ПЕРЕХОД НА УСН С ЕСХН

Организация или индивидуальный предприниматель, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, могут применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, то есть уплачивать единый сельскохозяйственный налог (далее — ЕСХН).
В то же время фирма или коммерсант, уплачивающие ЕСХН, по ряду причин могут принять решение о переходе с ЕСХН на упрощенную систему налогообложения.
О порядке такого перехода и о проблемах, которые могут возникнуть при смене налогового режима у плательщика ЕСХН, Вы узнаете из материала, предлагаемого Вашему вниманию.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей регулируется главой 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), применять которую вправе только организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
О том, какие условия должны выполняться у фирмы и коммерсанта для отнесения их к сельскохозяйственным товаропроизводителям (далее — сельхозпроизводители) сказано в пункте 2 статьи 346.2 НК РФ. В частности, в целях ЕСХН сельхозпроизводителем признается любая организация, получающая не менее 70% выручки от реализации собственной сельхозпродукции, продукции первичной переработки своего сельскохозяйственного сырья, а также от оказания другим сельхозпроизводителям услуг, названных в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 23.11.2016 г. N 03-11-10/69058.
Нужно сказать, что на практике ЕСХН нередко называют сельскохозяйственной «упрощенкой», поскольку данная система налогообложения практически идентична упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (далее — доходно-расходная УСН).

Переход на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)— это специальный режим налогообложения, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Перечень товаропроизводителей содержится в пункте 2 и 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем читателю о том, как перейти на ЕСХН, как вести учет и отчетность, какие налоги должны платить субъекты хозяйствования на ЕСХН и от каких налогов они освобождаются.

Понятие «сельскохозяйственная продукция» в Налоговом кодексе РФ

В пункте 3 статьи 346.2 Налогового кодекса определяется понятие «сельскохозяйственная продукция»:

«В целях настоящего Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом применительно к сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанным в пункте 2.1 настоящей статьи, к сельскохозяйственной продукции относятся также уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.»

Кто имеет право применять ЕСХН

В п.2.1. главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2018 году

Рыбохозяйственные организации ииндивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

• если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек;
• если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
• если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

С 01.01.2017 ФЗ № 216 от 26.06.2016 года этот перечень был расширен:

Применять ЕСХН вправе ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства. К этим услугам НК РФ относит:

В растениеводстве: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева.

В животноводстве: обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.

При условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Переход на ЕСХН для ИП и организаций

Переход на Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) носит добровольный характер. Для того чтобы осуществить переход на данную систему налогообложения, ИП или организации необходимо по месту жительства (или по месту нахождения организации) подать в территориальный орган соответствующее заявление, которое может быть составлено в произвольной форме или по форме № 26.1–1.

Эта форма уведомления о переходе на ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

В заявлении ИП или организации обязательно указываются такие данные, как доля дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции в общем доходе от всех видов деятельности (за предшествующий год). Ее размер должен быть не менее 70%.

В пункте 6 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ уточняется, кто не может переходить на ЕСХН:

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

1. Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
4. Бюджетные учреждения.

Переход на ЕСХН можно осуществлять с начала налогового периода (с начала календарного года) или с даты государственной регистрации ИП (организации).

Особенности уплаты налогов для ИПи организаций на ЕСХН

В случае применения ЕСХН, налогоплательщики освобождены от уплаты некоторых налогов и взносов.
ИП на ЕСХН не уплачивают:

• налог на имущество (если местными властями не определена кадастровая стоимость объекта недвижимости) ;
• НДФЛ;
• НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ).

Организации на ЕСХН не уплачивают:

• налог на имущество (если местными властями не установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости);
• налог на прибыль организаций;
• НДС (кроме налога на ввоз товара на таможенную территорию РФ).

В статье 346.7 Налогового кодекса ЕСХН предусматривает налоговый период — календарный год, а отчетный период — полугодие.

Объектом налогообложения ЕСХН выступают Доходы, уменьшенные на величину Расходов (статья 346.4 Налогового кодекса РФ).

