходу или медицинскую страховку. У сотрудников, имеющих несовершеннолетних детей, списывается (не облагается) 3775 евро.

Налог на доход в США

Подоходный налог в США – полностью забота граждан и владельцев Грин-карты. Расчет, уплату производят сами налогоплательщики. Проверку уплаты осуществляет специальный орган – служба внутренних доходов. Причем ею проверяется не более 2% всех деклараций. Тем не менее, налоги здесь платят исправно, поскольку наказание за уклонение – лишение свободы или огромный штраф.

Подоходный налог в США в 2015 году довольно разнообразен:

• Федеральный налог. Определенная сумма налога списывается с зарплаты сотрудника компании. Размер зависит от уровня зарплаты и семейного статуса плательщика.
• Налог с продаж. Прибыль от реализации обязательно учитывается государством, как база по налогу. Ставка – 3–7%. Освобождение имеют жители штатов Аляска, Делавэр, Орегон. Не облагается прибыль с продажи некоторых медпрепаратов.
• Налог города и/или штата. По месту жительства плательщик обязан перечислять в казну около 3–10% от своего дохода. Эти деньги оседают «на местах».

Налог уменьшается на сумму вычетов, коих в США используется несколько:

• Личное освобождение. Для холостяков база уменьшается на 3900 долларов в год.
• Персональный вычет. Размер уменьшения базы стартует с 6000 долларов и увеличивается по количеству иждивенцев.
• Особые вычеты. Применяются в том случае, если плательщик производит регулярные расходы – на ипотеку, детей, приобретение товаров для работы, медицинское обслуживание, потеря дивидендов, сдача жилья в аренду и многое другое.

Федеральный вид налога подсчитывается по прогрессивной шкале. Ставки колеблются в пределах 0–13%. Например, работодатель может перечислять налог в бюджет не с зарплаты сотрудника, а из собственного «кармана». Самозанятые лица обязательно уплачивают налог за себя, если это не полное партнерство.

Налог штата отчисляется в том случае, если плательщик выступает резидентом этого штата. В восьми штатах такой налог не взимается вовсе. В других он может рассчитываться по разным шкалам – прогрессивной или плоской. Ставка разнообразна – 3,07–13,3%.

Взимание подоходного налога в Беларуси

В РБ подоходный налог во многом схож с таковым в России образца 2015 года. Облагается им большинство видов доходов граждан и нерезидентов страны:

• дивиденды (ставка 13%);
• доходы, полученные в сфере высоких технологий (ставка 9%);
• нотариальная, частная адвокатская и предпринимательская сфера деятельности (ставка 16%);
• сдача в аренду недвижимого имущества при непревышении дохода 43660 тысяч рублей в год (ставка 13%);
• прочие типы доходов – 13%.

Используются налоговые льготы (вычеты):

• путевки на оздоровление ребенка;
• доход менее 43600 тысяч рублей в год;
• призы, подарки, матпомощь по месту трудоустройства;
• помощь на детей-сирот и инвалидов.

Также в РБ в 2015 году применяются стандартные вычеты, предоставляемые семьям с детьми, инвалидам, героям СССР, участникам ВОВ и прочим льготным категориям граждан – плательщикам подоходного налога. Расходы на жилье, приобретенное по договору лизинга, также могут быть компенсированы с помощью вычета.

Подоходный налог является основным, наполняющим казну государства. Вне зависимости от ставок, системы взимания и законодательства, он подлежит обязательной уплате гражданами и нерезидентами страны, трудоустроенными на предприятиях или ведущими частное хозяйствование.

На протяжении последнего года в России остро обсуждается тема введения прогрессивного подоходного налога. Напомним, сегодня действует плоская шкала – все платят единую ставку в 13%, независимо от размера получаемых доходов. Прогрессивная же шкала позволяет повысить ставку для тех, кто получает сверхприбыли. Данный вопрос достаточно противоречив – большинство провластных чиновников против такой «дискриминации» богатых, в то время как общественность уже «созрела» и требует повышения налоговой нагрузки для того меньшинства, которое обладает огромными капиталами.

В любом случае этот остросоциальный вопрос пока остается лишь на этапе дискуссии. И пока в правительстве и парламенте продолжают спорить на эту тему, Карьерист.ру решил выяснить, как данный налог уплачивается гражданами других стран мира. И мы были немало удивлены, ибо в мире существует множество моделей, которые российская налоговая система могла бы с успехом позаимствовать. Более того, мы найдем чем удивить и вас: есть немало откровенно счастливых стран, граждане которых вообще не платят налоги! С них, пожалуй, и начнем.

