Компенсация при переезде на работу в другую местность

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов АКГ «Интерком-Аудит»

30 октября 2007 г. 16:19 E-mail Об авторе статьи Архив

В практической деятельности хозяйствующих субъектов нередко встречается ситуация, когда работник переводится на постоянную работу в другую местность. В этом случае ТК РФ предусмотрено право работника на компенсацию расходов, связанных с переездом, если этот переезд осуществляется по предварительной договоренности с работодателем.

Согласно статье 169 ТК РФ:

«При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора».

Таким образом, организации вправе самостоятельно устанавливать размеры такого возмещения, закрепляя это положение в трудовом договоре, заключаемом с работником.

Работодатель, возмещая работнику расходы, связанные с переездом, вправе учесть такие расходы в целях налогообложения, но только в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Отметим, что на сегодняшний день такие нормы установлены лишь для организаций, финансируемых из бюджета. Речь идет о Постановлении Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2003 года №187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом в другую местность» (далее – Постановление №187).

В отношении коммерческих организаций таких норм пока нет. Однако, по мнению авторов настоящей книги, если организации, не финансируемые из бюджета, не готовы отстаивать свое мнение в суде, также должны руководствоваться нормами указанного документа (до утверждения соответствующих норм), так как глава 25 НК РФ ограничивает данные расходы в целях налогообложения исключительно для всех организаций – плательщиков налога на прибыль (Письмо Минфина Российской Федерации от 14 марта 2006 года №03-03-04/2/72).

Обратите внимание!

По вопросу возмещения расходов работникам в связи с переездом на работу в другую местность Генеральной Прокуратурой Российской Федерации в Письме от 6 августа 2004 года №10/4-2113-04 «О возмещении расходов работникам в связи с переездом в другую местность» для сведения и использования в работе направлено Письмо Минтруда Российской Федерации от 25 июня 2004 года №581-10. Согласно разъяснению, Постановление Совмина СССР от 15 июля 1981 года №677 «О гарантиях и компенсациях при переезде на работу в другую местность» до настоящего времени официально не признано утратившим силу и в силу статьи 423 ТК РФ может применяться на территории Российской Федерации в части, не противоречащей ТК РФ. Вместе с тем анализ текста этого Постановления показывает, что значительная часть его положений воспроизведена в Постановлении №187 и фактически не применяется.

Обратите внимание, о том, что следует понимать под переездом работника в другую местность, разъяснено в пункте 1 Постановления №187, где прямо указано, что это переезд в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению.

Порядок и размеры возмещения расходов на проезд, выплату суточных и расходов по обустройству на новом месте установлены пунктом 1 Постановления №187. В том случае, если изначально не представляется возможным точно определить размер возмещения, работодатель вправе выдать работнику сумму аванса.

Постановлением №187 установлено:

· Расходы по переезду работника и членов его семьи возмещаются в размере фактических расходов, но не выше стоимости проезда:

– железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

– водным транспортом – в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

– воздушным транспортом – в салоне экономического класса;

– автомобильным транспортом – в автотранспорте общего пользования (кроме такси).

Если у работника нет подтверждающих документов на проезд, то расходы возмещаются по стоимости проезда:

– железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

– водным транспортом – в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

– автомобильным транспортом – в автобусе общего типа.

· Затраты на провоз имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на работника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи возмещаются в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов железнодорожным транспортом. Если имущество перевозилось иным транспортом, то расходы возмещаются по цене провоза имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.

· Затраты на обустройство работника по новому месту жительства возмещаются в размере его месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту работы, а на каждого переезжающего члена семьи – в размере 1/4 должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту работы сотрудника.

· За каждый день нахождения работника в пути к новому месту работы ему выплачивают суточные в размере 100 рублей.

Обратите внимание!

Организации, расположенные в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, обязаны выплатить прибывшим из других регионов Российской Федерации работникам, с которыми заключили трудовой договор, компенсацию в размере стоимости проезда работника и членов его семьи в пределах Российской Федерации по фактическим расходам, а также оплату провоза багажа (не свыше 5 тонн на семью) по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом (подпункт 12.1. статьи 255 НК РФ).

Все расходы по выплате компенсаций несет то предприятие, учреждение или организация, в которое переводится, направляется или принимается работник.

Отметим, что Постановление №187 обязывает работника полностью вернуть средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае:

– если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;

– если он до окончания срока работы, определенного трудовым договором, а при отсутствии определенного срока – до истечения 1 года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством явились основанием прекращения трудового договора.

Работник, который не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, возвращает выплаченные ему средства за вычетом осуществленных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества.

Обратите внимание!

