3. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций

Добавил: SVS Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам. Вуз: Предмет: Файл: Лекции по аудиту / ТЕМА 3.docx Скачиваний: 21 Добавлен: 07.03.2016 Размер: 37.42 Кб ☆ 1 2 < Предыдущая Стр 3 из 4 3 4

Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут гражданско — правовую, уголовную и административную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

Аудитор несет ответственность за:

1. Нарушение условий договора или нарушение гражданского законодательства, связанное с неисполнением обязательств либо исполнением его ненадлежащим образом (ГК РФ,ст.401). Ответственность предусмотрена также УК РФ;

2. Аудитор несет ответственность за выражения мнения о достоверности финансовой отчетности.

Орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению аудируемого лица, а также по собственной инициативе или по предложению прокурора может назначить проверку качества аудиторского заключения, (производимую за счет средств заинтересованного экономического субъекта либо за счет средств республиканского бюджета РФ).

Уклонение от проведения внешней проверки качества или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации может служить основанием аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

1. Причиненный заказчику ущерб в результате неквалифицированного проведения аудита.

В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для экономического субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда по иску, предъявляемому органом, выдавшим лицензию: понесенные убытки в полном объеме; расходы на проведение перепроверки и штраф.

В случае выявления при проведении проверки фактов систематического нарушения аудитором требований нормативных актов и федеральных стандартов может быть наложено взыскание вплоть до аннулирования у них квалификационного аттестата, а также аннулирование лицензии.

1. Разглашение коммерческой тайны.

В случае разглашения аудиторской тайны аудируемое лицо вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.

Находящиеся в распоряжении аудиторов документы клиентов, предоставляются исключительно по решению суда.

1. Составление заведомо ложного заключения.

Заведомо ложное аудиторское заключение — аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда.

Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у индивидуального аудитора или аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается Уполномоченный Федеральный орган.

Отдельная статья в Уголовном кодексе РФ (Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами) устанавливает ответственность за использование своих полномочий вопреки целям (задачам) аудиторской деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц.

Кроме того аудитор несет ответственность, вытекающую из федеральных (правил) стандартов: аудиторская организация несет ответственность за выражение своего мнения в аудиторском заключении о событиях, произошедших после отчетной даты, но до даты подписания аудиторского заключения.

При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.

1 2 < Предыдущая Стр 3 из 4 3 4

Соседние файлы в папке Лекции по аудиту

Аудиторская организация несет ответственность за

Поиск Лекций
⇐ Предыдущая123456

-: не устранение или несвоевременное устранение выявленных искажений

-: правильность данных, отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого предприятия

-: полноту данных, отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого предприятия

-: выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого предприятия

Аудиторская организация в случае выявления искажений бухгалтерской отчетности несет ответственность за

-: выражение объективного и обоснованного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности

-: правильность и полноту данных, отраженных в отчётности проверяемой организации

-: своевременность представления отчётности проверяемой организации

-: устранение или несвоевременное устранение искажений в отчетности

Аудируемый субъект предъявил претензию аудиторской организации по результатам проверки, она отклонила претензию, считая, что она должна быть адресована приглашенному со стороны эксперту, по вине которого аудиторы не заметили искажение отчетности — оцените ситуацию

-: использование работы эксперта при проведении аудита, в том числе ссылка на его работу в аудиторском заключении, не снимает ответственности с аудиторской организации

-: согласие руководства экономического субъекта на приглашение эксперта для того и необходимо, чтобы оно само определило уровень квалификации эксперта и само решало, стоит ли на него полагаться

-: аудиторы правы, это не их ошибка, кто сделал экспертизу – тот и несет ответственность

В штате аудиторской организации должно состоять не менее

-: 10 аудиторов

-: 5 аудиторов

-: 2 аудиторов

-: 3 аудиторов

Возможность самостоятельно определять формы и методы аудита

-: аудитору НЕ представляется, это определяется специальными нормативными актами РФ

-: предоставлено только руководству аудиторской организации

-: предоставлено только в случае проведения обязательного аудита

-: является правом любого аудитора

В случаях, когда выводы аудиторской фирмы не согласуются с позицией ответственных лиц аудируемой организации

-: организация вправе не оплачивать услуги аудиторской организации (индивидуального аудитора)

