Плательщики транспортного налога
Содержание
- На кого может быть зарегистрировано ТС
- Какие транспортные средства облагаются налогом
- Кем уведомляется налоговая инспекция в случае смены владельца ТС
- Кому и в каких случаях положены льготы по транспортному налогу
- Порядок уплаты налога на транспорт
- Глава 8. Транспортный налог
- 8.1. Плательщики транспортного налога. Объект обложения налогом
Вопрос, кто является плательщиком транспортного налога в России, раскрывается в Налоговом Кодексе РФ в ч. 1 ст. 357. Согласно данной статье, каждый владелец транспортного средства, если оно зарегистрировано на его имя, должен платить транспортный налог в отношении принадлежащего ему транспортного средства.
Если же владелец транспортного средства, на имя которого она оформлено, до 29 июля 2002 года оформил доверенность на право владения и распоряжения автомобилем на другое лицо и передал ему свое транспортное средство, то согласно НК РФ (ч. 2 ст. 357) плательщиком транспортного налога признается указанное в доверенности лицо.
- На кого может быть зарегистрировано ТС
- Какие транспортные средства облагаются налогом
- Кем уведомляется налоговая инспекция в случае смены владельца ТС
- Кому и в каких случаях положены льготы по транспортному налогу
- Порядок уплаты налога на транспорт
На кого может быть зарегистрировано ТС
Ответ на вопрос, на кого может быть оформлен автомобиль, определен в п. 20 Приказа МВД РФ № 1001 от 24 ноября 2008 г., согласно которому ТС может быть зарегистрировано только на собственника автомобиля. Под собственником понимается лицо, указанное в качестве собственника в ПТС, в договорах, заключенных в установленном порядке и в иных документах, служащих удостоверением права собственности на транспортное средство (в редакции, определенной Приказом МВД РФ № 139 от 20 марта 2017 г., кроме физических и юридических лиц, в число возможных собственников также включены индивидуальные предприниматели).
Ранее, согласно действующему до 23 июня 2005 г. Положению, утвержденному Приказом МВД РФ № 399 от 30 июня 1997 г., Паспорт технического средства выдавался, кроме собственника, также и лицам, которые на основании доверенности пользовались ТС и распоряжались им.
Какие транспортные средства облагаются налогом
Не все средства передвижения признаются транспортом, облагаемым транспортным налогом. Этот вопрос подробно рассматривается в ст. 358 НК РФ. Так, транспортным налогом облагаются только следующие виды транспорта:
- Автомобили, кроме указанных в пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ исключений, в число которых входят специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили и легковые автомобили, полученные через органы соцзащиты, с условием, что мощность их двигателя не превышает 100 л.с., то есть 73,55 кВт;
- Мотоциклы и мотороллеры;
- Автобусы и другие самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу, за исключением указанных в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ тракторов, машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных машин для перевозки птицы, машин для ветеринарной помощи, молоковозов, скотовозов и машин для технического обслуживания, если они используются при сельхозработах, для производства сельскохозяйственной продукции и зарегистрированы на товаропроизводителей в сельском хозяйстве;
- Воздушные суда, в том числе самолеты и вертолеты, за исключением самолетов и вертолетов санитарной авиации и медицинской службы;
- Яхты, теплоходы, парусные суда и катера, моторные лодки, гидроциклы и буксируемые суда, за исключением моторных лодок с двигателем мощностью не свыше 5 л.с. и весельных лодок (пп. 1 п. 2 ст. 358 НК РФ), а также промысловых речных и морских судов (пп. 3 п. 2 ст. 358 НК РФ). Кроме того, транспортный налог не предусмотрен для пассажирских и грузовых судов, в том числе морских, речных и воздушных, если они находятся в собственности на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у ИП с основным видом деятельности – осуществление перевозок (грузовых и пассажирских). Также в соответствии с пп. 9 п. 2 ст. 358 НК РФ не облагаются транспортным налогом суда, имеющие регистрацию в Международном реестре судов РФ;
- Снегоходы и мотосани.
Кем уведомляется налоговая инспекция в случае смены владельца ТС
Согласно Налоговому Кодексу РФ (ст. 362), сведения о владельцах транспортных средств в налоговый орган должны направить органы ГИБДД.
В том случае, если вы являетесь собственником автомобиля, на который зарегистрировано право собственности, но фактически право владения и распоряжения этим транспортным средством вы передали по доверенности другому лицу, и если эта передача произошла до 30 июля 2002 года, то есть до момента публикации в «Российской газете» Закона № 110-ФЗ от 24 июля 2002 г., то обязанность по уведомлению налогового органа по месту жительства об этой передаче лежит на вас как на собственнике. Вы должны подать уведомление, в котором необходимо отразить следующие данные:
- Указать свои данные как заявителя, на которого зарегистрирован автомобиль;
- Указать данные транспортного средства;
- Указать данные лица, которому вы передали транспортное средство по доверенности;
- Представить доверенность с указанием всех переданных по ней прав на транспортное средство;
- Если доверенность оформлена у нотариуса – указать данные нотариуса.