Налоговый рай

Среди наиболее счастливых государств, которые освободили своих граждан от подоходного налогообложения, прежде всего, фигурируют богатые сырьевые страны, вроде Объединенных Арабских Эмиратов, Катара, Бахрейна, Омана и Кувейта. Часто встречается мысль о том, что от них также освобождены жители Саудовской Аравии, что является заблуждением. Пусть налог небольшой – всего 2,5% с любой получаемой прибыли, но он все-таки существует. Кроме них, на статус настоящего «налогового рая» претендует княжество Монако, Багамы и Бермуды. Там, безусловно, есть некоторые налоговые исключения. Например, на Багамах и Бермудах гражданам приходится самостоятельно уплачивать страховые взносы, а в Монако налогами облагаются граждане Франции. Однако в общем порядке подавляющее большинство граждан от налогов фактически освобождено. Но повезло ни им одним.

Во многих странах, где действует прогрессивная шкала налогообложения, граждане с низкими доходами также подоходный налог не платят. Правда, к числу «везунчиков» их в таком случае можно отнести с большой натяжкой. Таковыми, в частности, считаются австралийцы, чей доход ниже 4,6 тыс. $ в год, австрийцы с ежегодным доходом ниже 12,5 тыс. $, бразильцы, зарабатывающие в год менее 5,3 тыс. $, немцы с доходом менее 9 тыс. $ и многие другие. Например, шведы, которые заработали за год менее 2,2 тыс. $. Сумма, откровенно говоря, ничтожная для Швеции, но кто заработал меньше, тот налоги не платит. Определены подобные необлагаемые налогом пределы и в чудо-стране Сингапуре. Там используется территориальная система налогообложения, однако в общих случаях, все, кто заработали менее 16 тыс. $ в год или заработали доход за пределами Сингапура, от налогов освобождаются.

Похожая схема действует и в Великобритании – у англичан также есть минимум, который налогом не облагается – это 11 тыс. £. При этом примечательно то, что данная сумма не облагается налогами, даже если гражданин зарабатывает значительно больше: при доходе до 100 тыс. £, необлагаемая налогом сумма вычитается из налоговой базы. Подоходный же налог уплачивается лишь с оставшейся суммы. Например, заработав за год 15 тыс. £, налоги будут платиться всего с 4 тыс. £. При этом ставки прогрессивного НДФЛ очень даже существенные и составляют 20% при доходе до 35 тыс., 40% при доходе до 150 тыс., 45% для всех доходов, которые выше указанного ценза.

Прогрессивные лидеры

Необходимо отметить, что прогрессивные ставки подоходного налога определены во многих развитых странах как Европы, так и Запада в целом. Например, США, где колебания налоговых ставок происходят в пределах от 10 до 39,6%, естественно, в зависимости от получаемого дохода. По нижней налоговой ставке платят все те, чей годовой доход не превышает 9,2 тыс. $. Верхние пределы для откровенных богачей, чей доход превышает 418 тыс. в год. Это, кстати, пределы для одиноких граждан, семейные пары платят по совершенно другим ставкам и лимитам. Кроме того, в США есть множество поводов для налоговых вычетов. Это, в частности, наличие иждивенцев, оплата образования (своего или ребенка), наличие ипотечных займов или оплата налога на недвижимость. При этом «фишка» в том, что граждане обязаны одновременно платить налоги как в федеральный бюджет, так и бюджет штата. Более того, налоговая система США настолько запутана, что для ее описания не хватить и целой заметки, поэтому мы описываем ее лишь в общих чертах.

Не менее жесткой считается налоговая система Франции. Сами граждане постоянно жалуются на огромные налоговые поборы, от которых многие даже успели сбежать из страны (как, например, Жерар Депардье, который получил российское гражданство). Декларация о налогах традиционно подается практически всеми гражданами в феврале, и в ней обычно указываются совершенно все доходные поступления. Сокрытие доходов, вроде поступлений от сдачи имущества в аренду или продажи машины обычно обнаруживается налоговиками, после чего гражданам приходится платить серьезные штрафы.