-: организация вправе оплатить услуги аудиторов через 1 год

-: организация вправе оплатить услуги аудиторов не в полном объеме

-: организация обязана своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)

Доля государственной собственности предприятий заключение договоров на оказание аудиторских услуг которых должно осуществляться по итогам открытого конкурса составляет

-: не более 50%

-: не более 40%

-: не более 25%

-: не менее 25%

-: не менее 15%

Для самостоятельных занятий аудиторской деятельностью физические лица должны

-: пройти аттестацию

-: пройти аттестацию и получить лицензию

-: пройти аттестацию, государственную регистрацию и получить лицензию

-: пройти аттестацию, государственную регистрацию и стать членом саморегулируемой аудиторской организации

Детализированная часть Кодекса этики профессиональных бухгалтеров (КЭПБ) МФБ содержит

-: три части

-: четыре части

-: пять частей

-: шесть частей

Документ, которым определяется период, за который проводится обязательная аудиторская проверка

-: договор возмездного оказания услуг заключенный между сторонами

-: Федеральный закон N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

-: инструктивные материалы уполномоченного федерального органа

-: инструктивные материалы саморегулируемой организации аудиторов

-: внутрифирменные стандарты аудиторской фирмы

Есть ограничения в области совмещения аудиторского бизнеса с бизнесом в сфере торговли

-: нет

-: да

-: только для индивидуальных аудиторов

-: только для аудиторских фирм

Единый подход к организации аудиторской проверки конкретного экономического субъекта определяют

-: национальные аудиторские стандарты

-: международные аудиторские стандарты

-: стандарты саморегулируемой организации аудиторов

-: внутрифирменные аудиторские стандарты

-: план аудиторской проверки

Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым

-: профессиональными общественными организациями бухгалтеров

-: уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности

-: саморегулируемой аудиторской организацией

-: только по решению суда

Исторической родиной аудита в современном понимании является

-: США

-: Россия

-: Франция

-: Испания

-: Англия

⇐ Предыдущая123456

Рекомендуемые страницы:

Ответственность аудитора за результат ауд проверки

Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Бухучет и аудит Понятие и сущность аудита < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Ответственность возникает в следствии нарушения аудиторскими организациями (аудиторами) принятых на себя по договору об аудите обязательств. В случае обнаружения неквалифицированного проведения ауд проверки приведшей к убыткам для государства или для аудируемых лиц с ауд орг-и могут быть взысканы на основании решения арбитражного суда: — понесены убытки в полном объеме — расходы на проведение повторной ауд проверки перепроверке аудируемых лиц — штраф зачисляемый в доход федерального бюджета В случае использования своих полномочий в целях получения для и аудируемых лиц незаконных выгод и преимуществ иили нанесение существенного вреда правам и интересам граждан, орг-ий и госуд-ва индив аудиторы привлекаются к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ. Контроль качества работы аудитора осуществляется в нескольких формах: — контроль основного аудитора за работой своих ассестентов — контроль аудиторской орг-и за работой аудитора — внешний контроль Контроль аудиторских проверок направлен: 1. контроль отдельных ауд проверок который включает в себя след понятия — делегирование полномочий Обеспечение независимости, профессионализма и компетентности аудитора, обеспечение свободы действий аудиторов использование письменной программы аудита — надзор Обеспечение текущего контроля работы аудиторов; знание наиболее проблемных вопросов буху клиента для принятия адекватных действий — проверка Контрольная проверка всей работы проведенной аудиторами для обеспечения выполнения ее в соответствии со стандартами. 2. общий контроль качества. Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Предметы Агропромышленность Банковское дело БЖД Бухучет и аудит География Документоведение Естествознание Журналистика Информатика История Культурология Литература Логика Логистика Маркетинг Математика, химия, физика Медицина Менеджмент Недвижимость Педагогика Политология Право Психология Религиоведение Социология Статистика Страховое дело Техника Товароведение Туризм Философия Финансы Экология Экономика Этика и эстетика Прочее

Основы аудита (УМК). Ответственность аудиторов и аудиторских фирм: виды, меры ответственности

Оглавление

Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики

1. Необходимость и сущность аудита
2. Цель, задачи, направления аудиторских проверок, состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания
3. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы
4. Виды аудиторских проверок и аудиторских услуг
5. Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите

Тема 2. Организация аудита и методы нормативного регулирования аудиторской деятельности в России

1. Система нормативного регулирования аудита
2. Правовые основы аудиторской деятельности
3. Права и обязанности аудиторов, аудиторских фирм и аудируемых лиц
4. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм: виды, меры ответственности

Тема 3. Роль международных и национальных стандартов в развитии и совершенствовании аудиторской деятельности

1. Аудиторские стандарты: назначение и виды
2. Международные аудиторские стандарты. Внедрение международных стандартов аудита в российскую практику
3. Федеральные стандарты аудиторской деятельности
4. Внутренние стандарты

Тема 4. Профессиональная этика аудитора

1. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ
2. Требования к уровню профессионализма аудиторов. Система профессиональной аттестации аудиторов
3. Независимость аудитора и аудиторской организации. Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента

Тема 5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских проверок

1. Методы контроля в аудиторской деятельности
2. Порядок осуществления внешнего контроля
3. Внутрифирменный контроль качества аудита

Тема 6. Основные этапы, техника и технология проведения аудиторских проверок

1. Выбор аудиторов экономическими субъектами
2. Выбор клиентов аудиторскими организациями и аудиторами
3. Согласование условий проведения аудита
4. Основные этапы аудиторской проверки: подготовка и планирование аудита, получение и оценка аудиторских доказательств, оценка результатов аудита
5. Техника и технология проведения аудиторских проверок

Тема 7. Планирование аудиторской проверки

1. Цели и содержание планирования аудита
2. Необходимость понимания деятельности аудируемого лица
3. Изучение и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита
4. Понятие существенности в процессе аудиторской проверки
5. Понятие аудиторского риска
6. Аудиторская выборка
7. Подготовка и составление плана и программы аудита

Тема 8. Аудиторские доказательства и документы

1. Аудиторские доказательства: виды и источники их получения
2. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
3. Процедуры получения аудиторских доказательств
4. Назначение рабочих документов аудитора
5. Порядок документирования в аудите
6. Особенности документирования на разных стадиях аудита
7. Порядок хранения и использования рабочих документов

Тема 9. Особенности технологии аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм

1. Особенности технологии аудиторской проверки в организациях разных отраслей, организационно-производственных структуры и правовых форм. Выбор основных направлений аудиторской проверки
2. Особенности аудита малых экономических субъектов
3. Особенности аудита некоммерческих организаций
4. Доведение результатов аудита до руководства и представителей собственника аудируемого лица

Тема 10. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности

1. Место и роль финансового анализа в аудите
2. Цели и методы финансового анализа, применяемые в аудите
3. Анализ имущественного положения
4. Оценка платеже- и кредитоспособности
5. Оценка финансовой устойчивости

Тема 11. Аудиторское заключение: виды и порядок подготовки

1. Назначение, состав и содержание аудиторского заключения
2. Виды мнений в аудиторском заключении
3. Заведомо ложное аудиторское заключение

4. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм: виды, меры ответственности

Вопросы ответственности аудиторов определены как в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности», так и в иных нормативных актах.

Необходимо отметить, что применительно к аудиторским организациям как юридическим лицам могут быть применены только меры гражданско-правовой и административной ответственности в соответствии с требованиями Гражданского Кодекса РФ, Кодекса РФ об административных правонарушениях, а также ФЗ «Об аудиторской деятельности». К аудиторам как физическим лицам, может быть применена и уголовная ответственность.

Рассмотрим более подробно отдельные виды ответственности, применимые к аудиторским организациям, сотрудникам аудиторских организаций и индивидуальным аудиторам.

1.Гражданско-правовая ответственность. Как известно, аудиторская деятельность является предпринимательской. Отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, регулируются гражданским законодательством. Об этом сказано в п. 1ст. 2 ГК РФ. Поэтому ответственность аудиторской организации (аудитора) устанавливается гражданским законодательством.

Отношения между аудитором и проверяемой организацией строятся на основе гражданско-правового договора, а именно договора возмездного оказания услуг (согласно п. 2 ст. 779 ГК РФ).

Ответственность аудитора наступает в случае неисполнения (исполнения ненадлежащим образом) своих обязательств.

В результате неисполнения (ненадлежащего исполнения) аудитором своих обязательств клиент может понести убытки.