Согласно п. 7 Методических рекомендаций по применению главы 28 НК РФ «Транспортный налог», в уведомлении вы должны указать сведения о приобретении и о передаче ТС, в том числе о датах приобретения и передачи (см. п. 7 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ № БГ-3-21/177 от 09 апреля 2003 г.).
Если вы не направили уведомление в налоговый орган согласно вышеуказанных требований, то вы будете признаны налогоплательщиком как лицо, на которое ТС не зарегистрировано. Также в таком случае именно на ваше имя будет приходить уведомление о необходимости уплаты налога на транспорт, даже если ТС было вами продано или оно находится в угоне.
Если владелец ТС не получал от налоговой уведомления об уплате транспортного налога, он обязан сообщить в налоговую о том, что он является владельцем ТС и не получил налогового уведомления за истекший период и, соответственно, не уплатил налог на транспорт. Владелец автомобиля должен подать это сообщение до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. В налоговую вы подаете, кроме сообщения, еще документальное подтверждение государственной регистрации ТС. Если вы как владелец ТС имеете налоговую льготу и в связи с этим обстоятельством не получили налоговое уведомление, сообщать об этом в налоговый орган не требуется, согласно НК РФ (п. 2.1 ст. 23).
Кому и в каких случаях положены льготы по транспортному налогу
Говоря о том, кто является плательщиком транспортного налога в России, необходимо отметить, что льготы по налогу на транспорт устанавливается для физических лиц в отношении ТС с разрешенной максимальной массой более 12 т, если данные ТС зарегистрированы в реестре ТС системы взимания платы.
Льгота начала предоставляться с 2015 года в качестве компенсации вреда, причиненного ТС автомобильным дорогам, и предоставляется в размере годовой платы, если плата составила сумму, меньшую, чем налог на транспорт, исчисленный за этот же год. Порядок предоставления налоговой льготы определен в НК РФ (ст. 361.1) и в п. 3 ст. 23 Федерального закона № 249-ФЗ от 03 июля 2016 г. В случае, когда уплаченный налог оказался больше, чем плата, тогда льгота предоставляется путем уменьшения суммы налога на размер внесенной платы.
Транспортный налог согласно ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам. Соответственно и налоговые льготы устанавливаются законами субъектов РФ (см. ст. 356 НК РФ).
Так, для Москвы, например, льготы по транспортному налогу устанавливаются Законом г. Москвы № 33 от 09 июля 2008 г. (п. п. 3 – 14 ч. 1 ст. 4).
Порядок уплаты налога на транспорт
Транспортный налог в обычном порядке, после получения налогоплательщиком налогового уведомления в свой адрес уплачивается в бюджет по месту нахождения ТС. Если мы уплачиваем налог за 2017 год, срок его уплаты — не позднее 1 декабря 2018 года. Данное правило определено в Письме ФНС РФ № БС-4-11/48@ от 11 января 2016 г. и в НК РФ (п. 1 ст. 363).
При этом налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до срока платежа, согласно п. 2 ст. 52 НК РФ. В налоговом уведомлении должен быть указан срок уплаты налога, размер налога и размер налогооблагаемой базы.
Налоговый орган высылает налоговое уведомление через Почту РФ заказным письмом, при этом согласно п. 6 ст. 6.1 и п. 4 ст. 52 НК РФ письмо считается полученным адресатом через шесть дней после того, как оно было отправлено.
Однако по почте налоговые уведомления рассылаются не всегда. Например, если налогоплательщик зарегистрирован на сайте ФНС и имеет доступ в личный кабинет, налоговое уведомление он найдет в форме электронного документа в своем ЛК. В таком случае для восстановления возможности получать налоговые уведомления в бумажном виде вам придется написать письменное уведомление об этом и лично представить его в налоговый орган. Впрочем, в соответствии с Письмом Минфина РФ № 03-02-07/2/46444 и п. 2 ст. 11.2 НК РФ, вы можете направить уведомление и по почте, а также через личный кабинет в электронном виде.
