Отчет о движении денежных средств ф 0503123
Содержание
- Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0503123)
- Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)
- Порядок формирования отчета (ф. 0503127) получателем бюджетных средств
- Общие положения
- Формирование Отчета (ф. 0503127)
- Отчет о движении денежных средств: форма 0503123
- Заполнение формы 0503123 в 2019 году
- Образец заполнения отчета 0503123 на 1 января 2019 года
Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0503123)
Справочная информация: «Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений» (Материал… Применяется — с 16 декабря 2017 года Утверждена — Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н Скачать форму отчета о движении денежных средств: — в MS-Excel Образец заполнения отчета о движении денежных средств >>> Материалы по заполнению отчета о движении денежных средств: — Приказ Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н — Письмо Минфина России N 02-06-07/49174, Казначейства России N 07-04-05/02-14766 от 13.07.2018 — Письмо Минфина России от 08.06.2017 N 02-06-05/35824 — Письмо Минфина России N 02-07-07/5669, Казначейства России N 07-04-05/02-120 от 02.02.2017 — Письмо Минфина России N 02-07-07/39110, Казначейства России N 07-04-05/02-493 от 04.07.2016 — Готовое решение: Как учреждению заполнить и представить отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) (КонсультантПлюс, 2018) — Статья: Годовой отчет для казенных учреждений — 2017 (под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева) («Интенсив», 2017) — Статья: Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123): порядок формирования (Алексеева М.) («Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, N 5) — Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 02.11.2017 N 176н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н» (Алексеева М.) («Казенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера», 2018, N 1) Архивные формы отчета о движении денежных средств: — отчет о движении денежных средств с отчетности на 1 марта 2016 года до 16 декабря 2017 года — отчет о движении денежных средств с отчетности за 2014 год до отчетности за 2016 год — отчет о движении денежных средств с отчетности за 2013 год до отчетности за 2014 год — отчет о движении денежных средств с отчетности за 2011 год до отчетности за 2013 год —————————————- Открыть полный текст документа
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123)
Судебные и нормативные акты РФ СудАкт в соцсетях
Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) 146. (далее в целях настоящей Инструкции — Отчет (ф. 0503123) составляется и представляется получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета, администратором источников финансирования дефицита бюджета и содержит данные о движении денежных средств на счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средства во временном распоряжении, по состоянию на 1 июля, 1 января года, следующего за отчетным. Отчет (ф. 0503123) составляется в разрезе кодов КОСГУ. 147. Исключен. — Приказ Минфина России от 26.10.2012 N 138н. 148. В Отчете (ф. 0503123) указываются: в графе 1 — наименование показателя в следующей структуре: раздел 1 «Поступления» — поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям; раздел 2 «Выбытия» — выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям; раздел 3 «Изменение остатков средств» — увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим инвестиционным, финансовым операциям; раздел 4 «Аналитическая информация по выбытиям» — информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации; в графе 2 — коды строк отчета; в графе 3 — коды КОСГУ соответственно по разделам отчета; абзацы восьмой — десятый исключены. — Приказ Минфина России от 31.12.2015 N 229н; абзац исключен. — Приказ Минфина России от 26.10.2012 N 138н. 149. Показатели графы 4 Отчета ф. 0503123 формируются на основании данных по видам поступлений и выбытий, с учетом возвратов текущего финансового периода, по счетам 021002000 «Расчеты с финансовым органам по платежам в бюджет», 021004000 «Расчеты по поступлениям с органами казначейства», 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», забалансовым счетам 17 «Поступления денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 020100000 «Денежные средства учреждения (за исключением счета 020135000 «Денежные документы») и 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам». При этом операции по движению денежных средств между счетами, а также между счетами и кассой учреждения при формировании показателей не учитываются. При формировании показателей поступлений в графе 4 Отчета (ф. 0503123) отражаются: показатели по счету 121002000 «Расчеты с финансовым органам по поступлениям в бюджет» без учета показателей по доходам от возврата остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет, от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг), в том числе от возврата остатков субсидий прошлых лет на выполнение государственного (муниципального) задания, а также образовавшиеся в связи с недостижением показателей объема государственного (муниципального) задания, по перечислениям из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации возвратов остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет, а также по доходам от возвратов дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет); показатели по счету 121004000 «Расчеты по распределенным