Как и в Америке, подоходный налог во Франции имеет некоторые специфические особенности, которые во многом весьма логичны. Так, налоги на доходы взимаются не с конкретного гражданина, а с домохозяйства. То есть налог уплачивается с общего дохода семьи. Причем от количества членов семьи применяются отдельные коэффициенты. Так, к одиноким применяется коэффициент 1, к супружеским парам соответственно – 2, если у них есть ребенок – коэффициент будет 2,5 и т.д. данный коэффициент применяется для деления на него налогооблагаемую базу домохозяйства, после чего высчитывается налог. Получается, что чем больше членов семьи без дохода, например, детей, то тем меньше будет налогооблагаемая база, а следовательно и уплаченные налоги. Кроме этого, налоговые вычеты предоставляются для благотворителей и инвесторов, тех, кто оплачивает обучение, имеет иждивенцев, участвует в системах энергосбережения и т.д.

Что касается прогрессивных ставок: при годовых доходах в 9,7 тыс. € налог не оплачивается; при доходе до 26 тыс. € – 14%, до 71 тыс. € – 30%, до 153 тыс. € и выше – 41%. Интересно, что для тех, кто имеет высокий доход в 250, 500 и выше тыс. €, предусмотрен еще и дополнительный налог в 3-4%. Ранее действовал еще и специальный налог для миллионеров, однако от него решили отказаться.

А что у нас?

Анализ западных налоговых систем позволяет сделать очевидный вывод – в прогрессивном подоходном налоге нет ничего страшного – большинство развитых стран использует именно такую схему. Что у нас? Для постсоветских стран больше характерна плоская шкала налогообложения. В России, например, все платят 13% от зарплаты. Столько же платят белорусы. В Литве, например, платят уже 15%, в Украине 18%, в Эстонии 21%, а в Латвии так и вообще 23%. В некоторых странах, в частности, в России, уже пытались ввести прогрессивный подоходный налог – он действовал до 2001 года. Но общество, как объясняют чиновники, оказалось не готово. Крупный капитал, не желающий платить больше, чем и так бедное население, попросту начал массово уходить в тень. Чем в это время занимались контролирующие налоговые органы, никто не поясняет.

В любом случае налог отменили, все стали платить одинаковую ставку и капиталы стали постепенно выходить из тени. Однако в последние годы, на фоне огромного разрыва в доходах у основной части населения и «верхушки», связанного с этим классового неравенства, внезапно пришедшего в страну экономического кризиса и дефицита бюджета, вопрос прогрессивного налогообложения вновь стал актуальным. Об этом снова заговорили не только общественники, но и депутаты и даже отдельные правительственные чиновники. В правительстве, например, все уверены, что это полная бессмыслица. Мол, у нас 15 млн людей не платит налоги с зарплат, и лучше разобраться с ними, чем… получить недостающие средства с крупных капиталов. Впрочем, логика чиновников понятна – платить-то больше придется именно им и их окружению…

Парламентарии, наоборот, настаивают на таких новациях. Например, недавно представители КПРФ внесли в Госдуму очередной законопроект по этому поводу. По их предложениям, граждан, в зависимости от размера их дохода, необходимо разделить на 4 категории. Самым бедным предлагается платить всего 5%, в то время как гражданам, которые получают сверхдоходы, предлагается платить 1,6 млн + 25% от дохода, свыше 10 млн рублей. В сравнении с некоторыми налоговыми ставками западных стран подход, кстати, весьма либеральный. Такие меры, по мнению авторов, позволили бы за счет ограниченного числа лиц – всего около 35 тыс. россиян, поднять собираемость НДФЛ на 1,25 трлн рублей! Это притом, что сегодня совокупная собираемость всего 3 трлн рублей. Но чиновники, как мы видим, против. Что тут скажешь, общество опять не готово, так ведь?!

Разместить резюме Добавить вакансию

Подробный обзор местных и федеральных налогов в Америке в 2019 году. Существующие налоговые ставки на продажи, недвижимость и доход. Какое предусмотрено наказание в США на их неуплату.
В США, как и в любой стране мира, существует своя структура налогообложения для физических и юридических лиц. В Штатах налоговая система довольно сложная, и многие её аспекты могут отличаться от налоговой системы России и стран СНГ. Основной доход США получают от налогов, уйти от которых невозможно и не рекомендуется, так как это может повлечь за собой серьёзную административную (возможно, и уголовную) ответственность.

Капитолий – американское здание правительства расположенное в Вашингтоне

Подробнее о налогах в США на 2019 год можно узнать в этой статье.