ЕСХН вычисляется по следующим показателям: объект налогообложения умножается на 6% ставку налога (статья 346.9 Налогового кодекса). Законодательство РФ разрешает на местных уровнях снижать налоговую ставку ЕСХН.

Перечень состава расходов содержится в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Учет иотчетность ИП и организаций на ЕСХН

Организации, исходя из показателей своей деятельности для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основе главы 26.1 Налогового кодекса РФ, должны вести бухгалтерский учет.

ИП на ЕСХН должны вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

В Приказе Минфина России от 11.12.2006 № 169н (в редакции приказа Минфина России от 31.12.2008 № 159н) содержатся детали заполнения Книги учета доходов и расходов.

Причем, если КУДиР при ЕСХН планируется вести на бумажном носителе, она должна быть заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью налогового органа до начала ее ведения. Если КУДиР велась в электронном формате, то после ее выведения на бумажные носители она по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Сроки и порядок подачи декларации по ЕСХН отражены в статье 346.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Декларацию по ЕСХН ИП и организациями подается в налоговый орган не позже 31 марта (года, следующего за истекшим налоговым периодом) один раз в год.

Налог ЕСХН уплачивается дважды в год — за полугодие (авансовый платеж по налогу) и за год (статья 346.9 Налогового кодекса).

Нюансы смены режимов налогообложения

Организационные моменты. Начнем с того, что организации, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания года перейти на иные режимы налогообложения (п. 3 ст. 346.3 НК РФ), в частности на традиционную систему уплаты налогов. Но в процессе деятельности производитель может утратить статус плательщика ЕСХН, например, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) снизилась до уровня ниже 70% доля доходов от реализации:

• произведенной налогоплательщиком сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки из сельскохозяйственного сырья собственного производства;
• сельскохозяйственной продукции собственного производства, включая продукцию первичной переработки из сельскохозяйственного сырья.

Также доля сельхоздоходов может снизиться в результате продажи дорогостоящих основных средств (ведь данная операция не имеет непосредственного отношения к реализации сельхозпродукции).

В любом из перечисленных случаев организация утрачивает право на применение спецрежима в результате снижения доли доходов от реализации сельхозпродукции. При этом данное право утрачивается не раньше, чем по итогам налогового периода (п. 4 ст. 346.3 НК РФ). Затем в течение 15 дней налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения (п. 5 ст. 346.3 НК РФ).

Принципы смены налогообложения.

Как перейти на есхн с общего режима

В связи с переходом налогоплательщику следует произвести перерасчет обязательств по всем налогам, уплачиваемым на общем режиме. При этом доначисляются только налоги. Что касается пеней и штрафов за несвоевременную уплату «традиционных» налогов и авансовых платежей, по ним пени и штрафы не уплачиваются (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение, должен за весь налоговый период произвести расчет и уплату НДС, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, ЕСН, налога на имущество организаций, применяя порядок расчета «традиционных» налогов, предусмотренный налоговым законодательством для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации продукции (работ, услуг) определяется только за налоговый период — календарный год. Соответственно, пересчет налоговых обязательств следует произвести только по окончании налогового периода — календарного года, в котором организация находилась на уплате ЕСХН (Письмо ФНС России от 05.08.2008 N ММ-9-3/95).

Например, организация с 1 января 2009 г. перешла на уплату ЕСХН. Снижение удельного веса дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации продукции (работ, услуг) планируется с августа 2009 г. Если по состоянию на 31 декабря 2009 г. доход от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за 2009 г. составит менее 70%, то налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕСХН (внимание) с 1 января 2009 г. Получается, что право на применение ЕСХН организация утратила только в конце года, а на общий режим она считается перешедшей уже с начала этого года.

Уплата соответствующих налогов в бюджет и представление налоговых деклараций (по общему режиму) должны быть произведены в течение января 2010 г. Если данные платежи до 1 февраля не будут уплачены, с указанной даты в соответствии со ст. 75 НК РФ будут начисляться пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. При этом, если налогоплательщик утратит право на применение ЕСХН по итогам 2009 г., он должен подать уточненную налоговую декларацию за отчетный период по данному налогу для сложения начисленных ранее авансовых платежей по нему. Такие рекомендации содержатся в Письме ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-3/16@.