поступлениям к зачислению в бюджет» в объеме данных, отраженных в Справке о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (ф. 0503184); показатели по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 «Поступления денежных средств» без учета поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет), поступлений от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг). При формировании показателей выбытий в графе 4 Отчета (ф. 0503123) отражаются: показатели по счету 130405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» без учета показателей дебетовых оборотов по поступлениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам бюджета (компенсации затрат прошлых лет) и кредитовых оборотов по их перечислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации; показатели по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств» с учетом поступлений от возврата расходов текущего отчетного периода. 150. Графа 4 раздела «Поступления» формируется в порядке, предусмотренном пунктом 149 настоящей Инструкции, соответственно по строкам отчета: строка 010 — сумма строк 020, 130, 150. строка 020 — сумма строк 030, 040, 050, 060, 070, 080, 120; строка 030 — сумма показателей по коду КОСГУ 110 «Налоговые доходы»; абзац исключен. — Приказ Минфина России от 26.10.2012 N 138н; строка 040 — сумма показателей по коду КОСГУ 120 «Доходы от собственности»; строка 041 — по доходам в виде процентов от управления денежными средствами учреждения; строка 042 — по доходам в виде дивидендов; строка 050 — сумма показателей по коду КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг, работ»; строка 052 — по доходам в виде компенсации затрат государства. Возврат дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) не учитывается; строка 060 — по доходам в виде сумм принудительного изъятия (в том числе неустоек, штрафов) (по коду КОСГУ 140 «Суммы принудительного изъятия»); абзац исключен. — Приказ Минфина России от 26.10.2012 N 138н; строка 070 — сумма строк 071 — 073; строка 071 — сумма показателей по коду КОСГУ 151 «Поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»; строка 072 — сумма показателей по коду КОСГУ 152 «Поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»; строка 073 — сумма показателей по коду КОСГУ 153 «Поступления от международных финансовых организаций»; абзац исключен. — Приказ Минфина России от 26.10.2012 N 138н; строка 080 — сумма показателей по коду КОСГУ 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование»; абзац исключен. — Приказ Минфина России от 26.10.2012 N 138н; абзацы шестнадцатый — восемнадцатый исключены. — Приказ Минфина России от 31.12.2015 N 229н; строка 120 — сумма показателей по коду КОСГУ 180 «Прочие доходы»; строка 123 — по доходам в виде пожертвований; строка 124 — по доходам от прочих безвозмездных поступлений денежных средств; строка 130 — показатель по строке 140; строка 140 — сумма строк 141 — 144; строка 141 — сумма показателей по коду КОСГУ 410 «Уменьшение стоимости основных средств»; строка 142 — сумма показателей по коду КОСГУ 420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов»; строка 143 — сумма показателей по коду КОСГУ 430 «Уменьшение стоимости непроизведенных активов»; строка 144 — сумма показателей по коду КОСГУ 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов»; абзац исключен. — Приказ Минфина России от 26.10.2012 N 138н; строка 150 — сумма строк 160 и 180; строка 160 — сумма строк 161 — 164; строка 161 — сумма показателей по коду КОСГУ 620 «Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале»; строка 162 — сумма показателей по коду КОСГУ 630 «Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале»; строка 163 — сумма показателей по коду КОСГУ 640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам»; строка 164 — сумма показателей по коду КОСГУ 650 «Уменьшение стоимости иных финансовых активов»; строка 180 — сумма строк 181 и 182; строка 181 — сумма показателей по коду КОСГУ 710 «Увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу»; строка 182 — сумма показателей по коду КОСГУ 720 «Увеличение задолженности по внешнему государственному долгу». Графа 4 раздела 2 «Выбытия» формируется в порядке, установленном пунктом 149 настоящей Инструкцией, соответственно по строкам Отчета (ф. 0503123): строка 210 — сумма строк 220, 310, 330, 360; строка 220 — сумма строк 230, 240, 250, 260, 270, 280, 290, 300; строка 230 — сумма строк 231 — 233; строка 231 — сумма показателей по коду КОСГУ 211 «Заработная плата»; строка 232 — сумма показателей по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты»; строка 233 — сумма показателей по коду КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»; строка 240 — сумма строк 241 — 246; строка 241 — сумма показателей по коду КОСГУ 221 «Услуги связи»; строка 242 — сумма показателей по коду КОСГУ 222 «Транспортные услуги»; строка 243 — сумма показателей по коду КОСГУ 223 «Коммунальные услуги»; строка 244 — сумма показателей по коду КОСГУ 224 «Арендная плата за пользование имуществом»; строка 245 — сумма показателей по коду КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»; строка 246 — сумма показателей по коду КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги»; строка 250 — сумма строк 251 и 252; строка 251 — сумма показателей по коду КОСГУ 231 «Обслуживание внутреннего долга»; строка 252 — сумма показателей по коду КОСГУ 232 «Обслуживание внешнего долга»; строка 260 — сумма строк 261 и 262; строка 261 — сумма показателей по коду КОСГУ 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»; строка 262 — сумма показателей по коду КОСГУ 242 «Безвозмездные перечисления организаций, за исключением государственных и муниципальных организаций»; строка 270 — сумма строк 271 — 273; строка 271 — сумма показателей по коду КОСГУ 251 «Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»; абзац исключен. — Приказ Минфина России от 26.10.2012 N 138н; строка 272 — сумма показателей по коду КОСГУ 252 «Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»; строка 273 — сумма показателей по коду КОСГУ 253 «Перечисления международным организациям»; строка 280 — сумма строк 281 — 283; строка 281 — сумма показателей по коду КОСГУ 261 «Пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»; абзац исключен. — Приказ Минфина России от 26.10.2012 N 138н; строка 282 — сумма показателей по коду КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению»; строка 283 — сумма показателей по коду КОСГУ 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»; строка 290 — сумма по строке 291; строка 291 — сумма показателей по коду КОСГУ 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» (в части выбытий по недостачам денежных средств); строка 300 — сумма показателей по коду КОСГУ 290 «Прочие расходы»; строка 310 — сумма по строке 320; строка 320 — сумма строк 321 — 324; строка 321 — сумма показателей по коду КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»; строка 322 — сумма показателей по коду КОСГУ 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»; строка 323 — сумма показателей по коду КОСГУ 330 «Увеличение стоимости непроизведенных активов; строка 324 — сумма показателей по коду КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»; строка 330 — сумма строк 340 и 350; строка 340 — сумма строк 341 — 344; строка 341 — сумма показателей по коду КОСГУ 520 «Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале», показатель отражается в положительном значении; строка 342 — сумма показателей по коду КОСГУ 530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»; строка 343 — сумма показателей по коду КОСГУ 540 «Увеличение задолженности по бюджетным кредитам», показатель отражается в положительном значении; строка 344 — сумма показателей по коду КОСГУ 550 «Увеличение стоимости иных финансовых активов», показатель отражается в положительном значении; строка 350 — сумма строк 351 и 352; строка 351 — сумма показателей по коду КОСГУ 810 «Уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу», показатель отражается в положительном значении; строка 352 — сумма показателей по коду КОСГУ 820 «Уменьшение задолженности по внешнему государственному долгу», показатель отражается в положительном значении; абзацы восемьдесят третий — восемьдесят пятый исключены. — Приказ Минфина России от 31.12.2015 N 229н; абзац исключен. — Приказ Минфина России от 26.10.2012 N 138н. Графа 4 раздела 3 «Изменение остатков средств» формируется в порядке, установленном пунктом 149 настоящей Инструкцией, соответственно по строкам Отчета (ф. 0503123): строка 400 — разность показателя строки 500 и суммы строк 410, 460; строка 410 — сумма строк 420, 430, 440, 450; строка 420 — сумма строк 421, 422; строка 421 — сумма поступлений по доходам от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, восстановлений кассовых расходов прошлых лет, а также поступлений по указанным возвратам (восстановлениям) на лицевой счет получателя бюджетных средств, кассу учреждения в отчетном периоде, не перечисленных (не внесенных на лицевой счет учреждения) в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации на отчетную дату, сумма возвратов остатков субсидий прошлых лет на выполнение государственного (муниципального) задания, образовавшихся в связи с недостижением показателей его объема; строка 422 — суммы перечислений из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации возвратов остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет за минусом показателей по доходам от возврата остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет, от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг) (далее — операций по остаткам трансфертов (субсидий) прошлых лет) — (показатели по соответствующим аналитическим счетам счета 1 21002 000 (2 19 00000 00 0000 151 1 21002 151, 2 18 00000 00 0000 151 1 21002 151, 2 18 00000 00 0000 180 1 21002 180). В случае превышения суммы поступлений от возвратов остатков трансфертов (субсидий) прошлых лет над суммой перечислений по возврату остатков прошлых лет по межбюджетным трансфертам показатель по строке 422 отражается со знаком «минус». строка 430 — сумма строк 431, 432; строка 431 — сумма поступлений от возврата денежных обеспечений, ранее перечисленных в соответствии с действующим законодательством; строка 432 — сумма перечисленных денежных обеспечений; строка 440 — сумма строк 441, 442; строка 441 — сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение; строка 442 — сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению; строка 450 — сумма строк 451, 452; строка 451 — поступление денежных средств от обособленных структурных подразделений; строка 452 — перечисление денежных средств в обособленные структурные подразделения; строка 460 — сумма строк 461 — 464; строка 461 — поступление денежных средств на депозитные счета; строка 462 — выбытие денежных средств с депозитных счетов; строка 463 — поступление денежных