Кто платит налоги в США

Подоходный налог в США обязан платить каждый граждан и обладатель Green Card, а также различные компании и корпорации. На 2019 год размер процентной налоговой ставки в стране составляет 33-35% от общего дохода гражданина.

Ежегодно каждый гражданин или обладатель Green Card, достигший 18 лет обязан раз в год подавать налоговую декларацию в специальное учреждение, которое занимается сбором налогов в США. Платят, в основном, за недвижимость, за свой доход, а также вносят вклад в обустройство своего города/штата.

Структура налоговой системы в Америке

Таким образом, если ваш доход в год составляет около 20000$ (средняя годовая зарплата американца на 2018 год), вы обязаны отдавать каждый год около 6600$. Переводя на понятный для русского человека помесячный доход, мы получаем доход в 1700$ в месяц, из которого налогами облагается 561$.

Следует учитывать, что для нормального проживания в провинциальном городке требуется хотя бы 2000$. Поэтому не рекомендуется по приезду в Штаты пытаться оформлять Green Card, лучше всего первые несколько месяцев попытаться освоиться и найти хорошую работу.

Если же вы собрались открывать своё дело в США, то учтите, что подоходный налог и налог с продаж обязан платить каждый, в том числе и юридические лица. Также следует учитывать высокую конкуренцию, так как в Штатах практически половина граждан держит мелкий подсобный бизнес.

Сравнительная таблица процентного соотношения мелкого бизнеса в США и России

Лучше всего пред тем как открывать своё дело, поработать на легальной основе у нескольких начинающих бизнесменов, чтобы лучше разобраться в тонкостях ведения бизнеса в этой стране. Чтобы легально начать свой бизнес и получить кредит на выгодных для вас условиях, необходимо будет оформить Green Card.

Налоги в США в 2019 году платят даже студенты со своей стипендии или другого дохода (если таковой имеется). Однако если вы являетесь студентом по обмену и не имеете Green Card или проводите в стране меньше 180 дней в году, то вы официально освобождаетесь от уплаты налога.

Налоговая система в США

На 2019 год в стране свобод имеется довольно сложная и не совсем понятная для иностранца система налогообложения граждан. Сегодня каждый американец обязан выплачивать четыре основных вида налога.

Размер федерального налога по всем штатам Америки

1. Основной подоходный налог (федеральный налог). Его выплачивают все без исключения сотрудники различных компаний и корпораций, в том числе его обязаны платить из своего дохода сами работодатели. Так как на 2018 год более 90% американцев работает в различных частных фирмах, то этот налог можно назвать основным. Процентная ставка на него может изменяться в зависимости от размеров предприятия и его доходов, а также от экономической ситуации в определённом штате. Сотрудники государственных предприятий могут получать льготы или частично освобождаться от подобного налога.
2. Налог от штата и города (местный). Это скорее не совсем налог, а сборы на улучшение инфраструктуры города и штата. Однако каждый гражданин Америки обязан произвести выплаты на нужды своей малой родины.

   Размеры налога для одиноких людей и семейных

   Размер налога напрямую зависит от экономической ситуации в штате, городе и стране в целом. Если вы откажетесь платить налог штату и городу, то вас могут оштрафовать.

3. Налог на недвижимость. С налогом на недвижимость сталкивались и жители нашей страны, но если у нас он составляет около 1,5-2%от стоимости недвижимости на 2018 год, то в Штатах нет чёткой процентной ставки. Всё опять зависит от того, находитесь ли вы в браке, имеются ли у вас дети, а также ещё зависит от штата и города проживания, от экономической ситуации в стране в целом, от вашего официального дохода. Поэтому иметь недвижимость в США может быть как выгодно, так и невыгодно.
4. Налог с продажи. Это своего рода аналог нашего НДС. Данным налогом облагается прибыль с продаж. Такой налог обязаны платить различные компании, а также граждане, покупающие определённые товары.

   Карта американских штатов с указанием размера налога с продажи

   Налог с продажи обычно сразу включается в стоимость покупки.

Получается, что средняя налоговая ставка по стране составляет около 33-35% от прибыли за год (включая и налог на недвижимость, продажи и т. д). Также налоговая система США предусматривает определённые льготы для некоторых граждан. Например, если ваш доход менее 15000$ в год, то вы входите в категорию малоимущих граждан и, соответственно, платите меньше остальных – около 25% от своего дохода.