Ненадлежащим исполнением аудитором своих обязанностей считается:

— несоблюдение законодательных и нормативных актов;

— неквалифицированное выполнение аудиторских проверок или оказание услуг;

— нарушение принципа конфиденциальности;

— нарушение сроков предоставления аудиторского заключения и письменной информации.

Также неисполнением (ненадлежащим исполнением) своих обязанностей считается проведение аудиторской проверки при наличии обстоятельств, исключающих возможность ее проведения.

В вышеуказанных случаях клиент вправе потребовать от аудитора возмещения понесенных убытков в размере реального ущерба и упущенной выгоды.

В состав реального ущерба включаются расходы, которые уже были реально произведены, либо которые предстоят в будущем для восстановления своего нарушенного права.

Упущенная выгода представляет собой доходы (выгоду), которые клиент мог получить, если бы аудитор выполнил свои обязательства. Например, из-за нарушения сроков предоставления аудиторского заключения клиент не смог своевременно получить кредит и у него сорвалась сделка.

При неисполнении аудитором своих обязательств по не зависящим от него причинам он должен сам доказать отсутствие своей вины (п. 2 ст. 401 ГК РФ).

В гражданском законодательстве Российской Федерации содержится ряд норм, предусматривающих потенциальную возможность возбуждения клиентами исков в отношении аудиторских фирм. В частности это нормы, регулирующие договорные отношения (главы 27 – 29 части 1 ГК РФ).

В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или аудируемого лица, с аудитора могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому организацией, в которой проводился аудит, понесенные убытки в полном объеме, расходы на проведение перепроверки, штраф, если иное не оговорено договором. В Гражданском кодексе РФ нормы о компенсации ущерба за причинение вреда содержатся в п.1 ст.15 (право требования) и п.1 ст. 393 (обязанность возместить).

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) (ст.15 и 393) предусматривает, что «лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере». В ГК РФ отмечается, что «физические и юридические лица приобретают и осуществляют свои права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых, не противоречащих законодательству, условий договора».

К гражданско-правовой ответственности примыкает ответственность за разглашение служебной и коммерческой тайны. В частности, согласно ст. 1472 ГК РФ «Нарушитель исключительного права на секрет производства, в том числе лицо, которое неправомерно получило сведения … и разгласило или использовало эти сведения … обязано возместить убытки, причиненные нарушением исключительного права на секрет производства, если иная ответственность не предусмотрена законом или договором с этим лицом». Однако ст. 14 ФЗ «О коммерческой тайне» от 29.07.2004 N 98-ФЗ предусматривает, возможность изменения гражданско-правовой ответственности на дисциплинарную для «работника, который в связи с исполнением трудовых обязанностей получил доступ к информации, составляющей коммерческую тайну, обладателями которой являются работодатель и его контрагенты». Право на привлечение к ответственности за разглашение служебной или коммерческой тайны предусмотрено ст.17 ФЗ от 27.07.2006 N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»: «Лица, права и законные интересы которых были нарушены в связи с разглашением информации ограниченного доступа или иным неправомерным использованием такой информации, вправе обратиться в установленном порядке за судебной защитой своих прав, в том числе с исками о возмещении убытков, компенсации морального вреда, защите чести, достоинства и деловой репутации».

Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) несет ответственность за разглашение сведений о выявленных искажениях, как нарушение коммерческой тайны. Исключения возможны только в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В таблице 7 представлены виды и меры гражданско-правовой ответственности аудиторов и аудиторских организаций.

Таблица 7 — Виды и меры гражданско-правовой ответственности

Нарушение	Мера ответственности	Нормативные акты
Получение информации, которая составляет служебную или коммерческую тайну, незаконными методами	Возмещение причиненных убытков	ст.17 ФЗ от 27.07.2006 N 149-ФЗ
Причинение ущерба вследствие неквалифицированного проведения аудиторской проверки (ненадлежащего исполнения обязательств по договору)	Полное возмещение причиненных убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере	ГК РФ, ст.15, 393
Разглашение сведений, составляющих аудиторскую тайну	Возмещение причиненных убытков	ФЗ «Об аудиторской деятельности», ст.9

Кроме того, необходимо отметить, что законодательство Российской Федерации (в частности, статьи ГК РФ, связанные с причинением вреда, ущерба, возмещением убытков) дает основания для возбуждения исков третьими сторонами в отношении аудиторских фирм.

