Вопрос, кто является плательщиком транспортного налога в России, раскрывается в Налоговом Кодексе РФ в ч. 1 ст. 357. Согласно данной статье, каждый владелец транспортного средства, если оно зарегистрировано на его имя, должен платить транспортный налог в отношении принадлежащего ему транспортного средства.

Если же владелец транспортного средства, на имя которого она оформлено, до 29 июля 2002 года оформил доверенность на право владения и распоряжения автомобилем на другое лицо и передал ему свое транспортное средство, то согласно НК РФ (ч. 2 ст. 357) плательщиком транспортного налога признается указанное в доверенности лицо.

• На кого может быть зарегистрировано ТС
• Какие транспортные средства облагаются налогом
• Кем уведомляется налоговая инспекция в случае смены владельца ТС
• Кому и в каких случаях положены льготы по транспортному налогу
• Порядок уплаты налога на транспорт

На кого может быть зарегистрировано ТС

Ответ на вопрос, на кого может быть оформлен автомобиль, определен в п. 20 Приказа МВД РФ № 1001 от 24 ноября 2008 г., согласно которому ТС может быть зарегистрировано только на собственника автомобиля. Под собственником понимается лицо, указанное в качестве собственника в ПТС, в договорах, заключенных в установленном порядке и в иных документах, служащих удостоверением права собственности на транспортное средство (в редакции, определенной Приказом МВД РФ № 139 от 20 марта 2017 г., кроме физических и юридических лиц, в число возможных собственников также включены индивидуальные предприниматели).

Ранее, согласно действующему до 23 июня 2005 г. Положению, утвержденному Приказом МВД РФ № 399 от 30 июня 1997 г., Паспорт технического средства выдавался, кроме собственника, также и лицам, которые на основании доверенности пользовались ТС и распоряжались им.

Какие транспортные средства облагаются налогом

Не все средства передвижения признаются транспортом, облагаемым транспортным налогом. Этот вопрос подробно рассматривается в ст. 358 НК РФ. Так, транспортным налогом облагаются только следующие виды транспорта:

1. Автомобили, кроме указанных в пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ исключений, в число которых входят специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили и легковые автомобили, полученные через органы соцзащиты, с условием, что мощность их двигателя не превышает 100 л.с., то есть 73,55 кВт;
2. Мотоциклы и мотороллеры;
3. Автобусы и другие самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу, за исключением указанных в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ тракторов, машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных машин для перевозки птицы, машин для ветеринарной помощи, молоковозов, скотовозов и машин для технического обслуживания, если они используются при сельхозработах, для производства сельскохозяйственной продукции и зарегистрированы на товаропроизводителей в сельском хозяйстве;
4. Воздушные суда, в том числе самолеты и вертолеты, за исключением самолетов и вертолетов санитарной авиации и медицинской службы;
5. Яхты, теплоходы, парусные суда и катера, моторные лодки, гидроциклы и буксируемые суда, за исключением моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 л.с. и весельных лодок (пп. 1 п. 2 ст. 358 НК РФ), а также промысловых речных и морских судов (пп. 3 п. 2 ст. 358 НК РФ). Кроме того, транспортный налог не предусмотрен для пассажирских и грузовых судов, в том числе морских, речных и воздушных, если они находятся в собственности на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у ИП с основным видом деятельности – осуществление перевозок (грузовых и пассажирских). Также в соответствии с пп. 9 п. 2 ст. 358 НК РФ не облагаются транспортным налогом суда, имеющие регистрацию в Международном реестре судов РФ;
6. Снегоходы и мотосани.

Кем уведомляется налоговая инспекция в случае смены владельца ТС

Согласно Налоговому Кодексу РФ (ст. 362), сведения о владельцах транспортных средств в налоговый орган должны направить органы ГИБДД.

В том случае, если вы являетесь собственником автомобиля, на который зарегистрировано право собственности, но фактически право владения и распоряжения этим транспортным средством вы передали по доверенности другому лицу, и если эта передача произошла до 30 июля 2002 года, то есть до момента публикации в «Российской газете» Закона № 110-ФЗ от 24 июля 2002 г., то обязанность по уведомлению налогового органа по месту жительства об этой передаче лежит на вас как на собственнике. Вы должны подать уведомление, в котором необходимо отразить следующие данные:

• Указать свои данные как заявителя, на которого зарегистрирован автомобиль;
• Указать данные транспортного средства;
• Указать данные лица, которому вы передали транспортное средство по доверенности;
• Представить доверенность с указанием всех переданных по ней прав на транспортное средство;
• Если доверенность оформлена у нотариуса – указать данные нотариуса.

Согласно п. 7 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ «Транспортный налог», в уведомлении вы должны указать сведения о приобретении и о передаче ТС, в том числе о датах приобретения и передачи (см. п. 7 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ № БГ-3-21/177 от 09 апреля 2003 г.).