Когда следует менять режим налогообложения?

Налог на прибыль. При переходе организации на уплату налога на прибыль нужно иметь в виду, что согласно ст. ст. 285, 287 и 289 НК РФ исчисленный за налоговый период (календарный год) налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Если налогоплательщик утратил право на применение единого сельскохозяйственного налога по итогам 2009 г., то он должен до 1 февраля 2010 г. представить налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал, полугодие и девять месяцев. До указанного срока также нужно уплатить сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев 2009 г. и ежемесячные авансовые платежи IV квартала 2009 г. Соответственно, налог, исчисленный за налоговый период (2009 г.), уплачивается не позднее 28 марта 2010 г.

Заметим, что при добровольном отказе от применения спецрежима организация вправе рассчитывать на уплату налога на прибыль по нулевой ставке, которая предусмотрена ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2014 г. (Письмо Минфина России от 22.06.2009 N 03-11-06/1/23). Для организации, которая переходит на общий налоговый режим вынужденно в связи с несоблюдением установленных условий, такого вывода в разъяснении не содержится, поэтому налогоплательщику придется уплачивать налог на прибыль с применением традиционной ставки.

Налог на добавленную стоимость. Организации, утратившие право на применение спецрежима для сельскохозяйственных товаропроизводителей с начала календарного года, в котором применялся данный режим, производят перерасчет налоговых обязательств по НДС исходя из норм общего режима налогообложения. Следует выделить отдельно начисление и принятие налога к вычету.

Что касается начисления, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) в период применения спецрежима для сельскохозяйственных товаропроизводителей организацией, утратившей право на применение этого режима, должна быть увеличена на соответствующую налоговую ставку (10% или 18%). Под суммой выручки как от реализации сельскохозяйственной продукции, так и от иной деятельности в целях исчисления НДС следует понимать:

• сумму отгруженных (выполненных, оказанных) товаров (работ, услуг), переданных в период утраты права на применение спецрежима, вне зависимости от оплаты;
• сумму предоплаты, полученную в период применения ЕСХН за предстоящую отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав.

В части вычета НДС производителю нужно учитывать нормы п. 8 ст. 346.3 НК РФ. Организации, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, признаются плательщиками НДС, и суммы налога, предъявленные им по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, не подлежат налоговому вычету. Заметим, в названной норме есть несогласованность: с одной стороны, организации признаются налогоплательщиками, с другой — они не могут использовать свое право плательщиков на налоговый вычет. Соглашаются с этим и налоговики, считая, что организация может воспользоваться налоговым вычетом с начала того года, как она стала пересчитывать свои налоговые обязательства (Письмо ФНС России от 15.01.2009 N ВЕ-22-3/16@). Есть судебные решения, в которых подтверждается право организации произвести перерасчет налоговых обязательств за весь период необоснованного применения ЕСХН с применением общих норм, регламентирующих уплату НДС, в том числе применить налоговый вычет НДС в порядке ст. 171 НК РФ <1>.

<1> Постановление ФАС СКО от 18.10.2006 N Ф08-4943/2006-2087А.

Подведем итог. За весь прошедший год, за который пересчитываются обязательства перед бюджетом, организация в общем порядке начисляет НДС и уменьшает его на суммы налога, ранее учтенные на ЕСХН в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).

По мнению Минфина (Письмо от 15.06.2009 N 03-11-06/1/22), НДС уплачивается либо за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль организаций, либо за счет средств покупателей товаров (работ, услуг), в том числе основных средств (в случае произведенной ими доплаты на сумму налога). Исчисленный в январе налог на добавленную стоимость за три налоговых периода прошедшего года (I — III кварталы) уплачивается в бюджет в январе этого года (до 31 января включительно). А исчисленный НДС за налоговый период — IV квартал предыдущего года уплачивается в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Несколько слов о счетах-фактурах. Организации — плательщики ЕСХН при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав счета-фактуры не выставляют.