Необходимо заметить, что федеральное правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» следующим образом определяет ответственность сторон в отношении достоверности отчетности: «В то время как аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности».

Аудиторская организация несет ответственность за формирование и выражение профессионального мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

При формировании и выражении своего мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана руководствоваться требованиями нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации, и профессиональными этическими принципами аудита.

2. Уголовная ответственность. Уголовная ответственность распространяется только на физических лиц. В действующем Уголовном кодексе РФ (УК РФ) существует специальная статья 202 «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами»: «Использование частным нотариусом или частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, -наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет»

В ст.183 Уголовного кодекса РФ «Незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну» установлена ответственность за разглашение содержания регистров бухгалтерского учета, которые согласно ст.10 Закона «О бухгалтерском учете» являются коммерческой тайной: «Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе, -наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет».

В УК РФ имеется еще ряд статей, которые можно связать с аудиторами, например ст.316 «Укрывательство преступлений» предусматривает штраф до 200 тыс. руб. или лишение свободы на срок до 2 лет.

В определенном смысле к деятельности аудиторов может быть отнесена и ст.199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов с организаций»,если своими советами аудитор способствует неуплате налогов, предусматривающая лишение свободы на срок до 2 лет (гл. 7 «Соучастие в преступлении»).

К аудитору может быть применена также ст.33 УК РФ «Виды соучастников преступления» (п.5): «Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, средств или орудий совершения преступления, либо устранением препятствий…»

Виды и меры уголовной ответственности представлены в таблице 8.

Таблица 8 – Виды нарушений и меры уголовной ответственности

Нарушение	Мера ответственности	Нормативные акты
Использование частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние причинило существенный вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства. Составление заведомо ложного аудиторского заключения	Штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арест на срок от трех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет	УК РФ, ст.202
Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе	Штраф в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишение свободы на срок до трех лет.	УК РФ, ст. 183
Те же деяния, причинившие крупный ущерб или совершенные из корыстной заинтересованности	Штраф в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишение свободы на срок до пяти лет.	УК РФ, ст. 183
Заранее не обещанное укрывательство особо тяжких преступлений	Штраф в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо арест на срок от трех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет	УК РФ, ст.316
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере	Штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арест на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.	УК РФ, ст.199, п.1
То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере	Штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.	УК РФ, ст.199, п.2

3. Административная ответственность. Основные меры административной ответственности аудиторов и аудиторских фирм определяются Кодексом об административных правонарушениях Российской Федерации. Так, если аудитор (аудиторская организация) оказывает услуги клиенту по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности, то может быть применена ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов.

Составление заведомо ложного аудиторского заключения, а также уклонение от проведения внешней проверки качества работы или непредставление проверяющим всей необходимой для проверки документации или иной требуемой информации также влекут возникновение административной ответственности (ст. 25.9 КоАП)

Существует также ответственность, связанная с аннулированием квалификационных аттестатов аудиторов.

Таблица 9 — Виды и меры административной ответственности

Нарушение	Меры ответственности	Нормативные акты
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов	Влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.	КоАП, ст. 15.11
Составление заведомо ложного аудиторского заключения	Для лица, подписавшего такое заключение, аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.	ФЗ «Об аудиторской деятельности», ст. 12
Получение квалификационного аттестата с использованием подложным документов либо лицом, не соответствующим требованиям к претенденту; вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока; несоблюдение аудитором требований по неразглашению аудиторской тайны, а также требований независимости; систематическое нарушение аудитором при проведении аудита требований Федерального закона или федеральных стандартов аудиторской деятельности; подписание аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным; неучастие аудитора в осуществлении аудиторской деятельности в течение двух последовательных календарных лет; несоблюдение аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации; уклонение аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.	Аннулирование квалификационного аттестата аудитора	ФЗ «Об аудиторской деятельности», ст.11

4. Дисциплинарная ответственность. В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1) вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

2) вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов;

4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства;

5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов;

6) применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры.

Контрольные вопросы:

1. Какие законодательные акты регулируют аудиторскую деятельность в Российской Федерации?
2. Какими правами пользуются аудиторы в ходе аудиторской проверки?
3. Какие обязанности возникают у аудируемых лиц в ходе аудиторской проверки?
4. В чем состоят права аудируемых лиц по отношению к аудиторам?
5. В чем заключаются обязанности аудиторов в ходе аудиторской проверки?

Рекомендуемая литература

1. Мерзликина, Е.М. Аудит: учебник/ Е. М. Мерзликина, Ю. П. Никольская — М.: ИНФРА-М, 2008. — 367 с.
2. Основы аудита: учеб. пособие / Под ред. М. В. Мельник-М.: ИНФРА-М, 2008. – 366 с.
3. Подольский, В. И. Аудит: учебник / В. И. Подольский, А. А. Савин. — М.: ЮРАЙТ, 2010. -605 с.
4. Шеремет, А.Д. Аудит: учеб.для вузов по экон. специальностям и направлениям / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. – 447 с.

Контрольная работа по «Финансовому праву»

Дата поступления: 08 Декабря 2013 в 19:09
Автор работы: i******@rambler.ru
Тип: контрольная работа Прикрепленные файлы: 1 файл Просмотреть файл

финансовое право контрольная.docx

— 30.09 Кб

Министерство образования и науки

ФГБОУ ВПО Кубанский государственный университет

Юридический факультет

Кафедра административного и финансового права

Контрольная работа

По Финансовому праву

Вариант – 2

Выполнила:

Исакова Ирина

Андреевна

2 курс, ЗФО, бакалавриат

Краснодар — 2013

Вопрос 1. Проанализируйте нормы Конституции РФ и укажите полномочия Российской Федерации, её субъектов, муниципальных образований в сфере финансовой деятельности.

Федеральные государственные органы и государственные органы власти субъектов Федерации осуществляют функции финансовой деятельности в соответствии с установленным Конституцией РФ разграничением предметов ведения между Федерацией и ее субъектами.

Так, в ведении Российской Федерации находятся: установление основ федеральной финансовой политики, финансовое, валютное и кредитное регулирование, федеральные экономические службы, включая федеральные банки, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития (ст. 71).

К совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст.72). Вне этих пределов субъекты РФ обладают в области финансов всей полнотой государственной власти (ст. 73,76).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что органы местного самоуправления формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, а также предусматривает, что органы местного самоуправления могут наделяться законом отдельными государственными полномочиями с передачей необходимых для их осуществления финансовых средств (ст. 132 Конституции Российской Федерации). Конституция Российской Федерации не предусматривает какого-либо взаимодействия бюджетов субъектов Российской Федерации с бюджетами муниципальных образований. Однако нет никаких сомнений в том, что такое взаимодействие не только существует, но оно является необходимым для обеспечения нормальной жизни в субъекте Российской Федерации.

Вопрос 2. Аудиторская фирма провела проверку в ОАО «Купи-продай» и, выявив некоторые финансовые нарушения, сообщила об этом в налоговый орган. В результате руководство ОАО было привлечено к административной ответственности.

Правомерны ли действия аудиторов? Могут ли они самостоятельно применить какие-либо санкции в случае выявления нарушений норм финансового права? Каковы обязанности аудиторов в случае выявления финансовых нарушений?

В соответствии со ст.9 ФЗ от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг.

Аудиторская фирма не имеет права самостоятельно применять какие-либо санкции в случае выявления нарушений норм финансового права. В случае выявления финансовых нарушений, в соответствии Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности», аудиторская организация должна включить сведения о выявленных искажениях бухгалтерской отчетности в аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности при проведении обязательного аудита или в отчет аудитора при проведении инициативного аудита различной целевой направленности.

Таким образом, действия аудиторской организации неправомерны.

Вопрос 3. Законом Т-ской области «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе Т-ской области» было закреплено, что бюджетная система данного субъекта основана на принципах единства и самостоятельности.

Соответствует ли данное положение действующему законодательству?

К полномочиям каких органов отнесено установление принципов организации и функционирования бюджетной системы России?

В соответствии со ст.28 гл.5 Бюджетного Кодекса Российской Федерации «Бюджетная система Российской Федерации основана на принципах:

• единства бюджетной системы Российской Федерации;
• разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
• самостоятельности бюджетов;
• равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
• полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
• сбалансированности бюджета;
• эффективности использования бюджетных средств;
• общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
• прозрачности (открытости);
• достоверности бюджета;
• адресности и целевого характера бюджетных средств;
• подведомственности расходов бюджетов;
• единства кассы».