Если вы не направили уведомление в налоговый орган согласно вышеуказанных требований, то вы будете признаны налогоплательщиком как лицо, на которое ТС не зарегистрировано. Также в таком случае именно на ваше имя будет приходить уведомление о необходимости уплаты налога на транспорт, даже если ТС было вами продано или оно находится в угоне.

Если владелец ТС не получал от налоговой уведомления об уплате транспортного налога, он обязан сообщить в налоговую о том, что он является владельцем ТС и не получил налогового уведомления за истекший период и, соответственно, не уплатил налог на транспорт. Владелец автомобиля должен подать это сообщение до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. В налоговую вы подаете, кроме сообщения, еще документальное подтверждение государственной регистрации ТС. Если вы как владелец ТС имеете налоговую льготу и в связи с этим обстоятельством не получили налоговое уведомление, сообщать об этом в налоговый орган не требуется, согласно НК РФ (п. 2.1 ст. 23).

Кому и в каких случаях положены льготы по транспортному налогу

Говоря о том, кто является плательщиком транспортного налога в России, необходимо отметить, что льготы по налогу на транспорт устанавливается для физических лиц в отношении ТС с разрешенной максимальной массой более 12 т, если данные ТС зарегистрированы в реестре ТС системы взимания платы.

Льгота начала предоставляться с 2015 года в качестве компенсации вреда, причиненного ТС автомобильным дорогам, и предоставляется в размере годовой платы, если плата составила сумму, меньшую, чем налог на транспорт, исчисленный за этот же год. Порядок предоставления налоговой льготы определен в НК РФ (ст. 361.1) и в п. 3 ст. 23 Федерального закона № 249-ФЗ от 03 июля 2016 г. В случае, когда уплаченный налог оказался больше, чем плата, тогда льгота предоставляется путем уменьшения суммы налога на размер внесенной платы.

Транспортный налог согласно ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам. Соответственно и налоговые льготы устанавливаются законами субъектов РФ (см. ст. 356 НК РФ).

Так, для Москвы, например, льготы по транспортному налогу устанавливаются Законом г. Москвы № 33 от 09 июля 2008 г. (п. п. 3 – 14 ч. 1 ст. 4).

Порядок уплаты налога на транспорт

Транспортный налог в обычном порядке, после получения налогоплательщиком налогового уведомления в свой адрес уплачивается в бюджет по месту нахождения ТС. Если мы уплачиваем налог за 2017 год, срок его уплаты — не позднее 1 декабря 2018 года. Данное правило определено в Письме ФНС РФ № БС-4-11/48@ от 11 января 2016 г. и в НК РФ (п. 1 ст. 363).

При этом налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до срока платежа, согласно п. 2 ст. 52 НК РФ. В налоговом уведомлении должен быть указан срок уплаты налога, размер налога и размер налогооблагаемой базы.

Налоговый орган высылает налоговое уведомление через Почту РФ заказным письмом, при этом согласно п. 6 ст. 6.1 и п. 4 ст. 52 НК РФ письмо считается полученным адресатом через шесть дней после того, как оно было отправлено.

Однако по почте налоговые уведомления рассылаются не всегда. Например, если налогоплательщик зарегистрирован на сайте ФНС и имеет доступ в личный кабинет, налоговое уведомление он найдет в форме электронного документа в своем ЛК. В таком случае для восстановления возможности получать налоговые уведомления в бумажном виде вам придется написать письменное уведомление об этом и лично представить его в налоговый орган. Впрочем, в соответствии с Письмом Минфина РФ № 03-02-07/2/46444 и п. 2 ст. 11.2 НК РФ, вы можете направить уведомление и по почте, а также через личный кабинет в электронном виде.

Глава 8. Транспортный налог

Добавил: Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам. Вуз: Предмет: Файл: Налоги и налогообложение-лекции (1).doc Скачиваний: 61 Добавлен: 15.03.2016 Размер: 8.04 Mб ☆

8.1. Плательщики транспортного налога. Объект обложения налогом

Реформирование налоговой системы Российской Федерации привело к отмене Закона РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» и введению, согласно Закону № 110-ФЗ, с 1 ян­варя 2003 г. транспортного налога. В Налоговом кодексе Российской Фе­дерации транспортный налог заменил собой ранее действующие налоги -налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество с физиче­ских лиц в части водных и воздушных транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, при­знаваемые объектами налогообложения.

Факт регистрации транспортных средств является принципиальным. Государственной регистрации подлежат как наземные, так и воздушные и водные транспортные средства.