Глава 8. Транспортный налог
Добавил: Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам. Вуз: Предмет: Файл: Налоги и налогообложение-лекции (1).doc Скачиваний: 61 Добавлен: 15.03.2016 Размер: 8.04 Mб ☆
8.1. Плательщики транспортного налога. Объект обложения налогом
Реформирование налоговой системы Российской Федерации привело к отмене Закона РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» и введению, согласно Закону № 110-ФЗ, с 1 января 2003 г. транспортного налога. В Налоговом кодексе Российской Федерации транспортный налог заменил собой ранее действующие налоги -налог с владельцев транспортных средств и налог на имущество с физических лиц в части водных и воздушных транспортных средств.
Плательщиками транспортного налога признаются согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.
Факт регистрации транспортных средств является принципиальным. Государственной регистрации подлежат как наземные, так и воздушные и водные транспортные средства.
Общий порядок регистрации наземных транспортных средств указан в Постановлении Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации». Кроме того, налогоплательщиками могут быть признаны лица, которым соответствующие транспортные средства (как правило, автомобили) были переданы физическими лицами по доверенности на право владения и распоряжения до 30 июля 2002 г. Также необходимыми являются следующие условия признания плательщиком лица, указанного в доверенности:
-
транспортное средство должно быть и приобретено, и передано другому лицу до момента официального опубликования Федерального закона от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ;
-
необходимо, чтобы на основании доверенности были переданы права на владение и распоряжение транспортным средством.
Кроме того, гражданин, на которого зарегистрировано транспортное средство, должен представить в инспекцию по месту жительства уведомление в произвольной форме, где он указывает свои персональные данные, данные о приобретении транспортного средства и его передаче, а также сведения идентифицирующие:
-
транспортное средство;
-
лицо, которому автомобиль передан на основании доверенности;
-
доверенность и переданные по ней права в отношении транспортного средства;
-
нотариуса (если доверенность заверена нотариально).
Транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, представляют собой объект налогообложения, подразделяющийся на три группы:
-
наземные (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани);
-
воздушные (самолеты, вертолеты и др.);
-
водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др.).
Не подлежат государственной регистрации и, следовательно, не облагаются транспортным налогом наземные транспортные средства с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания не более 50 куб. см.
Законодательство устанавливает значительный круг льгот по транспортному налогу. Весь перечень необлагаемых транспортных средств представлен в п. 2 ст. 358 НК РФ.
Он таков:
-
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
-
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые, с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 квт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
-
промысловые морские и речные суда;
-
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
-
тракторы, самоходные комбинаты всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы и т.п.), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
-
транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
-
транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
-
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.
Существует перечень документов и сведений, являющихся основанием освобождения транспортных средств от налогообложения. Конкретное описание таких оснований приводится ниже.
8.2. Налоговая база, налоговые ставки транспортного налога
Документы и сведения, являющиеся основанием освобождения транспортных средств от налогообложения
Таблица 8.1.1
Транспортные средства, не являющиеся объектом обложения |
Необходимые документы и сведения, подтверждающие право на льготы |
Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (далее по тексту — л.с), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (подп. 2 п. 2 ст. 357 НК РФ) |
Документы, подтверждающие получение (приобретение) транспортного средства через органы социальной защиты населения (п. 7.1 методических рекомендаций), в том числе: заключение бюро медико-социальной экспертизы о том, что инвалиду показано пользование спецтранспортом, паспорт транспортного средства с отметкой, что автомобиль получен на льготных условиях через органы социальной защиты, при необходимости — справка из органов социальной защиты в произвольной форме |
Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы и пр.), зарегистрированные на сельскохозяйственных производителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (подп. 5 п. 2 ст. 357 НК РФ) |
Расчет стоимости произведенной в течение налогового периода продукции исходя из цен реализации, сложившихся в течение налогового периода, с выделением доли произведенной сельскохозяйственной продукции. При определении этой доли ни в объеме произведенной сельскохозяйственной продукции, ни в общем объеме произведенной продукции покупные товары не учитываются (п. 17.3 методических рекомендаций) |
Транспортные средства, находящиеся в розыске (пп. 7 п. 2 ст. 357 НК РФ) |
Справка или иной подтверждающий факт кражи (угона) документ. Выдается органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений (п. 17.4 методических рекомендаций) |
Налоговая база необходима для расчета и уплаты в бюджет, как известно, конкретного налога. И в зависимости от объекта она может выражаться в стоимостной или физической форме.
Налоговая база в отношении транспортного налога согласно ст. 359 НК РФ определяется исходя из вида транспортного средства. Так, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — это мощность двигателя в лошадиных силах. В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств налоговой базой является валовая вместимость в регистровых тоннах.
Что касается водных и воздушных транспортных средств, имеющих иные характеристики, то учет их в налоговой базе предусмотрен количественно в единицах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, как уже говорилось, в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортного средства или его категории.
В ст. 361 НК РФ приведены базовые ставки, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока использования транспортного средства.