средств при управлении остатками; строка 464 — выбытие денежных средств при управлении остатками; строка 500 — сумма строк 501 — 503; строка 501 — сумма зачислений (поступлений), отраженных на счетах 021002000 «Расчеты с финансовым органам по платежам в бюджет», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», 021004000 «Расчеты по поступлениям с органами казначейства», 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», 020100000 «Денежные средства учреждения (за исключением счета 020135000 «Денежные документы», 020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»); строка 502 — сумма перечислений, отраженных на счетах 021002000 «Расчеты с финансовым органам по платежам в бюджет», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», 021004000 «Расчеты по поступлениям с органами казначейства», 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», 020100000 «Денежные средства учреждения (за исключением счета 020135000 «Денежные документы», 020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»); строка 503 — результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту Российской Федерации (курсовая разница). Положительная курсовая разница — со знаком «плюс», отрицательная курсовая разница — со знаком «минус». Показатели строк 421, 431, 441, 451, 462, 463, 501 отражаются в отрицательном значении (со знаком «минус»). Показатели строк 432, 442, 452, 461, 464, 502 отражаются в положительном значении (со знаком «плюс»). Строки 165, 247, 253, 263, 345, 360, 361 Отчета (ф. 0503123) заполняются по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. В графе 5 раздела 1 «Поступления», раздела 2 «Выбытия» и раздела 3 «Изменение остатков средств» отражаются показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года в порядке, установленном пунктом 150 настоящей Инструкции. 150.1. В разделе 3.1 «Аналитическая информация по управлению остатками» Отчета (ф. 0503123) отражается детализированная информация по управлению остатками, отраженными по строкам 463, 464 раздела 3 «Изменение остатков средств». В разделе 3.1 «Аналитическая информация по управлению остатками» отражается: в графе 1 — наименование показателя; в графе 2 — коды строк отчета; в графе 3 — коды КОСГУ; в графе 4 — коды источников финансирования дефицита бюджета по бюджетной классификации Российской Федерации; в графе 5 — показатели поступлений, выбытий, источников финансирования дефицита бюджета по операциям с денежными средствами при управлении остатками за отчетный период по соответствующим кодам бюджетной классификации (графа 4); по строке 800 — сумма изменения остатков средств при управлении остатками; по строке 810 «Всего» «в том числе» — сумма поступления денежных средств при управлении остатками (строка 463 раздела 3); по строке 820 «Всего» «в том числе» — сумма выбытия денежных средств при управлении остатками (строка 464 раздела 3). 150.2. В разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» Отчета (ф. 0503123) отражается детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 раздела 2 «Выбытия»: в графе 1 раздела 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отражается наименование показателя; в графе 2 — коды строк отчета; в графе 3 — коды КОСГУ; в графе 4 — коды раздела, подраздела, вида расходов классификации расходов бюджетов, применительно к действующей в отчетном периоде бюджетной классификации Российской Федерации; в графе 5 — сумма выбытий по соответствующему коду; по строке 900 в графе 5 — сумма выбытий, отраженных по строкам, раскрывающим детализированную информацию о расходах по соответствующим КОСГУ, разделам, подразделам и видам расходов бюджетов по бюджетной классификации Российской Федерации; по строке 980 в графе 5 — сумма поступлений, отраженных по строкам, раскрывающих детализированную информацию о возвратах дебиторской задолженности прошлых лет (строка 421 раздела 3) по соответствующим КОСГУ, разделам, подразделам и видам расходов бюджетов по бюджетной классификации Российской Федерации. При этом поступления от возвратов дебиторской задолженности прошлых лет отражаются с указанием в графе 4 кода раздела, подраздела расходов бюджетов, по которому в прошлый год осуществлялись наибольшие объемы расходов получателя бюджетных средств, либо в целях раскрытия существенной информации, — соответствующего кода раздела, подраздела расходов бюджета, по которому осуществлялись целевые расходы прошлых лет; по строке 990 — сумма предоставленных (с учетом возвратов) денежных обеспечений текущего финансового года, отраженных в корреспонденции со счетом 021005000 «Расчеты с прочими дебиторами»; строки 900, 980 по графам 3, 4 не заполняются; строка 990 по графе 3 не заполняется. 150.3. Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств, главный администратор, администратор источников финансирования дефицита бюджета, главный администратор, администратор доходов бюджета составляет консолидированный Отчет (ф. 0503123) на основании консолидированных Отчетов (ф. 0503123) и Отчетов (ф. 0503123), составленных и представленных распорядителями и получателями бюджетных средств, администраторами источников финансирования дефицита бюджета, администраторами доходов бюджета, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей на основании данных строки «денежные расчеты» сводной Справки (ф. 0503125 по коду счета 130404000) в части: операций главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета по перечислению со счетов в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях, денежных средств на счета в рублях и иностранной валюте, открытые распорядителям (получателям) бюджетных средств, администраторам источников финансирования дефицита бюджета в кредитных организациях; операций распорядителей, получателей бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета по перечислению (возврату денежных средств) со счетов в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях, на счета главного распорядителя (распорядителя), получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитной организации; операций распорядителя (получателя) бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета по поступлению на счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях, денежных средств от главных распорядителей (распорядителей), получателей бюджетных средств, главных администраторов, администраторов источников финансирования дефицита бюджета с его лицевого счета, открытого в финансовом органе, а также операций по их возврату. Показатели строк 450, 451, 452 граф 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503123) должны быть равны нулю. 150.4. Финансовый орган на основании данных консолидированных Отчетов (ф. 0503123), представленных главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета, главными администраторами доходов бюджета, составляют сводный Отчет (ф. 0503123) путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета.
|
|
Порядок формирования отчета (ф. 0503127) получателем бюджетных средств
Учреждения силовых министерств и ведомств будут составлять квартальную отчетность на 1 апреля 2012 г. в соответствии с требованиями Инструкции N 191н <1>. При этом нужно будет учитывать внесенные в нее Приказом Минфина России N 191н <2> изменения. Рассмотрим порядок формирования получателем бюджетных средств Отчета (ф. 0503127), принимая во внимание эти новшества.
<1> Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н.
<2> Приказ Минфина России от 29.12.2011 N 191н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н».
Общие положения
Инструкцией N 191н утверждены состав квартальной бюджетной отчетности, требования к заполнения форм и порядок их заполнения.
Исходя из положений Инструкции квартальная отчетность учреждений силовых министерств и ведомств должна включать в себя:
- Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным (далее — Отчет (ф. 0503127));
- Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137);
- Пояснительную записку (ф. 0503160) в составе отдельных форм.
Дополнительные формы отчетности для их представления в составе квартальной бюджетной отчетности, а также порядок их составления и представления могут быть установлены главным распорядителем бюджетных средств для подведомственных ему учреждений (п. 5 Инструкции N 191н).
Из п. 2 Инструкции N 191н следует, что квартальная отчетность составляется получателями бюджетных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года.
Вновь созданные учреждения начинают представлять отчетность с даты их регистрации в установленном законодательством РФ порядке.
К заполнению, оформлению и способам передачи отчетности Инструкцией N 191н предъявляются определенные требования, а именно:
- показатели в формах должны быть указаны в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой;
- составление отчетности следует производить на основе данных главной книги и других регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Минфина России N 173н <3>, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета;
- показатели, имеющие в бюджетном учете отрицательные значения, указываются в бюджетной отчетности учреждения в отрицательном значении — со знаком «минус»;
- формы отчетности, в которых показатели не имеют числового значения, не составляются. До внесения изменений в Инструкцию N 191н было предусмотрено, что такие формы отчетности в составе бухгалтерской отчетности за отчетный период не представляются. Однако теперь учреждения должны отражать информацию о таких непредставляемых формах в пояснительной записке;
- при отсутствии плановых (прогнозных) показателей, предусмотренных структурой формы бюджетной отчетности для их сопоставления с фактически сложившимися в отчетном периоде, расчет показателей сопоставимости не осуществляется. Это дополнение введено Приказом Минфина России N 191н;
- бюджетная отчетность должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером учреждения. Формы отчетности, содержащие плановые (прогнозные) и аналитические показатели, помимо этого, должны быть подписаны руководителем финансово-экономической службы (при наличии в структуре учреждения);
- бюджетная отчетность представляется учреждением учредителю в установленные им сроки;
- бюджетная отчетность может представляться на бумажных носителях и (или) в виде электронного документа на электронных носителях или путем передачи по телекоммуникационным каналам связи в установленном учредителем порядке. Отчетность на бумажном носителе должна быть сброшюрована и пронумерована, иметь оглавление и сопроводительное письмо. О ее принятии делается отметка, содержащая дату поступления, должность, подпись (с расшифровкой) ответственного исполнителя учредителя. Если отчетность передается по телекоммуникационным каналам связи, уведомление о ее поступлении направляется учреждению в виде электронного документа. Днем представления бюджетной отчетности считается дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности.