Общий порядок регистрации наземных транспортных средств указан в Постановлении Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации». Кроме того, налогоплательщиками могут быть признаны ли­ца, которым соответствующие транспортные средства (как правило, авто­мобили) были переданы физическими лицами по доверенности на право владения и распоряжения до 30 июля 2002 г. Также необходимыми явля­ются следующие условия признания плательщиком лица, указанного в до­веренности:

• транспортное средство должно быть и приобретено, и передано другому лицу до момента официального опубликования Федерального за­кона от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ;

• необходимо, чтобы на основании доверенности были переданы права на владение и распоряжение транспортным средством.

Кроме того, гражданин, на которого зарегистрировано транспортное средство, должен представить в инспекцию по месту жительства уведом­ление в произвольной форме, где он указывает свои персональные дан­ные, данные о приобретении транспортного средства и его передаче, а также сведения идентифицирующие:

• транспортное средство;

• лицо, которому автомобиль передан на основании доверенности;

• доверенность и переданные по ней права в отношении транспорт­ного средства;

• нотариуса (если доверенность заверена нотариально).

Транспортные средства, зарегистрированные в установленном по­рядке, представляют собой объект налогообложения, подразделяющийся на три группы:

• наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусенич­ном ходу, снегоходы, мотосани);

• воздушные (самолеты, вертолеты и др.);

• водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лод­ки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).

Не подлежат государственной регистрации и, следовательно, не об­лагаются транспортным налогом наземные транспортные средства с рабо­чим объемом двигателя внутреннего сгорания не более 50 куб. см.

Законодательство устанавливает значительный круг льгот по транс­портному налогу. Весь перечень необлагаемых транспортных средств представлен в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Он таков:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощно­стью не свыше 5 лошадиных сил;

2. автомобили легковые, специально оборудованные для использо­вания инвалидами, а также автомобили легковые, с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 квт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3. промысловые морские и речные суда;

4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, на­ходящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или опера­тивного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5. тракторы, самоходные комбинаты всех марок, специальные авто­машины (молоковозы, скотовозы и т.п.), зарегистрированные на сельско­хозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяй­ственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6. транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполни­тельной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) при­равненная к ней служба;

7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии под­тверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномо­ченным органом;

8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Существует перечень документов и сведений, являющихся основа­нием освобождения транспортных средств от налогообложения. Конкрет­ное описание таких оснований приводится ниже.

8.2. Налоговая база, налоговые ставки транспортного налога

Документы и сведения, являющиеся основанием освобождения транспортных средств от налогообложения

Таблица 8.1.1

Транспортные средства, не являющиеся объектом обложения	Необходимые документы и сведения, подтверждающие право на льготы
Автомобили легковые, специ­ально оборудованные для ис­пользования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (далее по тек­сту — л.с), полученные (приоб­ретенные) через органы соци­альной защиты населения в ус­тановленном законом порядке (подп. 2 п. 2 ст. 357 НК РФ)	Документы, подтверждающие получение (приобретение) транспортного средства че­рез органы социальной защиты населения (п. 7.1 методических рекомендаций), в том числе: заключение бюро медико-социальной экспертизы о том, что инвалиду показано пользование спецтранспортом, паспорт транспортного средства с отметкой, что ав­томобиль получен на льготных условиях че­рез органы социальной защиты, при необхо­димости — справка из органов социальной защиты в произвольной форме
Тракторы, самоходные комбай­ны всех марок, специальные ав­томашины (молоковозы, ското­возы и пр.), зарегистрирован­ные на сельскохозяйственных производителей и используе­мые при сельскохозяйственных работах для производства сель­скохозяйственной продукции (подп. 5 п. 2 ст. 357 НК РФ)	Расчет стоимости произведенной в течение налогового периода продукции исходя из цен реализации, сложившихся в течение на­логового периода, с выделением доли произ­веденной сельскохозяйственной продукции. При определении этой доли ни в объеме произведенной сельскохозяйственной про­дукции, ни в общем объеме произведенной продукции покупные товары не учитывают­ся (п. 17.3 методических рекомендаций)
Транспортные средства, нахо­дящиеся в розыске (пп. 7 п. 2 ст. 357 НК РФ)	Справка или иной подтверждающий факт кражи (угона) документ. Выдается органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осу­ществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений (п. 17.4 методиче­ских рекомендаций)

Налоговая база необходима для расчета и уплаты в бюджет, как из­вестно, конкретного налога. И в зависимости от объекта она может выра­жаться в стоимостной или физической форме.

Налоговая база в отношении транспортного налога согласно ст. 359 НК РФ определяется исходя из вида транспортного средства. Так, в отно­шении транспортных средств, имеющих двигатели, — это мощность двига­теля в лошадиных силах. В отношении водных несамоходных (буксируе­мых) транспортных средств налоговой базой является валовая вмести­мость в регистровых тоннах.

Что касается водных и воздушных транспортных средств, имеющих иные характеристики, то учет их в налоговой базе предусмотрен количе­ственно в единицах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, как уже говорилось, в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортного средства или его категории.

