Перечень прямых расходов для целей налогообложения прибыли

Содержание

ВНИМАНИЕ К РАСПРЕДЕЛЕНИЮ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ
ОПРЕДЕЛЯЕМ УРОВЕНЬ БЕЗОПАСНОСТИ СВОЕГО ПЕРЕЧНЯ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ В ТОРГОВЛЕ: ЕСТЬ ЛИ ПРАВО ВЫБОРА
ДЕЛИМ ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ ПО УСЛУГАМ
КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ОКАЗАНИИ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ
Расчёт косвенных расходов
- Интересные статьи:

ВНИМАНИЕ К РАСПРЕДЕЛЕНИЮ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ РАСХОДОВ

Как известно, и прямые, и косвенные расходы в конце концов будут уменьшать налоговую базу по прибыли. Вопрос лишь во времени. Косвенные расходы можно списать сразу. А для списания прямых расходов придется дождаться, когда будут проданы товары (выполнены работы или оказаны услуги), в стоимости которых они учтены. Именно разница во времени признания расходов и служит причиной споров бухгалтеров и проверяющих: какой расход можно отнести к прямым, а какой — к косвенным. Сейчас у организаций есть полная свобода в распределении расходов по группам «прямые — косвенные». Но проверяющие с этим не всегда согласны. Они нередко настаивают на экономической обоснованности распределения расходов, которая напрямую должна прослеживаться из особенностей производственного процесса. Чаще всего, конечно, споры возникают из-за того, что какой-либо расход для скорейшего его списания отнесен организацией к косвенным. В то время как работники налоговой службы считают, что он напрямую влияет на себестоимость выпускаемой продукции (выполняемых работ или оказываемых услуг) и его вполне можно было бы отнести к перечню прямых расходов по налогу на прибыль.

ОПРЕДЕЛЯЕМ УРОВЕНЬ БЕЗОПАСНОСТИ СВОЕГО ПЕРЕЧНЯ ПРЯМЫХ РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Перечень прямых расходов организации должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения прибыли. Им и нужно руководствоваться. Давайте посмотрим, какой перечень прямых расходов устраивает работников налоговой службы. Это, прежде всего, прямые расходы, которые прямо упомянуты в ст. 318 Налогового кодекса:

затраты на сырье или материалы, используемые в производстве товаров, комплектующие изделия, полуфабрикаты;
расходы на оплату труда, ЕСН и взносы в Пенсионный фонд;
суммы амортизации основных средств, используемых при производстве.

Включать в этот перечень можно и другие расходы. Идеальный вариант, который устроит проверяющих, — к прямым расходам в налоговом учете отнести все виды расходов, которые организация в бухучете отражает на счетах 20 «Основное производство» и 25 «Общепроизводственные расходы». То есть все расходы, которые непосредственно участвуют в производственном процессе. Кстати, раньше именно такой подход советовал использовать при делении расходов на прямые и косвенные и Минфин России. В нем есть свои преимущества — налоговый учет можно вести не параллельно с бухучетом, а корректируя данные последнего. Однако полного совпадения сумм расходов, даже если они учитываются по одинаковым принципам, между двумя видами учета достичь не удастся. В налоговом учете для определенных видов расходов установлены особые правила — как по времени их признания, так и по расчету их сумм. К примеру, даже суммы такого простого расхода, как амортизация основных средств, могут различаться в налоговом и бухгалтерском учете — особенно если речь идет о старых объектах либо об объектах, по которым организация воспользовалась амортизационной премией. Обычно организации расширяют перечень прямых расходов за счет затрат:

на услуги сторонних организаций, непосредственно связанные с производством продукции (расходы на переработку сырья на давальческой основе, на субподрядные работы и т.д.);
на аренду и коммунальные платежи по производственным помещениям;
на страхование производственного оборудования и помещений;
на тару и упаковку готовой продукции и др.

А вот для того чтобы выкинуть какой-то расход из списка прямых, по мнению работников налоговой службы, нужны основания. Внимание! Нельзя все производственные расходы относить к косвенным. Прямые расходы обязательно должны быть. Вместе с тем в Налоговом кодексе вообще не указаны критерии, которыми нужно руководствоваться при выборе перечня прямых расходов. Перечень прямых расходов, приведенный в ст. 318 НК РФ, также дан лишь для примера. Поэтому организация на совершенно законных основаниях может ограничиться одним-двумя видами прямых расходов. Главное — чтобы прямые расходы вообще были как класс. Кстати, с такой точкой зрения согласен и Минфин России. Поэтому при возникновении спора с проверяющими из налоговой по вопросу слишком короткого перечня прямых расходов смело отстаивайте свою правоту — ваше право решать, какие расходы будут прямыми, а какие — косвенными. А если не хотите лишних споров с проверяющими, то подведите «научное обоснование» под перечень — прямые расходы по налогу на прибыль . Часто для этого достаточно, опираясь на отраслевую специфику своей деятельности, показать, насколько те или иные расходы участвуют в производственном процессе, а также отразить возможность (точнее — невозможность) достоверного распределения общих расходов между различными видами продукции. При отнесении расходов к прямым не надо забывать, что есть виды расходов, которые в налоговом учете в принципе нельзя отнести к прямым. Это, например, амортизационная премия — она должна учитываться как косвенный расход. Внереализационные расходы (например, проценты по займам и кредитам) также нельзя отнести к прямым расходам — это расходы совсем из другой оперы, они не попадают в категорию производственных, которые можно разделить на прямые и косвенные. Но здесь нужно добавить, что при расширении перечня прямых расходов (даже и необоснованном) претензий у проверяющих не будет — ведь таким образом вы «замедляете» списание своих расходов.

ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ В ТОРГОВЛЕ: ЕСТЬ ЛИ ПРАВО ВЫБОРА

Расходы, связанные с продажей товаров, также делятся на прямые и косвенные. Но для торговли Налоговый кодекс установил свои правила и свой список прямых расходов. Так, к прямым расходам надо относить:

стоимость товаров, реализованных в отчетном (налоговом) периоде;
транспортные расходы по доставке товаров до склада фирмы (если такие расходы не включены в стоимость приобретения товаров).

Остальные расходы (кроме внереализационных) можно отнести к косвенным. Давайте посмотрим, возможно ли отнести транспортные расходы по доставке товара к косвенным расходам. Для этого нужно решить, действует ли в данном случае право на «самоопределение» с перечнем прямых расходов, закрепленное в ст. 318 НК РФ, или нет. С одной стороны, можно сказать, что общее правило должно распространяться и на торговую деятельность. А с другой стороны, для торговых расходов Налоговый кодекс учел специфику деятельности и установил особые правила. И это обстоятельство более значимое. Поэтому если вы не включите транспортные расходы на доставку товаров в состав прямых расходов (либо как самостоятельные затраты, либо как составную часть покупной стоимости товаров), то возможны претензии со стороны проверяющих. В то же время все иные транспортные расходы (например, связанные с доставкой товаров до покупателей) можно смело учитывать их в перечне косвенных расходов по налогу на прибыль.

ДЕЛИМ ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ ПО УСЛУГАМ

Расходы, связанные с оказанием услуг, тоже распределяются на прямые и косвенные. Однако такое распределение весьма условно: все прямые расходы, так же как и косвенные, можно сразу списать на расходы текущего периода и учесть их при расчете налога на прибыль. Их не нужно распределять на остатки незавершенного производства (а по правилам налогового учета к НЗП относятся законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги) и стоимость принятых заказчиком услуг. Так что, как видим, большого смысла в распределении «прямые — косвенные» при оказании услуг нет. Разве что оно может потребоваться для «идеального» заполнения декларации по налогу на прибыль, в которой для прямых и косвенных расходов предусмотрены разные строчки. Однако, даже если все производственные расходы будут показаны в декларации как косвенные, это не та ошибка, за которую организацию могут оштрафовать, — ведь она никак не повлияла на расчет налоговой базы. К тому же финансовое ведомство само разрешило организациям, оказывающим услуги, при заполнении декларации по налогу на прибыль вообще не делить расходы на прямые и косвенные. Итак, те, кто оказывает услуги, в налоговом учете могут не распределять прямые расходы на остатки НЗП (а точнее — на остатки не принятых заказчиками услуг). Тот, кто решил списывать все прямые расходы сразу, должен соблюдать основное условие — действительно оказывать услуги, которые считаются таковыми именно для целей налогообложения. Вполне возможно, что с точки зрения НК РФ это выполнение работ. Ведь для целей налогообложения услуга — это деятельность, результат которой не имеет материального выражения. Услуга оказывается и потребляется одновременно. Если же создается нечто материальное, то это уже не услуга, а работа. Например, большинство бытовых услуг (код 01 по ОКУН) относятся для целей налогообложения к работам, поскольку у их результата есть материальное выражение, например отремонтированная аппаратура или пошитая обувь. А вот услуги проката для целей налогообложения тоже классифицируются как услуги. Таким образом, списывать сразу все прямые расходы организации могут только по той деятельности, в результате которой не создается ничего материального. Приведем примеры таких услуг:

транспортные услуги;
услуги по хранению;
экспедиторские услуги;
образовательные услуги;
сдача помещений или иного имущества в аренду;
предоставление за плату объектов интеллектуальной собственности;
услуги телефонной связи (кроме ремонта аппаратуры);
услуги автостоянок;
туристические услуги;
услуги по организации праздников;
устные информационные и консультационные услуги.

А вот деятельность по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ не относится к услугам для целей налогообложения. Она относится к договору подряда на выполнение проектных и изыскательских работ. С налоговой точки зрения это работы — ведь у них есть материальный результат (проектная документация). И прямые расходы придется распределять на остатки незавершенных работ . Правда, в последнее время Минфин решил не чинить организациям дополнительных препятствий и в своих письмах признал услугами для целей налогообложения некоторые виды деятельности, которые с позиций Налогового кодекса относятся к работам. Например, к услугам финансовое ведомство отнесло аудиторские услуги только на том основании, что они именуются таковыми по гражданскому законодательству (к ним применяются правила гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ), а также ремонт различной аппаратуры. Но учтите, что наличие таких частных разъяснений может и не уберечь вас от претензий работников налоговой службы, если они сочтут, что у вашей деятельности все же есть материальный результат. Как видно, граница между работами и услугами может быть достаточно тонкой. И не исключено, что проверяющие из налоговой сочтут материальным результатом любую бумажку, которую вы, как исполнитель, передаете заказчику после оказания услуг. Поэтому при возникновении сомнений в классификации «работа или услуга» лучше отказаться от упрощенного порядка списания прямых расходов и распределять их на остатки не сданных заказчикам услуг — так же, как и при выполнении работ. Итак, несмотря на то что уже давно провозглашена свобода организаций в определении перечня прямых расходов, на практике до сих пор возникают споры по поводу правомерности деления расходов на прямые и косвенные. Не бойтесь спорить, если у вас и у проверяющих из налоговой будут различные точки зрения на обоснованность такого распределения. На вашей стороне и Налоговый кодекс, и Минфин. Единственное требование, которое надо выполнить, — это отнести хоть какие-то расходы к прямым. Только организации, оказывающие услуги, могут все свои расходы списывать как косвенные. Но для такого рискованного шага нужно быть на 100% уверенным, что ваша деятельность подпадает под «налоговое» понятие услуг. Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N 07, 2009 Елина Л.

КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ОКАЗАНИИ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ

Наши предложения:

Приказ ФМБА РФ от 06.08.2009 N 559
Письмо Роспотребнадзора от 06.08.2009 N 01/11158-9-32
Письмо Департамента здравоохранения г. Москвы от 05.08.2009 N 1-10/2540
Статья. Изменения в порядке составления и регистрации счетов-фактур
Вопрос: …В ЛПУ и поликлинике города с июня 2009 г. установлены торговые автоматы для реализации одноразовой обуви (бахил) для пациентов, приходящих на прием к врачам, и для посетителей пациентов, находящихся в стационаре. До июня 2009 г. плата за бахилы не предусматривалась, поскольку их стоимость была заложена в цену платной
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 28.07.2009 N 553
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 27.07.2009 N 548
Статья. Санаторно-курортные услуги: документальное оформление и бюджетный учет
Распоряжение Департамента здравоохранения г. Москвы от 08.07.2009 N 1009-р
Распоряжение Департамента здравоохранения г. Москвы от 09.02.2009 N 55-р
Статья. Проблемы с товарными остатками?
Статья. Порядок исчисления средней заработной платы
Статья. Учет НДС при расчетах с поставщиками и подрядчиками в 2009 году
Статья. Нюансы заполнения Приложения к декларации по НДС
Статья. Бронежилет для главного бухгалтера
Статья. Санаторно-курортные услуги: особенности налогообложения
Вопрос: На основании договора купли-продажи муниципального имущества города Курска аптека приобрела в собственность у комитета по управлению муниципальным имуществом города нежилое помещение площадью 297,6 кв. м. В соответствии с пунктом 2 договора указанное имущество является собственностью муниципального образования
Статья. Перспективы замены ЕСН на страховые взносы в фонды ОМС
Распоряжение Департамента здравоохранения г. Москвы от 04.06.2009 N 795-р
Статья. Учреждение в роли заказчика услуг стационарной и сотовой связи
Статья. О нарушениях, связанных с применением и заполнением путевого листа
Статья. Порядок составления и утверждения внебюджетной сметы
Статья. Основные средства: главные аспекты учета в 2009 году (окончание)
Вопрос: Какие услуги льготируются по пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ?
Вопрос: Кто может воспользоваться льготой по НДС, установленной в пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ?
Вопрос: По какому квалификационному уровню нужно относить следующие должности — главный врач, руководитель, главный бухгалтер, заместители начальников отделов?
Вопрос: Применяется ли льгота, установленная в пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, при оказании косметологических услуг (хирургических и терапевтических)?
Вопрос: Распространяется ли действие пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ на услуги по проведению занятий по лечебной физкультуре, оказываемые санаторием?
Вопрос: Можно ли предъявлять к вычету входной НДС, если учреждение не воспользовалось льготой, предусмотренной пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, а выставляло счета-фактуры, начисляло и уплачивало НДС по данным услугам?
Вопрос: Облагаются ли НДС операции по ввозу лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований (в том числе содержащие плацебо)? Если да, то по какой ставке?
Вопрос: В каких случаях медицинское учреждение может воспользоваться льготой, установленной в пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ?
Вопрос: Правомерно ли применение медицинскими учреждениями освобождения, установленного пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ?
Статья. Примеры учета безвозмездных поступлений и пожертвований
Статья. Расходы по оплате услуг сотовой связи
Статья. Отдельные изменения в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации
Статья. Налог на доходы физических лиц
Вопрос: Муниципальное учреждение здравоохранения — городская больница в своем составе имеет аптеку. Функцией аптеки является прием ЛС и ИМН от поставщиков, хранение и выдача их в отделения больницы. В самой аптеке ведется компьютеризированный учет поступления медицинских товаров от Поставщиков, выдача его в отделения
Письмо ФНС РФ от 14.05.2009 N ШС-17-3/90@
Вопрос: Как известно, медицинские услуги не облагаются налогом на добавленную стоимость. Но каким документом, каким перечнем пользоваться при определении того, относится ли данная услуга к медицинской или нет?
Вопрос: Наша аптека находится на ЕНВД. При расчете розничной цены мы поступаем так: 1. Для ЖНВЛС: отпускную цену производителя с НДС умножаем на 0,25 (торговая надбавка) и прибавляем к отпускной цене оптовой организации с НДС. 2. Для остальных ЛС и ИМН: отпускную цену оптовой организации с НДС умножаем на 0,3 (торговая
Вопрос: Просим разъяснить документальное оформление возврата Товара, если наш покупатель обнаружил заводское недовложение: 1. Можем ли мы списать с него задолженность на основании только ТОРГ-2, без возвратных накладных? 2. Может ли нам поставщик удовлетворить претензию и списать задолженность с нас без возвратных
Вопрос: Как применяется ставка НДС к товару, который с одной стороны БАД (18%), а с другой имеет код ОКП как лечебно-профилактическое питание 91 9769 (10%)?
Статья. Основные средства: главные аспекты учета в 2009 году (начало)
Статья. Переход на новые положения Инструкции по бюджетному учету
Статья. Особенности отражения операций по санкционированию расходов бюджетов
Статья. Если выявлены фальсификаты…
Статья. Инвентаризация: работаем по правилам
Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение налогом на добавленную стоимость лекарственных средств и изделий медицинского назначения, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, производится по налоговой ставке 10 процентов.
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 09.04.2009 N 165
Вопрос: Комитет по управлению имуществом передал Муниципальному унитарному предприятию-аптеке в хозяйственное ведение помещение аптечного пункта, произведена оценка рыночной стоимости данного помещения. Как учесть в балансе данную хозяйственную операцию: поставить на баланс или учитывать на забалансовых счетах?
Письмо Департамента здравоохранения г. Москвы от 02.04.2009 N 13-18-62
Статья. Если фармспециалист — иностранец (окончание)
Статья. Учет донорской крови и порядок осуществления контроля за ее качеством
Статья. Начисляем взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве
Статья. Исполнение работниками медучреждений государственных обязанностей
Статья. Бюджетный учет авансового НДС в 2009 году
Вопрос: Государственный аптечный пункт реализует готовые лекарственные средства и выдает лекарства по льготным (бесплатным) рецептам. Может ли данный аптечный пункт быть отнесен к аптечным учреждениям? В каких случаях он вправе применять спецрежим в виде ЕНВД, а в каких — нет? Каков порядок расчета суммы единого
Вопрос: В нашей аптеке покупатели оплачивают товар наличными или картами оплаты (безналичный расчет). При пробивании чека фармацевтом была допущена ошибка. Она пробила чек как оплата картой, в действительности взяла с покупателя деньги. Как исправить ситуацию, чтобы в фискальном регистраторе не было ошибок и у бухгалтера не
Вопрос: Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц суммы страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию за счет платных услуг за сотрудников учреждения?
Приказ Минздрава МО от 03.03.2009 N 131
Приказ Минздрава МО от 01.06.2006 N 223
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.02.2009 N 79н
Вопрос: Могут ли аптечные организации и аптечные учреждения здравоохранения вместо формы требования-накладной М-11 использовать форму требования-накладной N АП-16, утвержденную действующим приказом Минздрава СССР от 8.01.1988 N 14 Об утверждении специализированных (внутриведомственных) форм первичного бухгалтерского
Распоряжение ФТС РФ от 25.02.2009 N 31-р
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 N 72
Распоряжение ГТК РФ от 06.11.2001 N 1031-р
Статья. Бюджетный учет с 1 января 2009 года. Анализ основных изменений
Статья. Стандартные налоговые вычеты в 2009 году
Статья. Отпуск лекарственных средств бюджетной аптекой
Статья. Все, что следует знать о документообороте медучреждения
Статья. Применение учреждениями здравоохранения спецрежима в виде ЕНВД
Письмо Департамента здравоохранения г. Москвы от 20.02.2009 N 13-18-20
Вопрос: Поясните порядок учета и уничтожения специальных рецептурных бланков не верно заполненных врачами в ЛПУ. Необходимо ли включать в комиссию по уничтожению специальных рецептурных бланков представителей ФСНК и органов окружающей среды?
Статья. Порядок распределения расходов при исчислении налога на прибыль
Статья. Сдаем в Пенсионный фонд персонифицированные сведения за 2008 год
Статья. Проверка правильности заполнения декларации по ЕСН
Статья. Вручение подарков сотрудникам к праздничным и юбилейным датам
Статья. Смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности
Статья. Отчитываемся по доходам сотрудников за прошедший год
Статья. Аудит в здравоохранении (на примере НУЗ Отделенческая больница ОАО Российские железные дороги)
Статья. Применение бюджетной классификации Российской Федерации в 2009 году
Статья. О спорных вопросах освобождения от НДС операций, осуществляемых учреждениями здравоохранения
Статья. О федеральном бюджете на 2009 год и мерах по его реализации
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.12.2008 N 1109
Статья. Проект изменений Инструкции по бюджетному учету
Статья. Взгляд бухгалтера-бюджетника на учет замены изношенных запасных частей к автомобилю
Приказ Департамента здравоохранения г. Москвы от 25.12.2008 N 1103
Письмо Росздравнадзора от 25.12.2008 N 01И-832/08
Статья. Порядок представления бюджетной отчетности за 2008 год
Статья. Антикризисные поправки, внесенные в Налоговый кодекс, на ближайшую перспективу
Статья. Особенности направления работников в служебные командировки
Вопрос: Учреждением приобретен автомобиль за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, не облагаемой НДС. Как отразить в учете продажу этого автомобиля, если на момент продажи автомобиль имеет остаточную стоимость и амортизацию 75%?
Вопрос: Облагаются ли НДС услуги медицинского учреждения, оказываемые по договорам, заключенным на медицинское освидетельствование спасателей на допуск к водолазным работам, при наличии у медучреждения на данный вид деятельности лицензии?
Вопрос: Учреждением здравоохранения заключен договор по ДМС со страховой организацией, по которому оказывается комплекс квалифицированной лечебно-диагностической и консультативной помощи по медицинским показаниям лицам, заключившим с заказчиком договоры в соответствии с программой ДМС. Также учреждением оказываются
Статья. Аптека и специальные налоговые режимы в 2009 году
Статья. Порядок ведения кассовой книги и книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств
Вопрос: ООО Н-ский аптечный склад осуществляет фармацевтическую деятельность через аптечные учреждения, которые являются филиалами общества. В составе организации функционирует аптечный склад, используемый для централизованных закупок лекарственных средств с целью обеспечения собственных филиалов-аптек и аптечных
Вопрос: Подскажите, пожалуйста, как правильно оформить документы на оплату недостачи при проведении инвентаризации на фармацевтическом складе?
Письмо ФНС РФ от 02.12.2008 N ШС-6-3/881@
Статья. Порядок ведения кассовых операций в фармацевтических организациях
Статья. Порядок заполнения путевых листов
Статья. Ох уж эти алименты!
Статья. Обзор форм отчетности, составляемых учреждениями системы здравоохранения
Статья. Обзор писем Минфина по вопросам, связанным с начислением ЕСН
Вопрос: Аптека — муниципальное унитарное предприятие, единственным учредителем которого является комитет по управлению имуществом. В своей деятельности применяем два налоговых спец. режима: ЕНВД и УСН. Какие изменения ждут аптеку с 01.01.2009 года? Сможет ли аптека и в дальнейшем применять данные налоговые спец.
Статья. Отсроченного два года ждать. Кризис не позволил ужесточить налоговый режим для аптечных учреждений
Вопрос: Можно ли продлевать журналы ПКУ на следующий год, если на учете стоит одна или две позиции наименований лекарственных средств?
Вопрос: Медицинское учреждение осуществляет медицинскую деятельность по предоставлению страховым компаниям платных медицинских услуг. По состоянию на 30.05.2008 г. имеются пять страховых компаний, которые просят предоставить скидки в размере 15%, в связи с большим количеством пациентов (больше 3000). Просим Вас дать
Вопрос: Еще раз хочется обратиться за разъяснениями по постановлению N 964 от 29.12.2007 и по приказу N 296н от 26.06.2008 О внесении изменения в приказ Минздрав РФ от 12.11.1997 N 330….
Статья. Правила списания, оформления и учета лекарственных средств, подлежащих уничтожению
