Пени по договору
Содержание
- Размер неустойки за неисполнение обязательств по договору
- Процент неустойки за неисполнение обязательств по договору
- Неустойка, проценты за просрочку и законные проценты
- Неустойка по договору оказания услуг: виды и примеры расчета
- Размер неустойки
- Оплата неустойки: нюансы и правовые тонкости
- Договорная неустойка: установление, уменьшение, взыскание
- Совет 1: Как оформить неустойку в 2019 году
- Совет 2: Как уменьшить неустойку
- Совет 3: Как оформить свои претензии к продавцу?
- Совет 4: Как выплатить неустойку
- Совет 5: Как оформить взыскание задолженностей по налогам
- Совет 6: Как рассчитать неустойку по договору
- Совет 7: Как рассчитать неустойку
- Как начисляются пени
- Новый порядок расчета пеней
- Примеры расчета пеней по новым правилам
Размер неустойки за неисполнение обязательств по договору
Штрафные санкции за нарушение условий договора
Договорная и законная неустойка
Минимальные и максимальные размеры неустойки
О взыскании неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами
Расчет суммы неустойки
Уменьшение неустойки: основные правила
Основания для снижения неустойки
Снижение неустойки по инициативе суда — возможно ли это?
Штраф и пени за нарушение условий договоров: как сформулировать
Штрафные санкции за нарушение условий договора
Гражданский кодекс РФ предусматривает такие виды последствий нарушения договорных обязательств:
- возмещение убытков (ст. 393–393.1 ГК РФ);
- выплата неустойки (ст. 394 ГК РФ);
- выплата процентов за пользование чужими деньгами (ст. 395 ГК РФ).
ВАЖНО! Нужно помнить, что применение названных мер по общему принципу не освобождает соответствующую сторону от исполнения нарушенного обязательства (п. 1 ст. 396 ГК РФ). Вместе с этим наложение таких мер в ситуации, когда их назначение связано с неисполнением обязательства, наоборот, избавляет должника от необходимости его исполнить.
Такие термины, как штрафы и пени за нарушение условий договора, в ГК РФ используются в качестве синонимов к термину «неустойка». Различия между ними состоят в том, что штраф — это сумма неустойки, выраженная в твердом размере, а пени — это периодически начисляемый платеж (п. 60 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 № 7, далее — ППВС № 7).
Договорная и законная неустойка
Порядок исчисления неустойки обычно сразу фиксируется в договоре, хотя нужно помнить, что за несоблюдение обязательств в конкретных сферах правоотношений специальными нормами права могут быть регламентированы и определенные размеры неустойки.
Примеры ситуаций, когда ее размер закреплен на законодательном уровне, следующие:
- Несоблюдение продавцом сроков исполнения требований потребителя (п. 1 ст. 23 закона РФ «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-I, далее — ЗоЗПП), передачи предоплаченного товара (п. 2 ст. 23 ЗоЗПП), исполнения работы (п. 5 ст. 28 ЗоЗПП), исполнения отдельных требований потребителя (п. 3 ст. 31 ЗоЗПП) и т. д. Более подробно этот вопрос раскрыт в другой нашей статье — Неустойка по закону о защите прав потребителей.
Процент неустойки за неисполнение обязательств по договору
Размер неустойки за неисполнение обязательств по договору может быть уменьшен судом на основании ст. 333 ГК РФ. Это один из правовых способов недопущения злоупотребления правом при свободном определении условий договоренности. Снижение допускается только в исключительных случаях при наличии следующих обстоятельств:
- сумма ДН равна или превышает сумму основной задолженности;
- процент санкции явно превышает рыночную ставку по краткосрочным кредитам;
- есть основания предполагать, что заинтересованное лицо затягивало с обращением в суд с целью увеличения суммы ответственности.
В настоящее время также судебная практика исходит из того, что единовременное взыскание ДН и процентов по ст. 395 за пользование чужими денежными средствами недопустимо.
Размер неустойки за неисполнение обязательств по договору
Порядок определения неустойки В случае когда с предпринимателя подлежит взысканию законная неустойка, порядок определения ее размера закрепляется положениями нормативных актов. Если же основания взыскания неустойки предусмотрены договором, то механизм определения ее точного размера является предметом усмотрения сторон этого договора.
Важно Как отмечено в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 12.05.2012 по делу N А53-12293/2011, «размер неустойки определяется по усмотрению сторон соглашения. Нормы гражданского права не ограничивают стороны ни минимальными, ни максимальными размерами неустойки.
Особенности расчета неустойки по договору в 2018 году
Неустойка, проценты за просрочку и законные проценты
#статья #разъяснения #иск #гражданское право
В случае нарушения условий договора организация или физическое лицо имеет право потребовать от своего контрагента уплаты неустойки (штрафа, пеней), либо процентов за просрочку, или законных процентов за пользование денежными средствами.
Важно: законные проценты не относятся к мерам ответственности, а являются стимулирующим фактором для должника к исполнению обязательства. С момента просрочки с должника можно требовать уже не только их, но и проценты по статье 395 ГК РФ.
Проценты по ст. 317.1 ГК РФ
1 августа 2016 года в законную силу вступил Федеральный закон от 03.07.2016г. №315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 315-ФЗ). Он примечателен тем, что изменил редакции первых пунктов статей 317.1 и 395 ГК РФ.
До 1 августа 2016 года кредитор имел право на проценты за время пользования денежными средствами, то есть — законные проценты. Их начисление происходило автоматически, если иное не предусматривал закон или договор (ст. 317.1 ГК РФ в редакции до 1 августа 2016 года).
С 1 августа 2016 года, начислять проценты можно только тогда, когда это прямо предусмотрено законом или договором. Такое условие отражено в новой редакции статьи 317.1 ГК РФ Гражданского кодекса РФ. Вместе с тем, это правило касается только тех договоров, которые заключены после 1 августа 2016 года. Правила работы по новому порядку в статье 7 Закона № 315-ФЗ пока еще не разработаны.
Сторонами изначально могут быть оговорены условия о неначислении законных процентов, таким образом, в договоре их просто не указывают.
Законные проценты начисляются, если:
— Обязательство возникает на основании договора; — Обязательство является денежным. Не получится начислить законные проценты, если должник обязан передать вещь, выполнить работы или оказать услуги (обязан исполнить обязательство в натуре);
— В законе или договоре предусмотрены такие проценты.
