Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению в бюджет ндс

Приложение к Выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств (ф. 0531778) 1. Начисление НДС в бюджет 1.1. Для отражения начисления НДС в бюджет используется документ Счет-фактура выданный (рис. 1). Данный документ можно создать на основании Накладной на реализацию продукции и товаров (ТОРГ-12). Для этого необходимо перейти по гиперссылке в нижней части документа. Реквизиты счета-фактуры заполняются автоматически данными документа-основания. При этом налоговая база определяется как разница между рыночной ценой запчастей (с НДС) и их стоимостью согласно данным бухгалтерского учета. Ставка НДС указывается 18%/118%. Рис. 1 1.2. На закладке Документы-основания (рис. 2) отображаются документы, на основании которых формируется Счет-фактура выданный. Рис. 2 1.3. На закладке Платежные документы отражаются платежные документы. 1.4.

Проводки по ндс

Например, если организация занимается торговлей, но попутно сдает какие-то помещения в аренду Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 68-НДС Учет входного НДС и принятие его к вычету: проводка Операция Проводка Учтен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принят к вычету Дебет счета 68-НДС – Кредит счета 19 Учет входного НДС и списание его в состав расходов: проводка Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Перечислен ндс в бюджет проводка

Инфо По итогам проведенной проверки последние принимают решение. Если оно положительное и у компании отсутствуют непогашенные долги по другим налогам, средства поступают на ее расчетный счет.
Для возмещения используется проводка: Д 60 – К 19. Основание для внесения записи – счета-фактуры, а при экспортных операциях – решение ФНС. Типовые проводки при реализации товаров Рассмотрим типовые проводки в виде таблицы: Экономическая ситуация Проводка Основание для проводки Начислен НДС: проводка Д 90 (91) – К 68 Счет-фактура (СФ) Организация начислила налог с аванса от клиента Д 76 – К 68 СФ Отгрузка состоялась, аванс зачли Д 68 – К 76 СФ Фирма безвозмездно передала активы Д 61 – К 68 СФ НДС перечислен в бюджет Д 68 – К 51 Выписка из банка Традиционно начисление и поведение НДС вызывает много вопросов у сотрудников бухгалтерии.

Типовые бухгалтерские проводки по ндс: учет налога

В организации на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» открыты следующие субсчета: 68.01 — Налог на прибыль начисленный 68.02 — Налог на добавленную стоимость 68.03 — Налог на доходы физических лиц 68.07 — Транспортный налог 68.08 — Налог на имущество 68.09 — Налог на добавленную стоимость, начисленный аппаратом управления предприятия 68.10 — Прочие 68.11 — Госпошлина 68.15 — Налог на прибыль к уплате Аналитический учёт ведётся по видам расчётов, видам бюджетов, налоговым периодам, наименованиям налоговых инспекций, филиалам. Организация применяла ранее систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

На данный момент организация находится на общем режиме налогообложения. Организация уплачивает следующие налоги: налог на имущество, транспортный налог, НДФЛ, налог на прибыль.

1. НДС Данный филиал не уплачивает НДС.
Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н) для НДС предусмотрено два счета:

• счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». К счету 19 могут быть открыты субсчета. Например, 19-1 «НДС по приобретенным ОС»;
• счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «НДС».

Начисление НДС: проводка При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога.

Операция Проводка Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 68-НДС Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по дополнительным видам деятельности.

Бухгалтерские проводки по начислению ндс

Организация применяла ранее систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. На данный момент организация находится на общем режиме налогообложения.

Внимание Организация уплачивает следующие налоги: налог на имущество, транспортный налог, НДФЛ, налог на прибыль. 1. НДС Данный филиал не уплачивает НДС. При помощи программы «Плановая финансовая отчетность» ежемесячно сводятся данные для начисления НДС по форме 51.

Ежеквартально заполняется форма 50. Сведенные данные отправляются в Москву (головной офис), где налог уплачивается в налоговую инспекцию. Налогоплательщик: УФПС Республики Карелия — Филиал ФГУП «Почта России».

Объект налогообложения: реализация товаров, услуг, передача товаров, оказание услуг для собственных нужд. Налоговая база: стоимость реализуемых товаров, услуг.

Налоговый период — квартал. Налоговые ставки: 0% (марки, лотереи), 10% (детские товары, крупы, сахар), 18%.

Онлайн журнал для бухгалтера

Важно При помощи программы «Плановая финансовая отчетность» ежемесячно сводятся данные для начисления НДС по форме 51. Ежеквартально заполняется форма 50. Сведенные данные отправляются в Москву (головной офис), где налог уплачивается в налоговую инспекцию.

