Отчетность по торговому сбору

Прежде всего, поясним, что отдельной декларации для организаций — плательщиков ТС, подобно декларациям по иным налогам, российским законодательством пока не предусмотрено. Однако ряд обязательств по представлению отчетности в ФНС они все же имеют.

В частности, компания должна информировать налоговиков о том, как изменились характеристики объекта торговли, определяющие размер сбора (например, площадь). Для этого используется форма ТС-1, утвержденная приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249.

Организации, работающие на ОСН, вправе уменьшать налог на прибыль на сумму ТС, перечисленного в бюджет субъекта РФ, где действует соответствующий сбор. Таких регионов в России пока 3: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (п. 4. ст. 4 ФЗ «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

В свою очередь, плательщики УСН, осуществляющие деятельность в указанных городах, вправе зачислить суммы уплаченного ТС в уменьшение налога (когда налог уплачивается по схеме «доходы») либо налогооблагаемой базы (когда налог уплачивается по схеме «доходы за вычетом расходов»).

Законодатель пока не разработал отдельной формы соответствующего отчетного документа по ТС. Так что сведения о суммах ТС, внесенных в бюджет, могут быть отражены в следующих действующих декларациях:

• составляемой плательщиками налога на прибыль, то есть фирмами на ОСН;
• составляемой фирмами, работающими на УСН.

Каким образом плательщикам ТС необходимо заполнять заменяющие декларацию по ТС отчетные документы (в виде деклараций по налогу на прибыль и упрощенке), рассмотрим далее.

Как внести сведения о ТС в декларацию по налогу на прибыль

Сведения о новом сборе включаются в действующую декларацию по налогу на прибыль при использовании:

• строки 240 на листе 02;
• строки 260 также на листе 02;
• строки 090 приложения 5 к листу 02.

Важно! Порядок внесения сведений о ТС в декларацию на данный момент определен на уровне официальной позиции ФНС России, выраженной в письме от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174. Стоит отметить, что алгоритм составления декларации по налогу по ОСН с учетом ТС установлен в указанном приказе только для Москвы. Это вполне логично: пока соответствующий сбор официально введен только в столице РФ.

Однако, исходя из принципов правовой аналогии, соответствующие рекомендации, вероятно, будут применимы также в отношении налогоплательщиков из других городов, в которых допускается установление сбора, — Санкт-Петербурга и Севастополя. Но только после того, как законодательными собраниями данных субъектов РФ будет введен ТС.

Алгоритм отражения сведений о ТС в отчетном документе по налогу на прибыль во многом зависит от того, имеет ли фирма обособленные структуры, работающие за пределами субъекта РФ, где законодательно введен рассматриваемый сбор.

Если таких подразделений у фирмы нет, то суммы ТС фиксируются в строках 240 и 260 и вписываются при этом нарастающим итогом — с учетом цифр на начало года.

Если фирма имеет обозначенные структуры за пределами субъекта, где введен ТС, то сбор фиксируется также в строке 090 приложения 5 к листу 02 декларации. Для каждого структурного подразделения заполняется, таким образом, отдельный экземпляр приложения 5.

В обоих случаях величина ТС, фиксируемая в декларации, не должна быть больше суммы налога (или авансового платежа по нему), указываемой в строке 200 листа 02 (для фирм без подразделений) либо в строке 070 приложении 5 к соответствующему листу (для фирм с обособленными структурами).

Как внести сведения о ТС в декларацию по УСН

Плательщики УСН, в свою очередь, могут сокращать собственные издержки или упрощенный налог за счет платежей, перечисленных в бюджет в качестве ТС. Основной источник права, регламентирующий данную процедуру, — письмо ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386.

Для того чтобы отразить в декларации по УСН торговый сбор, уплаченный в рамках соответствующего налогового периода, плательщику, применяющему УСН по схеме «доходы», необходимо зафиксировать суммы ТС нарастающим итогом в строках 140–143 раздела 2.1 декларации. Одновременно в соответствующих строках фиксируются суммы страховых взносов, перечисленных сотрудникам, которые находятся на больничном, а также суммы платежей по договорам личного страхования.

Плательщику, работающему по схеме «доходы за вычетом расходов», необходимо зафиксировать сумму уплаченного ТС в строках 220–223 раздела 2.2 декларации.

ФНС России в письме № ГД-4-3/14386 также отмечает, что при использовании изложенной выше схемы на плательщика не распространяется правило, по которому цифры в строках 140–143 не должны превышать 50% от величины исчисленного налога.