Налогоплательщик, перешедший на общий режим обложения НДС в связи с невыполнением условий для уплаты ЕСХН, также не вправе выставить покупателям счета-фактуры по товарам, отгруженным в прошлом году. Исключение составляет случай, когда пятидневный срок выставления счетов-фактур за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги в прошлом году истекает в наступившем году. Тогда производитель может выставить покупателям счет-фактуру, по которому они могут принять налог к вычету.

ЕСН и взносы во внебюджетные фонды. При переходе на общий режим налогообложения нужно знать, что к выплатам, начисленным нарастающим итогом с начала года, применяются ставки ЕСН с учетом права на применение регрессии. Если налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам, в течение или по итогам налогового (отчетного) периода утратит право на применение ЕСХН, то для целей исчисления ЕСН он не признается сельскохозяйственным товаропроизводителем с начала 2009 г. и должен уплатить авансовые платежи по ЕСН и представить в инспекцию расчеты авансовых платежей по ЕСН за все истекшие с начала года отчетные периоды.

Напомним, что сумму ЕСН, перечисляемую в федеральный бюджет, организация уменьшает на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, которые уплачиваются при применении любого режима налогообложения с учетом применения регрессивных ставок налога. Поэтому смена налогового режима не отразится на порядке уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование. То же самое можно сказать о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, их не нужно пересчитывать в связи со сменой режима налогообложения.

Налог на имущество. Если организация утратила право на применение единого сельскохозяйственного налога по итогам 2009 г., она должна произвести перерасчет налога на имущество организаций за весь 2009 г. Точнее, начислить и затем уплатить до февраля следующего года налог на имущество за весь 2009 г., не забыв представить в инспекцию по уплаченным суммам налоговые декларации.

С.А.Абрамов

Эксперт журнала

«Пищевая промышленность:

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Для лиц, являющихся ИП, появляется необходимость по фиксированию хозяйственных операций в книге доходов и расходов. На основании полученных данных образуется налоговая база по ЕСХН. Для определения налогооблагаемой базы суммируются нарастающим итогом полученные показатели по доходам и расходам. Налоговым периодом при ЕСХН признается год, отчетным ― полугодие. Общая ставка по ЕСХН ― 6%. При этом существуют и льготные величины в рамках тарифа по налогу. Так, некоторые налогоплательщики, осуществляющие деятельность на территории Крыма, вправе рассчитывать платеж исходя из следующих ставок:

• 0% по отношению к периодам 2015 ― 2016 гг.;
• 4% по ЕСХН, начиная с 2017 года.

Авансовые платежи нужно сформировать и перечислить не позднее 25 числа после окончания полугодия, то есть до 25 июля.

Порядок перехода на уплату есхн и возврата к общему режиму

ЕСХН и наоборот законодательно не проработана. Следовательно, у налогоплательщика неизбежно возникнут проблемы с порядком признания отдельных доходов и расходов. По основным средствам и НМА, приобретенным и оплаченным до перехода на спецрежим, сумма и дата признания расходов зависят от срока полезного использования объекта (подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). При этом стоимость основных средств или НМА плательщики ЕСХН списывают следующим образом: · если срок полезного использования объекта меньше 3 лет — в течение первого года уплаты ЕСХН; · если срок полезного использования объекта от 3 до 15 лет — 50% стоимости в течение первого года уплаты ЕСХН, 30% стоимости — в течение второго года и 20% — в течение третьего; · если срок полезного использования объекта превышает 15 лет — по 1/10 стоимости ежегодно в течение 10 лет после перехода на уплату ЕСХН.
НК РФ расходы на основные средства и нематериальные активы, приобретенные до перехода на систему ЕСХН, принимаются в налоговом учете сельскохозяйственного производителя в следующем порядке: 1) в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения системы ЕСХН; 2) в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования — от трех до пятнадцати лет включительно: — 50% остаточной стоимости — в течение первого календарного года применения ЕСХН; — 30% остаточной стоимости — в течение второго календарного года применения ЕСХН; — 20% остаточной стоимости — в течение третьего календарного года применения ЕСХН. При этом расходы на приобретение (сооружение) основных средств и нематериальных активов в течение налогового периода признаются равными долями.