Налогоплательщик: УФПС Республики Карелия — Филиал ФГУП «Почта России». Объект налогообложения: реализация товаров, услуг, передача товаров, оказание услуг для собственных нужд.

Налоговая база: стоимость реализуемых товаров, услуг. Налоговый период — квартал. Налоговые ставки: 0% (марки, лотереи), 10% (детские товары, крупы, сахар), 18%.

Порядок исчисления налога: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого месяца, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога. Начисление НДС Д 90.09.1 К 68.02 Вычет НДС Д 68.02 К 19 Уплата НДС Д 68.2 К 79.02 2.

Объект налогообложения: прибыль, полученная УФПС Республики Карелия — Филиал ФГУП «Почта России». Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговая база: денежное выражение прибыли. Налоговая ставка: 20% (2% — в федеральный бюджет, 18% — в региональный бюджет). Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды : первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
Порядок исчисления: налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
Минфина России от 04.02.2010 № 03-07-08/32).Проводим авансы по НДС В предпринимательской деятельности авансирование в счет будущих поставок или работ является обычной практикой. При этом для продавца устанавливается обязанность начислить с сумм полученных авансов НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). Рассмотрим схемы проводок, применяемых при учете авансовых операций. Проводка Операция Дт Кт 76 68 Налог на добавленную стоимость с предварительной оплаты 62 90 Товар отгружен 90 68 Отражается НДС по факту отгрузки авансированных товаров 62.2 62.1 Зачтен НДС с предоплаты 68 76 НДС принимается к вычету при реализации авансированного товара *** Все плательщики обязаны проводить начисление и взимание НДС, если они используют общепринятую систему налогообложения либо выступают в качестве налоговых агентов. При формировании проводки НДС к уплате в бюджет используют дебет счета 68 и кредит счета 51.

Для граждан, проживающих на территории России менее 183 дней, 30%. Как только этот порог переступается, НДФЛ подлежит пересчету.

Налогоплательщики: работники УФПС Республики Карелия — Филиал ФГУП «Почта России». Объект налогообложения: доходы от источников РФ. Налоговая база: доходы — доходы, не подлежащие налогообложению — налоговые вычеты.

Налоговая ставка: 13%. Налоговый период: календарный год. Порядок исчисления: в целых рублях. Доходы физических лиц * ставка НДФЛ 13%.и удержанных налогах ( ф- 2 НДФЛ) не позднее 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом в электронном виде.

Налоговые агенты представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и сумме начисленных Начисление НДФЛ Д 70 К 68.3 Уплата НДФЛ Д 68.3 К 51 5. Налог на прибыль Налогоплательщик: УФПС Республики Карелия — Филиал ФГУП «Почта России».

Наверх

Счет 210 в бюджетном учреждении

• 17 июля 2018
• 1761

Счета 021000000 отражают хозяйственные операции, не вошедшие в остальные группы II раздела «Финансовые активы» Единого плана счетов для организаций госсектора. Поэтому они очень разнообразны по объектам учета и сфере применения.

Мы рассказываем обо всех счетах в группе 210, особенностях их использования в бухучете, правилах составления корректных проводок.

Про счет 210 когда его закрывать и как

Группа счетов 021000000 согласно Инструкции 157н предназначена для отражения операций по взаиморасчетам:

• с финорганами и ФК по бюджетным доходам;
• с финорганами по получению и выдаче наличных денег;
• с учредителями;
• с дебеторами по обеспечению, залогам и задаткам;
• с бюджетом в части принятия к учету входного НДС.

На 021002000 учитываются отправленные в бюджет суммы администраторами доходов (АД). В конце года остатки по счету закрываются на 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». В годовом балансе заполняется Справка по заключению счетов бюджетного учета, форма 0503110.

210 02 «Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами»

Главные администраторы доходов утверждаются в законе о бюджете на соответствующий период. На 2018 год их перечень можно посмотреть в Приложении №6 к 362-ФЗ от 05.12.2017 года. Главные администраторы имеют право своими приказами назначать АД из числа подведомственных им структур. Счет 021002000 используется для учета поступлений в бюджет и предназначен только для главных администраторов и АД.

Согласно ст. 6 БК РФ только казенное учреждение может наделяться правами АД. Это означает, что в бухучете бюджетных и автономных организаций счета 021002000 быть не должно. Он используется казенными учреждениями только для отражения доходов по тем кодам бюджетной классификации, которые для них определены в приказе главного администратора. Учет сумм, перечисленных по другим КБК, ведется на 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». С этого счета сумма передается главному администратору по извещению ф.0504805 через 030404000 – внутриведомственные передачи.

По 021002000 в бухучете казенных учреждений делаются следующие проводки.