Проценты рассчитываются на всю сумму долга со следующего дня после возникновения денежного обязательства и по день его фактического погашения включительно. При этом не имеет значения, просрочен платеж или нет.
Законные проценты рассчитываются исходя из ключевой ставки, действовавшей в период пользования денежными средствами. Следовательно, при изменении ключевой ставки, в расчете необходимо это учитывать.
В соответствии со ст. 317.1 ГК РФ размер процентов определяется следующим образом:
Законные проценты = Сумма долга × (Ключевая ставка ÷ 365/366 дней) × Количество дней пользования денежными средствами
Проценты по ст. 395 ГК РФ
В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.
Если в договоре с контрагентом не указан конкретный порядок определения дней просрочки, срок, за который производится расчет процентов по ст. 395 ГК РФ, исчисляется в следующем порядке: со дня, следующего за днем, когда денежное обязательство должно было быть исполнено в соответствии с условиями договора, по день уплаты долга включительно.
Неустойка
В силу п. 1 ст. 330 ГК РФ под неустойкой понимается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения обязательства.
Правила применения неустойки и процентов, установленных ст. 395 ГК РФ, позволяет констатировать значительное сходство между ними:
— Проценты по ст. 395 ГК РФ, как и неустойка, – являются формой гражданско-правовой ответственности.
Неустойка (штраф, пеня) как способ обеспечения исполнения обязательств и мера имущественной ответственности за их неисполнение или ненадлежащее исполнение, по смыслу статей 12, 330, 332 и 394 ГК РФ, стимулирует своевременное исполнение обязательств, позволяя значительно снизить вероятность нарушения прав кредитора.
— Как неустойка (пеня), так и проценты по ст. 395 ГК РФ применяются в случае нарушения обязательств должником (п. 1 ст. 395 ГК РФ и п. 2 ст. 330 ГК РФ).
— Размер подлежащих уплате сумм на случай нарушения обязательства заранее установлен и известен сторонам либо может быть определен на любой момент времени путем применения согласованных сторонами расчетов. — Кредитор при предъявлении требования о взыскании, как неустойки, так и процентов при просрочке денежного обязательства не должен представлять доказательств размера причиненных ему убытков.
— Как проценты по ст. 395 ГК РФ, так и неустойка – носят зачетный характер, то есть убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой (процентами по ст. 395 ГК РФ) (п. 1 ст. 394 ГК РФ, п. 2 ст. 395 ГК РФ).
Анализируя соотношение неустойки и процентов по ст. 395 ГК РФ можно прийти к выводу, что ответственность по ст. 395 ГК РФ носит специальный характер по отношению к неустойке. В настоящее время, как в теории, так и на практике, проценты по ст. 395 ГК РФ признаются самостоятельным видом ответственности.
Также есть ситуации, когда обе рассматриваемые формы ответственности возникают по одному и тому же обязательству.
В денежном обязательстве, возникшем из договора, в частности, предусматривающего обязанность должника произвести оплату товаров, работ или услуг либо уплатить полученные на условиях возврата денежные средства, может быть предусмотрена обязанность должника уплачивать неустойку (пени) при просрочке исполнения денежного обязательства.
То есть, в силу гражданского закона кредитор вправе требовать проценты по ст. 395 ГК РФ, а в силу положения договора – неустойку. Могут ли к должнику применяться обе меры ответственности?
В соответствии с п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 8 октября 1998 г. № 13/14 в подобных случаях суду следует исходить из того, что кредитор вправе предъявить требование о применении одной из этих мер, не доказывая факта и размера убытков, понесенных им при неисполнении денежного обязательства, если иное прямо не предусмотрено законом или договором.
Таким образом, кредитор не вправе одновременно требовать с просрочившего должника уплаты неустойки и процентов за пользование чужими денежными средствами, поскольку по смыслу ГК РФ за одно и то же правонарушение, за совершение которого не могут применяться обе меры ответственности.
Подводя итог, можно сказать однозначно что, одновременное взыскание с должника договорной неустойки и процентов по ст. 395 ГК РФ является двойной санкцией за одно и то же правонарушение.
Поэтому, руководствуясь действующим законодательством и судебной практикой, кредитор может взыскивать с должника на выбор: неустойку или проценты за пользование чужими денежными средствами, то есть кредитор может подсчитать, какая денежная сумма больше: неустойка (пени) или начисленные проценты по ст.
395 ГК РФ, — и потребовать в суде взыскания выбранной суммы. При этом такое действие не противоречит смыслу гражданского законодательства. Ситуация касается только денежных обязательств.
Неустойка по договору оказания услуг: виды и примеры расчета
Неустойка за просрочку выполнения работ является процедурой, которая обеспечивает обязательства между двумя сторонами и гарантирует получение компенсации в случае невыполнения предоставляемых услуг.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 500-96-41. Это быстро и бесплатно!
Положения законодательства
Закон о защите прав потребителей предусматривает условия выплаты назначенной суммы, если исполнитель не выполнил оговорённые обязательства. Сумма просрочки начисляется ежедневно и определяется по различным категориям заключённого договора. В документе также можно прописать правила увеличения назначенного процентного соотношения.
Размер неустойки по договору оказания услуг не может превышать общую сумму оплаты за выполнение определённого вида работ. В некоторых случаях продавцы заблаговременно разбивают общую стоимость и при выплате денег по невыполнению обязательств процентное соотношение имеет более маленькие размеры.
Важно! При повторном невыполнении обязательств мера ответственности взыскивается за неустойку и явное нарушение действующего законодательства РФ.
Определение разновидностей неустоек
Размер неустойки за нарушение сроков выполнения работ определяется договором, заключённым между исполнителем и заказчиком или же правовыми нормами действующего законодательства.
Законные основания выделяют следующие виды неустоек при отсутствии доказательств выполненной работы:
- просрочка оплаты процентной ставки по рефинансированию центрального банка. Максимальный процент составляет не более 2 %;
- опоздание по установленным срокам почтовых пересылок. Сумма неустойки составляет 3% от размера уплаченного пособия;
- отсутствие оплаты по срокам при закупке продукции для государственного обеспечения. Размер выплаты составляет 2%, а при просрочке более 30 дней 3%.
Вышеуказанные положения носят общий характер и при рассмотрении индивидуального случая необходимо обратить внимание на следующие аспекты:
- изучение всех обстоятельств возникшей ситуации;
- знание всех законодательных норм и ожидание реального результата;
- решение возникшего вопроса зависит от стечения различных факторов.