В пункте 7 Постановления №187 указано, что оно не применяется к категориям работников, для которых в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрены иные размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность.

Следует отметить, что к такой категории работников, относятся работники организаций Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. В этом случае размер компенсации устанавливается в соответствии с требованиями Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Согласно статье 340 ТК РФ компенсации в связи с переездом к месту работы выплачиваются работникам, направляемым на работу в представительства Российской Федерации за границей. Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 декабря 2002 года №911 «О гарантиях и компенсациях работникам, направляемым на работу в представительства Российской Федерации за границей» установлены правила предоставления таких компенсаций. Кроме того, по вопросу, касающемуся предоставления гарантий и компенсаций работникам, направленным на работу в представительства Российской Федерации за границей, необходимо руководствоваться Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 1999 года №788 «О порядке исчисления и выплаты денежного содержания федеральных государственных служащих, замещающих государственные должности федеральной государственной службы в представительствах Российской Федерации, представительствах федеральных органов исполнительной власти и представительствах государственных органов при федеральных органах исполнительной власти за рубежом, в дипломатических представительствах и консульских учреждениях Российской Федерации», Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 марта 2007 года №176 «Об оплате труда работников федеральных государственных органов, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы», Постановлением Правительства Российской Федерации от 16 октября 2000 года №788 «О порядке исчисления и выплаты тарифных ставок (окладов) в рублях работникам представительств Российской Федерации, представительств федеральных органов исполнительной власти и представительств государственных органов при федеральных органах исполнительной власти за рубежом, дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации».

Обратите внимание, что в главе 25 НК РФ такой вид компенсаций носит название «подъемных» (подпункт 5 пункта 1 статьи 264 НК РФ, пункт 37 статьи 270 НК РФ).

В бухгалтерском учете расходы организации на выплату подъемных при переезде работника в другую местность, на наш взгляд, следует квалифицировать как расходы, связанные с подбором персонала. Следовательно, в соответствии с ПБУ 10/99 они представляют собой расходы по обычным видам деятельности. Признаются затраты на выплату подъемных в бухгалтерском учете в полном объеме в том отчетном периоде, когда они осуществлены. Напоминаем, что для признания расхода в бухгалтерском учете необходимо, чтобы выполнялись все условия, установленные пунктом 16 ПБУ 10/99.

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом №94н установлено, что для отражения расходов по обычным видам деятельности предусмотрены счета учета затрат на производство (например, 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»).

Для отражения операций по расчетам с работниками организации, отличным от заработной платы, Приказом №94н предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Начисление суммы подъемных будет отражаться по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство. Выплата суммы подъемных будет отражаться по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции со счетом 50 «Касса».

В налоговом учете расходы налогоплательщика по выплате подъемных при переезде работника в другую местность относятся в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 5 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Причем, как мы отметили выше, в качестве расхода, учитываемого при налогообложении, плательщиком налога на прибыль может быть учтена только сумма подъемных в пределах норм, установленных Постановлением №187.

Датой признания расходов в соответствии с подпунктом 4 пункта 7 статьи 272 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, является дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы).

Сумма сверхнормативных подъемных не учитывается налогоплательщиком при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Это следует из пункта 37 статьи 270 НК РФ.

В связи с тем, что сумма выплаченных подъемных в бухгалтерском учете принимается в качестве расхода в полном объеме, а в налоговом – только в пределах норм, то у налогоплательщика будет возникать постоянная разница. Следовательно, бухгалтер должен применить ПБУ 18/02 и отразить в учете сумму постоянного налогового обязательства.

Рассмотрим на примере.

Пример 1.

Предположим, что производственная организация (город Омск) приняла на работу иногороднего специалиста (город Новокузнецк) с окладом 35 000 рублей.

Трудовым договором предусмотрено, что работодатель возмещает сотруднику все расходы, связанные с переездом в город Омск, а именно:

· расходы на проезд работника и членов его семьи (фактически составили 15 000 рублей);

· расходы по провозу имущества (фактически составили 7000 рублей);

· расходы на обустройство в размере 1,5 месячного оклада – 52 500 рублей;

· суточные – 100 рублей (один день проезда).

Так как сразу не представлялось возможным определить точную сумму возмещения, бухгалтер производственной организации выдал работнику аванс в размере 25 000 рублей.

Предположим, что сумма расходов на проезд у работника превысила норму, установленную Постановлением №187, на 2000 рублей (цифры взяты условно).

В бухгалтерском учете организации это отражено следующим образом.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

СНИЛС;

медицинский полис.

