Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства

⇐ Предыдущая123

Активы предприятия и их виды Алиментные обязательства других членов семьи Алиментные обязательства родителей и детей Алиментные обязательства родителей и детей Алиментные обязательства родителей и детей. Алиментные обязательства супругов и бывших супругов Аналоговые преобразователи параметров напряжений и токов Аналоговые средства измерений Баланс считается ликвидным если обязательства пр-ия покрываются такими активами, срок превращения которых в ден ср-ва соответствует сроку погашения обязательств. Внеоборотные активы предприятия. Вопрос – 1. Понятие обязательственного права и обязательства. Имущественные налоговые вычеты при расчете НДФЛ

Прибыль в бухгалтерском и налоговом учете формируется по- разному. Это приводит к тому, что налог (условный) с бухгалтерской прибыли отличается от той суммы налога на прибыль, которую предприятие должно уплатить в бюджет (реальный налог), то есть между условным налогом и реальным возникают разницы (постоянные и временные), приводящие к возникновению постоянных налоговых обязательств (ПНО), отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО).

ОНА являются следствием образования ВВР.

ОНА=ВВР*0,24, где ВВР- вычитаемая временная разница.

ВВР – это расходы, которые уменьшают бухгалтерскую прибыль (БП) в данном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль (НП) – в следующих отчетных периодах, а также доходы, которые увеличивают НП в данном отчетном периоде, а БП – в последующих периодах..

Вычитаемые временные разницы возникают в тех случаях, когда для целей налогообложения расходы принимаются частями, а в бухгалтерском учете – сразу. ВВР образуются в случаях:

— Сумма амортизации, которая начислена в бухгалтерском учете, превышает ту, что рассчитана по правилам 25 главы Налогового кодекса;

— Коммерческие и управленческие расходы списываются по-разному в бухгалтерском и налоговом учете;

— В бухгалтерском учете переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

— Переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, а засчитывается в счет будущих платежей;

— Предприятие, использующее кассовый метод в налоговом учете, в бухучете включает в стоимость материалов затраты, которые еще не оплачены.

Пример: В ноябре 2004 г. ЗАО приняло к учету автомобиль. В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость одинакова и составляет 120000 руб. Согласно Классификации основных средств автомобиль относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования от 3лет до 5 лет включительно. Принято 5 лет службы автомобиля. В бухучете амортизация начисляется методом уменьшаемого остатка (допустим 3333 руб.), а в налоговом линейным способом (2000 руб.). ВВР=3333-2000=1333 руб., то есть сумма ОНА=1333*0.24=319,92 руб. Начисление амортизации отражается записью ДТ20 КТ02 3333 руб., а сумма ОНА ДТ09 КТ68 319,92 руб. По мере уменьшения ВВР погашение ОНА отражается записью ДТ68 КТ09.

Пример: ЗАО определяет доходы и расходы кассовым методом. В сентябре 2004 г. организация получила материалов на 105000 руб. (без НДС). Тогда же это сырье было списано в производство. Оплачено было лишь в декабре 2004 г. В налоговом учете стоимость купленных материалов можно исключить из прибыли лишь тогда, когда организация их оплатит. Поэтому у ЗАО возникла ВВР 105000. А ОНА равен 25200 руб. (105000*0.24).

В бух учете в сентябре будет сделана запись: ДТ09 КТ68 25200 руб. – учтен ОНА. После оплаты стоимости материала ОНА будет погашен и будет сделана запись ДТ68 КТ09 25200 руб. – уменьшен налог на прибыль на сумму ОНА.

Пример: 25.11.04 организация продала основные средства с убытком 50000 руб. Оставшийся срок полезного использования данного объекта составляет 10 мес. В бухучете убыток в сумме 50000 руб. будет полностью признан в ноябре, а для целей налогового учета данный убыток не может быть признан в этом месяце, он будет уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль равномерно в течение 10 мес. (по 5000 руб. в мес.).

В данном примере расход (убыток от продажи основного средства в сумме 50000 руб.) в бухгалтерском учете признается раньше, чем в налоговом. Поэтому возникает ВВР, приводящая к отражению ОНА.

Делаются следующие записи:

Ноябрь: ДТ09 КТ68 12000 руб. (50000*0,24) – отражен ОНА;

Декабрь: ДТ68 КТ09 1200 руб. (50000/10*0,24) -отражено списание ОНА, поскольку в декабре убыток от продажи основного средства равен 5000 руб. (50000 руб./10 мес.). Таким образом, в балансе на 31.12.04 ОНА будут отражены в сумме 11000 руб. (12000-1200=10800 руб, путем округления – 11000 руб.).