В ст. 361 НК РФ приведены базовые ставки, которые могут быть уве­личены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока использования транспортного средства.

Ставки транспортного налога

Ниже приводятся базовые ставки и ставки транспортного налога, ус­тановленные на территории Санкт-Петербурга в 2008 г. и 2009 г.

Таблица 8.2.1

	Налоговая	Налоговая ставка	Налоговая ставка
Наименование объекта налогообложения	ставка (в рублях) базо­вая
		(в рублях). Санкт-Петербург 2009 г.	(в рублях). Санкт-Петербург 2010 г.
Автомобили легковые с мощно-
стью двигателя (с каждой л.с):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вклю-
чительно		22,00	24,00
-свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свы-
ше 73,55 кВт до 110,33 кВт)		35,00	35,00
включительно
-свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свы-
ше 110,33 кВт до 147,10 кВт)		50,00	50,00
включительно
-свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свы-
ше 147,10 кВт до 183,90 кВт)		75,00	75,00
включительно
-свыше 250 л.с. (свыше 183,90		150,00	150,00
кВт)
Мотоциклы и мотороллеры с
мощностью двигателя (с каждой
л.с):		10,00	10,00
-до 20 л.с. (до 14,70 кВт) вклю-
чительно		20,00	20,00
-свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше
14,70 кВт до 25,74 кВт) включи-		50,00	50,00
тельно

Продолжение табл. 8.2.1

-свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях) базо­вая	Налоговая ставка	Налоговая ставка
		(в рублях). Санкт-Петербург 2009 г.	(в рублях). Санкт-Петербург 2010 г.
Автобусы с мощностью двигате-
ля (с каждой л.с):
-до 200 л.с. (до 147,10 кВт)		50,00	50,00
включительно
-свыше 200 л.с. (свыше 147,10		65,00	65,00
кВт)
Грузовые автомобили с мощно-
стью двигателя (с каждой л.с):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вклю-		25,00	25,00
чительно
-свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свы-		40,00	40,00
ше 73,55 кВт до 110,33 кВт)
включительно
-свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свы-		50,00	50,00
ше 110,33 кВт до 147,10 кВт)
включительно
-свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свы-		55,00	55,00
ше 147,10 кВт до 183,90 кВт)
включительно		65,00	65,00
Другие самоходные транспорт-
ные средства, машины и меха­низмы на самоходном и гусенич-		25,00	25,00
ном ходу (с каждой л.с.)
Снегоходы, мотосани с мощно-
стью двигателя (с каждой л.с):		25,00	25,00
-до 50 л.с. (до 36,77 кВт) вклю-
чительно		50,00	50,00
-свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
Катера, моторные лодки и другие
водные транспортные средства с
мощностью двигателя (с каждой
л.с):
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вклю-		50,00	50,00
чительно
-свыше 100 л.с. (свыше 73,55		100,00	100,00
кВт)
Яхты и другие парусно-моторные
суда с мощностью двигателя (с

каждой л.с): Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях) базо­вая Налоговая ставка (в рублях). Санкт-Петербург 2009 г. Налоговая ставка (в рублях). Санкт-Петербург 2010 г. -до 100 л.с (до 73,55 кВт) вклю­чительно -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 20 40 100,00 200,00 100,00 200,00 Гидроциклы с мощностью двига­теля (с каждой л.с): -до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вклю­чительно -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 25 125,00 250,00 125,00 250,00 Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вме­стимости) 100,00 100,00 Самолеты, вертолеты и иные воз­душные суда, имеющие двигате­ли (с каждой л.с.) 125,00 125,00 Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) Статья 2 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 г. № 487-53 «О транспортном налоге» (ред. от 16.11.2004 г.)НКРФ (ред. от 20.08.2004 г.) 1000,00 1000,00 Продолжение табл. 8.2.1

Соседние файлы в предмете

• # 11.04.20151.49 Mб92МЭС конспект.doc
• # 11.04.2015208.9 Кб4Н. С. Лесков Час воли Божьей.doc
• # 11.04.2015661.5 Кб57НАКОПИТЕЛИ ИНФОРМАЦИИ.doc
• # 11.04.20154.16 Mб36Налоги в схемах 2012.doc
• # 11.04.2015240.13 Кб33Налоги и налоговая система.doc
• # 15.03.20168.04 Mб61Налоги и налогообложение-лекции (1).doc
• # 11.04.20151.45 Mб24Налоги и налогообложение.pdf
• # 11.04.2015176.64 Кб10налогоообложенгие2.doc
• # 11.04.201575.78 Кб8налогоообложенгие3.doc
• # 11.04.20151.01 Mб13налогоообложенгие4.doc
• # 11.04.20153.04 Mб15налогоообложенгие5.doc