Д-т	К-т	Примечание
1205хх560	140110ххх	Начислен доход по соответствующему КОСГУ.
121002ххх	1205хх660	Поступил доход на р/с бюджета напрямую, минуя л/с в ФК. Последние цифры сч.21002ххх – КОСГУ доходов. Если это платные услуги, счет будет 121002130 и т.д.
	121002ххх	Закрытие счетов 121002ххх по всем администрируемым кодам дохода по окончании отчетного периода.

210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»

В органах ФК в соответствии с нормативными документами допускается определенный интервал между датами поступления заявки на наличные, списания средств с л/с и фактическим получением их в кассу учреждения. При восстановлении расходов внесенные в банк суммы будут показаны в выписке по л/с только на следующий рабочий день. Для отражения этих кассовых разрывов используется счет 021003000. Казенные и бюджетные учреждения применяют его всегда при получении и сдаче наличных средств, автономные – только если эти операции выполняются через ФК.

По счету 210.03 в бюджетном учреждении проводки представлены в таблице.

Д-т	К-т	Примечание
	130405ххх	Списаны наличные с л/с в ФК, основание – заявка и выписка.
	021003660	Оприходованы наличные в кассу по приходному ордеру.
	020134610	Сданы деньги из кассы на восстановление расходов по расходному ордеру.
130405ххх		Зачислены средства на л/с ФК, основание – выписка.

210 04 «Расчеты по поступлениям с органами казначейства»

В бухучете администрируемых казенным учреждением доходов бюджета может возникнуть ситуация, когда на текущую отчетную дату средства в доход перечислены, но в бюджет пока не попали и находятся на счетах ФК. В этом случае их следует отражать на счете 021004000. Переходящая сумма берется из справки о перечислении поступлений в бюджеты ф. 0531468.

По 021004000 в бухучете казенных учреждений делаются проводки, приведенные в таблице.

Д-т	К-т	Примечание
021002ххх	0205хх660	Начислены доходы в отчетном периоде.
021004ххх	021002ххх	Доходы, оставшиеся на счетах в ФК, переведены на 021004000 на основании справки последней датой отчетного периода.
021002ххх	021004ххх	Зачислены в бюджет доходы в новом отчетном периоде.

Ст.242 БК РФ содержит требование о недопустимости нахождения средств, подлежащих зачислению в бюджет, на счетах ФК на конец отчетного года. Поэтому остаток по 021004000 на эту дату должен быть нулевым.

210 05 «Расчеты с прочими дебиторами»

Счет 021005000 применяется в организациях госсектора для отражения расчетов с дебиторами, которым перечисляются денежные средства в качестве обеспечения:

• заявок, поданных на участие в тендерных торгах;
• исполнения госконтрактов.

Сюда же относят все задатки, залоговые платежи, а также расчеты с дебиторами, которые не нашли отражения на других счетах.

По счету 210.05 в бюджетном учреждении выполняются проводки:

Д-т	К-т	Примечание
		Перечислены денежные средства в обеспечение определенных обязательств.
	021005660	Возврат обеспечения.

В Инструкцию 174н по бухучету в мае 2018 года были внесены изменения, добавлены новые проводки по счету 210.05.

210 06 «Расчеты с учредителем»

На основании ст. 298 ГК РФ бюджетные и автономные учреждения без согласования с учредителем не могут распоряжаться недвижимым и особо ценным движимым имуществом (ОЦДИ). Стоимость подконтрольного учредителю имущества отражается на счете 021006000. В процессе изменения типа учреждения при формировании входящих остатков на нем были учтены следующие категории недвижимости и ОЦДИ:

• бюджетные по КФО 4;
• приобретенные за счет внебюджетной деятельности по КФО 2;
• приобретенные за счет средств ОМС по КФР 7.

В дальнейшем при корректировке расчетов с учредителем на 210.06 автономной организацией добавляется только недвижимость и ОЦДИ, приобретенные за счет выделенных субсидий. Оплаченным из других источников имуществом она распоряжается самостоятельно.

Не реже одного раза в год перед составлением годовой отчетности по расчетам с учредителем на счете 210.06 выполняются проводки:

Д-т	К-т	Примечание
		Увеличена стоимость имущества за счет вновь приобретенных объектов либо положительной переоценки.
		Сторнируется стоимость выбывших объектов или обесценения.

Счет 210.06 в бюджетном учреждении содержит только данные о балансовой стоимости, амортизация здесь не учитывается. По изменениям, произошедшим на счете 021006000 учредителю направляется извещение.

210 10 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»

Для ведения бухучета по вычетам НДС применяются три аналитических счета:

• 021011000 – по авансам полученным;
• 021012000 – по приобретенным ТМЦ, товарам и услугам;
• 021013000 – по авансам уплаченным.