Кроме оплаты пени исполнитель обязан выполнить работу, вне зависимости от того в какие сроки был выплачен назначенный штраф.
Читайте куда направлять жалобы на сайт.
А тут информация о том, как заказать перевозку вещей через РЖД.
По ссылке права потребителя по продовольственным товарам.
Принципиальные отличия между штрафом и пеней
Понятия штраф и пеня являются способом исчисления неустойки. При этом данные определения имеют некоторые различия в юридической терминологии.
Под теримином штраф понимают размер фиксированной выплаты, которую исполнитель обязан выплатить заказчику согласно условиям прописанного договора.
Пеня имеет накопительный характер и начисляется ежедневно в определённом процентном содержании. В некоторых случаях обе стороны договариваются о единой сумме, которая также будет вноситься каждый день.
Оплата пени производится с момента неуплаты суммы по договору или же при невыполнении какой-либо услуги и длится до внесения задолженности. Данные условия определяют отличие между этими понятиями.
Порядок взыскания
Получение законной неустойки при нарушении сроков выполнения работы или оказания услуги зависит от правильного осуществления следующих действий:
- составление письменной претензии со всеми необходимыми требованиями (условия невыполнения договора и размер взыскиваемой суммы). Сроки рассмотрения документа исполнителем составляют 10 дней;
- подача иска в суд или написание жалобы в Роспотребнадзор, если исполнитель по истечении времени не выполнил оговорённые условия и не выплатил сумму неустойки.
Заявление о выплате неустойки имеет произвольную форму с обязательным содержанием всех нужных документов (копия договора, другие подтверждающие бумаги). При рассмотрении вопроса в суде необходимо предоставление второго экземпляра составленной претензии.
Вынесение судебного приговора в пользу заказчика подразумевает погашение всех задолженностей по неустойкам, выполнение незаконченных работ и возмещение всех убытков, которые понёс заказчик.
Важно! Если исполнитель получил извещение по выплате неустойки, но уверен в своей правоте, то он имеет право обратиться в суд и оспорить данное заявление. Для этого необходимы документы, подтверждающие выполнение всех условий, прописанных в договоре или действующем законодательстве.
Расчёт на примере
В случае нарушения сроков предоставляемых услуг, заказчик имеет полное право потребовать оплату неустойки, которую рассчитывают по определённому алгоритму. Сумма начисляется в просроченные сроки до момента погашения задолженности или выполнения договора о проделанной работе.
Размер неустойки
Неустойки широко применяются в различных формах гражданских отношений. Размер неустойки ГК РФ может определен по договору или законодательно. Законом определяются неустойки относительно защиты прав покупателей.
Виды неустоек по Гражданскому кодексу РФ
Согласно Гражданскому кодексу РФ неустойкой является некоторая сумма, закреплённая законодательно или по договору, которую одна сторона обязана, будет выплатить другой в случае несоблюдения условий данного договора.
Неустойки делятся на такие виды:
- Законная неустойка – размер ее определяется и фиксируется законодательно;
- Зачетная неустойка – подразумевает возмещение суммы понесенных кредитором убытков, в которую входит сумма самой неустойки;
- Штрафная неустойка — подразумевает возмещение всей суммы понесенных убытков, а также, суммы собственно неустойки;
- Исключительная неустойка – позволяет кредитору взыскать только неустойку, без возмещения убытков;
- Альтернативная неустойка – она определяется только договором и позволяет должнику самостоятельно выбрать каким способом возместить убытки.
Эту классификацию выделяют в зависимости от способов возмещения неустойки и части убытков, которые она покрывает. Такая сложная классификация больше важна для профессионалов, для потребителя же полезнее знать только о двух видах неустоек – законная и договорная.
Законная неустойка – из самого названия видно, что она полностью регламентируется законом. Основные положения о ней содержаться в ГК РФ и законе о защите прав потребителей. Законная неустойка ГК РФ размер ее также может частично определятся договором, но по тем положениям, которые не прописаны в договоре о неустойке размер будет определяться законом. Она применяется в таких случаях:
- несоблюдение установленных договором сроков;
- нарушение условий договора поставки;
- предоставление некачественного товара;
- просрочка и ненадлежащее выполнение услуг и т.д.
Этот список можно продолжать бесконечно долго, так как вариантов при которых может возникнуть необходимость взыскания такой неустойки масса.
Договорная неустойка – данная неустойка полностью определяется сторонами при составлении договора. Применяется, она может в тех же случаях что и законная, но стороны сами определяют сроки и размеры ее выплат.
Неустойка по ГК РФ — размер
В зависимости от вида может устанавливаться определенный размер неустойки. Договорная неустойка подразумевает определение размера самими сторонами. Но, такая неустойка не должна слишком превышать допустимые нормы.
Так случается, что продавец зачастую завышает неустойку размер и снижает таким образом свою ответственность. Что бы этого не допустить, при подписании какого либо документа внимательно ознакомьтесь с пунктом про неустойки.
В случае нарушение прав, покупатель может подать ходатайство в суд и уменьшить сумму неустойки.
Размер законной неустойки по ГК РФ определяет закон о защите прав потребителей. Для законной неустойки размер установлен в следующих рамках:
- 0,5% — если товар был заранее оплачен покупателем и нарушены сроки его доставки;
- 1% — продажа некачественного товара покупателю;
- 3% — не соблюдение сроков в выполнение работ или предоставление услуг. Сюда же относится поставка товара согласно ранее составленному договору.
Законная неустойка ГК РФ размер имеет чаще всего фиксированный, так как это процент от суммы. В некоторых случаях продавец имеет право уменьшить размер законной неустойки по ГК РФ. Это происходит только в судебном порядке.
Размер неустойки ГК РФ можно высчитать сами, для этого необходимо отсчитать определенный процент от суммы. Если неустойка ГК РФ размер увеличивается с каждым днем прострочки, то умножьте на количество просроченных дней. Это важно знать, так как в случае подачи документов в суд вы обязаны будете указать неустойка по ГК РФ размер.
Неустойка ГК РФ размер имеет большое значение, так как знание положения закона и способность самостоятельно определить размер неустоек дает вам возможность отстаивать свои права.
Оплата неустойки: нюансы и правовые тонкости
В современном законодательстве РФ в качестве одной широко применяемых из мер ответственности предусмотрена неустойка. Основное ее назначение — предотвращение каких-либо нарушений обязательств по договору. Неустойка способна стимулировать должника, а также дает возможность кредитору возместить понесенные потери.