При выбытии объекта, по которому был начислен ОНА, списывается на счет учета прибылей и убытков, то есть ДТ99 КТ09.

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) учитываются на одноименном счете 77. ОНО являются следствием образования налогооблагаемых временных разниц (НВР). НВР – это расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (НП) в данном отчетном периоде, а БП – в следующих отчетных периодах, а также доходы, которые увеличивают БП в данном отчетном периоде, а НП – в последующих отчетных периодах.

НВР возникает в двух случаях:

— Расходы в бухгалтерском учете (БУ) признаются позже, чем в налоговом учете (НУ), например проценты по заемным средствам для приобретения основных средств. В налоговом учете они признаются внереализационными расходами в период их начисления, а в бухгалтерском – включаются в стоимость основных средств и списываются на расходы путем начисления амортизации.;

— Доходы в БУ признаются раньше, чем в НУ.

НВР возникают в результате:

— Применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и определения налога на прибыль;

— Признания выручки от продажи продукции в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета, исходя из допущенной временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для налогообложения – по кассовому методу;

— Отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль;

— Применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и налогообложения;

— Прочих аналогичных различий.

ОНА= НВР*0,24. На сумму ОНО делается запись: ДТ68 КТ77. При наступлении того периода, к которому относится НВР, на сумму ОНО, относящихся к этим НВР, составляется запись: ДТ77 КТ68. При выбытии объекта ОНО списывается на счет 99 (ДТ99 КТ68) в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих периодов.

Пример: В ноябре 2004 г. ЗАО купило за 11800 руб. (в т.ч. НДС) компьютерную программу для бухгалтерии. Ввод в эксплуатацию – 1 декабря 2004 г. Руководитель распорядился списать ее стоимость на расходы: в бухучете равномерно в течение трех лет, а для целей налогообложения прибыли – полностью в декабре 2004 г. Поэтому по ноябрь 2007 г. стоимость программы нужно частями включать в состав общехозяйственных расходов: ДТ26 КТ97 278 руб. ((11800 руб. – 1800) / 3 года/12 мес.) – списана часть стоимости права на использование компьютерной программы. Между тем, в налоговом учете вся стоимость программы былы включена в расходы еще в декабре 2004 г., в результате образуется ВНР, сумма которой составит 2333 руб. ((10000 руб.-278)*0,24). ОНО отразится записью ДТ68 КТ77 2333 руб. ОНО уменьшаются по мере погашения ВНР записью : ДТ77 КТ68 – погашено ОНО. В нашем примере ОНО будет погашаться уже в 2005 г. В бухгалтерском учете стоимость программы будет относиться на затраты по частям – по 278 руб., а в налоговом учете вся стоимость программы внесена в расходы декабря. Поэтому сумма ОНО, на которую в каждом месяце будет увеличиваться налог на прибыль, составит 67 руб. (278*0,24). Данная величина будет отражена записью: ДТ77 КТ68 67 руб. – увеличен налог на прибыль в январе 204 г. При выбытии объекта до списания ОНО делается проводка ДТ77 КТ99 – остаток суммы ОНО.

⇐ Предыдущая123

Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 548; Нарушение авторских прав?;

ПОИСК ПО САЙТУ:

Рекомендуемые страницы:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– 6000 руб. (30 000 руб. × 20 %) – отражено увеличение отложенного налогового актива;

в декабре текущего года

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 100 000 руб. – отражена прибыль от реализации;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– 20 000 руб. (100 000 руб. × 20%) – начислен условный расход по налогу на прибыль;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 09

– 300 руб. (1500 руб. × 20 %) – величина отложенного налогового актива уменьшена;

в I квартале следующего года

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 09

– 300 руб. (1500 руб. × 20 %) – величина отложенного налогового актива уменьшена.

Эти проводки бухгалтер будет делать до тех пор, пока полностью не спишет убыток в налоговом учете.

Временные налогооблагаемые разницы

Временные налогооблагаемые разницы возникают, если бухгалтерская прибыль в отчетном периоде больше, чем налогооблагаемая. То есть когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы – раньше. Например, в бухучете проценты по кредиту, начисленные до оприходования товаров, учитывают в их стоимости. В расходы они попадут, только когда товары продадут.