Выполнение работ и оказание услуг казенными учреждениями полностью, а бюджетными и автономными в рамках государственного задания НДС не облагается. Использование счета 021010000 возможно только при реализации ТМЦ в казенных и оказании дополнительных платных услуг и реализации ТМЦ в бюджетных и автономных учреждениях. В зависимости от обстоятельств конкретной хозяйственной операции в бухучете выполняются соответствующие проводки.

1. Организация госсектора приобрела ТМЦ или услуги у контрагента без предварительного авансирования.

Д-т	К-т	Примечание
	0302хх730	Принят к вычету входной НДС по счет-фактуре предъявленной.
		Зачтена сумма входного НДС.

1. Госучреждением выплачен аванс поставщикам за ТМЦ или услуги.

Д-т	К-т	Примечание
		Зачтена сумма входного НДС с авансового платежа.
021012 560	0302хх730	Принят к вычету входной НДС по счет-фактуре предъявленной.
		Восстановлена сумма входного НДС с аванса.
		Зачтена сумма входного НДС.

1. Организацией госсектора получен аванс по договору купли-продажи или оказания услуг

Д-т	К-т	Примечание
		Начислен НДС с аванса в момент получения
		Зачтена сумма входного НДС в момент поставки ТМЦ или услуг, либо после расторжения договора и возврата аванса.

Также часто возникают вопросы по применению счетов 210 82 и 210 92, подробнее читайте в статье журнала Бюджетный учет в вопросах и ответах.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

Рекомендации по теме

Расчеты бюджетного учреждения по налоговым вычетам по НДС.

Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Экономика Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Посмотреть оригинал Расчеты по суммам налога на добавленную стоимость ведутся в порядке и случаях, предусмотренных налоговым законодательством РФ (п. 224 Инструкции № 157н): 1) по полученным предварительным оплатам в счет предстоящей реализации нефинансовых активов (работ, услуг) в рамках деятельности учреждения, облагаемой НДС; 2) предъявленным поставщиками (подрядчиками) суммам НДС за поставленные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги, начисленного и уплаченного учреждением в качестве налогового агента; 3) по уплаченным авансам в счет будущей поставки нефинансовых активов, выполненных работ, оказанных услуг. Учет расчетов ведется в разрезе аналитических групп синтетического счета объекта учета: 0 210 11 ООО «Расчеты по НДС по авансам полученным», 0 210 12 ООО «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» и 210 13 ООО «Расчеты по НДС по авансам уплаченным». Если учреждение не освобождено от обязанностей налогоплательщика НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ, осуществляет облагаемую НДС коммерческую (т.е. приносящую доход) деятельность, то на дату получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав учреждение должно исчислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база в таком случае определяется как сумма полученной оплаты с учетом НДС (абзац 2 п. 1 ст. 154 НК РФ). При получении аванса НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 либо 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция по отгрузке (п. 4 ст. 164 НК РФ). Учет расчетов по суммам НДС по полученным предварительным оплатам в счет предстоящей реализации нефинансовых активов (работ, услуг), в рамках деятельности учреждения, облагаемой НДС, осуществляется в бухгалтерском учете на счете 0 210 11 ООО «Расчеты по НДС по авансам полученным» (п. 224 Инструкции № 157н). Корреспонденция счетов по счету 0 210 11 ООО «Расчеты по НДС по авансам полученным» представлена в табл. 6.10. Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам ведутся на счете 0 210 12 000. Поставщики материальных ценностей, подрядчики, исполнители работ (услуг) предъявляют учреждению к оплате сумму НДС, если реализация указанных ценностей (работ, услуг) облагается НДС в соответствии с нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Данные контрагенты отражают сумму НДС в счетах-фактурах, выставляемых ими учреждению, в следующих случаях (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ): 1) при получении предварительной оплаты в счет поставки имущества (имущественных прав, работ, услуг); 2) отгрузке имущества, передаче имущественных прав, сдаче выполненных работ, оказанных услуг. Таблица 6.10 Бухгалтерские записи бюджетного учреждения по суммам НДС по авансам полученным № п.п. Факт хозяйственной жизни Корреспонденция счетов дебет кредит Начисление НДС с суммы полученного аванса 0 210 11 560 0 303 04 730 Уменьшение суммы НДС, подлежащей оплате в бюджет, на сумму НДС, начисленного при получении аванса 0 303 04 830 0 210 11 660 Если организация не освобождена от обязанностей налогоплательщика НДС на основании п. 1 ст. 145 НК РФ, осуществляет облагаемую НДС приносящую доход деятельность и имеет право на налоговый вычет суммы «входного» НДС, то эта сумма отражается в бухгалтерском учете на счете 0 210 01 ООО «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам». Также на данном счете учитываются суммы НДС, которые организация начисляет в соответствии с требованиями подп. 3, 4 п. 1 ст. 146 НК РФ (при условии, что эти суммы НДС организация вправе будет принять к вычету), а именно: • при выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления; • ввозе имущества на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, если данное имущество предназначено для использования в деятельности, приносящей доход. Кроме того, на счете 0 210 12 000 отражается НДС, который организация удерживает с поставщиков (подрядчиков) будучи налоговым агентом, согласно нормам ст. 161 НК РФ (при условии, что этот НДС организация вправе принять к вычету). При осуществлении экспортных и иных операций, облагаемых НДС по ставке 0% в соответствии с и. 1 ст. 164 НК РФ, сумму НДС, начисленную в случае неподтверждения экспорта в установленный законодательством срок, организация также может отразить на счете 0 210 12 000. Когда имущество, имущественные права, работы, услуги приобретаются организацией в рамках деятельности, не облагаемой НДС, на основании норм ст. 149 НК РФ, сумма «входного» НДС в учете организации отдельно не отражается. Данную сумму НДС организация к вычету не принимает, а включает в стоимость приобретенных ценностей (работ, услуг) (и. 2 ст. 170 НК РФ). Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм НДС, предъявленных к оплате бюджетному учреждению при приобретении нефинансовых активов, работ, услуг, а также сумм НДС, начисленных в соответствии с требованиями законодательства, установлен п. 112 Инструкции № 174н. и представлен в табл. 6.11. Таблица 6.11 Отражение в бухгалтерском учете бюджетного учреждения сумм НДС, предъявленных к оплате при приобретении нефинансовых активов, работ, услуг № Факт хозяйственной жизни Корреспонденция счетов п.п. дебет кредит Отражение сумм «входного» НДС по приобретенным организацией на территории Российской Федерации материальным ценностям, имущественным правам, выполненным работам, оказанным услугам 0 210 12 560 0 302 XX 730 Отражение сумм «входного» НДС по приобретенным через подотчетных лиц материальным ценностям, имущественным правам, выполненным работам, оказанным услугам 0 210 12 560 0 208 XX 660 Восстановление суммы НДС, принятой к вычету по перечисленной организацией предоплате в счет поставки материальных ценностей, имущественных прав, работ, услуг 0 210 12 560 0 303 04 730 Отражение суммы НДС, удержанной организацией в качестве налогового агента при приобретении нефинансовых активов, работ, услуг: 1) отражение обязательства перед поставщиком в сумме НДС; 2) отражение удержания суммы НДС с поставщика 0 210 12 560 0 302 XX 830 0 302 XX 730 0 303 04 730 Основания для принятия к вычету сумм НДС установлены ст. 171, 172 НК РФ. 1. Предъявленный учреждению к оплате поставщиками (подрядчиками, исполнителями) «входной» НДС может быть принят к вычету при соблюдении следующих условий (и. 2 ст. 171, и. 1 ст. 172 НК РФ): • приобретенное имущество, имущественные права, работы, услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях; • указанное имущество (имущественные права, работы, услуги) принято к учету; • имеется правильно оформленный счет-фактура поставщика (подрядчика, исполнителя). Следует также помнить, что если расходы признаются в целях налогообложения прибыли в пределах норм, то относящийся к этим расходам «входной» НДС может быть принят к вычету только в части расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль (и. 7 ст. 171 НК РФ). 