: Нормы по выплатам неустойки | условия уплаты | разновидности неустоек | Задать вопрос юристу-консультанту | специалистов
Одной из мер ответственности в гражданско-правовых и договорных отношениях является неустойка.
Согласно ст. 330, ч. 1 ГК РФ неустойкой (штрафом или пеней) называется денежная сумма, определяемая либо законодательно,
либо договором, подлежащая к оплате кредитору при условии невыполнения или ненадлежащего выполнения взятых обязательств.
Регламент по выплатам неустойки
Нормы о выплате неустойки, регламентируются гл. 23 ГК РФ «Обеспечение исполнения обязательств» и гл. 25 ГК РФ «Ответственность за нарушение обязательств». Это обусловлено тем, что:
- неустойка добровольно оплачивается должником или же взыскивается решением суда;
- сутью данной меры наказания является обязанность должника понести дополнительные потери, например, имущественные;
- применяется исключительно при наступлении гражданско-правовой ответственности;
- обязанность по выплате неустойки обеспечивается за счет государственного принуждения (ст. 12 ГК РФ).
Условия уплаты и сновные отличия неустойки от других мер материальной ответственности
Неустойка является одним из самых распространенных способов для обеспечения обязательств, так как она имеет несколько преимуществ по сравнению с другими подобными мерами ответственности, например, возмещением убытков. К их числу относятся:
- Отсутствие необходимости доказывать кредитором факт причинения ему убытков;
- Большая приспособленность к каждому конкретному виду взаимоотношений, благодаря установления ее с учетом обязательств для государства или непосредственных участников;
- Взыскание неустойки происходит быстрее, поскольку ее размер определен заранее (законом, договором).
Условия уплаты неустойки предусматриваются:
- по соглашению сторон (договорная неустойка): обязательно должна быть зафиксирована в письменной форме, иначе, согласно ст. 331 ГК РФ, она будет признана недействительной;
- законом (законная неустойка): применяется, когда она не была предусмотрена договором или предусмотрена в меньшем размере, определяется законодательной или иной правовой базой (ст.332 ГК РФ).
- Также стороны могут увеличить ее сумму (ст. 332 ГК РФ) или же, в редких случаях, уменьшить (ст. 333 ГК РФ), если неустойка несоразмерна последствиям.
- Однако полностью освободить должника от уплаты пени суд не имеет права. Также данная норма не упоминает о праве должника уменьшить размер его ответственности (ст. 404 ГК РФ) и праве кредитора на возмещение потерь в случаях, оговоренных ст. 394 ГК РФ 9во время взыскания зачетной или штрафной неустойки).
Срок давности для исковых заявлений об уплате неустойки установлен в три года
Законодательно установлены два вида неустойки: штраф и пеня. В первом случае, штраф — это единоразово взыскиваемая неустойка, определяемая в твердой сумме, процентном отношении или другой пропорции.
Пеня же нарастает непрерывно, например процент от просрочки за каждый день.
Перейти
Виды неустоек
Уплату неустойки кредитор может сочетать с требованием возмещения понесенных убытков. В зависимости от этого различают 4 вида такого взыскания (ст. 394 ГК РФ):
- штрафная (используется при грубых и существенных нарушениях обязательств) дает кредитору право требовать уплату неустойки и сверх нее полного возмещения убытков;
- зачетная (наиболее часто используемый вид) предполагает возмещение кроме самой неустойки убытков в части, где они не покрываются, то есть с зачетом неустойки;
- исключительная делает невозможным возмещение кредитору убытков;
- альтернативная предполагает возможность выбора взыскания чего-то одного (или неустойки, или убытков).
Также необходимо отметить, что кредитор не имеет права требовать уплаты неустойки, если должник не является ответственным за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств или может доказать, что возникшие обстоятельства были непреодолимой силы (ст. 330 п. 2 ГК РФ).
В целом, неустойка является как способом обеспечения для выполнения обязательств, так и формой гражданско-правовой ответственности.
Перейти
Для построения правильного алгоритма действий в той или иной ситуации, связанной с выплатой штрафа или пени, нужно использовать дифференцированный подход, основанный на опыте решения подобных ситуаций.
В данном вопросе будет очень полезна консультация квалифицированного юриста.
Если у вас есть вопросы, не стесняйтесь задать их юристу:
Договорная неустойка: установление, уменьшение, взыскание
Первостепенную важность при заключении договоров для сторон играет наличие гарантий их исполнения. Ведь целью любой предпринимательской деятельности вне зависимости от формы ее осуществления является извлечение прибыли.
Стимулировать стороны к достижению этой цели призван институт обеспечения исполнения обязательств. Обеспечить исполнение обязательств на практике означает гарантировать получение прибыли или иной выгоды.
Поэтому я решил посвятить этой теме целую серию статей, в которых будут рассмотрены все основные, перечисленные в ст. 329 ГК РФ, способы обеспечения исполнения обязательств.
Начнем с рассмотрения, пожалуй, самой известной и популярной обеспечительной меры — неустойки.
Договорная неустойка может быть эффективным способом стимулирования контрагента к выполнению им своих обязательств.
Что такое неустойка?
Помимо очевидного ответа «неустойка — способ обеспечения исполнения обязательства», есть определение, приведенное в п. 1 ст. 330 ГК РФ.
«Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения».
Особенность неустойки — это одновременно и мера обеспечения, и мера гражданско-правовой ответственности. О последнем свидетельствует регулирование неустойки не только главой 23 ГК РФ, посвященной обеспечительным мерам, но и главой 25 «Ответственность за нарушение обязательств (ст. 394).
Целями неустойки являются:
- стимулирование должника к исполнению обязательства;
- предупреждение ситуации нарушения обязательства.
В ст. 330 ГК РФ прямо указывается, что неустойка, штраф и пеня — одно и то же, разница только в названии.
Для возникновения между сторонами обязательства по уплате неустойки достаточно включить соответствующее условие в основной договор. Условие о неустойке обязательно должно быть сделано в письменной форме, независимо от формы основного обязательства (ст. 331 ГК РФ).
При наличии в договоре условия о неустойке кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Он получает возможность взыскать с недобросовестного должника дополнительную денежную сумму — договорную неустойку, компенсируя тем самым вызванные ненадлежащим исполнением имущественные потери.
Неустойка является акцессорным (дополнительным, вспомогательным) обязательством. Его судьба следует судьбе основного (главного) обязательства, исполнение которого она обеспечивает. Прекращается основное обязательство — прекращается обязательство по уплате неустойки, основное обязательство признано недействительным — автоматически считается недействительным обязательство по уплате неустойки и т. д.
Есть здесь свои тонкости.
При уступке права требования (цессии) по основному обязательству, требование об уплате неустойки тоже переходит новому кредитору (цеденту), но в договоре цессии стороны вправе предусмотреть, что цеденту переходит только право требования по основному обязательству, а право на взыскание неустойки остается за первоначальным кредитором (цессионарием).
С переводом долга ситуация аналогичная.
Тем не менее, как на обязательство, пусть и дополнительное, распространяются положения ГК РФ об обязательствах. В частности обязательство по уплате неустойки может быть изменено, прекращено на общих основаниях, в том числе зачетом, новацией, отступным и т. д.
Неустойка как обеспечительная мера
Договорная неустойка должна стимулировать должника к надлежащему исполнению своего обязательства.
Обеспечить неустойкой можно любые обязательства: и денежные (оплата товара, работ, услуг), и неденежные (нарушение срока поставки товара).
Денежные обязательства можно обеспечить как полностью, так и частично. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа указал в Постановлении от 11.12.2014 г. № Ф01-4787/2014 по делу № А39-4868/2013, что допускается согласование сторонами в договоре условия о начислении неустойки на сумму авансового платежа, в связи с нарушением сроков его внесения.
Поскольку условие о неустойке является акцессорным (дополнительным), то следует обратить внимание на срок основного договора. Его истечение влечет прекращение условия о неустойке.
Здесь варианта два: либо постоянно отслеживать этот моменты, либо внести в договор дополнительное условие о том, что неустойка продолжает действовать по истечении срока действия договора по всем неисполненным обязательствам, исполнение которых она обеспечивала.
Неустойка может служить способом обеспечения исполнения других обеспечительных обязательств. Например, в договоре поручительства можно предусмотреть, что с поручителя, не исполнившего обязательство за основного должника, подлежит уплате неустойка.
Во-первых, это следует из п. 2 ст. 363 ГК РФ, устанавливающего объем ответственности поручителя такой же, как у основного должника.
Во-вторых, на возможность установления неустойки за неисполнение либо ненадлежащее исполнение поручителем обязательств по договору поручительства перед кредитором указывает п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.07.2012 № 42 «О некоторых вопросах разрешения споров, связанных с поручительством».
Совет 1: Как оформить неустойку в 2019 году
Автор КакПросто! Подписание договора на оказание услуг или куплю-продажу товара – неотъемлемая часть бизнеса и повседневной жизни. Заключая договор с подрядчиком на строительство дома, вы оговариваете сроки сдачи объекта. Составляя договор купли-продажи с поставщиком товаров, вы также фиксируете сроки, количество и качество товара. И обязательно одним из пунктов любого договора должен быть пункт об оплате неустойки стороной, не выполнившей свои обязательства по контракту. Иначе убытки нельзя будет возместить даже через суд. Инструкция 1 При возникновении обстоятельств, при которых вы имеете право по договору требовать неустойку, вы в первую очередь должны написать претензию второй стороне договора с требованием оплаты неустойки. 2 В своей претензии вы должны детально описать основания для такого требования. 3 Обязательно укажите сумму неустойки с подробным расчетом. 4 Проследите за тем, чтобы вы получили уведомление о получении претензии второй стороной договора. 5 Неустойка может быть фиксированной суммой или составлять некоторый процент от суммы контракта. Это условие оговаривается еще на стадии заключения контракта и фиксируется в дополнительном соглашении к контракту. 6 Соглашение о неустойке всегда должно быть оформлено в письменной форме, не смотря ни на какие другие устные договоренности. Если требование о письменной форме не соблюдено, то соглашение о неустойке считается недействительным. 7 Соглашение о неустойке не нужно заверять у нотариуса в отличии от основных обязательств. 8 Требование об уплате неустойки нужно оформить до того, как будет оплачена основная сумма по контракту. Если вы этого не сделаете, вы теряете право на такое требование. 9 Существуют стандартные формы/бланки для оформления неустоек и претензий с четким перечнем всех позиций, которые вы должны заполнить, подписать и отправить второй стороне договора. 10 Форма бланка должна содержать как минимум следующие пункты:Кому:
— полное наименование организации
— почтовый адрес
— ИНН субъекта, которому адресована претензия
— ФИО и должность руководителяОт:
— полное наименование организации
— почтовый адрес
— ИНН субъекта, заявителя
— ФИО и должность руководителяПретензия — причина претензии
— сумма претензии, стоимость одной единицы товара, неустойка
— ссылка на контракт
— описание товара, количества, сроков
— описание условий оплаты
— полный расчет неустойки 11 К бланку приложите все сопутствующие документы, как контракт, счета, накладные и другие документы, имеющие отношение к делу. 12 Покупая товар в магазине, вы также заключаете своего рода контракт на куплю-продажу товара с продавцом. Если товар оказался некачественным в соответствии с законом «О защите прав потребителя», вы имеете право требовать неустойку. Но для каждого вида товаров существуют свои правила и исключения. 13 Есть категория товаров, к которым можно предъявить претензию в течение определенного срока (например, 2 лет), если не вышел срок годности товара. Для этого нужно провести независимую экспертизу и получить заключение. С этим заключением вы можете обратиться в магазин и потребовать возврат денег. 14 Если вы отдали товар в ремонт по гарантии, а вам не ремонтируют его в обещанные сроки, вы имеете право требовать неустойку за нарушение сроков. Согласно закону сумма неустойки может составлять 1% от стоимости товара за каждый день задержки. Не забудьте написать претензию в двух экземплярах и предоставить оба в ремонтную мастерскую или сервисный центр – на одном из экземпляров работники сервиса должны поставить отметку о том, что они получили вашу претензию. Деньги вам должны заплатить в течение 10 дней. Если этого не произошло, вы вправе обратиться в суд для взыскания. Видео по теме
Связанная статья Как взыскать неустойку с застройщика: пошаговая инструкция
Совет 2: Как уменьшить неустойку
Заключая договор на предоставление услуг, товаров или работ, нужно обязательно обращать внимание на пункт, содержащий информацию о сроках выполнения обязательств и применяемых штрафных санкциях. То же самое относится и к кредитным договорам. В большинстве случаев обе стороны не обращают внимания на последствия задержки или просрочки, что приводит к судебным разбирательствам и дополнительным затратам.
Вам понадобится
- Внимательное изучение всех пунктов договора до его подписания.
Инструкция 1 Самой распространенной санкцией за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по договору является неустойка. Она выражается в определенной сумме денежных средств. Это может быть твердая сумма, процент от неисполненной части обязательств или процент от полной суммы. 2 Неустойка может быть как договорной, так и законной, договорная устанавливается соглашением сторон, а законная применяется даже в том случае, если она не предусмотрена договором. 3 Если обе стороны согласятся изменить период путем заключения дополнительного соглашения к существующему договору, за который неустойка должна быть погашена, санкции не будут исчисляться до исполнения обязательств. 4 В интересах должника установить более позднюю дату для определения суммы договорной неустойки, так как ставка рефинансирования может снижаться. 5 Сама первая задача – погасить основной долг, тогда с большей вероятностью можно будет избежать судебного разбирательства, которое повлечет за собой дополнительные затраты. 6 Законодательно не установлен максимальный размер неустойки. Однако если она несоизмерима с последствиями нарушенных обязательств, в ходе судебного разбирательства ее можно уменьшить. Суд может уменьшить неустойку по своему усмотрению и без ходатайства должника. 7 Если должник считает, что санкции преувеличены, он может предоставить в письменном виде ходатайство, которое поможет убедить суд снизить сумму штрафа или пени. 8 Если сумма неустойки значительно превышает размер возможных или понесенных убытков, то нет никаких экономических оснований в полном объеме взыскивать неустойку. 9 Одной из причин снизить штраф или пеню моет быть настаивание должника на том, что он не получил финансовой выгоды не выполнив в срок свои обязательства. Видео по теме
Обратите внимание В типовом договоре единственная причина, позволяющая не выполнять свои обязательства – это документально подтвержденные форс-мажорные обстоятельства. Полезный совет Имеется возможность изменить некоторые пункты договора до его заключения, согласовав со второй стороной. Источники:
- как уменьшить пени в 2019
Совет 3: Как оформить свои претензии к продавцу?
Предъявление продавцу претензии в письменном виде — наиболее верное начало разрешения возникшей спорной ситуации. От правильности оформления официального требования потребителя зависит переход спора из досудебной стадии в судебное разбирательство.
Направление письменной претензии продавцу, с одной стороны, исключает возможность для продавца ссылаться на то, что он не был поставлен в известность о требованиях покупателя, а с другой стороны, потребитель связан с формулировкой своего требования и изменить его в дальнейшем без согласия продавца нельзя.
Для правильного составления претензии следует обратить внимание на следующие моменты. Во-первых, должен быть четко и верно указан ее адресат с указанием статуса, наименования, адреса. Это может быть продавец, изготовитель, импортер и т.д. — в зависимости от того, что послужило причиной предъявления требования покупателем и в чем именно оно заключается. Например, требовать обмена товара ненадлежащего качества можно только от продавца, с которым заключена сделка купли-продажи. При этом, важно понимать, что требования предъявляются не к торговой точке, а к тому, кто осуществляет торговлю — ООО, ЗАО, ИП и т.д.(это можно увидеть, например, на чеке, сертификате на товар, в уголке потребителя).
Однако, если речь идет о сети магазинов, действующих от имени одного и того же юридического лица или индивидуального предпринимателя, претензия может быть направлена в любой из таких магазинов.
Претензия может быть направлена почтой или вручена в руки. В первом у покупателя будет доказательство ее направления, а во втором нужно обязательно потребовать от работника магазина расписаться в ее получении, указав при этом должность и ФИО.
Во-вторых, обязательно нужно указать сведения о покупателе (ФИО, адрес, телефон).
В-третьих, в основной части претензии указывается дата, место покупки и характеристики товара, его комплектация, гарантийный срок и т.д. Также излагаются недостатки товара. Если их нет, то нужно указать причины, по которым товар не подошел покупателю.
При изложении требований лучше всего обратиться к ст. 18 или ст. 25 Закона «О защите прав потребителей» и процитировать одно из требований, указанных в этих статьях. Претензия должна быть подписана и датирована, к ней можно приложить также чеки или другие документы, связанные с покупкой.
Совет 4: Как выплатить неустойку
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения условий договора предприятие обязано выплатить контрагенту неустойку. Данный вид штрафных санкций рассчитывается согласно принятым договоренностям или правилам, прописанным в соответствующих законодательных актах. В учете неустойка отражается на прочих расходах предприятия.
Инструкция 1 Получите от контрагента письменную претензию о выплате неустойки за нарушение условий договора. При этом необходимо, чтоб в документе были указаны причины начисления штрафных санкций, сумма и сроки уплаты. Согласно ст. 331 Гражданского кодекса порядок расчета неустойки должен быть прописан в письменном соглашении. В противном случае она рассчитывается на основании законодательных актов. К примеру, если вы поставили некачественный товар или нарушили сроки его поставки, то обратиться необходимо к п.1 ст.23 Закона о защите прав потребителей. Пеня в этом случае начисляется в размере 1% от цены продукции или заказа. 2 Удовлетворите требования контрагента по выплате неустойки в течение десяти дней или в указанные сроки. В противном случае потребитель имеет право взыскать с вас штраф в размере 50% от суммы неустойки на текущую дату. Если вы не согласны с предъявленными суммами штрафных санкций, то обжалуйте претензию в судебном порядке. 3 Учтите выплату неустойки в бухгалтерии на дату ее формирования, при этом не важно, когда были совершены фактические выплаты. Необходимо отметить, что получение неустойки в виде дохода отражается в учете на дату ее признания должником. Откройте кредит по счету 91.2 «Прочие расходы» на признанную сумму штрафных санкций в корреспонденции со счетом 76.2 «Расчеты по претензиям». 4 Перечислите размер неустойки на расчетный счет контрагента или уплатите ее из кассы предприятия. Во втором случае в обязательном порядке необходимо оформить расходный кассовый ордер. Отразите в бухгалтерском учете данную операцию на дату оплаты на дебете счета 76.2 и кредите счета 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет». 5 Начислите налоги на сумму выплаченной неустойки. Если штрафные санкции уплачиваются физическому лицу, то на них необходимо начислить налог на доход физических лиц и отразить их перечисление в бюджет на счете 68.1. При этом выплата неустойки производится на сумму за вычетом размера НДФЛ. При расчете налога на прибыль пеня учитывается в составе внереализационных расходов на дату признания.
Совет 5: Как оформить взыскание задолженностей по налогам
Согласно Налоговому кодексу каждый законопослушный гражданин обязан своевременно платить налоги по первому требованию, присланному налоговыми органами. За несвоевременную оплату по предъявленным требованиям взимается пени в размере 1/300 от ставки Рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Если гражданин не является законопослушным и не намерен вносить указанные суммы, то с него их высчитывают в принудительном порядке.
Вам понадобится
- — заявление в суд;
- — копия платежных требований.
Инструкция 1 Чтобы гражданин вовремя оплатил все налоги, вышлите за один месяц платежное требование с указанием суммы платежей, недоимки прошлых лет и пени. Если платежное требование к указанному сроку не выполнено, вы имеете право начислить неустойку в виде пени за каждый день просрочки по платежам. 2 Вышлите повторное требование заказным письмом с вручением налогоплательщику под расписку. Отдельно перешлите акт ответственности за несвоевременную оплату налогов, квитанцию по общим требованиям и отдельную квитанцию с начисленной неустойкой на момент возникновения просрочки. Повторно укажите сроки оплаты и количество дней на исполнение обязанностей по платежам. 3 Если к указанным срокам ваше требование осталось без внимания, вы имеете право в течение шести месяцев обратиться в арбитражный суд или в суд общей юрисдикции с заявлением (статья 31 Налогового кодекса РФ), копией платежных требований и пени. А также выдвинуть дополнительные условия по погашению задолженности в полном объеме по всем суммам невыплаченных налогов (статья 48, 114 Налогового кодекса РФ). 4 Судебные органы вызовут повесткой налогоплательщика на заседание суда, вынесут постановление, на основании которого будет выдан исполнительный лист. Вся сумма задолженности может быть взыскана в принудительном порядке по месту работы или высчитана с арестованных банковских счетов. 5 Если у налогоплательщика нет работы и счета в банке, то судебные приставы имеют право описать имущество должника, продать с аукционных торгов и передать вырученную сумму в счет погашения налоговых долгов. 6 За все время пока долги не оплачены, вы можете начислять неустойку в виде пени. Пени начисляется только на общую сумму задолженности, в которой не учитывается уже начисленная неустойка. 7 Если налогоплательщик не имеет работы, счетов, имущества, то его можно привлечь к принудительным работам для погашения налоговых долгов. Срок принудительных работ не ограничен, и они могут производиться до тех пор, пока все налоги не будут погашены в полном объеме. Видео по теме
Совет 6: Как рассчитать неустойку по договору
В силу разных причин в деловой жизни часто возникают просрочки по оплатам. Большинство из них гасятся в рабочем порядке и не привлекают к себе особого внимания бухгалтеров. Однако также нередки ситуации, когда контрагент регулярно допускает подобные задержки. На этот случай в договорах прописывается неустойка, как способ компенсации потерпевшей стороны за несвоевременный возврат и пользование ее деньгами.
Инструкция 1 Если в подписанном сторонами документе четко указана пеня, то рассчитать неустойку по договору, не составляет труда. В этом случае она рассчитывается исходя из указанных условий, к которым относятся ее величина и периоды начисления. При этом ее размер чаще всего указывается в процентах, а периодом начисления является каждый день допущенной просрочки. Таким образом, все считается достаточно просто на обычном калькуляторе, исходя из суммы возникшей задолженности. 2 Однако бывают случаи, когда возможность начисления неустойки в договоре прописана, но ее размер либо не указан, либо ссылается на ставку рефинансирования ЦБ РФ. В таком случае рассчитать неустойку по договору предстоит в следующем порядке. Узнайте действующую ставку рефинансирования ЦБ. Уточнить ее размер проще всего на официальном сайте Центробанка. 3 Переведите ее в дневную ставку. Поскольку неустойки чаще всего начисляются за каждый день просрочки, вам потребуется знать, на какой процентный размер следует ежедневно увеличивать сумму долга. 4 Рассчитайте количество дней возникшей просрочки. Дни просрочки считаются со дня, следующего за последним допустимым днем оплаты, указанным в договоре. При этом в них могут включаться и выходные, и праздничные дни. 5 Вычислив все значения, чтобы рассчитать неустойку по договору, умножьте полученную дневную ставку рефинансирования на количество дней просрочки и на общую сумму задолженности. Полученная величина будет неустойкой по договору на конкретную дату расчета.
Совет 7: Как рассчитать неустойку
Довольно часто в современных условиях при заключении договора стороны прописывают ответственность за невыполнение договора в течение определенного срока в форме неустойки. Это довольно удобно, поскольку подстегивает должника побыстрее вернуть долг, так как с каждым днем сумма увеличивается. Инструкция 1 Итак, неустойка — это один из способов обеспечения исполнения обязательств, прописываемых в договоре. Неустойка бывает двух видов: в фиксированной суме и в виде пени. Первый вид неустойки обычно определяется в договоре следующим образом: «в случае неисполнения одной из сторон своих обязательств, предусмотренных в таком-то пункте договора, виновная сторона обязана выплатить другой стороне неустойку в размере … (и прописывается определенная денежная сумма)». Проблем с расчетом здесь не возникает. Главное — помнить о том, что право на взыскание неустойки существует только до погашения основного долга. Проще говоря, как только должник вернул вам долг, вы лишаетесь права требовать с него уплаты неустойки, если вы не заявили до уплаты им основной суммы долга о своем желании получить неустойку. 2 Второй вид неустойки — это пени. Она, как правило, оформляется как какой-то процент от суммы не исполненного обязательства за каждый день (неделю или месяц) просрочки исполнения. Поэтому для того, чтобы рассчитать ее размер, нужно сначала определить сумму долга. Это не сложно при таких отношениях, когда договором оформлена одна сделка. Если же договор долгосрочный (скажем, на год), и в рамках этого договора периодически осуществляются самостоятельные сделки (например, поставки товара), то сумма долга будет складываться из суммы всех неоплаченных сделок. 3 На следующем этапе определяем срок задержки исполнения обязательства. Срок определяется на дату составления претензии. Если речь идет о нескольких сделках в рамках одного договора, то считаем просрочку по каждой сделке. Рассмотрим на примере договора поставки. Берем неоплаченные накладные. Смотрим пункт договора об оплате. Например, это 7 дней. По каждой накладной отсчитываем семь дней. Восьмой день будет первым днем просрочки исполнения обязательства по оплате поставки. 4 Определив длительность просрочки по каждой накладной, берем сумму неоплаченной накладной и умножаем ее на процент неустойки, предусмотренной в договоре, и на количество дней просрочки. Сумма всех полученных данных и будет суммой неустойки. 5 Обратите внимание на то, что неустойка рассчитывается на дату оплаты долга. Поэтому если вы обратились в суд, указав в иске расчет пени на дату подачи иска, то впоследствии пересчитайте сумму. Скажем, если вы обратились в суд 3 марта, а оплата была произведена ответчиком только 8 августа, то за весь этот период вы вправе требовать уплаты пени. Обратите внимание Условие о неустойке обязательно должно быть прописано в договоре. Если пункт о неустойке в договоре отсутствует, а вы договаривались об этом устно, получить неустойку через суд вы не сможете, если только не представите запись вашего разговора на диктофон. Дело в том, что не выполнив требование закона об обязательной письменной форме соглашения о неустойке вы лишаетесь возможности потом в суде использовать письменные доказательства. Совет полезен? Распечатать Как оформить неустойку в 2019 году Поиск Войти на сайт или Забыли пароль?