В налоговом учете проценты относят на расходы сразу в момент начисления. Таким образом, сначала бухгалтерская прибыль будет больше налогооблагаемой на сумму процентов. В учете появится временная налогооблагаемая разница, которая увеличит отложенное налоговое обязательство.

Налогооблагаемые временные разницы увеличивают сумму налога на прибыль в последующих периодах.

Сумму отложенного налогового обязательства рассчитывают по формуле:

Отложенное налоговое обязательство

=

Налогооблагаемая временная разница

X

Ставка налога на прибыль

Налогооблагаемую временную разницу по отдельно взятой хозяйственной операции рассчитывают как разность относящихся к ней сумм доходов в бухгалтерском и в налоговом учете (расходов в налоговом и в бухгалтерском учете).

Так же как и другие разницы, налогооблагаемые временные разницы появляются в доходах и расходах.

Увеличение отложенного налогового обязательства начисляют проводкой:

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» КРЕДИТ 77

– отражено изменение величины отложенного налогового обязательства (увеличение).

Отложенное обязательство со временем исчезнет вместе с налогооблагаемой временной разницей. При его погашении в учете делают запись:

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– отражено изменение величины отложенного налогового обязательства (уменьшение).

Если объект, по которому вы по какой-то причине отразили отложенное налоговое обязательство, выбыл, то относящуюся к нему сумму отложенного налогового обязательства также необходимо списать.

Для этого сделайте запись:

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 99

— списана сумма отложенного налогового обязательства.

Пример

В июне отчетного года АО «Актив» продало станок. Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия составила:

· в бухгалтерском учете — 44 000 руб.;

· в налоговом учете — 50 000 руб.

Следовательно, разница между расходами в налоговом и в бухгалтерском учете составила 6000 руб. (50 000 — 44 000).

Сумма отложенного налогового обязательства на счете 77, связанная с амортизацией этого объекта, — 1200 руб. (6000 руб. x 20%).

При списании станка с баланса бухгалтер компании должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 99

— 1200 руб. — списана сумма отложенного налогового обязательства.

Так же как и другие разницы, налогооблагаемые временные разницы появляются в доходах и расходах.

Разницы в доходах

Временные налогооблагаемые разницы в доходах возникают чаще всего у тех организаций, которые применяют в налоговом учете кассовый метод.

Вот самые распространенные случаи.

Дата добавления: 2017-11-01; просмотров: 526; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Аудит отложенных налоговых активов и обязательств