Статья. Реализация пилотного проекта в рамках здравоохранения
Статья. Правовые и налоговые аспекты договоров дарения и пожертвования
Статья. Медицинское учреждение имеет право на льготу по НДС
Статья. Формирование учетной политики медицинского учреждения (окончание)
Статья. Актуальные вопросы применения ЕНВД в учреждениях здравоохранения. Часть 2
Вопрос: На какую статью КОСГУ следует относить расходы, связанные с оплатой договоров, предметом которых являлось оказание платных медицинских услуг, предоставляемых центрами государственного санитарно-эпидемиологического надзора по проведению производственного контроля и баканализам?
Вопрос: С 1 января 2009 г. наша аптека теряет право применять ЕНВД. Для уплаты НДС нужно ли вести учет стоимости товара в приходных ценах при розничной торговле или достаточно учитывать продажу товара с разным НДС (по сумме выручки)?
Вопрос: Здравствуйте, разъясните, пожалуйста, следующую ситуацию: у нас возник спор с поставщиками по поводу применения Постановления Правительства РФ N 688 от 15.09.08 в части утверждения второго перечня кодов медицинских товаров. Объясните, пожалуйста: если в сертификате на товар указан, например, код ОК 005 (ОКП) 943370 и код
Статья. Стратегия — 2020 вошла в Правительство
Письмо ФТС РФ от 03.10.2008 N 01-11/41044
Письмо ГТК РФ от 04.06.2003 N 01-06/22880
Распоряжение Департамента здравоохранения г. Москвы от 17.12.2007 N 1234-р
Распоряжение Департамента здравоохранения г. Москвы от 30.09.2008 N 1262-р
Решение ВАС РФ от 29.09.2008 N 5483/08
Распоряжение Департамента здравоохранения г. Москвы от 29.09.2008 N 1257-р
Статья. Удерживаем алименты по-новому
Статья. Составляем график проведения ежегодной инвентаризации
Статья. Актуальные вопросы применения ЕНВД в учреждениях здравоохранения. Часть 1
Статья. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и списанию продуктов питания
Статья. Новые правила исчисления амортизации
Статья. Организация деятельности по оказанию платных услуг в учреждениях здравоохранения
Статья. Формирование учетной политики медицинского учреждения
Статья. Порядок проведения годовой инвентаризации
Информационное письмо Департамента здравоохранения г. Москвы от 24.09.2008 N 31-22-17492
Статья. Рабочую версию признали неработоспособной. Минфин раскритиковал пункты проекта Минпромторга по развитию фармпрома
Вопрос: Мы являемся организацией осуществляющей оптовую торговлю лекарственными средствами, поставку товара нашим покупателям мы оформляем товарными накладными. В соответствии с утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. N 132, унифицированной формой товарной накладной ТОРГ-12 наша форма
Распоряжение Департамента здравоохранения г. Москвы от 01.09.2008 N 1146-р
Вопрос: На какой код экономической классификации следует относить расходы на приобретение костюмов для художественной самодеятельности в санаториях?
Вопрос: На какой код экономической классификации относится компенсация расходов на питание сотрудников в рабочей столовой?
Вопрос: На какой код экономической классификации расходов следует относить расходы, связанные с доставкой работников учреждения к месту работы и обратно (затраты на ГСМ, возмещение расходов при предоставлении проездных билетов)?
Приказ Департамента здравоохранения г. Москвы от 05.08.2008 N 592
Распоряжение Департамента здравоохранения г. Москвы от 05.08.2008 N 1037-р
Статья. Списание лекарственных средств в пределах норм естественной убыли
Статья. Организация безопасности и гигиены труда в учреждениях здравоохранения
Статья. Типичные ошибки, допускаемые бухгалтерами при начислении заработной платы
Статья. Отдельные вопросы применения бюджетной классификации Российской Федерации
Статья. Особенности бюджетного учета расходов, связанных с проведением медосмотров
Письмо ФНС РФ от 03.07.2008 N ШС-6-3/473@
Вопрос: ООО занимается оптовой торговлей медицинской техникой и изделиями медицинского назначения. Часть реализуемой медтехники входит в Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную собственность
Приказ Росздравнадзора от 27.06.2008 N 4959-Пр/08
Статья. Учет ветоши, полученной в результате списания мягкого инвентаря
Вопрос: Все имущество учреждения здравоохранения находится в оперативном управлении. Может ли организация расходы по текущему ремонту здания (установка пластиковых окон, покраска кабинетов, настил линолеума), произведенному своими силами, относить на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль?
Вопрос: Убедительная просьба дать разъяснения по правильному ведению первичной документации на оптовом аптечном складе с точки зрения проверяющих сотрудников Минздравсоцразвития. Если раньше требовалось обязательное ведение журналов формы АП-74 (регистрации счетов-поставщиков), АП-76 (регистрации поступающих грузов), АП-86
Статья. Благоустройство территорий, прилегающих к учреждению
Статья. Учет капитальных вложений в строительство центров высоких технологий
Статья. Кассовый метод признания доходов и расходов
Статья. Заключение трудового договора или договора гражданско-правового характера на выполнение работ
Статья. Аттестация рабочих мест
Вопрос: Учреждение здравоохранения оказывает платные услуги, доходы от которых направляет в бюджет. Денежные средства на осуществление расходов по приносящей доход деятельности поступают в учреждение как суммы дополнительного финансирования. Следует ли при расчете налоговой базы по налогу на прибыль включать в состав
Вопрос: В учреждении здравоохранения выявлено хищение по подложным документам денежных средств районного бюджета (бюджетная деятельность). Как оформить операции по перечислению судебными органами задолженности по недостачам на лицевой счет учреждения, чтобы закрыть задолженность по счету 209 00 000? На какой лицевой счет
Письмо ФНС РФ от 21.05.2008 N 3-1-11/36@
Вопрос: Подскажите, пожалуйста, можно ли закупать одноразовые стерильные халаты, медицинские шапочки, одноразовые стерильные хирургические наборы, акушерские наборы со статьи медикаменты или эти товары относятся к мягкому инвентарю? Какими документами это регламентируется?
Письмо ФНС РФ от 20.05.2008 N ШС-6-3/372@
Приказ Департамента здравоохранения г. Москвы от 13.05.2008 N 332
Статья. О некоторых вопросах осуществления расходов федерального бюджета в 2008 году
Вопрос: По какой целевой статье классификации расходов бюджетов следует отражать расходы бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования по предоставлению трансфертов бюджетам субъектов РФ (за счет субвенций из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования) на оказание
Вопрос: В каком порядке производится уплата государственной пошлины за осуществление действий, связанных с получением соискателем лицензии на производство лекарственных средств, предназначенных для медицинского применения? Какой код классификации доходов бюджетов Российской Федерации следует указать в платежном
Вопрос: По какому виду расходов классификации расходов бюджетов должны отражаться расходы бюджетов субъектов РФ, осуществляемые за счет субвенций из федерального бюджета, перечисляемых территориальными фондами обязательного медицинского страхования, на финансовое обеспечение оказания отдельным категориям граждан
Вопрос: По какому коду классификации доходов бюджетов следует отражать поступления в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования от возврата сумм нецелевого использования?
Вопрос: На какую статью классификации операций сектора государственного управления следует относить расходы учреждения по оплате договора на проведение аккредитации и лицензирования учреждений?
Вопрос: По какому коду классификации доходов бюджетов следует отражать поступление в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования из бюджетов субъектов РФ на проведение пилотного проекта, направленного на повышение качества услуг в сфере здравоохранения?
Вопрос: По какому подразделу классификации расходов бюджетов следует отражать расходы бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования по финансированию страховых медицинских организаций по дифференцированным среднедушевым нормативам для оплаты медицинской помощи в рамках территориальной
Вопрос: По какому коду классификации операций сектора государственного управления в 2008 г. следует отражать расходы бюджетов субъектов РФ по перечислению сумм страховых взносов территориальным фондам обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование неработающего населения?
Вопрос: У бюджетных учреждений-страхователей возникает вопрос: на какую статью классификации операций сектора государственного управления следует отнести расходы по внесению в доход бюджета ФСС РФ капитализированных платежей? Ведь указанные расходы не могут быть в силу своей природы отнесены как на статью 210 Оплата
Статья. Особенности бюджетного учета отдельных видов основных средств в учреждениях здравоохранения
Вопрос: Просим разъяснить, по какому коду бюджетной классификации (доходы) следует оприходовать полученное оборудование и материальные запасы по централизованным поставкам между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю.
Вопрос: На сегодняшний момент оплата командировочных расходов составляет: суточные — 100 руб. в сутки, проживание в гостинице — 550 руб. в сутки. Можно ли оплачивать расходы свыше 550 и 100 руб. за счет внебюджетных средств? И как быть, если в I, II, III кварталах прибыль была, а по году — нет?
Статья. Актуальные вопросы оформления первичных документов
Статья. Учет подопытных животных в учреждениях здравоохранения
Статья. Применение норм естественной убыли при списании продуктов питания
Статья. Косвенные расходы при оказании платных медицинских услуг
Вопрос: Учреждение здравоохранения в рамках приносящей доход деятельности издает монографии сотрудников, материалы конференций и съездов, научные журналы. Данную книжную продукцию учреждение изготавливает не самостоятельно, а привлекает сторонние организации, оплачивая им эту услугу. После оплаты готовая продукция
Вопрос: Учреждением здравоохранения в начале 2007 г. был приобретен и введен в эксплуатацию автомобиль стоимостью 320000 руб. Согласно действующим на тот момент нормам законодательства применялся понижающий коэффициент начисления амортизации. Можно ли применять данный коэффициент и в 2008 г.?
Вопрос: Учреждением здравоохранения в 2007 г. за счет средств от приносящей доход деятельности был приобретен автомобиль стоимостью 400000 руб., который был введен в эксплуатацию в 2008 г. Можно ли по этому автомобилю применять понижающий коэффициент?
Вопрос: Учреждение здравоохранения проводит реконструкцию части своего здания за счет средств, полученных в рамках приносящей доход деятельности. При этом остальные площади здания продолжают эксплуатироваться. Само здание находится в собственности субъекта РФ и передано учреждению здравоохранения на праве оперативного
Письмо ФТС РФ от 14.04.2008 N 01-11/14678
Приказ Департамента здравоохранения г. Москвы от 10.04.2008 N 229
Письмо ФНС РФ от 03.04.2008 N ШС-6-3/251@
Вопрос: В аптеке два вида налогообложения ЕНВД и УСН. Какой вид налогообложения можно применить при реализации товара покупателю с оплатой по безналичному расчету, если с ним заключен договор о розничной купле-продаже? Какие документы при этом необходимо выдать покупателю (счет, накладную)?
Статья. Валютные операции учреждений здравоохранения: виды, нормативная база, общие принципы учета
Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ Не подлежит налогообложению … реализация медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями…. Означает ли это, что не подлежат налогообложению не только услуги по оказанию платных медицинских услуг по предварительным осмотрам (то есть определения
Статья. Здоровы ли, доктор?
Статья. Обеспечение учреждений здравоохранения оборудованием для оказания помощи пострадавшим при дорожно-транспортных происшествиях и больным с сосудистыми заболеваниями
Статья. Отсрочка уплаты налогов — выход из тяжелого финансового положения
Вопрос: Учреждение здравоохранения находится на финансировании бюджета субъекта РФ. По каким нормам следует списывать ГСМ с 01.01.2008 в связи с отменой Норм, ранее утвержденных Минтрансом России, Департаментом автотранспорта, Федеральным государственным унитарным предприятием Государственный
Вопрос: Департаментом здравоохранения составляется прогноз развития отрасли на 2009 г. Как произвести расчет нормы расходования материальных запасов учреждений здравоохранения, а также определить потребность в основных средствах?
Статья. Методы распределения затрат медицинских учреждений
Статья. Учитываем скидки, предоставленные аптеке поставщиком медицинских товаров
Статья. Углубленные медицинские осмотры работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами
Статья. Учет денежных средств и вещей больных

Части:

Расчёт косвенных расходов

Поиск Лекций
⇐ Предыдущая12

Косвенные расходы — это затраты, которые получены внутри цеха и предприятия и должны быть распределены на всю продукцию в целом.

Различают косвенные цеховые, заводские, внепроизводственные расходы.

Косвенные расходы в цехе идут на содержание зданий и сооружений цеха, на освещение, отопление, охрану труда, технику безопасности,рационализацию и изобретательство. Эти расходы определяются в процентах от основной заработной платы и составляют 100% от неё.

Кцех = 100% · Зосн

Кцех= 314,17(руб.)

Косвенные заводские расходы, полученные в масштабе предприятия, это расходы на содержание зданий, сооружений завода, лабораторий, конструкторских служб, транспорта, гаражей, складов.

Подпись

Дата

Лист

ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ

К этим же расходам относится содержание аппарата управления завода: телеграфные,канцелярские, телефонные, типографические расходы. Эти расходы определяются в процентах от основной и дополнительной заработной платы и составляют 120% от неё. Все перечисленные расходы в сумме образуют заводскую себестоимость.

Кзав= 120% · Зосн

Кзав = 1,2 ·314,17=377(руб.)

Внепроизводственные расходы также относятся к косвенным расходам, это расходы, связанные с реализацией продукции. Они идут на упаковку, погрузку-разгрузку, транспортировку охрану в пути и.т.д. Эти расходы составляют 1-5% от заводской себестоимости.

Квнепр.=1% • Сзав.

где Сзав.— заводская себестоимость.

Заводская себестоимость получается суммированием всех ранее рассчитанных расходов: стоимости материалов, стоимости комплектующих

изделий, основной и дополнительной заработной платы, социального налога, косвенных цеховых и заводских расходов.

Заводская себестоимость (Сзав.) включает в себя:

1) М -стоимость материалов (таблица 1);

2) П — стоимость покупных комплектующих изделий (таблица 2);

3) Зосн. — основная зарплата (таблица 4);

4) Здоп. — дополнительная зарплата;

5) Нсоц. — социальный налог;

6) К цех. — косвенные цеховые расходы;

7) К зав. — косвенные заводские расходы;

Сзав. =М+ П+ Зосн. + Здоп. + Нсоц. +Кцех.+Кзав.

Сзав.= 14,23+687,17 +314,17+78,54 + 117,82+314,17+377=1903,10(руб.)

Квнепр. = 0,01 *1903,10=19,03(руб.)

Подпись

Дата

Лист

ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ

1.6 Калькуляция полной себестоимости

Полная себестоимость определяется суммированием всех полученных расходов.Полная себестоимость определяется двумя способами: расчёт по статьям калькуляции, расчёт по смете затрат. Расчёт по статьям калькуляции показывает какие затраты были произведены на единицу продукции данного вида. Расчёт по смете затрат показывает какие затраты были произведены на производство всех видов продукции за год. Оба эти расчёта в результате дают одну и туже величину и взаимно дополняют друг друга. В данной работе расчёт себестоимости выполнен по статьям калькуляции.

Калькуляция полной себестоимости приведена в таблице 5.

Таблица 5 – Калькуляция полной себестоимости

Наименование статей расхода	Сумма, руб.	В процентах к полной себестоимости
1.Стоимость материалов	14,23	0,74%
2.Стоимость покупных комплектующих изделий	687,17	35,75%
3.Основная заработная плата	314,17	16,34%
4.Дополнительная заработная плата	78,54	4,09%
5.Отчисления на социальные нужды и пенсионные обеспечения	17,82	6,13%
6.Косвенные цеховые расходы	314,17	16,34%
Итого цеховая себестоимость	1526,10	79,40%
7Косвенныезаводскиерасходы		0,20%
Итого заводская себестоимость	1903,10	99%
8.Внепроизводственные расходы	19,03	0,99%
Итого полная себестоимость	1922,13	100%

Подпись

Дата

Лист

ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ

1.7 Расчет прибыли

Прибыль предприятия — является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Прибыль характеризует экономический эффект. Прибыль обладает стимулирующей функцией т.к. прибыль одновременно является и финансовым результатом и элементом финансовых ресурсов. Прибыль можно рассматривать как один из важнейших источников формирования бюджета.

Прибыль может быть получена за счёт различных видов деятельности. Прибыль от реализации продукции зависит от внутренних и внешних факторов. Размер прибыли планируется каждым предприятием в зависимости от внешних и внутренних факторов. Средний размер прибыли 25% от полной себестоимости.

П = 25% · Сполн.

П = 0,25 · 1641,21=410,30(руб.)

Подпись

Дата

Лист

ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ

Планирование работ с помощью сетевого графика

Метод сетевого планирования и управления позволяет графически, наглядно изобразить процесс создания новой техники, выявить резервы времени и трудовых ресурсов, рационально загрузить исполнителей и предупредить срывы работ,

Основным элементом системы является сетевая модель. Сетевой график представляет собой графическое изображение последовательности и взаимосвязи событий, каждое из которых является результатом окончания предыдущей работы и началом следующей.

События на графике изображается кружками, а работы стрелками. Различают три вида работ:

• действительная работа — работа, которая требует затрат времени и ресурсов;

• ожидание — работа, которая требует только затрат времени;

• фиктивная работа — работа не требующая ни затрат времени, ни затрат ресурсов, а лишь показывающая логическую взаимосвязь событий.

Путь — совокупность работ и событий, следующих одно за другим. Критический путь — максимальный из всех полных путей.

Полный путь — это путь от исходного события, до завершающего.

2.1 Правила построения сетевого графика:

— исходных событий в графике может быть несколько;

— завершающих событий, в графике может быть несколько;

— в графике не должно быть замкнутых контуров, т.е. работ, которые влияют сами на себя;

— индекс начального события работы, должен быть меньше индекса ее конечного события;

— в графике не должно быть «тупиков», т.е. событий в которые входят работы, но из них не выходят, при условии, что эти события не являются завершающими;

— график должен читаться слева направо;

— в графике не должно быть строго вертикальных работ.

Расчёт сетевого графика

Существует несколько основных методов расчёта сетевого графика:

— табличный метод с использованием компьютера;

— метод с использованием теории графов;

— метод расчёта по сетевой модели.

Расчёт по сетевой модели является наиболее проспим, наглядным и удобным. Весь расчёт производится непосредственно на сетевом графике. Каждый кружок графика разделяется на четыре сектора и каждому сектору присваивается своё наименование (рисунок 1)

Поздний срок совершения событий

Резерв времени, наступлений событий

Номер событий

Ранний срок совершения событий

Рисунок 1 — Обозначения сетевого графика

Для определения ранних сроков совершения событий необходимо определить ранний срок исходного события, который всегда равен нулю. Для определения раннего срока совершения любого события необходимо к раннему сроку предшествующего события прибавить работу, которая переводит одно событие в другое. Если в событие входит несколько работ, то рассчитывают несколько ранних сроков свершения этого события и из них

Подпись

Дата

Лист

ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ

Подпись

Дата

Лист

ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ

выбирают максимальный срок. Таким образом, ранний срок совершения события это время раньше которого событие наступить не может.

Для расчёта поздних сроков совершения событий определяют поздний срок совершения завершающего события, который всегда равен раннему сроку совершения этого события. Поздний срок совершения любого события определяется вычитанием работы из позднего срока свершения последующего события. Если из события выходят несколько работ, то рассчитывается несколько поздних сроков совершения этого события и из них выбирается минимальный срок. Таким образом, поздний срок совершения события это время, позже которого событие наступить не может.

Для определения резервов времени наступления событий из поздних сроков совершения событий вычитают ранние сроки их совершения.

Перечень работ и событий приведён в таблице 6.

Таблица 6 – Перечень работ и событий сетевого графика

Индекс работы	Наименование работы	Продолжительность, дни	Трудоемкость, чел.
1-2	Получение и изучение задания
2-3	Подбор литературы и изучение литературы
2-4	Выбор структурной схемы устройства
3-5	Разработка конструкции прибора
3-6	Разработка и оформление структурной схемы
4-7	Оформление принципиальной схемы

Подпись

Дата

Лист

ЗТИ. КР17.21.00.00 ПЗ

Индекс работы	Наименование работы	Продолжительность, дни	Трудоемкость, чел.
5-8	Разработка экономической части
5-11	Разработка технологического процесса
5-12	Расчёт принципиальной схемы
6-12	Выбор элементной базы
7-9	Разработка и оформление принципиальной схемы
8-10	Разработка экономической части
9-13	Проверка чертежей руководителем и их обработка
10-15	Разработка экономической части
11-14	Оформление ПЗ и консультация с руководителем
12-13	Разработка топологии спецификация элементов
12-14	Разработка топологии печатной платы
13-16	Заказ элементов и материалов

Индекс работы	Наименование работы	Продолжительность, дни	Трудоемкость, чел.
14-17	Разработка сборочного чертежа
15-16	Получение отзыва экономиста
16-17	Обеспечение элементами
17-18	Изготовление и монтаж печатной платы
18-19	Сборка и настройка прибора
18-20	Оформление пояснительной записки
19-20	Снятие характеристики прибора
20-21	Получение отзыва руководителя
21-22	Подготовка к защите
21-23	Демонстрация прибора
22-23	Получение рецензии
23-24	Защита курсового проекта