Как вычисляется сумма торгового сбора

Для вычисления суммы перечисления в региональный бюджет в качестве ответственности по торговому сбору необходимо знать ставку и площадь объекта, на котором осуществлялась предпринимательская деятельность. Площадь в этом случае выступает в качестве фактического значения физической характеристики объекта. Формула выглядит следующим образом:

Тс= Ставка * S (объекта)

Законами городов устанавливаются ставки, в дальнейшем используемые для оплаты сбора или его вычисления. Не запрещается устанавливать постоянное значение взноса за осуществление продаж в рублях. Дополнительно городским властям разрешено:

• установить различные ставки для отдельных районов;
• применять разные значения в зависимости от типа объекта;
• изменять значение ставки в меньшую сторону и даже обнулять его.

Ошибочно будет полагать, что законами федеральных городов можно полностью регулировать сумму взноса по торговому сбору. Налоговый кодекс предусматривает ограничения по верхней границе ставок. Она может зависеть от нескольких факторов:

• от установленной стоимости патента на этот вид торговой деятельности;
• от вида торговых отношений;
• от площади объекта.

Если рассматривать случай с патентом, то ставка не может быть выше, чем сумма, которую нужно уплатить во время его приобретения за квартал. Вид сделок купли-продажи также важен для установления ставки. Например, если торговля проходила на площади организованного розничного рынка выходного дня, то объем ставки не должен превышать 550 рублей. Площадь точки, через которую будет проходить реализация товара, используется городскими властями для вычисления ставки для больших магазинов, занимающих свыше 50 кв. м.

Однако тут есть несколько подводных камней. Как видите, торговый сбор напрямую связан с патентом на торговлю, сумму платежа за который городские власти имеют право увеличивать. Вместе с ним будет расти и величина пошлины за реализацию товара в черте города.

Учет плательщиков ТС

Всем организациям, которые ведут на территории Москвы (в том числе района Новой Москвы и Зеленограда) торговую деятельность, необходимо до седьмого июля 2015 года подать документы и зарегистрироваться в качестве плательщика. В противном случае наступает ответственность, под которую попадают как физические лица, так и организации, в том числе и ИП. Выражается она в виде штрафа, равного 10% от доходов за период просрочки (минимальная его сумма 40 тысяч рублей). Также административный штраф присуждается должностному лицу (руководителю) и его размер может изменяться от 2000-3000 рублей.

Встать на учет можно в отделении ФНС по месту регистрации или фактического осуществления деятельности. Если вы осуществляете деятельность на площади менее 50 кв. м и ведете деятельность посредством развозной, разносной и стационарной торговли, то необходимо регистрироваться по месту нахождения объекта, через который будут осуществляться сделки купли-продажи. В остальных случаях регистрироваться можно в том же районе, где организация находится юридически.

Как проходят выплаты по торговому сбору

Территориально внести платеж за осуществление сделок по купле-продаже можно в отделении ФНС по адресу регистрации фирмы (для ИП по месту его жительства). Взносы делаются раз в квартал. Необходимо оплатить сбор не позже 25 числа первого месяца квартала, следующего за истекшим.

Введут ли торговый сбор во всех российских регионах со следующего года

Вести отчетность для налоговой службы от бухгалтера не требуется, необходимо только верно проводить сумму ТС. Отражение этого сбора в системе бухучета происходит по следующему алгоритму:

• на счете «Расчеты по налогам и сборам» необходимо открыть субсчет «Расчеты по торговому сбору»;
• как только платеж на этой части расходов будет начислен, необходимо сделать проводку: «Дебет 99 — Кредит 68 – название открытого субсчета» – начислен платеж по торговому сбору;
• уплата также отражается путем проводки: «Дебет 68 – наименование субсчета – Кредит 51» – уплачен ТС.

Бухгалтерскую отчетность и учет необходимо вести крайне аккуратно. На сумму, фактически уплаченную в региональный бюджет, можно уменьшить другие налоговые платежи.

Каким образом уменьшаются налоговые платежи при уплате ТС

В зависимости от системы, по которой работает компания в сфере уплаты взносов в казну государства, уменьшить сумму сборов можно по разным схемам.

1. Если организацией применяется общая форма обложения налогами, то организация вправе уменьшить авансовый платеж. Он зачисляется в бюджет Москвы по итогам периода, за который уже подготовлена отчетность. Уменьшить налог можно на сумму фактически уплаченного ТС. Он должен быть внесен в период до даты авансового платежа.
2. Для индивидуальных предпринимателей, которые ведут отчетность по периодам перед налоговой, применяя общую систему, разрешено уменьшение НДФЛ. Состоять на учете бизнесмен должен в ИФНС города Москвы. Уменьшение суммы НДФЛ возможно также на сумму сбора за торговлю, который был уплачен в том же налоговом периоде.
3. Для юридических лиц и ИП, которые применяют УСН, разрешается уменьшать авансовый платеж на сумму ТС. Это можно делать после того, как будут подведены итоги периода, по которому была проведена отчетность и сбор уже был уплачен.