• О нас
  • Наша команда
  • Аттестаты аудиторов
  • Сертификаты оценщиков
  • Сертификаты 1С
  • Рекомендательные письма
  • Отчеты по итогам деятельности компании
  • Наши проекты в области аудита и консалтинга
  • Наши проекты в области оценки
  • Наши проекты в области автоматизации предприятий
  • Решения комиссии и судов по оспариванию кадастровой стоимости
  • Лицензии
• Аудиторские услуги
  • Обязательный аудит
  • Инициативный аудит
  • Налоговый аудит
  • Аудит отчетности по МСФО
  • Финансовый Due diligence
  • Трансформация и аудит отчетности по МСФО
  • Финансовый аудит
  • Аудит внешнеэкономической деятельности
  • Аудит бюджетных организаций
  • Аудит дебиторской и кредиторской задолженности
  • Производственный аудит
  • Аудит отдела продаж
  • Аудит расходов
  • Риск-ориентированный подход
  • Аудит финансовой отчетности
  • Аудит учета материально производственных запасов
  • Аудит и консалтинг ООО
  • Аудит организации
  • Аудит фирмы
  • Аудит поставщика
  • Строительныий аудит организаций
  • Аудит вуза: когда он действительно необходим?
  • Аудит коммерческих организаций
  • Аудит налогового учета готовой продукции
  • Аудит налоговых обязательств
  • Аудит налоговых расчетов
  • Аудит налоговых рисков
  • Аудит налогообложения
  • Аудит отложенных налоговых активов и обязательств
  • Деловой аудит
  • Аудит импортных операций
  • Профессиональный аудит издержек основных типов
  • Аудит исо 9005
  • Аудит исо 9001
  • Аудит прочих расходов
  • Аудит расчетов с кредиторами
  • Аудит расчетов с покупателями
  • Аудит эффективности бюджетных средств
  • Аудит финансово-хозяйственной деятельности
  • Аудит финансового состояния
  • Аудит экспортных операций
  • Аудит ценных бумаг
  • Аудит собственного капитала
  • Аудит резервов
  • Аудит себестоимости
  • Аудит учетной политики
  • Аудит финансового положения
  • Аудит издержек
  • Аудит ISO
  • ISO 9001 аудит
  • Аудит ФЗ 307
  • Закон об аудите 307
  • Закон об аудите 307 ФЗ
  • Аудит рекламы
  • Маркетинговый аудит
  • Аудиторская проверка
  • Бухгалтерские и аудиторские услуги
  • Аудиторская консультация
  • Договор на аудиторские услуги
  • Аудит финансовой отчетности
  • Нормативные документы аудита
  • Независимая аудиторская проверка
  • Принципы стандартов аудита
  • Отличие контроля от аудита
  • Письмо обязательство аудит
  • Правовой аудит
  • Прочие аудиторские услуги
  • Обязательный аудит организации
  • Обязательный аудит ФЗ
  • Роль аудита в экономике
  • Розничный аудит
  • Этика аудита
  • Ценовой аудит
  • Специальный аудит
  • Уровень существенности в аудите
  • Страховой аудит
  • Стоимость аудиторских услуг
  • Список аудиторских компаний москвы
  • Финансовый аудит в казенном учреждении
  • Финансовый контроль и аудит
  • Финансовый и налоговый аудит
• IT консалтинг
  • Сопровождение программного обеспечения
  • Полное сопровождение 1С
  • Внедрение системы ERP на платформе 1С
  • Внедрение системы 1С: Документооборот
  • Автоматизация продаж с внедрением 1С Управление торговлей
  • Внедрение программы 1С Бухгалтерия для автоматизации бизнеса
  • Внедрение 1С УПП на предприятии
  • Внедрение 1С Зарплата и управление персоналом
  • Управление торговлей с внедрением 1С Производство
  • Разработка в системе 1С
  • Внедрение 1С на предприятии
  • Внедрения систем бухгалтерского и налогового учета
  • Внедрение 1С: Розница
  • Внедрение 1С: УТ
  • Внедрение 1С: CRM
  • Внедрение 1С Управление Складом
  • Внедрение 1С:Управление переработкой отходов и вторсырья 8.3
• Оценочная деятельность
  • Оспаривание кадастровой стоимости земли и недвижимости
  • Оценка недвижимости
  • Оценка бизнеса
  • Оценка нематериальных активов предприятия
  • Оценка оборудования в городе Москва
  • Независимая оценка транспортных средств
  • Оценка имущественных комплексов
  • Оценка рыночной стоимости квартиры
  • Оценка недвижимости для ипотеки
  • Оценка недвижимости для нотариуса
  • Оценка недвижимости для наследства
  • Оценка недвижимости для суда
  • Кадастровая оценка недвижимости
  • Оценка загородной недвижимости
  • Оценка квартиры
  • Оценка доли в квартире
  • Оценка кадастровой стоимости квартиры
  • Оценка квартиры для ипотеки
  • Оценка квартиры для оформления закладной
  • Оценка квартиры для наследства
  • Оценка квартиры для органов опеки
  • Оценка стоимости квартиры для суда
  • Оценка дома
  • Оценка загородного дома
  • Оценка дачного дома
  • Оценка стоимости коммерческой недвижимости
  • Оценка офисной недвижимости
  • Оценка промышленной недвижимости
  • Оценка дома с земельным участком
  • Оценка грузового автомобиля
  • Оценка автомобиля для суда
  • Оценка автомобиля для нотариуса в наследство
  • Оспаривание кадастровой стоимости земельного участка
  • Оценка автомобиля для наследства в городе Москва
  • Услуги по оценке имущества
  • Оценка имущества при вступлении в наследство
  • Оценка движимого имущества
  • Оценка для оспаривания кадастровой стоимости в городе Москва
  • Оценка интеллектуальной собственности (ОИС)
• Цены
  • Стоимость оценочных услуг
  • Стоимость услуг в области 1С
• Информация
  • Новости
  • Об аудиторской деятельности
  • Необходимость аудита
  • Об оценочной деятельности
  • Этапы внедрения автоматизированной системы
  • Вопросы клиентов
  • Публикации по вопросам аудита «Холд-инвест-аудит»
  • Статьи
• Контакты

Отложенные налоговые активы в бухгалтерском балансе в 2019 году

За Налогами

Бесплатные налоговые консультации круглосуточно

Популярно

• 
  

  Как узнать налог на имущество физических лиц через интернет

  16837

• 
  

  МРОТ в Москве с 1 июля

  15657

• 
  

  МРОТ по Московской области с 1 июля

  13569

• 
  

  МРОТ с 1 июля в Челябинской области

  12626

0 1136

Бухгалтерский учёт — сложная и многогранная система, включающая множество действий, направленных на учёт движения капитала. Задача бухгалтера — правильно учесть доходы и расходы организации.