<3> Приказ Минфина России от 15.12.2010 N 173н «Об утверждении форм первичных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».
Формирование Отчета (ф. 0503127)
Отчет (ф. 0503127) составляется получателем бюджетных средств на основании данных по исполнению бюджета в рамках осуществляемой им бюджетной деятельности и состоит из трех разделов:
- Доходы бюджета.
- Расходы бюджета.
- Источники финансирования дефицита бюджета.
Раздел «Доходы бюджета». Он заполняется администратором доходов (п. 60 Инструкции N 191н). Таким образом, если на учреждение возложены такие функции, ему предстоит заполнить этот раздел. В нем следует отразить данные по кассовым поступлениям, исполненные через:
- лицевой счет, открытый в финансовом органе (графа 5);
- счета, открытые в подразделениях расчетной сети ЦБ РФ или кредитных организациях (далее — кредитные организации), а также средства в пути (графа 6);
- некассовые операции (доходы, предусмотренные на соответствующий финансовый год и исполненные без движения бюджетных средств) (графа 7).
По графе 8 «Итого исполнено» отражается сумма граф 5, 6, 7.
При заполнении этого раздела следует учитывать, что показатели отражаются:
- в графе 5 — на основании данных по соответствующим счетам счета 1 210 02 000 «Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет»;
- в графе 6 — на основании аналитических данных по поступлениям, отраженных на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», открытом к счетам 1 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации», 1 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» и 1 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», в разрезе кодов классификации доходов бюджета;
- в графе 7 — на основании данных по соответствующим счетам, отражающим некассовые операции по доходам, в разрезе кодов классификации доходов бюджета.
Раздел «Расходы бюджета». Его заполняет получатель бюджетных средств. В этом разделе отражаются данные по кассовым расходам, исполненные через (п. 61 Инструкции N 191н):
- лицевой счет, открытый в финансовом органе (графа 6);
- счета, открытые в кредитных организациях (графа 7);
- некассовые операции (графа 8).
«Итого исполнено» — графа 9 (сумма граф 6, 7, 8).
При формировании этого раздела показатели проставляются:
- в графе 6 — на основании данных по соответствующим счетам счета 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» (1 304 05 211 — 1 304 05 213, 1 304 05 221, 1 304 05 222 — 1 304 05 226, 1 304 05 231, 1 304 05 232, 1 304 05 241, 1 304 05 242, 1 304 05 251 — 1 304 05 253, 1 304 05 261 — 1 304 05 263, 1 304 05 273, 1 304 05 290, 1 304 05 310 — 1 304 05 340, 1 304 05 530);
- в графе 7 — на основании аналитических данных по выбытиям, отраженных на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытом к счетам 1 201 21 000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» и 1 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», в разрезе кодов классификации расходов бюджета;
- в графе 8 — на основании данных по соответствующим счетам, отражающим некассовые операции по расходам, в разрезе кодов классификации расходов бюджета.
Обратите внимание! В графы 5, 6 не включаются данные по операциям главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств по перечислению денежных средств распорядителю (получателю) бюджетных средств на бюджетные счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами счета 1 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты», и восстановлению указанных средств (п. 62 Инструкции N 191н).
В графе 3 «Код расхода по бюджетной классификации» отражаются группировочные коды по классификации расходов бюджета в структуре утвержденных сводной бюджетной росписью бюджетных ассигнований (графа 4) и (или) лимитов бюджетных обязательств (ЛБО, графа 5) по расходам бюджета (п. 54 Инструкции N 191н).
При этом графа 4 заполняется на основании данных по соответствующим счетам счета 1 503 10 000 «Бюджетные ассигнования текущего финансового года» с отражением по группировочным кодам классификации расходов бюджета сумм бюджетных ассигнований, не детализированных по статьям (подстатьям) кодов КОСГУ (п. 55 Инструкции N 191н).
В графе 5 суммы ЛБО отражаются на основании данных по соответствующим счетам счета 1 501 10 000 «Лимиты бюджетных обязательств текущего финансового года» по группировочным кодам классификации расходов бюджета, не детализированных по соответствующим статьям (подстатьям) кодов КОСГУ (п. 56 Инструкции N 191н).
Напомним, что согласно ст. 6 БК РФ:
- бюджетные ассигнования — это предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств;
- лимит бюджетных обязательств — это объем прав в денежном выражении на принятие казенным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде).