трудовая книжка;

семейной паре нужно взять с собой свидетельство о браке;

мужчинам понадобится военный билет;

если есть несовершеннолетние дети, обязательно возьмите с собой все свидетельства о рождении, медицинские полисы и СНИЛС на каждого ребенка;

Могут также понадобиться и некоторые справки: например об отсутствии судимости. Если у вас есть кредит, возьмите и все банковские документы, договоры и чеки.

Во многих городах России наблюдается напряженная ситуация с очередностью в детские сады, особенно это касается младших групп. Поэтому устроить ребенка бывает достаточно трудно. Если ваш малыш уже посещает детский сад, советуем совершить следующие шаги:

Сходите в управление образования района или города, в который вы переехали. Там нужно попросить оформить путевку в местный детский сад. Возьмите с собой паспорт, свидетельство о рождении ребенка и справку из детского сада, куда раньше вы отводили своих детей. Большим плюсом будет наличие документов, которые позволяют зачислить малыша в дошкольное учреждение без очереди (например, если вы мать-одиночка). В управление нужно подать заявление, в котором обязательно укажите причину перевода в новый детский сад. Если в указанном районе будет свободное место, то путевку вам выдадут, скорее всего, в ней укажут и срок действия путевки. Если мест не окажется, в управлении должны выдать справку о включении ребенка в очередь. Для совершения всей этой процедуры с вас могут потребовать наличие местной прописки или временной регистрации.

Теперь подыщите ребенку место поближе к новому дому. Напишите заявление на имя заведующего детским садом, который вы выбрали; в нем укажите, что перевод происходит по причине вашего переезда. К заявлению приложите выданную в управлении путевку, ваш паспорт, свидетельство о рождении ребенка, его медицинскую карту, а также документы из предыдущего дошкольного учреждения, если таковые имеются. Если в садике будет место, заведующий издаст приказ о зачислении малыша. В нем прописаны основные сведения об обучении: сроки, плата, обязанности и права сторон.

Федеральный: +7-800-350-84-02

Законодательство разрешает переводить ребенка в другой детский сад. Однако на сегодня процедура перевода строго не регламентирована, так что предыдущие пошаговые действия могут не сработать. Все зависит от правил, существующих в каждом отдельном образовательном учреждении.

Как устроить ребенка в школу?

С вас также могут потребовать наличие прописки или временной регистрации. Но в этом случае иметь местную прописку вы не обязаны, так как согласно Конституции у вашего ребенка есть право на образование, при этом основное общее образование является обязательным.

Прежде чем переводить пенсию в другой город, подумайте о том, не удобнее ли вам будет выдать на кого-нибудь из близких доверенность. Такой вариант предпочтительней, если вы планируете через какое-то время вернуться. Но если ваш выбор окончателен, тогда вам следует предпринять следующее:

Если же вы уезжаете за границу, вам также может понадобиться оформление перевода по курсу Центробанка. Для этого нужно написать заявление в ПФР о переводе пенсии за рубеж и представить документ, в котором будет подтверждено, что вы будете постоянно проживать за пределами Российской Федерации. Возможно, понадобится и справка о дате выезда за границу. Переводы осуществляются только в те страны, с которыми у России подписаны соглашения о пенсионном обеспечении.

Переезд на новое место обитания всегда создает немало хлопот, особенно если приходится переезжать в другой город. Хотя это и приятные хлопоты, которые связаны с переменами в жизни, лучше заранее все продумать и позаботиться обо всех необходимых вещах, которые нужно взять с собой. И, конечно, обо всех документах, которые могут понадобиться. Также важно верить, что все получится, тогда с переездом не будет никаких проблем.

Какие нужны документы при переезде в другой город

Перечень обязательных документов при переезде может быть достаточно широким. Все зависит от того, планирует ли человек устраиваться на работу на новом месте, есть ли у него дети, получает ли он пенсию, пособие. В любом случае при себе надо иметь три главных документа:

паспорт гражданина Российской Федерации;

Список дополнительных документов, которые могут пригодиться:

ИНН;

водителям, даже если они временно не управляют автомобилем, в любой момент могут понадобиться права;

Важно, чтобы во всех этих документах не было ошибок. Если есть какие-то опечатки, которые вы хотели давно исправить в документах, сделайте это до переезда. Также возьмите с собой медицинскую карту или ее копию, если вы планируете вставать на учет в новой поликлинике.

Дают ли место в детском саду при переезде в другой город?

Москва и область: +7-499-938-54-25

Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

Со школой дела обстоят намного проще, чем с детским садом. Действовать нужно практически по той же схеме, что и при переводе в дошкольное учреждение. Можно зайти в управление образование, где подскажут учебные заведения, в которых имеются свободные места. А можно сразу отправиться в понравившуюся школу с написанным заявлением и документами. Из предыдущей школы придется подать прошение об отчисление. Взамен вам выдадут личное дело ребенка, а также документы об успеваемости и характеристику. Все это пригодится для оформления перевода.