Одна из категорий — отложенные налоговые активы, которые необходимы для обеспечения связи между разными системами.

Их применение должно быть выполнено правильно, с соблюдением всех законодательных требований.

Что это такое простыми словами (хорошо или плохо)

Отложенные налоговые активы в балансе — это некоторая часть налога на прибыль, с помощью которой можно уменьшить начисляемый налог, но уже в следующих за отсчётным периодом временных отрезках.

То есть данные активы фактически возникают в одном периоде, а налог с их помощью уменьшается в будущем.

Отложенные активы рассчитываются по специальной формуле, которая учитывает ставку начисляемого налога и разницу во времени.

Такие активы могут возникнуть в различных ситуациях, например, если используются разные способы начисления амортизации каких-то объектов, но бухгалтерская амортизация фактически превышает налоговую.

В таком случае и может возникнуть ОНА (отложенный налоговый актив). Правильный учёт отложенных налоговых активов имеет принципиально важное значение.

Если данные не будут зафиксированы должным образом, организация не сможет уменьшить размер начисляемого налога на прибыль.

Говоря простым языком, отложенные налоговые активы — это часть передвинутого на определённый промежуток времени платежа на прибыль и эта часть ставит своей целью уменьшение налога на прибыль, который подлежит оплате в последующих налоговых периодах.

Чаще всего такие ситуации возникают при следующих обстоятельствах:

При формировании стоимости основных средств, расчёте амортизации, износа	Формирование производится в соответствии с правилами бухгалтерского учёта, которые отражены в действующем законодательстве. Важно также учитывать ряд практических особенностей, которые возникают в зависимости от определённой ситуации и направления деятельности организации или ИП
При расчёте процентов за пользование заёмными денежными средствами	В данном случае речь идёт не только о средствах, привлечённых в кредит в банках, но и о займах, полученных под процент у различных лиц, как физических, так и юридических
При наличии разного подхода к расчёту доходов и расходов	На практике расчёт доходов и расходов может осуществляться по различным формулам, в учётом разных особенностей. Это приводит к некоторым противоречиям
При различном подходе в расчёте товарно-заготовительных расходов, затрат на управление и коммерческую деятельность	Также зависит от особенности деятельности организации, так как подходы к расчёту могут отличаться в связи с практическими моментами

В результате данных расчётов может возникнуть две ситуации. В первом случае, если расходы по бухгалтерскому учёту превышают расходы на налоговому учёту, возникают отложенные активы, а если наоборот, то возникает обязательство, которое нужно будет выполнить в будущем.

Отложенные налоговые активы позволяют уменьшить облагаемую налогом ставку в будущем, поэтому, как правило, несут положительное назначение для организации, которая их применяет. Это позволяет несколько сэкономить финансовые средства.

Как правильно учесть

Для начала нужно правильно рассчитать расходы по бухгалтерскому учёту и расходы по учёту налоговому.

Если первое значение превышает второе, значит в данном случае имеет место быть отложенный налоговый актив. Разница между этими понятиями будет именоваться вычитаемой временной разницей.

Расчёт отложенных активов производится по формуле:

ОНА = Вычитаемая временная разница (ВВР) * ставку налога на прибыль

Фиксация сведений используется специальный счёт 09, на котором дебетовое сальдо означает наличие отложенного актива, а строка кредит говорит о уменьшении последующего платежа.

Отложенные налоговые активы, которые находятся на балансе у фирмы, по сути, представляют собой основании организации на уменьшение платежей в будущем.

Для этого имеется специальная строка 1180. Отложенный актив, его наличие, признаётся записью Д/т 09 К/т 68 — ели речь идёт о сумме вычитаемой временной разнице.

Далее, в следующих отсчётных периодах, когда потребуется уменьшить налог, нужно будет провести обратную проводку Д/т 68 К/т 09.

Любой учёт средств должен быть полностью отражён в соответствующей документации. Если нет документального подтверждения доходов или расходов, у плательщика могут возникнуть некоторые практические трудности.