Можно ли не платить налоги в США

Законодательство Штатов не предусматривает законы, которые разрешали бы вам на легальной основе полностью не платить налоги в государственную казну. Однако на 2019 год существует несколько поправок, благодаря которым можно платить меньше или вовсе не платить определённое время. Рассмотрим всё подробнее.

Например, вы находитесь в США по рабочей визе и работаете на территории этой страны более 180 дней в году, из чего выходит, что вы обязаны отдавать часть своего дохода в казну чужой страны, да и ещё и в казну своей (так как вы официально проживаете в России). Таким образом, вы будете терять около 45% вашего дохода. Однако есть возможность не платить налог в казну США.

Для этого вы не должны иметь при себе Green Card, так как в таком случае вы считаетесь практически полноправным гражданином.

Так выглядит американская green card

Итак, вы уезжаете раз в год в командировку в Штаты на 181 день. Вы сможете избежать двустороннего налога при условии, что ваш работодатель имеет на руках договор об избежании двойного налогообложения. В таком случае вы платите налоги только российской стороне (около 13% от вашей прибыли).

Однако если вы проживаете в США на легальной основе, вы можете частично освободиться от налога.

1. Если вы работаете на государственном предприятии. Но устроится работать в государственное предприятие (в любое) бывает довольно сложно для среднестатистического иммигранта.
2. Если отслужили в армии США. Однако при наборе на военную службу кандидаты проходят жёсткий отбор, так как в самих Штатах служба в армии считается довольно престижной.
3. Если имеете серьёзные проблемы со здоровьем. Помимо частичного освобождения от уплаты налогов вам будут предоставляться различные льготы.

   Образец паспорта американского гражданина

   Однако есть некоторые нюансы, например, очень трудно получить гражданство или Green Card, если вы уже приехали со своими заболеваниями. Но если вы получили инвалидность уже после переезда и получения Green Card в США, то вы можете рассчитывать на различные льготы и частичное освобождение от налогов.

Что будет, если не платить налоги

Если вы иммигрант, но уже успели оформить гражданство или хотя бы Green Card, то можете не волноваться – вас за такое нарушение не депортируют из страны. Но могут выдать очень серьёзный штраф, который будет равняться всему вашему годовому доходу или двум. В ваших же интересах не избегать уплаты налогов.

Обмануть налоговую систему США не составит особого труда, так как комитет, отвечающий за налоги (ISB), может не раскрыть с первого раза ваш обман, потому что через него проходят только 5-10% всех налоговых отсчётов по стране.

Процентное отношение сборов налогов с различных отраслей в США

Если даже ISB не раскроет вашу попытку уклониться от налогообложения (что очень вероятно), то вас запросто могут обнародовать:

1. Банки. Большинство американцев несколько раз в год оформляют кредиты с низкой процентной ставкой в местных банках, и вы, вероятнее всего, если ехали в Штаты за хорошей жизнью, не будете исключением, просто потому, что вам постоянно будет не хватать вашей зарплаты. Как мы знаем, перед тем как выдать кредит, добросовестные банки проверяют все документы, подтверждающие ваш доход, а также тот факт, платите ли вы налоги. Естественно, в кредите будет отказано, а информацию об уклонении от уплаты налогов передадут в местный департамент ISB.
2. Вы можете сами себя раскрыть. Например, при оплате дорогих товаров (машина, оплата жилья) с вас могут спросить квитанцию об оплате налогов. Если вы откажетесь её дать, то не сможете приобрести товар и вызовете определённые подозрения.
3. Ваши коллеги, соседи, знакомые. Американцы – законопослушные граждане. Они посчитают своим долгом проинформировать компетентные органы о том, что кто-то уклоняется от уплаты налогов, естественно, с указанием всех данных преступника.
4. Воля случая. IBS за год подробно проверяет около 5-10% всех налоговых вычетов со страны. Вероятность того, что именно ваш отчёт о доходах и налоговых выплатах будет проверен, довольно мала, но всё же имеется.

Таким образом, вам придётся жить практически в бегах около года, едва сводя концы с концами, что никак не сходится с вашими представлениями о комфортной жизни в США.

Федеральные налоги США

На федеральном уровне налоговой системы Соединенных Штатов Америки собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет США.