К сведению. Классификация операций сектора государственного управления состоит из следующих групп: 100 Доходы; 200 Расходы; 300 Поступление нефинансовых активов; 400 Выбытие нефинансовых активов; 500 Поступление финансовых активов; 600 Выбытие финансовых активов; 700 Увеличение обязательств; 800 Уменьшение обязательств (Указания N 180н <4>).
<4> Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н.
Показатели граф «Неисполненные назначения» (9, 10) определяются (п. 57 Инструкции N 191н):
а) в графе 10:
- по строкам, содержащим показатели утвержденных (доведенных) бюджетных ассигнований на финансовый год (графа 4), — как разность показателей граф 4 и 9;
- по строке 200 — как сумма неисполненных назначений по бюджетным ассигнованиям по разделу;
- по строкам, не содержащим данных в графе 4, графа 10 не заполняется;
б) в графе 11:
- по строкам, содержащим показатели утвержденных (доведенных) ЛБО на финансовый год (графа 5), — как разность показателей граф 5 и 9;
- по строкам, содержащим показатели утвержденных (доведенных) ЛБО на финансовый год по группировочным кодам классификации расходов (графа 5), — равными показателю, отраженному в графе 5;
- по строке 200 — как сумма неисполненных назначений по ЛБО по разделу;
- по строкам, не содержащим данных в графе 5, графа 11 не заполняется.
Раздел «Источники финансирования дефицита бюджета». Учреждение заполняет этот раздел в случае, если на него возложены обязанности администратора источников финансирования дефицита бюджета (п. 62 Инструкции N 191н). В этом разделе отражаются данные по поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита бюджета, исполненные через:
- лицевой счет, открытый в финансовом органе (графа 5 отчета);
- счета, открытые в кредитных организациях, а также средства в пути (графа 6);
- некассовые операции (графа 7).
«Итого исполнено» — графа 8 (сумма граф 5, 6, 7).
Таким образом, при составлении квартального Отчета (ф. 0503127) учреждение — получатель бюджетных средств заполняет только разд. 2 «Расходы бюджета». Приведем пример его заполнения (цифры условные).
Форма 0503127 с. 2
2. Расходы бюджета
————————-T——T————-T————T—————T——————————————————T————————-
Наименование показателя ¦Код ¦ Код ¦Утвержденные¦ Лимиты ¦ Исполнено ¦ Неисполненные
¦стро-¦ расхода ¦ бюджетные ¦ бюджетных ¦ ¦ назначения
¦ки ¦по бюджетной ¦ назначения ¦обязательств +—————T———-T———-T—————+———T—————
¦ ¦классификации¦ ¦ ¦ через ¦ через ¦некассовые¦ итого ¦по ассиг-¦ по
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ финансовые ¦банковские¦ операции ¦ ¦нованиям ¦ лимитам
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ органы ¦ счета ¦ ¦ ¦ ¦ бюджетных
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ обязательств
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————¬
Расходы бюджета — всего ¦ 200 ¦ X ¦ ¦800 900 750,00¦ 150 088 513,00¦ ¦ ¦ 150 088 513,00¦ ¦650 812 237,00¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Расходы ¦ ¦ 200 ¦ ¦788 140 750,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦788 140 750,00¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Заработная плата ¦ ¦ 211 ¦ ¦ ¦ 115 512 000,00¦ ¦ ¦ 115 512 000,00¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Прочие выплаты ¦ ¦ 212 ¦ ¦ ¦ 240 880,00¦ ¦ ¦ 240 880,00¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Начисления на выплаты по¦ ¦ 213 ¦ ¦ ¦ 30 148 632,00¦ ¦ ¦ 30 148 632,00¦ ¦ ¦
оплате труда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Услуги связи ¦ ¦ 221 ¦ ¦ ¦ 10 500,00 ¦ ¦ ¦ 10 500,00¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Транспортные услуги ¦ ¦ 222 ¦ ¦ ¦ 315 600,00¦ ¦ ¦ 315 600,00¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Коммунальные услуги ¦ ¦ 223 ¦ ¦ ¦ 106 900,00¦ ¦ ¦ 106 900,00¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Арендная плата за ¦ ¦ 224 ¦ ¦ ¦ 50 000,00¦ ¦ ¦ 50 000,00¦ ¦ ¦
пользование имуществом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Работы, услуги по ¦ ¦ 225 ¦ ¦ ¦ 422 625,00¦ ¦ ¦ 422 625,00¦ ¦ ¦
содержанию имущества ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Прочие работы, услуги ¦ ¦ 226 ¦ ¦ ¦ 27 376,00¦ ¦ ¦ 27 376,00¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Пособия по социальной ¦ ¦ 262 ¦ ¦ ¦ 652 000,00¦ ¦ ¦ 652 000,00¦ ¦ ¦