2. Сумма НДС по перечисленному авансу принимается к вычету, если (и. 12 ст. 171, и. 9 ст. 172 НК РФ): • приобретаемое имущество, имущественные права, работы, услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях; • имеется правильно оформленная счет-фактура поставщика (подрядчика, исполнителя); • договор предусматривает перечисление аванса; • имеется первичный документ, подтверждающий факт перечисления аванса. При получении оплаченных авансом нефинансовых активов (работ, услуг) сумму НДС, принятую к вычету по перечисленному авансу, необходимо восстановить к уплате в бюджет (поди. 3 и. 3 ст. 170 НК РФ). 3. Налог на добавленную стоимость при выполнении СМР для собственного потребления организация начисляет вне зависимости от того, будет ли использоваться объект в деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС или нет (поди. 3 и. 1 ст. 146 НК РФ). Однако право на вычет начисленной суммы НДС у организации возникает только в том случае, если объект будет использоваться в деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС. При выполнении указанного условия начисление и налоговый вычет НДС по СМР производятся в одном налоговом периоде (абзац 3 и. 6 ст. 171, абзац 2 и. 5 ст. 172 НК РФ). 4. Сумму НДС, начисленную при ввозе нефинансовых активов на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, организация может принять к вычету только при выполнении следующих условий (и. 1 ст. 172 НК РФ): ввезенные нефинансовые активы предназначены для использования в облагаемых НДС операциях, сумма налога фактически уплачена. 5. Налог на добавленную стоимость, удержанный организацией — налоговым агентом, при приобретении имущества, имущественных прав, работ, услуг и уплаченный им в бюджет РФ принимается к вычету при условии, что данное имущество (имущественные права, работы, услуги) предназначено для использования в деятельности организации, облагаемой НДС (и. 3 ст. 171 НК РФ). 6. Суммы НДС, начисленные организацией в случае осуществления экспортных и иных операций, указанных в и. 1 ст. 164 НК РФ, по которым в установленный законодательством срок не собраны документы, поименованные в ст. 165 НК РФ, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС, могут быть приняты к вычету в том отчетном периоде, когда по указанным операциям возникают основания для исчисления налога по ставке 0% (п. 10 ст. 171, абзац 2 п. 3 ст. 172 НК РФ). Следует помнить, что возможны случаи, когда «входной» НДС организация может принять к вычету не в полной сумме, а частично. Например, при приобретении нефинансовых активов, которые предназначены для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, «входной» НДС может быть принят к вычету только в той части, в которой данный объект будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. При этом оставшаяся сумма «входного» НДС включается в стоимость приобретенного имущества (абзац 4, 5 п. 4 ст. 170 НК РФ). Для получения налоговых вычетов бюджетные учреждения обязаны вести книгу покупок. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных со списанием сумм НДС, принятых бюджетным учреждением в качестве налогового вычета, и списанием сумм «входного» НДС, предусмотрен п. 113 Инструкции № 174н и представлен в табл. 6.12. Расчеты по НДС по авансам уплаченным ведутся на счете 0 210 13 000. Налоговый кодекс Российской Федерации позволяет бюджетным учреждениям заявить вычет с предварительной оплаты (п. 1 и 12 ст. 171). Если бюджетное учреждение воспользовалось этим правом, при получении товаров или услуг налог надо восстановить (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Таблица 6.12 Отражение в бухгалтерском учете бюджетного учреждения налоговых вычетов по НДС № п.п. Факт хозяйственной жизни Корреспонденция счетов дебет кредит Отражение налогового вычета по НДС 0 303 04 830 0 210 12 660 Списание не подлежащих вычету сумм «входного» НДС на увеличение стоимости готовой продукции (работ, услуг) в части прямых расходов 0 109 60 XXX 0 210 12 660 Принять «авансовый» НДС к вычету выгодно, если предварительную оплату бюджетное учреждение перечислило в одном квартале, а материальные запасы получит в следующем. Условия о вычетах с авансовых счетов-фактур не требуется включать в учетную политику. Бюджетное учреждение самостоятельно решает, в какой ситуации заявлять вычет с аванса, а в какой — нет. Это можно делать выборочно. Приведем пример корреспонденции счетов по отражению сумм НДС, начисленных с уплаченных авансов, в соответствии си. 112, 113 Инструкции № 174н. Пример 4. Бюджетное учреждение образования оказывает платные услуги, облагаемые НДС по ставке 18%. Доход от оказания таких услуг составил 197 000 руб. (в том числе НДС — 30 050 руб.). На лицевой счет учреждения от заказчика поступила предоплата в счет предстоящего оказания услуг в сумме 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). В целях оказания платных услуг учреждение приобрело за счет приносящей доход деятельности материалы на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Предварительно по договору о поставке материалов учреждение перечислило аванс в размере 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.). Согласно принятой учетной политике сумма НДС отражается в уменьшение доходов по коду 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат». В бухгалтерском учете учреждения данные операции отражаются так, как показано в табл. 1. Бюджетное учреждение при расчете налога дважды учитывает НДС с аванса. Сначала ставит налог к вычету с предварительной оплаты, потом восстанавливает его при поступлении товаров, работ или услуг. Когда учреждение получит отгрузочный счет-фактуру, то по нему Отражение в бухгалтерском учете сумм НДС с уплаченных и полученных авансов Таблица 1 Содержание фактов хозяйственной жизни Корреспонденция счетов Сумма, руб. дебет кредит 1. Поступила на лицевой счет предоплата в счет предстоящего оказания услуг 2 201 11 560 Забалансовый счет 17 (код доходов 130) 2 205 31 660 59 000 2. Начислен НДС с поступившей предоплаты 2 210 11 560 2 303 04 730 9 000 3. Начислен доход от оказания услуг 2 205 31 560 2 401 10 130 197 000 4. Начислен НДС при оказании услуг 2 401 10 130 2 303 04 730 30 050 5. Принят к вычету НДС, выделенный ранее с полученной предоплаты 2 303 04 830 2 210 11 660 9 000 6. Перечислен аванс поставщику за материалы, необходимые для оказания платных услуг 2 206 34 560 2201 11 610 Забалансовый счет 18 (КВР 244/340 КОСГУ) 35 400 7. Выделена сумма НДС по перечисленному авансу 2 210 13 560 2 210 12 660 5 400 8. Отражена поставка материалов (за минусом НДС) (118 000 — 18 000) руб. 2 105 36 340 2 302 34 730 100 000 9. Выделена сумма НДС, предъявленная поставщиком при поступлении материалов 2 210 12 560 2 302 34 730 18 000 10. Зачтен ранее перечисленный аванс 2 302 34 830 2 206 34 660 35 400 11. Произведен окончательный расчет с поставщиком (118 000 -35 400) руб. 2 302 34 830 2201 11 610 Забалансовый счет 18 (КВР 244/340 КОСГУ) 82 600 12. Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком: — в сумме, выделенной при перечислении поставщику аванса в счет предстоящей поставки материалов 2 303 04 830 2 210 13 660 5 400 Содержание фактов хозяйственной жизни Корреспонденция счетов Сумма, руб. дебет кредит — в сумме, выделенной при поставке материала, с зачетом суммы налога по уплаченному авансу (18 000 — 5400) руб. 2 303 04 830 2 210 12 660 12 600 13. Перечислен НДС в бюджет (30 050- 5400- 12 600) руб. 2 303 04 830 2 201 11 660 Забалансовый счет 18 (код доходов 130) 12 050 учреждение ставит налог к вычету. При этом в этом же квартале восстанавливается «авансовый» НДС, который ранее был заявлен к вычету (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). НДС также восстанавливают при возврате аванса. Если стороны расторгли договор или изменили его условия, НДС с аванса восстанавливают в квартале, в котором поставщик вернул деньги (подп. 3 и. 3 ст. 170 НК РФ). Если договор стороны расторгли, но продавец не вернул предоплату, покупатель вправе не восстанавливать вычет, пока не получит деньги. НДС необходимо восстановить и при списании аванса, как безнадежного долга. Например, из-за ликвидации поставщика. Дебиторскую задолженность по перечисленным авансам списывают в расходы с учетом НДС. Поэтому, при списании аванса бюджетное учреждение обязано восстановить налог, который ранее приняло к вычету. Применяются соответствующие счета по аналитическому виду выбытий объектаучета (0 109 60 221-0 109 60 226, 0 109 60 290). Посмотреть оригинал < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Налоговые агенты по НДС. Как уже говорилось выше, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему (ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые проверки налоговых агентов проводятся… (Налоги и налогообложение) Налоговая отчетность по НДС. Для оформления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, применяется в обязательном порядке счет-фактура. Счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров (передачи собственности на них) или получения предоплаты. Счет- фактура составляется… (Налоги и налогообложение) Налоговые вычеты по НДФЛ. Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты можно применить только к тем доходам, которые облагаются по ставке 13%. В настоящее время существуют следующие группы налоговых вычетов по НДФЛ: • стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ); • социальные налоговые… (Налоги и налогообложение) Стандартные налоговые вычеты. Это сумма, на которую налогоплательщик может уменьшить свой ежемесячный доход. Эта сумма составляет 3000 руб. для «чернобыльцев», инвалидов Великой Отечественной войны и других граждан, перечисленных в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Для Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц,… (Налоги и налогообложение) Социальные налоговые вычеты. В Налоговом кодексе РФ приведено шесть видов социальных налоговых вычетов: • по расходам на благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ); • расходам на обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); • расходам на лечение и приобретение медикаментов (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); • расходам на негосударственное… (Налоги и налогообложение) Социальный налоговый вычет по расходам на обучение. Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее: • собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная); • обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения; • обучение своего брата или сестры в возрасте… (Налоги и налогообложение) Имущественные налоговые вычеты. Различают имущественные налоговые вычеты при продаже недвижимости и при приобретении или строительстве жилья.Имущественный вычет при приобретении имущества. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму следующих видов расходов: • связанных с приобретением жилых домов, квартир,… (Налоги и налогообложение) Профессиональные налоговые вычеты. Эти вычеты применяются для некоторых категорий налогоплательщиков: • индивидуальных предпринимателей; • нотариусов, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой; • налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений… (Налоги и налогообложение) Корректировка налоговых вычетов по НДФЛ Следует отметить, что все налоговые вычеты по НДФЛ, закрепленные статьями 218 — 221 НК РФ, предназначенные для снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков, не всегда справляются с этой ролью в силу того, что их абсолютные показатели ежегодно обесцениваются, процесс их получения является трудоемким…. (Налоговый инструментарий обеспечения социальной поддержки граждан в условиях экономической нестабильности) Популярные страницы Налоговые агенты по НДС. Как уже говорилось выше, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению… Налоговая отчетность по НДС. Для оформления операций, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, применяется в обязательном порядке счет-фактура. Счет-фактуру нужно… Налоговые вычеты по НДФЛ. Налоговый вычет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база. Налоговые вычеты можно применить только к тем доходам, которые облагаются по ставке… Стандартные налоговые вычеты. Это сумма, на которую налогоплательщик может уменьшить свой ежемесячный доход. Эта сумма составляет 3000 руб. для «чернобыльцев», инвалидов Великой Отечественной… Социальные налоговые вычеты. В Налоговом кодексе РФ приведено шесть видов социальных налоговых вычетов: • по расходам на благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ); • расходам… Социальный налоговый вычет по расходам на обучение. Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее: • собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя,… Имущественные налоговые вычеты. Различают имущественные налоговые вычеты при продаже недвижимости и при приобретении или строительстве жилья.Имущественный вычет при приобретении имущества…. Профессиональные налоговые вычеты. Эти вычеты применяются для некоторых категорий налогоплательщиков: • индивидуальных предпринимателей; • нотариусов, адвокатов, и других лиц, занимающихся… Корректировка налоговых вычетов по НДФЛ Следует отметить, что все налоговые вычеты по НДФЛ, закрепленные статьями 218 — 221 НК РФ, предназначенные для снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков,…