Еще не зарегистрированы?
С 1 октября 2017 г. изменился порядок расчета пени за просрочку уплаты налога. Какие нововведения следует учитывать налогоплательщикам при расчете пени в случае образования недоимки?
Как начисляются пени
Неуплата налога (авансового платежа) влечет начисление пеней на сумму недоимки (п. 2 ст. 57, п.3 ст. 58 НК РФ).
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов, страховых взносов), в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Целью начисления пени является компенсация потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 г. №1069-О, от 12.05.2003 г. №175-О).
До 1 октября 2017 г. процентная ставка пеней соответствовала 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки налоговых обязательств (обязательств по уплате страховых взносов). Ставка рефинансирования равна ключевой ставки ЦБ (с 2016 г. ЦБ РФ не устанавливает ставку рефинансирования).
Важно!
С 1 октября 2017 г. вступили в силу изменения, внесенные в п.4 ст.75 НК РФ, Федеральным законом от 30.11.2016 г. №401-ФЗ (далее по тексту – Закон №401- ФЗ).
Новый порядок расчета пеней
Пени за просрочку уплаты налога (страхового взноса) с 1 октября 2017 г. рассчитываются по новым правилам
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
При этом процентная ставка пени принимается равной:
Для физических лиц (включая ИП):
- 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
Для организаций:
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 28.09.2017 г. №ЗН-4-22/19471@ «О реализации положений Федерального закона №401-ФЗ»).
Важно!
С 1 октября 2017 г. длительная задержка неуплаты налога (более 30 календарных дней) будет обходиться налогоплательщику дороже.
Кроме того, ст.75 НК РФ дополнена новым п.4.1.
Речь идет об отсрочке начисления пени за неуплату налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в тех регионах, где установлен «кадастровый» порядок расчета налога на имущество.
Напомним, что 1 января 2015 г. вступила в силу новая глава 32 «налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 г. №284-ФЗ.
Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п.2 ст.402 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.10.2014 г. №БС-4-11/21489@).
Но в некоторых субъектах РФ налог на имущество физических лиц по-прежнему считается по инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор. Для таких физических лиц норма п.4.1 ст.75 НК РФ не действует.
В этом случае, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется, начиная с 01.05.2017 г.
Примеры расчета пеней по новым правилам
Пени по недоимке, образовавшейся до вступления в силу нововведений, следует начислять по старым правилам независимо от длительности просрочки (п. 9 ст. 13 Закона №401-ФЗ). Важно!
Это означает, что если срок уплаты налога наступил до 01 октября 2017 г., то расчет пени производится по старым правилам, т.е. исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней образовавшейся просрочки.
Сам алгоритм расчета периода просрочки по налогам для исчисления пени не изменился.
Пени рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Таким образом, число дней просрочки по налогам для расчета пени определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п.3 и п.4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318). В случае если ставка рефинансирования, попадающая на дни просрочки, изменялась, то расчет пеней производится, исходя из каждой ставки рефинансирования ЦБ РФ отдельно.
Важно!
При этом за однодневное опоздание с уплатой налогов (сборов, страховых сборов) пени начислять и уплачивать не нужно (п.3 ст.75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318).
Пример №1
Срок уплаты НДС за 3 квартал 2017 г. в сумме 500 000 рублей (1/3 часть) — 25 октября 2017 г.
Предположим, что компания заплатила налог с опозданием 30 октября 2017 г.
Пени рассчитываются за период с 26 октября по 29 октября 2017 г., т.е. за 4 календарных дня.
Поскольку период просрочки не превышает 30 дней, то расчет пени осуществляется по 1/300 ставки рефинансирования.
С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).
Предположим, что ставка рефинансирования за 4 дня не менялась.
Тогда расчет пени за период просрочки составит:
(500 000 рублей х 8,5%/300) х 4 дня = 566,67 рублей.
Важно!
Аналогичный подход к расчету пени с 1 октября 2017 года будет применяться и в части страховых взносов. То есть, если просрочка по уплате страховых взносов компании составит более 30 календарных дней, то пени рассчитываются исходя из 1/150 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.
Пример №2
Срок уплаты взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за сентябрь 2017 г. – 16 октября 2017 г. (перенос с выходного дня).
Компания перечислила страховые взносы с опозданием – 29.12.2017 г.
Сумма недоимки составила 100 000 рублей.
Период просрочки составляет 73 календарных дня (с 17.10.2017 г. по 28.12.2017 г.).
С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).
Предположим, что ставка рефинансирования за 73 дня не менялась.
Для того чтобы рассчитать размер пени, необходимо дни просрочки разделить на 2 периода (просрочка до 30 календарных дней включительно) и просрочка с 31 календарного дня по день, предшествующий дню уплаты страховых взносов.
Период просрочки до 30 календарных дней – с 17.10.2017 г. по 15.11.2017 г. включительно.
Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 300) х 30 дней = 850 рублей.
Период просрочки с 31 календарного дня – с 16.11.2017 г. по 28.12.2017 г. включительно.
Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 150) х 43 дня = 2 436,67 рублей.
Всего за весь период размер пени составил: 850 рублей + 2 436,67 рублей = 3 286,67 рублей.
Таким образом, если просрочка уплаты налогов (сборов, страховых взносов) компании составляет более 30 календарных дней, то размер пени с 31 календарного дня будет в 2 раза выше.
Добавить комментарий