помощи населению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Пенсии, пособия, ¦ ¦ 263 ¦ ¦ ¦ 1 187 500,00¦ ¦ ¦ 1 187 500,00¦ ¦ ¦
выплачиваемые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
организациями сектора ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
государственного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
управления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Прочие расходы ¦ ¦ 290 ¦ ¦ ¦ 12 500,00¦ ¦ ¦ 12 500,00¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Поступление нефинансовых¦ ¦ 300 ¦ ¦ 12 700 000,00¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 12 700 000,00¦
активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Увеличение стоимости ¦ ¦ 310 ¦ ¦ ¦ 348 000,00¦ ¦ ¦ 348 000,00¦ ¦ ¦
основных средств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
Увеличение стоимости ¦ ¦ 340 ¦ ¦ ¦ 1 054 000,00¦ ¦ ¦ 1 054 000,00¦ ¦ ¦
материальных запасов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
————————-+——+————-+————+—————+—————+———-+———-+—————+———+—————
Результат исполнения бюджета (дефицит/профицит) |
450 | X | X | X | -150 088 513,00 | -150 088 513,00 | X | X |
И.Зернова
Эксперт журнала
«Силовые министерства и ведомства:
бухгалтерский учет и налогообложение»
Персонифицированный учет в системе обязательного пенсионного страхования | ||
Использование личного транспорта в служебных целях: возмещаем расходы сотрудникам ОВД |
Отчет о движении денежных средств: форма 0503123
- 27 декабря 2018
- 7609
В статье смотрите пример заполнения формы 0503123. Также узнаете порядок заполнения Отчета о движении денежных средств и почему не идет 0503127 с 0503123.
Рассмотрим порядок заполнения формы 0503123 в 2019 году.В Инструкцию 191н внесли правки приказом Минфина от 30.11.2018 №244н. С бюджетной отчетности за 2018 нужно применять новый бланк формы 0503123. Также изменились правила заполнения формы:
- обновили коды КОСГУ;
- изменили группировку доходов и расходов.
Скачать новый бланк формы 0503123 в 2019 годуПрименяется с отчетности за 2018 год
Подробный обзор изменений форм отчетности для казенных учреждений смотрите в памятке Системы Госфинансы
Заполнение формы 0503123 в 2019 году
Правила заполнения 0503123 приведены в Инструкции № 191н. Отчет ф. 0503123 формируйте на 1 июля и на 1 января. Учитывайте денежные средства на всех лицевых счетах, в том числе средства во временном распоряжении.
Отчет о движении денежных средств ф. 0503123 в составе бюджетной отчетности сдают:
- получатели бюджетных средств;
- администраторы доходов бюджета;
- администраторы источников финансирования дефицита бюджета.
Отчет (ф. 0503123) сдавайте нарастающим итогом. На 1 апреля и 1 октября отчет не формируйте. Это правило не действует, если ГРБС, ГАДБ, ГАИФДБ или финорган дополнительно установили эти отчетные даты.
В форме 0503123 отражайте данные о поступлении и выбытии денежных средств на счетах в органах Казначейства, банках, кассе учреждения. Показатели отражайте в разрезе кодов КОСГУ.
Отчет состоит из четырех разделов:
1. «Поступления» – поступившие деньги по текущим, инвестиционным и финансовым операциям.
2. «Выбытия» – выбывшие деньги по текущим, инвестиционным и финансовым операциям.
3. «Изменение остатков средств» – увеличение и уменьшение остатков средств на счетах учреждения и в кассе.
3.1. «Аналитическая информация по управлению остатками» – детализированная информация по управлению остатками.
4. «Аналитическая информация по выбытиям» – информация по выбытиям по текущим операциям.
Подробнее порядок заполнения отчета 0503123 с учетом последних изменений в Инструкции 191н смотрите в рекомендации Системы Госфинансы
Образец заполнения отчета 0503123 на 1 января 2019 года
Пример заполнения Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) на 1 января 2019 годаВыплаты из кассы. Отчет составлен экспертами Системы Госфинансы по новой форме 0503123. Пример заполнения Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) на 1 января 2019 годаСредства во временном распоряжении. Отчет составлен экспертами Системы Госфинансы по новой форме 0503123. Рекомендации по теме
Добавить комментарий