В настоящее время федеральные налоги в США выполняют три основные функции:

• 1. Служат главным источником формирования бюджетных средств для финансирования расходных статей;
• 2. Являются мощным и гибким средством государственного экономического регулирования и используются для стимулирования экономического роста.
• 3. Служат эффективным инструментом перераспределения национального дохода в целях уменьшения неравенства в объёмах получаемых доходов и имеющихся богатств различных слоёв американского населения.

К федеральным налогам в США относятся следующие налоги:

• — федеральный подоходный налог с населения;
• — федеральный налог на прибыли корпораций;
• — налоговые отчисления в фонды социального страхования;
• — федеральный налог на наследования и дарения;
• — федеральные акцизы;
• — таможенные пошлины.

Федеральный подоходный налог с населения составляет основную часть доходов федерального бюджета (более 40%). Он взимается с физических лиц, а также с индивидуальных предприятий и партнерств, не имеющих статуса юридического лица.

Характерная особенность налоговой политики США состоит в том, что далеко не все американцы должны полностью платить установленные налоги на физических лиц. Параллельно с основными налоговыми ставками в стране существует сложная система налоговых исключений и льгот, которая частично или полностью освобождает миллионы семей от налоговых платежей. Наиболее распространены следующие виды налоговых льгот;

• -не облагаемый налогами минимум доходов на плательщика и на каждого иждивенца;
• -налоговые скидки;
• -изъятие из обложения определенных видов доходов, например заработной платы за работу сотрудников американских фирм за рубежом или денежного довольствия военнослужащих в периоды ведения боевых действий ;
• -вычеты из суммы налогов в форме налогового кредита, например, в случаях покрытия за счет поступающего дохода убытков прошлых лет ;
• -полное освобождение отдельных лиц от уплаты некоторых налогов;
• -дополнительные скидки для лиц старше 65 лет и инвалидов;
• -расходы по переезду на новое место жительства;
• -связанные с повышением квалификации командировочные;
• -благотворительные взносы.

В США подоходный налог уплачивается с мирового дохода своих граждан, независимо от их места жительства. США стремятся защитить своих граждан в любой стране мира, и граждане имеют право вернуться в США, когда они этого пожелают, и участвовать в экономической жизни страны.

Объектом налогообложения является личный доход. Супруги облагаются вместе или отдельно по желанию, а нетрудовые доходы детей до 14 лет облагаются через родителей.

Условно подсчет налоговой базы каждым налогоплательщиком подоходного налога в США выполняется в три этапа:

• 1) подсчитывается валовой доход;
• 2) определяется скорректированный валовой доход путем вычитания из валового дохода разрешенных видов льгот (обычных скидок);
• 3) рассчитывается налогооблагаемый доход (НОД) путем исключения из скорректированного валового дохода классифицированных или стандартных вычетов (специальных скидок). Данные вычеты могут производиться в размере не более 5% скорректированного валового дохода, а оставшиеся 50% могут быть вычтены из доходов в течение 5 лет.

Необлагаемый минимум по федеральному подоходному налогу с населения составляет 2 тыс. долл. США, а стандартная скидка для одинокого лица составляет 2 тыс. долл., для семейных пар — 5 тыс. долл. США, для главы семьи — 4,7 тыс. долл. США.

Вычеты не должны превышать 50% дохода после вычета льгот.

В настоящее время максимальная ставка индивидуального подоходного налога составляет 39,6%, минимальная — 15%. В 1990-е гг. число интервалов доходов, подлежащих налогообложению, сократилось до пяти. В начале десятилетия для большей части налогоплательщиков максимальная ставка налогообложения в 39,6% применялась к доходам более 250 тыс. долл. в год. Сегодня эта граница несколько повышена. Ставки и интервалы действующих сегодня шкал подоходных налогов приводятся в табл.2.

Таблица 2

Современные ставки федерального подоходного налога с населения

Налогооблагаемый доход, долл. США	Налоговые ставки, %
Супружеская пара (совместные доходы) или овдовевшие члены семьи	Супружеская пара (раздельные доходы)	Одинокий глава семьи	Одинокий человек
До 43 050	До 21 525	До 34 550	До 25 750
43 051 — 104 050	21 526 — 52 025	34 551 — 89 150	25 751 — 62 450
104 051 — 158 550	52 026 — 79 275	89 151 — 144 400	62 451 — 130 250
158 551 — 283 150	79 276 — 141 575	144 401 — 283 150	130 251 — 283 150
Свыше 283 150	Свыше 141 575	Свыше 283 150	Свыше 283 150	39,6

Федеральные взносы в фонды социального страхования являются самостоятельными платежами и обеспечивают функционирование федеральной системы пенсионного обеспечения по старости и системы страхования по безработице, действующей на уровне федерации и штатов.

Взносы на социальное страхование по старости вносятся работниками и работодателями в равной доле за каждого работника: 6,2% в виде отчислений на социальное обеспечение и 1,45% на бесплатную медицинскую помощь. Общая комбинационная ставка для наемных работников и работодателей составляет 15,3%. Кроме того, с предпринимателей взимаются отчисления на пособия по безработице в размере 0,8% от фонда заработной платы.

Налог на прибыли корпораций он представляет собой важный финансовый инструмент, который правительство использует для влияния на соотношения и пропорции в экономике с целью обеспечения стабильных темпов ее развития.

Корпорация уплачивает налог на прибыль, полученную в результате своей деятельности, а в дополнение к этому с распределенной в форме дивидендов прибыли корпорации подоходный налог уплачивают и ее акционеры. Таким образом, имеет место двойное налогообложение.

Федеральный налог на прибыли корпораций в США взимается из чистой прибыли, т.е. с валового дохода за исключением разрешенных льгот (скидок). Законодательством США установлены ставки в интервале от 15 до 35% в зависимости от суммы налогооблагаемого дохода (прибыли). Текущие ставки федерального налога на прибыли корпораций указаны в табл. 3.

Таблица 3

Ставки федерального налога на прибыли корпораций в США

Размер налогооблагаемого дохода, долл. США	Налоговые ставки, %
До 50 000
50 001 — 75 000
75 001 — 100 000
100 001 — 335 000
335 001 — 10 000 000
10 000 001 — 15 000 000
15 000 001 — 18 333 333
Свыше 18 333 333

Налоговый период — календарный год. Расчет налогооблагаемого дохода по налогу на прибыли корпораций в США осуществляется в три этапа:

• 1) подсчитывается валовой доход;
• 2) определяется скорректированный валовой доход путем вычитания из валового дохода разрешенных видов льгот (обычных скидок);
• 3) рассчитывается налогооблагаемый доход (НОД) путем исключения из скорректированного валового дохода специальных скидок.

Налоговые льготы касаются налогового кредита на исследования и разработки в размере 20% превышения соответствующих затрат в среднем на три предыдущих года, кредита на низкодоходные дома, который дается на 10 лет в общей сумме 70% стоимости нового дома, не дотируемого федеральным правительством, или 30% стоимости старого дома или нового субсидируемого дома. Целевой налоговый кредит могут получить наниматели на заработную плату определенной группы работников, выполняющих экономически невыгодные работы. Специальный энергетический инвестиционный кредит возможен для инвестиций в солнечное, геотермальное, океанотермальное оборудование.

Федеральные акцизные сборы имеют ограниченное значение и скромное место в доходах государственного бюджета.

Основные виды акцизов.

• 1. На товары: алкогольные изделия, табачные изделия.
• 2. На услуги: дороги, воздушные перевозки.
• 3. На топливо: бензин, авиационный керосин.
• 4. На промышленные изделия: автомобильные шины, медицинские вакцины.
• 5. Транспортные:
• 6. Коммуникационные:
• 7. Природоохранные сборы.

Ставки акцизов могут устанавливаться в двух видах: в процентах к цене товаров и услуг и в долларах (центах) по отношению к определенному количеству, весу, объему товаров, а также к стоимости услуг.

Налоги с наследства и дарений платят физические лица по ставке от 18 до 55% в зависимости от стоимости имущества и степени родства (всего 17 шкал).

Наследство как объект налогообложения для граждан США и резидентов включает все виды собственности вне зависимости от места ее нахождения. Нерезиденты уплачивают налог только с переходящей в порядке наследования собственности, находящейся на территории США.

Таможенные пошлины устанавливаются на экспорт и импорт товаров, работ и услуг. Таможенные пошлины взимаются с юридических и физических лиц при перемещении ими товаров через таможенную границу США.

Используя налоги, правительство США может не только регулировать поступление в бюджет, но и решать различные социально-экономические задачи. В зависимости от поставленной цели, повышению налогов сопутствует расширение налоговых льгот и, наоборот, снижению налогов соответствует ликвидация налоговых преференций.