Произведение расчета

Если речь идёт об отложенном активе, то сразу стоит учесть, что он фактически позволяет уменьшить расчёт, но в будущем. То есть возникает он в одном месяце, а уменьшение налога производится в другом.

Данный фактор позволяет получить некоторое налоговое послабление в последующих периодах. Использовать его сразу не получается из-за разницы в методах расчёта бухгалтерского и налогового учёта.

В остальном расчёт с налоговой службой производится в стандартном порядке. Точно также учитываются внеоборотные активы, обязательства и так далее. Важно соблюдение всех требований ПБУ, в том числе в части расчёта.

Расчёт производится при помощи установленных формул, которые закреплены как законодательно, так и на практике. Необходимо будет учесть ставку налога на прибыль и вычитаемую налоговую разницу.

При подаче отчётности расчёт должен быть произведён должным образом. Кроме того, для применения отложенных активов и их переноса на будущие периоды от плательщика должно поступить заявление по установленной форме, в противном случае они не могут быть учтены.

Произведение расчёта осуществляется при помощи общедоступных формул, которые учитывают все известные переменные.

Наличие ошибок, которые приводят к формированию отложенных платежей, не должно стать причиной переплаты или иных последствий.

Если ошибка будет обнаружена позже, необходимо исправить её, подав соответствующее заявление. В противном случае организация или Индивидуальный Предприниматель могут привлекаться к административной ответственности.

На каких счетах отражаются

Отложенные активы должны быть отражены в соответствии с действующими правилами. Производится это с помощью специальных счетов.

Так, счёт 09 отражает сальдо, в нём имеется специальная строка 1180, которая именуется «отложенные налоговые активы».

Если в организации применяется упрощённая система налогообложения, то используется строка 1170. Отражение отложенных активов на иных счетах и других строках говорит о неверности подаваемой отчётности.

Этот момент должен быть исправлен сразу после обнаружения. В противном случае плательщик может подвергаться соответствующим мерам ответственности, предусмотренной в рамках административного законодательства.

Примеры операций

Отражение наложенных активов лучше всего рассматривать на практическом примере. Например — имеется некое ООО «Альфа», которое за 2017 год в рамках бухгалтерского учёта начислило амортизацию на оборудование в размере триста тысяч рублей.

Налоговый учёт зафиксировал сумму в двести тысяч рублей, то есть в рамках системы налогообложения отражена сумма именно двести тысяч.

Вычитаемая разница в данном случае составит сто тысяч рублей, то есть разница между бухгалтерским учётом и налоговым.

Соответственно, бухгалтер ООО «Альфа» должен будет произвести ряд записей:

Операция	Дебет	Кредит	Сумма
Доходы	62	90/1	800000 рублей
Затраты, с помощью которые уменьшается налоговая база	20	02	200000 рублей
Расходы, которые составляют временные разницы	20(ВР)	02	100000 рублей
Затраты, которые были списаны	90/2	20	200000 рублей
Расходы по ВВР	90/2	20(ВР)	100000 рублей
Финансовый результат, которые был рассчитан и учтён	90/9	99	500000 рублей
Налог на прибыль, который был насчитан в соответствии с бухгалтерским учётом	99/НН	68	100000 рублей
Налоговый актив, который был отражён	09	68	20000 рублей

Все проводки необходимы для того, чтобы в будущих расчётных периодах уменьшить величину начисляемого налога на прибыль.

Если этого не сделать, то организация не только не сможет осуществить уменьшение суммы платежей, но в некоторых случаях подвергнется административной ответственности за совершённое правонарушение.

Если определённый объект, по отношению к которому применялись отложенные налоговые активы, был ликвидирован или снят с баланса на ином основании, то отложенный актив снимается с баланса и не применяется.

Для этого применяется специальная проводка. На практике операции по применению отложенных активов могут отличаться, всё зависит от конкретно применяемых моментов.

Видео: что нужно знать

Например, разница между бухгалтерскими и налоговыми отсчётами может быть иной, они могут основываться на иных факторах. Главное, чтобы применялись нужные проводки и отражались верные сведения.

Бухгалтерский учёт требует правильного проведения всех действий. В конечном итоге все его элементы должны быть выверены и согласованы между собой.

Это касается и отложенных активов, которые возникают в результате разницы сумм, образовавшихся из-за различных подходов бухгалтерского и налогового учёта.

Отложенные налоговые активы должны быть отражены на специальных счетах и содержать полные сведения, а применяются они в последующих периодах.

Лайк