Так же, ст. 31 Бюджетного Кодекса РФ раскрывает понятие принципа самостоятельности бюджетов, в том числе органов местного самоуправления.

Таким образом, Закон Т-ской области «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе Т-ской области» соответствует действующему законодательству.

В соответствии со ст. 7 Бюджетного Кодекса РФ, установление принципов организации и функционирования бюджетной системы России относится к полномочиям Российской Федерации, т.е. к компетенции федерального уровня государственной власти (Президента РФ, органам законодательной (представительной ) власти, органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы) и т.д.).

Вопрос 4. Используя Налоговый кодекс РФ, укажите, облагаются ли налогом на доходы физических лиц следующие доходы. Если да, то при каких условиях:

а) выигрыш в лотерею;

б) доходы от продажи личного автомобиля;

в) выплаты по договору добровольного страхования.

а)В действующем сегодня законе «О лотереях» чётко прописано, что со всех выигрышей в лотерею на территории России следует платить подоходный налог. Поэтому каждый счастливый обладатель денежного приза обязан заплатить в бюджет часть выигранной суммы. Согласно ст. 228 Налогового кодекса России (п.1, пп. 5), «граждане, которые получили выигрыши в лотереях, тотализаторах и других основанных на риске играх (в том числе с использованием игровых автоматов), являются плательщиками налога на доходы физических лиц». На сегодняшний день, в Российской Федерации, размер налога на доходы физических лиц составляет 13%, а значит именно столько и придётся перевести государству.

б) Любой гражданин, получающий некий доход, должен выплатить государству 13% с этой суммы.

Налогом не облагаются (Налоговый кодекс РФ, гл. 23.ст. 220):
— если проданный автомобиль был у вас во владении больше трех лет,
— если проданный автомобиль был у вас во владении меньше трех лет, но есть документы, подтверждающие, что сумма приобретения авто больше суммы продажи.
— если вы продали автомобиль за сумму менее чем 250000 руб. (размер налогового вычета)
Но налоговая декларация в 2-х последних случаях подается в любом случае.
Если же вы владели автомобилем менее трех лет, никакие документы, подтверждающий его первоначальную стоимость не сохранились, и сумма продажи превышала 250000 руб. , то вам придется заплатить налог из следующего расчета:
(cумма продажи – 250000) х 13%.

в) В соответствии со ст. 213 Налогового Кодекса РФ, «При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

2) по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

3) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.»

В соответствии со ст. 213 Налогового кодекса РФ при расчете налога на доходы физических лиц полученные страховые выплаты действительно учитываются. Исключение составляют те, что получены по договорам обязательного страхования. Таким образом, говоря проще, с выплаты по ОСАГО подоходный налог платить не надо. А вот если страховая компания возместила ущерб по полису добровольного имущественного страхования (например, по КАСКО), то налоговые органы это учитывают.

Вопрос 5. Между ООО «А» и ООО «Б» был заключён договор поручения, по условиям которого ООО «Б» обязалось совершить от имени ООО «А» погашение задолженности по налогу на добавленную стоимость в федеральный бюджет в размере 100 млн. рублей. Оцените содержание указанного договора с точки зрения соблюдения Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

А так же, в соответствии со ст. 44 Налогового Кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Список использованной литературы:

1. Конституция РФ
2. Бюджетный Кодекс РФ
3. Налоговый Кодекс РФ
4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013) «Об аудиторской деятельности»
5. Федеральный закон от 11.11.2003 N 138-ФЗ (ред. от 07.05.2013) «О лотереях»

1. ПРАВИЛО (СТАНДАРТ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ «ДЕЙСТВИЯ АУДИТОРА ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ ИСКАЖЕНИЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ»(Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол N 6)

Краткое описаниеВопрос 1. Проанализируйте нормы Конституции РФ и укажите полномочия Российской Федерации, её субъектов, муниципальных образований в сфере финансовой деятельности.
Федеральные государственные органы и государственные органы власти субъектов Федерации осуществляют функции финансовой деятельности в соответствии с установленным Конституцией РФ разграничением предметов ведения между Федерацией и ее субъектами.