Ставки транспортного налога
Ниже приводятся базовые ставки и ставки транспортного налога, установленные на территории Санкт-Петербурга в 2008 г. и 2009 г.
Таблица 8.2.1
Налоговая |
Налоговая ставка |
Налоговая ставка |
|
Наименование объекта налогообложения |
ставка (в рублях) базовая |
||
(в рублях). Санкт-Петербург 2009 г. |
(в рублях). Санкт-Петербург 2010 г. |
||
Автомобили легковые с мощно- |
|||
стью двигателя (с каждой л.с): |
|||
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вклю- |
|||
чительно |
22,00 |
24,00 |
|
-свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свы- |
|||
ше 73,55 кВт до 110,33 кВт) |
35,00 |
35,00 |
|
включительно |
|||
-свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свы- |
|||
ше 110,33 кВт до 147,10 кВт) |
50,00 |
50,00 |
|
включительно |
|||
-свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свы- |
|||
ше 147,10 кВт до 183,90 кВт) |
75,00 |
75,00 |
|
включительно |
|||
-свыше 250 л.с. (свыше 183,90 |
150,00 |
150,00 |
|
кВт) |
|||
Мотоциклы и мотороллеры с |
|||
мощностью двигателя (с каждой |
|||
л.с): |
10,00 |
10,00 |
|
-до 20 л.с. (до 14,70 кВт) вклю- |
|||
чительно |
20,00 |
20,00 |
|
-свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше |
|||
14,70 кВт до 25,74 кВт) включи- |
50,00 |
50,00 |
|
тельно |
Продолжение табл. 8.2.1
-свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая ставка (в рублях) базовая |
Налоговая ставка |
Налоговая ставка |
(в рублях). Санкт-Петербург 2009 г. |
(в рублях). Санкт-Петербург 2010 г. |
||
Автобусы с мощностью двигате- |
|||
ля (с каждой л.с): |
|||
-до 200 л.с. (до 147,10 кВт) |
50,00 |
50,00 |
|
включительно |
|||
-свыше 200 л.с. (свыше 147,10 |
65,00 |
65,00 |
|
кВт) |
|||
Грузовые автомобили с мощно- |
|||
стью двигателя (с каждой л.с): |
|||
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вклю- |
25,00 |
25,00 |
|
чительно |
|||
-свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свы- |
40,00 |
40,00 |
|
ше 73,55 кВт до 110,33 кВт) |
|||
включительно |
|||
-свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свы- |
50,00 |
50,00 |
|
ше 110,33 кВт до 147,10 кВт) |
|||
включительно |
|||
-свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свы- |
55,00 |
55,00 |
|
ше 147,10 кВт до 183,90 кВт) |
|||
включительно |
65,00 |
65,00 |
|
Другие самоходные транспорт- |
|||
ные средства, машины и механизмы на самоходном и гусенич- |
25,00 |
25,00 |
|
ном ходу (с каждой л.с.) |
|||
Снегоходы, мотосани с мощно- |
|||
стью двигателя (с каждой л.с): |
25,00 |
25,00 |
|
-до 50 л.с. (до 36,77 кВт) вклю- |
|||
чительно |
50,00 |
50,00 |
|
-свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) |
|||
Катера, моторные лодки и другие |
|||
водные транспортные средства с |
|||
мощностью двигателя (с каждой |
|||
л.с): |
|||
-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) вклю- |
50,00 |
50,00 |
|
чительно |
|||
-свыше 100 л.с. (свыше 73,55 |
100,00 |
100,00 |
|
кВт) |
|||
Яхты и другие парусно-моторные |
|||
суда с мощностью двигателя (с |
каждой л.с):
Продолжение табл. 8.2.1 |
Соседние файлы в предмете
- # 11.04.20151.49 Mб92МЭС конспект.doc
- # 11.04.2015208.9 Кб4Н. С. Лесков Час воли Божьей.doc
- # 11.04.2015661.5 Кб57НАКОПИТЕЛИ ИНФОРМАЦИИ.doc
- # 11.04.20154.16 Mб36Налоги в схемах 2012.doc
- # 11.04.2015240.13 Кб33Налоги и налоговая система.doc
- # 15.03.20168.04 Mб61Налоги и налогообложение-лекции (1).doc
- # 11.04.20151.45 Mб24Налоги и налогообложение.pdf
- # 11.04.2015176.64 Кб10налогоообложенгие2.doc
- # 11.04.201575.78 Кб8налогоообложенгие3.doc
- # 11.04.20151.01 Mб13налогоообложенгие4.doc
- # 11.04.20153.04 Mб15налогоообложенгие5.doc
Добавить комментарий