Перевод можно совершать в любой период учебного года. Это прописано в приказе Минобразования и науки.

Если вам все-таки отказывают от зачисления на непонятном основании, обращайтесь с жалобой в управление или департамент образования. Кроме того наш юрист онлайн готов оперативно и бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

Напишите заявление в Пенсионный фонд о снятии с учета вашего личного пенсионного дела. Это можно сделать как по месту предыдущей прописки, так и в новом городе. Но во втором случае решение вопроса затянется. Дело передадут по запросу вашего нового территориального Пенсионного фонда, к сожалению, делаются такие запросы не день и не два. Гораздо быстрее все решится, если обратиться в органы по предыдущему адресу.

Когда ваше пенсионное дело поступит в территориальное отделение ПФР, пенсию обязательно пересчитают. Возможно, что размеры несколько уменьшатся или увеличатся. После получения дела, решение о выплате в ПФР принимается в течение 10 дней.

Сроки прописки и временной регистрации при переезде

Согласно постановлению правительства РФ от 17 июля 1995 года, без регистрации человек может проживать в городе до 90 суток. По истечении этого срока необходимо явиться в отдел УФМС и зарегистрироваться.

Для этого нужен паспорт и документы, которые подтверждают ваше право проживать в городе по определенному адресу: договор о покупке жилья или найма. Возможно, вас пропишут собственник квартиры, ваши родственники или друзья. Понадобится и заявление о регистрации по месту пребывания. Стоит заметить, что сроки регистрации определяются по взаимному соглашению.

Переезд в другой город. Как решиться и с чего начать?

все документы о полученном образовании;

Также нужно отчислить ребенка из предыдущего детского сада. Для этого вам придется написать заявления на имя заведующего садом, в котором также указываются причины о переводе в другое место.

Если ваш ребенок еще не ходит в детский сад, но стоит в очереди, при переезде, к сожалению, очередь не сохраняется. Вам придется заново обращаться в управление по образованию на новом месте.

Перевод пенсии

Возможны и другие варианты, которые вас устроят. Например, если раньше вы получали пенсию на почте, попросите перечислять ее на открытый вами или вашим доверенным лицом счет в банке.

Система переводов устроена таким образом, что пенсионеру надо будет подтверждать факт, что он находится в живых по состоянию на 31 декабря каждого года. Если выплата производится с учетом, работает человек или нет, также надо будет ежегодно, через дипломатические ведомства или консульства подтверждать, что вы не занимаетесь оплачиваемой работой.

Пособие при при переезде к месту службы мужа,если жена в декрете

Здравствуйте! Я с 2011 года работала в школе,в декабре 2013 родила и ушла в декретный отпуск,в котором нахожусь по сей день. Пособие получала до июня 2015.Муж-военнослужащий, переводят на новое место службы в другой город.Положено ли мне в таком случае пособие за два месяца как жене военнослужащего?и пособие за какой период будут начислять?

Ответы юристов (1)

Пособие будет вам положено только если вы уволитесь с работы и в вашей трудовой книжке будет сделана запись о том, что увольнение было проведено в связи с переводом супруга к другому месту службы.

Приказ Министра обороны РФ от 11 июля 2002 г. N 265″О выплате женам военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, выходного пособия в случаях расторжения ими трудового договора в связи с перемещением военнослужащих к новому месту военной службы в другую местность»

В соответствии с постановлением Совета Министров РСФСР от 5 ноября 1991 г. N 585 «Об усилении социальной защищенности военнослужащих, проходящих службу на территории РСФСР» (Собрание постановлений Правительства Российской Федерации, 1992, N 3, ст.17) и письмом Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 1992 г. N 42 (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 июля 1992 г., регистрационный N 16) приказываю:
1. Выплачивать женам военнослужащих, проходящих военную службу по контракту на территории Российской Федерации, по месту военной службы их мужей выходное пособие в размере двухмесячной средней заработной платы в случаях, когда расторжение ими трудового договора обусловлено перемещением (переводом, прикомандированием) военнослужащих к новому месту военной службы в другую местность Российской Федерации или бывшего Союза ССР.

2. Выдавать военнослужащим справки по установленной форме о перемещении к новому месту военной службы в другую местность для представления по месту работы их жен.

3. Расходы на выплату выходного пособия, указанного в пункте 1 настоящего приказа, производить за счет средств, выделяемых из федерального бюджета и предусмотренных в сводной смете расходов Министерства обороны Российской Федерации на обеспечение льгот и компенсаций военнослужащим и членам их семей.

Министр обороны Российской Федерации

Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 июля 2002 г.
Регистрационный N 3635

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.