Обновление: 18 декабря 2018 г.

Для начала применения системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) организации и ИП, признаваемые сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с гл.26.1 НК, должны осуществить переход на этот спецрежим.

Сроки для уведомления налогового органа при переходе с общего режима на ЕСХН

Категория налогоплательщиков	Срок для уведомления налогового органа	С какой даты вправе применять ЕСХН
Все организации и индивидуальные предприниматели, кроме вновь созданных (зарегистрированных) (п. 1 ст. 346.3 НК)	Не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого планируют применять ЕСХН	С первого января
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 346.3 НК)	В течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (по данным свидетельства о постановке на учет в налоговом органе)	С даты постановки на налоговый учет (по данным свидетельства о постановке на учет в налоговом органе)

При этом необходимо помнить правило: если крайняя дата срока подачи уведомления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, подать уведомление можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п.7 ст.6.1 НК). Соответственно, для перехода на ЕСХН с 01.01.2019 уведомление можно подать до 09.01.2019 включительно.

Если налогоплательщики подали уведомление в срок, они имеют право перейти на единый сельскохозяйственный налог.

Как заполнить уведомление о переходе на систему налогообложения ЕСХН

Требования	Что указывать
Требования к заполнению общих сведений о налогоплательщике	— ИНН и КПП; — код налогового органа; — наименование организации/ ФИО индивидуального предпринимателя; — ФИО руководителя или представителя, реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя; — дату заполнения.
Требования к содержанию уведомления для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, кроме вновь созданных (зарегистрированных)	— код признака заявителя – 3; — код даты перехода на есхн – 1, также укажите год, с которого переходите на уплату налога; — доля дохода от продажи произведенной сельхозпродукции в общем доходе в процентах за год, предшествующий году, в котором подается уведомление. В доходе от продажи собственной сельхозпродукции учитывается доход от продажи продукции первичной переработки собственного сельхозсырья; — код для доли дохода от продажи произведенной сельхозпродукции в общем доходе: 1 – если доход определяется по итогам предшествующего календарного года; 2 — если доход определяется по итогам последнего отчетного периода текущего года для впервые созданных в этом году организаций (зарегистрированных ИП), занимающихся рыбоводством; 3 – если доход определяется за период до 1 октября текущего года для вновь зарегистрированных в текущем году ИП.
Требования к содержанию уведомления для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей	— заполнение кода признака заявителя: 1 — если уведомление подается одновременно с документами на госрегистрацию; 2 – если уведомление подается в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе; — код даты перехода на ЕСХН – 2.

ЕСХН — единый сельхозналог 2018

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – это один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН Доходы минус расходы, не накладывающий таких ограничений.

С 2017 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

В чем выгода применения ЕСХН

Если говорить о тяжести налоговой нагрузки, то ЕСХН выигрывает и по отношению к ОСНО, и к УСН. Давайте сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы (напоминаем, что для ЕНВД не учитывают ни доходы, ни расходы):

Элемент системы налогообложения	ЕСХН	ОСНО	УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Налоговая база	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов	Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка	6%	20% (в общем случае)	6%	От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Ну а сравнивать ЕСХН с ОСНО даже не стоит — налоговая ставка последней при схожей налоговой базе выше в три с лишним раза, и это без учета необходимости платить НДС.

Таким образом, вывод можно сделать однозначный: ЕСХН – это режим очень выгодный налогоплательщику, если он соответствует установленным законом требованиям.

Кто может быть плательщиком ЕСХН?

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
2. Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
3. Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Какие налоги заменяет ЕСХН?

Так же, как и на других специальных режимах, сельхозналог заменяет уплату следующих налогов:

Для юридических лиц ЕСХН заменяет:

• налог на прибыль организаций (кроме налога с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
• НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
• налог на имущество организаций.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.

Для ИП единый сельхозналог заменяет уплату:

• НДФЛ (только относительно доходов от предпринимательской деятельности);
• НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ, и при выполнении договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
• налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности)

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Налог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.