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2019 году

Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались . В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите .

Онлайн калькулятор НДС — мгновенный расчет налога прямо на сайте.

Типовые проводки по отражению НДС

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

• Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
• Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, — Д91/2 К68.НДС.

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Пример учета НДС с проводками

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

• Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
• Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
• Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.
Проводки:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году — по .

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

]]>]]>

nds_provodki.jpg

Copyright: фотобанк Лори

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом. Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом. Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

• Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
• Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

• кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
• дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Операции	Д/т	К/т	Основание
Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам			Счет-фактура
Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.	20, 23, 29		Бухсправка-расчет
Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях	20, 23, 29
НДС к вычету по активам

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

НДС с реализации: проводки

Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:

Операции	Д/т	К/т	Основание
Начислен НДС:
— по реализации (по факту отгрузки)			сч-фактура
— по реализации (по факту оплаты)
— по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным)
— на СМР, производимые хозспособом			Бухсправка
— на безвозмездно переданный актив			Сч-фактура
— на полученный аванс от покупателя			Сч-фактура на аванс
Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки)			Выданный сч-фактура
Уплачен НДС			Выписка банка

НДС по уменьшению стоимости реализации: проводки

Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.

Пример:

Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:

Операции	Д/т	К/т	Сумма
Выручка от продажи			500 000
НДС от выручки			90 000
Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100)			300 000
Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8)			24 000
Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18)
Поступила оплата			500 000
Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль (6102 х 20%)

Начисление пени по НДС: проводки

Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:

Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.

Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.

Бухучет НДС при возврате товара

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

• если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:

Операции	Д/т	К/т
У покупателя
СТОРНО НДС по браку
СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака
У продавца
СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)
СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде

• если товар соответствующего качества:

Операции	Д/т	К/т
У покупателя
Начисление НДС по возвращаемому товару
У продавца
Входной НДС по возврату ТМЦ
По возвращаемому товару принят НДС к вычету

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.

Операции	Д/т	К/т	Основание
Оплата приобретенных товаров			767 000
Оприходование товаров			650 000
Начислен НДС по приобретенным товарам			117 000
НДС принят к вычету			117 000
Поступила предоплата 50% от покупателя			590 000
Начислен НДС на аванс			90 000
Отражена выручка от реализации			1 180 000
Зачтен аванс			590 000
Вычет НДС по авансу			90 000
Товары переданы в розницу			100 000
Списаны проданные ТМЦ			550 000
Списана себестоимость товаров			100 000
Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам			18 000
НДС учтен в стоимости товара			18 000

Популярное

Бухгалтерская отчетность
Сроки сдачи отчетности в 2019 году: таблица

Выплаты персоналу
Пособие на погребение в 2019 году

НДФЛ
Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019

Декретный отпуск
Выплаты по беременности в 2019 году

Статистическая отчетность
Статистическая отчетность

НДФЛ
Справка 2-НДФЛ: новая форма-2018

Экологические платежи
Сдача отчета МСП за 2018 год

Кадровое делопроизводство
Производственный календарь-2019 с праздниками и выходными

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

Страховые взносы ФСС
Подтверждение вида деятельности в ФСС 2019: сроки

Транспортный налог
Ставки транспортного налога по регионам 2018 (таблица)

Налоги и взносы
Календарь бухгалтера: 2019 год

Страховые взносы ПФР
ОДВ-1 – новая форма

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС