Ошибки в учете. Порядок исправления

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 30 января 2015 г. 12:38 E-mail Об авторе статьи Архив

Ирина Олейник, заместитель главного редактора

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Ошибки текущего года, обнаруженные до его завершения, исправляют в месяце выявления, а порядок исправления ошибок предшествующего года будет зависеть от их существенности и даты выявления.

Как правило, в процессе инвентаризации или при подготовке годовой бухгалтерской отчетности выявляются те или иные ошибки, которые ранее были допущены в учете. Порядок их исправления регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н (далее — ПБУ 22/2010)).

Порядок исправления ошибки зависит от ряда факторов: периода, когда она была допущена (в текущем году или предшествующих отчетных периодах), факта утверждения или неутверждения отчетности в момент выявления ошибки, уровня ее существенности. Существенной считают ошибку, которая может «повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период» (п. 3 ПБУ 22/2010).

Конкретных критериев существенности ПБУ 22/2010 не устанавливает. Поэтому компания должна определить их самостоятельно, закрепив в качестве положений бухгалтерской учетной политики. Например, существенной может быть признана ошибка, искажающая тот или иной показатель более чем на 5 процентов.

Есть несколько технических способов исправлений данных бухгалтерского учета. Их можно вносить обратными записями, методом красного сторно или доначислением каких-либо сумм, которые не были ранее учтены.

В налоговом учете действует другой порядок исправления ошибок. Все корректировки вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена. Соответственно, при выявлении погрешности компании нужно сдать за этот период уточненную декларацию по тому налогу, который был исчислен неверно. Ее представляют по форме, действующей в периоде совершения ошибки. В результате разного налогового и бухгалтерского порядка исправления допущенных погрешностей в учете компании могут возникнуть постоянные или временные разницы. Поэтому фирме при внесении исправлений придется применять ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Правда, малые предприятия от этой обязанности освобождены.

Из приведенного порядка есть два исключения. Если период, в котором ошибка была допущена, не установлен, ее исправляют в текущем году (т.е. той датой, когда она была фактически выявлена). Кроме того, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам; так же и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. В данной ситуации уточненных налоговых деклараций подавать не надо.

Ошибка в учете текущего года

Существенные и несущественные ошибки, допущенные в текущем году, исправляют одинаково. Так, если погрешности обнаружены до завершения года, то исправительные записи делают в том месяце, в котором ошибки были фактически выявлены (п. 5 ПБУ 22/2010).

Пример

В ноябре 2014 г. в бухгалтерском учете обнаружена ошибка. В результате счетной погрешности стоимость материалов была завышена на 100 000 руб. Соответственно, сумма НДС по ним была принята к вычету также в завышенном размере. НДС, излишне принятый к зачету, составил 18 000 руб.

Ошибка фактически допущена в августе 2014 г. Однако ее исправляют в ноябре 2014 г. (т.е. в том месяце, когда она выявлена). Для этого в учете делают записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 18 000 руб. — сторнирована завышенная сумма НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 18 000 руб. — сторнирована сумма НДС, неправомерно принятая к вычету;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 100 000 руб. — скорректирована стоимость материалов.

Если отчетный год закончился, но отчетность за него еще не подписана руководителем и главным бухгалтером компании, то корректирующие проводки датируют 31 декабря (п. 6 ПБУ 22/2010).

Пример

Условия аналогичны предыдущему примеру. При этом ошибка выявлена в феврале 2015 г. Отчетность за 2014 г. не была подписана. В такой ситуации исправления вносят в отчетность 2014 г. Корректирующие проводки датируют 31.12.2014. В учете делают точно такие же исправительные записи, как и в предыдущем примере.

Ошибка в учете предшествующего года

Порядок исправления такой ошибки зависит от ее существенности. Если ошибка существенна, то на порядок исправления влияет и дата ее выявления.

Для малых предприятий (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) установлена упрощенная процедура исправления ошибок. Так, им разрешается исправлять все ошибки прошлых лет в том порядке, который установлен для несущественных ошибок (п. 9 ПБУ 22/2010).

Несущественная ошибка предшествующего года. Если погрешность выявлена после подписания отчетности, то исправительные записи вносят в текущий период (на дату ее обнаружения). Если в результате этой ошибки занижены доходы (например, выручка) или завышены расходы, то их отражают как выявленную прибыль. В обратной ситуации (т.е. завышены доходы или занижены расходы) их отражают как выявленный убыток. Исправительные записи делают по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 1 «Прочие доходы» — при занижении доходов или завышении расходов или 2 «Прочие расходы» — при завышении доходов или занижении расходов) (п. 14 ПБУ 22/2010).

Пример

В декабре 2014 г. была выявлена ошибка, допущенная в ноябре 2013 г. Отчетность за 2013 г. была сформирована и подписана руководителем компании. Данная ошибка существенной не является.

Ситуация 1

В результате допущенной ошибки расходы компании были завышены на 10 000 руб. Соответственно, НДС по ним в сумме 1800 руб. был ошибочно принят к вычету. При исправлении этой ошибки в декабре 2014 г. бухгалтер сделает исправительные записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68

— 1800 руб. — восстановлена ошибочно списанная сумма «входного» НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 19

— 1800 руб. — списана сумма «входного» НДС, ошибочно принятая к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

— 10 000 руб. — учтена сумма дохода.

Ситуация 2

В результате допущенной ошибки расходы компании были занижены на 20 000 руб. Соответственно, НДС по ним в размере 3600 руб. к вычету принят не был.

При исправлении этой ошибки в декабре 2014 г. бухгалтер сделает исправительные записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 3600 руб. — учтена сумма «входного» НДС по выявленным расходам прошлого года;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 3600 руб. — сумма «входного» НДС принята к вычету;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

— 20 000 руб. (23 600 — 3600) — учтена сумма расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году.

Существенная ошибка предшествующего года. Порядок исправления существенной ошибки прошлого года зависит от того, в какой момент она была выявлена. ПБУ 22/2010 предусматривает несколько вариантов (пп. 7-9 ПБУ 22/2010).

Ошибка может быть выявлена после даты подписания отчетности:

— до даты ее представления пользователям;

— после представления пользователям, но до даты ее утверждения собственниками компании (акционерами в АО или участниками в ООО);

— после представления пользователям и утверждения собственниками.

В первых двух случаях исправления вносят в отчетность прошлого года. Все корректирующие проводки датируют 31 декабря. При этом, если отчетность уже была представлена пользователям (второй случай), она подлежит замене. То есть компания обязана направить им новый, уже скорректированный вариант. Тот факт, что пользователям представляется откорректированная форма, может быть отражен на титульном листе, например, типовой унифицированной формы, размещенной на сайте ГНИВЦ ФНС России и в системе ГАРАНТ. Для этого в нем предусмотрена графа «Номер корректировки». Если отчетность исправляется в первый раз, по этой графе отражают «1 — -«.

Пример

В феврале 2015 г. после реформации баланса, подписания и представления пользователям бухгалтерской отчетности бухгалтер компании обнаружил, что в сентябре 2014 г. была допущена ошибка. Отчетность за 2014 г. собственниками компании не утверждена.

Ситуация 1

В результате счетной ошибки занижена сумма расходов по аренде производственных помещений. Неотраженная сумма расходов составила 10 000 руб. Соответственно, НДС по ним в размере 1800 руб. не был принят к вычету.

В бухгалтерском учете 31.12.2014 будут сделаны следующие исправительные записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 1800 руб. — учтен «входной» НДС по арендной плате;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

— 10 000 руб. — доначислена сумма арендной платы за сентябрь;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 1800 руб. — принят к вычету НДС с суммы арендной платы;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20

— 10 000 руб. — списана сумма ранее не учтенной арендной платы;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

— 10 000 руб. — закрыт субсчет 2 «Себестоимость продаж» счета 90;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

— 10 000 руб. — закрыт субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» счета 90;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

— 10 000 руб. — скорректирована сумма чистой прибыли компании.

В форме «Отчет о финансовых результатах» показатель строки 2120 «Себестоимость продаж» необходимо увеличить на 10 000 руб. Это повлечет за собой изменение и других показателей формы (например, строк 2100 «Валовая прибыль (убыток)», 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» и т.д.).

Ситуация 2

В результате счетной ошибки завышена сумма расходов по аренде производственных помещений. Излишне отраженная сумма расходов составила 10 000 руб. Соответственно, НДС по ним в размере 1800 руб. необоснованно принят к вычету.

В бухгалтерском учете 31.12.2014 будут сделаны следующие исправительные записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 1800 руб. — сторнирован «входной» НДС по арендной плате;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 11800 руб. — сторнирован НДС, принятый к вычету;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

— 10 000 руб. — сторнирована сумма арендной платы за сентябрь;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20

— 10 000 руб. — сторнирована сумма арендной платы;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

— 10 000 руб. — скорректирован субсчет 2 «Себестоимость продаж» счета 90;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

— 110 000 руб. — скорректирован субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» счета 90;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

— 10 000 руб. — скорректирована сумма чистой прибыли компании.

В форме «Отчет о финансовых результатах» показатель строки 2120 «Себестоимость продаж» необходимо уменьшить на 10 000 руб. Это повлечет за собой изменение и других показателей формы (например, строк 2100 «Валовая прибыль (убыток)», 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» и т.д.).

В третьей ситуации ошибку исправляют в текущем году. Исправительные записи делают по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010). Разумеется, речь идет лишь о тех случаях, когда ошибка вызвала неправильное формирование финансового результата (если, например, были завышены (занижены) доходы или расходы компании). Если ошибка на финансовый результат не повлияла (например, неправильно сформированы первоначальная стоимость непроданных товаров и задолженность перед поставщиком), то исправительные записи отражают по соответствующим счетам без использования счета 84.

При этом необходимо пересчитать и сравнительные показатели отчетности за периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности текущего года.

Они исправляются так, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет). Например, существенная ошибка допущена в 2011 году, а выявлена в 2014 году. В этой ситуации ее исправляют в 2014 году. При этом пересчитывают показатели отчетности 2014 года в графах «На 31 декабря предыдущего года» (здесь отражают данные отчетности за 2013 г.) и «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» (здесь отражают данные отчетности за 2012 г.). Отчетность за период, в котором допущена ошибка (2011 г.), остается неизменной, хотя она и будет содержать ошибку.

Исключение из этого порядка предусмотрено для случаев, когда невозможно установить связь допущенной ошибки с конкретным периодом либо ее влияние накопительным итогом на все предшествующие отчетные периоды.

В такой ситуации ретроспективный пересчет не делают.

Пример

Вернемся к условиям предыдущего примера. Предположим, что ошибка была выявлена в июне 2015 г. после подписания, представления и утверждения отчетности.

В этом случае в июне 2015 г. ошибку исправляют записями:

Ситуация 1

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 60

— 11 800 руб. — скорректирована задолженность по арендной плате;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 84

— 1800 руб. — скорректирована задолженность перед бюджетом по НДС.

Ситуация 2

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 84

— 11 800 руб. — скорректирована задолженность по арендной плате;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 68

— 1800 руб. — скорректирована задолженность перед бюджетом по НДС.

Факт исправления существенных ошибок предыдущих лет должен быть отражен в пояснительной записке за 2014 год (п. 15 ПБУ 22/2010). В ней, в частности, приводят следующие сведения:

— характер ошибки;

— сумму корректировки каждой статьи бухгалтерской отчетности — по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это возможно;

— сумму корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (если организация обязана приводить такую информацию);

— сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.

Способы исправления ошибок учета

Конкретного способа исправления ошибок законодательство не устанавливает. Рассмотрим наиболее типичные варианты при условии, что ошибка является существенной и была выявлена после подписания, но до момента утверждения отчетности собственниками компании.

Формирование стоимости внеоборотных активов. Предположим, что компанией неправильно сформирована первоначальная стоимость основных средств или нематериальных активов. Она может быть ошибочно либо увеличена, либо уменьшена. В первом случае делают сторнировочную (или обратную) проводку. Затем уменьшают и сумму амортизации, начисленную по этому имуществу в течение года. При необходимости корректируют финансовый результат.

Пример

После реформации баланса и подписания отчетности торговой фирмы за 2014 г. выявлено, что стоимость основного средства была ошибочно завышена на 20 000 руб.

В результате была излишне начислена амортизация в сумме 350 руб. Эта сумма включена в издержки обращения и в себестоимость продаж (дебет счета 90 «Продажи»). Затраты, которые были отражены в составе первоначальной стоимости основного средства, подлежали учету как прочие расходы фирмы.

Чтобы исправить ошибку, бухгалтер сделал записи (датируются 31.12.2014):

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 20 000 руб. — скорректирована стоимость основных средств;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

— 20 000 руб. — сторнирована ошибочная сумма;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

— 20 000 руб. — сумма, ошибочно списанная на увеличение стоимости ОС, отражена в составе прочих расходов;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

— 20 000 руб. — закрыт субсчет 2 счета 91;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

— 20 000 руб. — уменьшен финансовый результат по прочим доходам и расходам;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02

— 350 руб. — сторнирована сумма излишне начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

— 350 руб. — скорректирована себестоимость продаж;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 90-9

— 350 руб. — закрыт субсчет 2 счета 90;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— 350 руб. — увеличен финансовый результат от продаж;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

— 19 650 руб. (20 000 — 350) — скорректирована чистая прибыль компании.

Возьмем обратную ситуацию. Предположим, что стоимость основного средства была ошибочно занижена. Тогда бухгалтеру следует ее увеличить, а также доначислить амортизацию по нему.

Пример

После реформации баланса и подписания отчетности торговой фирмы за 2014 г. было выявлено, что стоимость основного средства ошибочно занижена на 20 000 руб. Затраты, которые подлежали учету в составе первоначальной стоимости этого имущества, были включены в состав прочих расходов. В результате по основному средству недоначислена амортизация в сумме 350 руб.

Чтобы исправить ошибку, бухгалтер сделал записи (датируются 31.12.2014):

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

— 20 000 руб. — сторнирована ошибочная сумма;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 91-9

— 20 000 руб. — закрыт субсчет 2 счета 91;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

— 20 000 руб. — увеличен финрезультат по прочим доходам и расходам;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 60

— 20 000 руб. — увеличена стоимость основного средства;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТт 02

— 350 руб. — доначислена амортизация по основному средству;

ДЕБЕТ 90-2 ККРЕДИТ 44

— 350 руб. — списана доначисленная амортизация;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

— 350 руб. — закрыт субсчет 2 счета 90;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

— 350 руб. — скорректирован финансовый результат от продаж;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

— 19 650 руб. (20 000 — 350) — скорректирована чистая прибыль компании.

Формирование стоимости запасов. Другой вариант — неправильно сформирована первоначальная стоимость материально-производственных запасов (например, товаров или материалов). Она также может быть либо завышена, либо занижена. Если товары еще не были проданы, а материалы списаны в производство, то все довольно просто. Как правило, бухгалтеру достаточно сделать две проводки. Первую — по корректировке стоимости ценностей, вторую — по правильному отражению расходов.

Пример

После реформации баланса и подписания отчетности торговой фирмы за 2014 г. выявлены ошибки, связанные с нарушением положений учетной политики компании при формировании фактической себестоимости товаров. Ошибочно учтенная сумма составила 15 000 руб. На конец года данные товары проданы не были.

Затраты, которые должны были быть учтены в составе издержек обращения, включены в стоимость товаров. Сумма ошибочно учтенных издержек списанию на счета учета расходов по продажам (счет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж») на конец года не подлежала.

В данной ситуации бухгалтер сделает следующие исправительные записи (датируются 31.12.2014):

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — сторнированы издержки, ошибочно включенные в стоимость товаров;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — учтены издержки обращения.

Количество проводок увеличится, если те или иные расходы были списаны на счета по учету себестоимости продаж. В данном случае потребуются и записи по корректировке финансового результата.

Пример

После реформации баланса и подписания отчетности торговой фирмы за 2014 г. выявлены ошибки. Стоимость товаров была завышена на 15 000 руб. Затраты, которые были отражены в составе первоначальной стоимости товаров, подлежали учету как издержки обращения. На конец 2014 г. товары проданы не были.

Чтобы исправить ошибку, бухгалтер сделал записи (датируются 31.12.2014):

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — сторнирована сумма, излишне включенная в стоимость товаров;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — доначислены расходы, ошибочно включенные в стоимость товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

— 15 000 руб. — списаны доначисленные расходы;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

— 15 000 руб. — закрыт субсчет 2 счета 90;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

— 15 000 руб. — скорректирован финансовый результат от продаж;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

— 15 000 руб. — скорректирована чистая прибыль компании.

При занижении стоимости товара ее надо увеличить. Если затраты, которые не были включены в его стоимость, ошибочно списаны на реализацию, финансовый результат также может потребовать корректировки.

Пример

Вернемся к условиям предыдущего примера и предположим, что стоимость товаров была ошибочно уменьшена на 15 000 руб. Часть затрат на их приобретение отражена в составе издержек. На конец 2014 г. издержки были списаны на счет по учету выручки (счет 90-2). Для исправления ошибки делают записи (датируются 31.12.2014):

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — сторнированы расходы, ошибочно не включенные в стоимость товаров;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — учтены затраты, включаемые в стоимость товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

— 15 000 руб. — сторнировано излишнее списание расходов;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ90-9

— 15 000 руб. — закрыт субсчет 2 счета 90;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— 15 000 руб. — скорректирован финансовый результат от продаж;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

— 15 000 руб. — скорректирована чистая прибыль компании.

Ошибочно проведен документ «Реализация» в прошлом периоде

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум

mary1205 (автор вопроса) 0 баллов Здравствуйте, в программе 1с 7 — ошибочно проведена реализация (Оказание услуг) + сч.фактура. Документы проведены в прошлом отчетном периоде. Они проведены, а сама услуга не была оказана — соответственно не была оплачена… сейчас по данному контрагенту висит дебеторка. Подскажите пожалуйста как поправить. В программе и налоговом учете, какие проводки надо сделать…на что повлияет. Мы ФГУП .. НДС и прибыль сдаем…. Я начинающий бухгалтер. С этим ни разу не сталкивалась.

Алена Светлая Консультант Добрый день! Цитата (mary1205):Здравствуйте, в программе 1с 7 — ошибочно проведена реализация (Оказание услуг) + сч.фактура. Документы проведены в прошлом отчетном периоде. Они проведены, а сама услуга не была оказана — соответственно не была оплачена… сейчас по данному контрагенту висит дебеторка. Подскажите пожалуйста как поправить. В программе и налоговом учете, какие проводки надо сделать…на что повлияет. Мы ФГУП .. НДС и прибыль сдаем…. Я начинающий бухгалтер. С этим ни разу не сталкивалась.Может, получилось, что документ (живой акт) не подписан обеими сторонами, хотя в учете есть запись о таком документе? Контрагент отказался подписать? Если вы уверены, что такую запись в учете нужно трактовать как ошибочную, то можно использоваться стандартный бухгалтерский подход: отразить «сторно» документа и сторно «сч-фактуры». В общем порядке при обнаружении ошибки и искажении учетных записей делают сторно-записи. Это в части исправлений бухучета в программе. Не забывайте, пож-та, указывать название конфигурации, редакцию и релиз. (Поясните, у вас бюджетный учет?.. )

mary1205 (автор вопроса) 0 баллов 14 декабря 2014 в 14:55 Изменено в 14:56 Цитата (Алена Светлая):Добрый день!Может, получилось, что документ (живой акт) не подписан обеими сторонами, хотя в учете есть запись о таком документе? Контрагент отказался подписать? Если вы уверены, что такую запись в учете нужно трактовать как ошибочную, то можно использоваться стандартный бухгалтерский подход: отразить «сторно» документа и сторно «сч-фактуры». В общем порядке при обнаружении ошибки и искажении учетных записей делают сторно-записи. Это в части исправлений бухучета в программе. Не забывайте, пож-та, указывать название конфигурации, редакцию и релиз. (Поясните, у вас бюджетный учет?.. )Добрый день, нет у нас не бюджет, документ проведен, но работ выполнено не было, т.е в программе они есть, а по сути быть не должно. Не убрали (не отменили) в отчетном периоде. Их надо убрать, чтоб на контрагенте не висела дебет.задолжн. — которой и быть не должно было.. Я сделаю сторно.. а еще что-то надо? прикладывать бух.справку… или еще что? Это ведь повлияет на прибыль?? на НДС.. (Я ни разу не сталкивалась…я еще начинающий бухгалтер..боюсь ошибиться) У нас 1С7.7

Алена Светлая Консультант 15 декабря 2014 в 12:08 Изменено в 12:09 Здравствуйте! Цитата:mary1205 ….надо убрать, чтоб на контрагенте не висела дебет.задолжн. — которой и быть не должно было.. Я сделаю сторно.. а еще что-то надо? прикладывать бух.справку… или еще что? Это ведь повлияет на прибыль?? на НДС.. (Я ни разу не сталкивалась…я еще начинающий бухгалтер..боюсь ошибиться) У нас 1С7.7Надо указывать название конфигурации(!) Они разные на платформе 1С 7.7. Что ж на это столько раз обращать ваше внимание приходится !? Может, у вас вообще конфигурация 1с77 УСН в ред.1.3, в которой вы ввели и акт и сч-фактуру. Тогда будут одни механизмы исправлений и формирования доп.первичных документов. Если 1с77 Комплексная в ред.4.5, то другой. Вы разместили вопрос в разделе по программам. Для более полных и точных ответов, нужна информация, о которой вам несколько раз написали. Не забывайте, пож-та, писать или своевременно и правильно реагировать на предложения отвечающих. Предположу, что у вас 1с77 Бухучет ред.4.5. Сторно можно сделать только соответствующим документом в журнале документов общего назначения. Сам док-т «сторно» не формирует бух.справок. Вы правы, что при внесении исправительных записей бухгалтер должен написать бух.справку. С точки зрения внесения исправлений в декларации прошлого отчетного периода, то, по общему правилу, для налога на прибыль не было занижения налоговой базы, и к тому же, база для НП (налога на прибыль) рассчитывается и пересчитывается в теч.года нарастающим итогом. Поэтому декларацию по НП пересдавать за прошлый квартал не надо. Учтете в декларации за 12мес. Если бы исправления касались 2013года, тогда нужно было бы сдать отдельную уточненную декларацию за тот год. В части НДС налоговый период — квартал. Поэтому декларацию придется пересдать. Кроме того, оформить доп.лист на сторно запись в книге продаж в связи с корректировкой ошибки.

Смотрят тему: гость

Как по новым правилам вносить корректировки и делать исправления в счетах-фактурах

Вход / Регистрация Прислать статью Прислать статью

• Вход
• Регистрация
• Менеджмент
• HR
• Маркетинг
• Продажи
• Финансы
• Саморазвитие
• Старт бизнеса

23 января 2012 в 17:29 3401 Поделиться 0 Поделиться 0 Поделиться В этой статье речь пойдет о корректировочных и исправленных счетах-фактурах, а также о порядке их регистрации. Данные новшества также утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Корректировки и исправления

В Правилах, утвержденных комментируемым постановлением № 1137, четко разграничены два понятия: внесение корректировок и исправление ошибок.

Корректировки – это изменение первоначальной стоимости, совершенное после отгрузки и по обоюдному согласию поставщика и покупателя.

Под ошибками следует понимать неверную информацию, изначально указанную в счете-фактуре (например, неправильный адрес поставщика или покупателя, чужой ИНН и др.).

В соответствие с этим детально прописаны два алгоритма. Первый – для внесения, регистрации и учета корректировок. Второй – для исправления ошибок. Вносить корректировки необходимо при помощи корректировочных счетов-фактур, а исправлять ошибки – посредством оформления новых экземпляров счетов-фактур с указанием номера и даты исправления.

Для простоты новый экземпляр с исправленными ошибками мы будем называть исправленным счетом-фактурой. А первоначальный экземпляр, который не является корректировочным, – исходным счетом-фактурой.

Внесение корректировок

Корректировочный счет-фактура

После вступления в силу комментируемого постановления № 1137, налогоплательщики должны использовать новый (постоянный) бланк корректировочного счета-фактуры.

Основное отличие от временной формы*, заключается в следующем. Раньше показатели «до изменения», «после изменения», а также разницу «к доплате» и «к уменьшению» нужно было указывать в специальных столбцах. Теперь для таких показателей отведены не столбцы, а строки.

В частности, для каждой позиции корректировочного счета-фактуры предусмотрено четыре строки: А (до изменения), Б (после изменения), В (увеличение) и Г (уменьшение). Чтобы рассчитать показатели для строк В и Г, нужно от цифры из строки А отнять цифру из строки Б.

Если полученное значение меньше нуля, то мы имеем дело с увеличением. Его нужно отразить по строке В с положительным значением, то есть без знака «минус». В строке Г следует поставить прочерк.

Если полученное значение больше нуля, мы имеем дело с уменьшением. Его нужно отразить по строке Г с положительным значением, то есть без знака «минус». В строке В следует поставить прочерк.

После заполнения всех строк корректировочного счета-фактуры, нужно подвести итоги по следующим показателям: стоимость без НДС (графа 5), сумма НДС (графа 8) и стоимость с НДС (графа 9). Для этого нужно просуммировать все цифры, указанные по строке В данных граф, а также все цифры, указанные по строке Г данных граф. Полученные значения понадобятся при заполнении книги покупок, книги продаж или дополнительных листов к ним.

Добавим, что в «шапке» корректировочного счета-фактуры предусмотрены поля для его номера и даты, а также поля для номера и даты исходного счета-фактуры. Плюс к этому есть поля для номера и даты исправлений, внесенных в корректировочный и в исходный счет-фактуру.

Уменьшение стоимости: действия продавца

При уменьшении первоначальной стоимости продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Далее корректировочный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в периоде, когда выполнены следующие условия: наличие у продавца корректировочного счета-фактуры, составленного не ранее трех лет назад, и первичных документов на изменение условий поставки.

После этого поставщик получает право на вычет разницы между суммой НДС до и после корректировки.

Обратите внимание: продавец не должен регистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала, которая посвящена полученным счетам-фактурам. Данный нюанс отдельно оговорен в новых Правилах ведения журнала.

Уменьшение стоимости: действия покупателя

При уменьшении первоначальной стоимости покупатель должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Затем покупатель обязан зарегистрировать в книге продаж один из двух документов: либо корректировочный счет-фактуру, либо договор (соглашение и пр.) на изменение условий сделки. Регистрации подлежит тот документ, что получен ранее. Соответственно, запись в книге продаж нужно сделать за тот период, в котором регистрируемый документ поступил к покупателю.

После этого покупателю следует восстановить ранее принятый вычет в размере разницы между суммой налога до и после корректировки.

Увеличение стоимости: действия продавца

При увеличении первоначальной стоимости продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Также корректировочный счет-фактуру следует зарегистрировать либо в книге продаж, либо в дополнительном листе книги продаж.

Если отгрузка и корректировка состоялись в одном квартале, то регистрацию нужно делать в книге продаж за этот квартал.

Если отгрузка пришлась на один квартал, а корректировка на другой, то регистрацию необходимо осуществить в дополнительном листе книги продаж за квартал, когда состоялась отгрузка. При этом запись данных по корректировочному счету-фактуре в дополнительном листе нужно делать с положительным значением, то есть без знака «минус».

Наконец, продавец обязан начислить к уплате НДС в размере разницы между суммой налога до и после корректировки. Начисление надо датировать кварталом, в котором состоялась отгрузка.

Увеличение стоимости: действия покупателя

При увеличении первоначальной стоимости покупателю следует зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Потом нужно сделать запись в книге покупок за тот период, в котором у покупателя в наличии будут одновременно корректировочный счет-фактура, составленный не ранее трех лет назад, и первичный документ на изменение условий поставки (договор, допсоглашение и др.).

В результате покупатель получает право принять вычет в размере разницы между величиной НДС до и после корректировки.

Как перенести данные из корректировочного счета-фактуры в журнал учета, книгу покупок и книгу продаж

Из какого поля корректировочного счета-фактуры	В какую графу журнала учета		В какую графу книги покупок	В какую графу книги продаж (доплиста книги продаж)
	В часть 1	В часть 2
Строка 1	В графы 7 и 8	В графы 7 и 8	В графу 2б	В графу 1б
Строка 1б	В графы 5 и 6	В графы 5 и 6	В графы 2 и 2а	В графу 1 и 1а
При уменьшении первоначальной стоимости
Всего уменьшение (сумма строк Г) графы 5	Не переносится	Не переносится	В графу 8а (либо 9а)	В графу 5а (либо 6а)
Всего уменьшение (сумма строк Г) графы 8	В графу 18	В графу 18	В графу 8б (либо 9б)	В графу 5б (либо 6б)
Всего уменьшение (сумма строк Г) графы 9	В графу 16	В графу 16	В графу 7	В графу 4
При увеличении первоначальной стоимости
Всего увеличение (сумма строк В) графы 5	Не переносится	Не переносится	В графу 8а (либо 9а)	В графу 5а (либо 6а)
Всего увеличение (сумма строк В) графы 8	В графу 19	В графу 19	В графу 8б (либо 9б)	В графу 5б (либо 6б)
Всего увеличение (сумма строк В) графы 9	В графу 17	В графу 17	В графу 7	В графу 4

Исправление ошибок

Исправленный счет-фактура

При исправлении ошибок налогоплательщики должны использовать тот же бланк, что и для исходного счета-фактуры.

Но в исходном документе в строке 1а, предназначенной для номера и даты исправления, ставится прочерк. Тогда как в исправленном счете-фактуре в строке 1а нужно указать порядковый номер исправления (для первого исправления – 1, для второго – 2 и т.д.), а также текущую дату.

Что касается строки 1, то при оформлении исправленного счета-фактуры в нее переносятся данные из строки 1 исходного документа.

Пример 1

Поставщик выставил исходный счет-фактуру за номером 5 от 20 января 2012 года.
В строке 1 он указал «СЧЕТ-ФАКТУРА № 5 от 20 января 2012 г.».
В строке 1а он поставил прочерк.
Впоследствии, в апреле 2012 года, в этом документе была обнаружена ошибка, и поставщик выписал исправленный счет-фактуру.
В строке 1 он указал «СЧЕТ-ФАКТУРА № 5 от 20 января 2012 г.».
В строке 1а он указал «ИСПРАВЛЕНИЕ № 1 от 09 апреля 2012 г.»

Обратите внимание: оформление исправленного счета-фактуры не означает, что исходный счет-фактуру можно уничтожить. Оба эти документа должны храниться как у поставщика, так и у покупателя.

Регистрация исправленного счета-фактуры в журнале

Исправленный счет-фактуру необходимо зарегистрировать в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур. Поставщик регистрирует его в части 1 журнала, а покупатель – в части 2 журнала.

При этом в обеих частях журнала в графах с 11 по 19 включительно необходимо указать исправленные данные. Если соответствующие показатели не изменялись, то в графы 11-19 нужно перенести сведения из исходного счета-фактуры.

Регистрация исправленного счета-фактуры в книге покупок и в книге продаж

Также необходимо сделать записи в книге покупок и в книге продаж.

Если исправление датировано тем же кварталом, что и исходный счет-фактура, то продавец должен аннулировать запись в книге продаж, а покупатель – в книге покупок за данный квартал. Для этого нужно еще раз зарегистрировать исходный счет-фактуру, указав отрицательные значения в графах 4-9 книги продаж и в графах 7-12 книги покупок соответственно. После чего необходимо в обычном порядке зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок и в книге продаж за тот же квартал.

Если исправление и исходный счет-фактура приходятся на разные кварталы, то нужно поступать следующим образом.

Прежде всего, надо аннулировать записи в дополнительных листах книги продаж и книги покупок за квартал, когда оформлен исходный документ. Для этого нужно зарегистрировать исходный счет-фактуру, указав отрицательные значения в графах 4-9 дополнительного листа книги продаж и в графах 7-12 дополнительного листа книги покупок соответственно.

Затем покупатель должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок за период, в котором сделано исправление. Именно в этом квартале у него появляется право на вычет по исходному счету-фактуре.

Продавец же обязан зарегистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период, когда оформлен исходный счет-фактура. Именно в этом периоде у него появилась обязанность начислить НДС к уплате.

Пример 2

Поставщик выставил исходный счет-фактуру за номером 1 от 10 января 2012 года (в первом квартале).
Впоследствии в этом документе была обнаружена ошибка, и поставщик выписал исправленный счет-фактуру, дата исправления – 28 мая 2012 года (второй квартал). Сумма НДС при этом не изменилась.
Продавец в мае аннулировал исходный счет-фактуру, сделав «отрицательную» запись в дополнительном листе книги продаж за первый квартал 2012 года. Затем он зарегистрировал исправленный счет фактуру в дополнительном листе книги продаж за первый квартал 2012 года. Налог к уплате в бюджет начислен в первом квартале 2012 года.
Покупатель в мае аннулировал исходный счет-фактуру, сделав «отрицательную» запись в дополнительном листе книги покупок за первый квартал 2012 года. Затем он зарегистрировал исправленный счет-фактуру книге покупок за второй квартал 2012 года.
Кроме того, покупатель подал уточненную декларацию по НДС за первый квартал, где отразил отсутствие вычета по счету-фактуре № 1. Данную сумму вычета покупатель указал в декларации за второй квартал.

Исправления после корректировок

Как быть в ситуации, когда поставщик сначала составил исходный счет-фактуру, затем корректировочный счет-фактуру, а потом обнаружил в исходном варианте ошибку?

Согласно новым Правилам, поставщик должен оформить исправленный счет-фактуру, не учитывая в нем сведения из корректировочного счета-фактуры. В частности, в графах 3-6 и 8-9 исправленного документа не надо учитывать данные из строк Б, В и Г этих же граф корректировочного счета-фактуры.

При этом, регистрируя исправленные счета-фактуры в книге продаж и в книге покупок, продавец и покупатель не должны аннулировать записи, сделанные ранее при регистрации корректировочных счетов-фактур.

Однако, может случиться, что ошибка, допущенная при оформлении исходного документа, повлекла за собой ошибку и в корректировочном счете-фактуре. Тогда корректировочный документ нужно исправить точно так же, как и исходный. Другими словами, поставщик должен оформить два исправленных счета-фактуры: один к исходному документу, другой – к корректировочному.

После оформления исправленного корректировочного счета-фактуры поставщик и покупатель должны сделать соответствующие записи в книге продаж, книге покупок и в дополнительных листах к ним. Это значит, что надо аннулировать записи по «неисправленному» корректировочному счету-фактуре и зарегистрировать исправленный корректировочный счет-фактуру. Порядок аннулирования и регистрации аналогичен тому, что применяется при исправлении исходного (не являющегося корректировочным) счета-фактуры.

Исправления при электронном документообороте

В комментируемом постановлении отдельно прописан алгоритм действий на тот случай, когда поставщик направляет счет-фактуру в электронном виде, но покупатель по технически причинам не получает документ. А на момент повторного выставления возникает необходимость сделать исправления.

В такой ситуации поставщик должен сразу же оформить исправленный документ, несмотря на то, что исходный счет-фактура покупателем не получен. Исправленный счет-фактура может быть оформлен как в электронном виде, так и на бумаге.

В журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур и продавец и покупатель должны зарегистрировать только исправленный документ.

В книге покупок также необходимо зарегистрировать только исправленный счет-фактуру. Сделать это покупатель сможет в том периоде, когда получит данный документ.

В книге продаж поставщик должен зарегистрировать исходный документ, но потом аннулировать запись. Исправленный счет-фактуру нужно зарегистрировать либо в книге продаж (если исправления и исходный документ датированы одним кварталом), либо в дополнительном листе к книге продаж (если исправления внесены в более позднем налоговом периоде).

Аналогичным образом следует поступать при повторном направлении корректировочного счета-фактуры, если он подвергся изменениям.

* Временная форма корректировочного счета-фактуры приведена в письме ФНС России от 28.09.11 № ЕД-4-3/15927@.

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает налоги создаст счета заполнит декларации отправит в налоговую и фонды Эксклюзивно для читателей «Делового мира» Месяц полного доступа бесплатно 🙂 В избранное Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz Поделиться 0 Поделиться 0 Поделиться Полное бухгалтерское обслуживание для ИП и ООО Попробовать бесплатно Полезные статьи
к вам на почту Подпишитесь на рассылку Подписаться! Обсуждения Комментарии Публикации +2 Стратегический бизнес-терапевт. Эксперт. Модератор. Основатель компании «TopMinin» +3 Бизнес-тренер по управленческим навыкам. Школа менеджмента Зифы Димитриевой (МИМ — IBSA) Заместитель финансового директора девелоперской компании Здравый смысл в управленческом учете
Под управленческим учетом в данной статье я понимаю все процессы, Руководитель обучения и развития в компании «RUsoft», бизнес-практик Как научиться понимать руководство и выстраивать эффективное
Это статья о проблемах взаимодействия руководителя и подчиненных, о Руководитель компании «Алюкон» Как полюбить себя и окружающих
На первый взгляд, чего проще, чем полюбить себя. Все самое лучшее Деловой мир
в социальных сетях Следите за новостями бизнеса в Подписывайтесь
на наш Дзен-канал Полезные статьи
к вам на почту Подпишитесь на рассылку Подписаться! Использование материалов сайта возможно только при условии размещения активной ссылки на источник — «Деловой мир». Прислать статью По всем вопросам пишите на

Можно ли сдавать корректирующий баланс за 2015 год?

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум Страницы: 1 2 3

Tori1608 (автор вопроса) 0 баллов Здравствуйте подскажите пожалуйста можно ли сдавать корректирующий баланс за 2015 год. У мня такая ситуация. Мой менеджеры забыли сказать про возвраты товара поставщикам. У директора и у менеджеров я просила акты сверки. Но мне их некто не предоставил. Сейчас у меня по некоторым организациям не идут акты сверки. Я открыла 2015 год и исправила возвраты товара. Можно ли сдать корректирующий баланс.

Александр Байсаров 50 196 баллов, г. Усть-Кут Здравствуйте! Цитата (Tori1608):Можно ли сдать корректирующий баланс.Если бухгалтерская отчетность утверждена учредителями организации соответствующим решением, то корректирующая бухгалтерская отчетность не предоставляется. Если учредители не утвердили, хотя сроки уже для утверждения прошли,то можете представить корректировочную бухгалтерскую отчетность в налоговую и Росстат. Проверьте по представленной бухгалтерской отчетности в налоговую, заполнено ли поле утверждения бухгалтерской отчетности.Если да,то представить корректировочную бухгалтерскую отчетность уже нельзя,так как Вы уже отправили утвержденную бухгалтерскую отчетность.

Аделия 92 512 баллов, г. Ижевск Вечер добрый! Цитата: Часто ошибки предыдущих периодов выявляются уже после сдачи баланса. Например, могут быть выявлены суммы недостачи или же наоборот бухгалтер может узнать о получении дохода, который должен был быть отражен в прошлом периоде. В этом случае необходимо скорректировать как поданные декларации, так и составить корректирующий баланс. Корректирующий баланс составляется в следующем случае. В соответствии с п. 9 ПБУ 22/2010 существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется: 1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка); 2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов. Обычно корректировке подлежит вступительное сальдо. Такая корректировка делается в следующих случаях: — если существенная ошибка допущена раньше периода, отраженного в отчетности (п. 11 ПБУ 22/2010); — если невозможно определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности. Часто возникает вопрос о существенности ошибки, при которой нужно сдавать корректировочный баланс. Однако единый критерий существенности, как мы уже отмечали, не установлен, это вопрос профессионального суждения бухгалтера. Компания должна самостоятельно решить, нужен ли корректировочный баланс в конкретном случае или нет. Например, ошибка может признаваться существенной, если в ее результате соответствующая статья отчетности искажается более чем на 5%. Существенными могут также считаться ошибки на сумму свыше 50 тыс. руб., или «денежный» уровень существенности исчисляется как средневзвешенная величина отряда ключевых показателей отчетности, таких как валюта баланса, выручка, прибыль и т.д. При этом следует отметить, что при обнаружении существенной ошибки, следует сдать не только корректирующий бухгалтерский баланс, но и скорректировать отчет о прибылях и убытках. Информацию об исправлении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов следует раскрывать в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. Таким образом, корректировочный баланс, отчет о прибылях и убытках и пояснительную записку необходимо составить при наличии существенных ошибок, и сдать в налоговую инспекцию. В заключение следует отметить, что во избежание штрафных санкций со стороны проверяющих органов, при обнаружении ошибок, которые влияют на налогооблагаемую базу, следует в обязательном порядке скорректировать отчетность, в том числе бухгалтерский баланс. Сйтбекова Елизавта Владимировна, Упраляющя Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»

Tori1608 (автор вопроса) 0 баллов Я отчетность отправляла через сбисс

Аделия 92 512 баллов, г. Ижевск 100 баллов Добавить баллы Добавить баллы Вот еще Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» 9. Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется: 1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка); 14. Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. 100 баллов Добавить баллы Добавить баллы

Tori1608 (автор вопроса) 0 баллов 20 июня 2016 в 08:26 Изменено в 09:05 А ели я уже залезла и исправила возвраты в том году. Как я понимаю то теперь только уточненека по балансу. Да и некоторые документы от поставщиков пришли только этим годом поздно. у меня в оборотке их не было.

Александр Байсаров 50 196 баллов, г. Усть-Кут Здравствуйте! Вы можете посмотреть у себя в программе в составленной бухгалтерской отчетности, заполнили ли Вы дату утверждения отчетности. Если нет, то можете смело сдать корректирующую бухгалтерскую отчетность. Если налоговая всё же не примет, то тогда сдадите бухгалтерскую отчетность за 2016 год как обычно, но с новыми данными за 2015 год. Таким образом у Вас будет расхождение с ранее представленной отчетностью за 2015 год, которое должны пояснить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за 2016 год (указать причины расхождений).

Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань Цитата (Tori1608):А ели я уже залезла и исправила возвраты в том году. Как я понимаю то теперь только уточненека по балансу. Да и некоторые документы от поставщиков пришли только этим годом поздно. у меня в оборотке их не было. Вот и исправляйте ошибки этим годом ( ПБУ 22/2010 ) Через 91 счет если ошибки несущественные, через 84 если существенные. Если вы малое предприятие, все ошибки исправляются как несущественные. Оформляйте бух.справку с описанием ошибки ( 402-фз). И еще. вам необходимо наладить документооборот в организации. Иначе проблемы неизбежны. График документа у вас утвержден?

Tori1608 (автор вопроса) 0 баллов Если не ошибаюсь то только число отправки. а где она должна стоять

Naaatta 46 012 баллов, г. Новосибирск 100 баллов Добавить баллы Добавить баллы Добрый день. Цитата (Tori1608):Как я понимаю то теперь только уточненка по балансу.Совсем не обязательно. Доцитирую п. 9 ПБУ 22/2010 Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется: 2) путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год — ретроспективный пересчет. Т.е. в балансе за 2016 год у вас изменятся данные за 2015 год. Кстати, вы так и не ответили, существенная ошибка или нет, при несущественной ошибке выбора нет — исправляется моментом обнаружения ошибки. Цитата (Важный бух):Если вы малое предприятие, все ошибки исправляются как несущественные.Ну совсем не обязательно — малые предприятия могут исправлять существенные ошибки как несущественны (тот же п. 9 ПБУ), но могут, это не значит обязаны. 100 баллов Добавить баллы Добавить баллы

Tori1608 (автор вопроса) 0 баллов 20 июня 2016 в 15:59 Изменено в 16:16 Немного не понимаю как все это должно выглядеть. Я возвраты и товар от поставщиков должна оприходовать как обычно но с пометкой на тот год . Просто не разу с этим не сталкивалась. Мы микро предприятие на усн. Если можно объясните как это сделать

Александр Байсаров 50 196 баллов, г. Усть-Кут 20 июня 2016 в 16:50 Изменено в 16:53 100 баллов Добавить баллы Добавить баллы Здравствуйте! Может быть резко, но вмешаюсь еще раз. Что мы имеем в Вашем случае. Вы подготовили бухгалтерскую отчетность за 2015 год и сдали в налоговую. Потом пришли документы, Вы зашли в базу 2015 года и их провели. Так у Вас? Если не так,то уточните пожалуйста. При формировании бухгалтерской отчетности в 2016 году, у Вас данные на 31.12.2015 года не совпадают с ранее представленной бухгалтерской отчетностью за 2015 год в программе.Так? Можете не представлять корректирующую бухгалтерскую отчетность за 2015 год. Оставьте так как есть. Когда будете представлять бухгалтерскую отчетность за 2016 год, укажите следующее в пояснительной записке В соответствии с пп.2 ст.9 ПБУ 22\2010 произведен ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности за 2015 год в следствии выявленных ошибок при её представлении. Исправление ошибок произведено в полном объеме несмотря на уровень существенности ошибок. Причина ошибок-несвоевременное получение первичных документов от поставщиков за 2015 год, несвоевременное оформление первичных документов по возврату товаров потребовавшее их восстановление.» Всё! Можете работать дальше.Все исправления ошибок за 2015 год Вы исправили,когда проводили документы за 2015 год в 2015 году. На будущее, если это возникнет вновь, то исправляйте ошибки как Вам рекомендовали, но только формируйте проводки 2016 годом (текущим годом). В комментарии к документу указывайте исправление ошибок. 100 баллов Добавить баллы Добавить баллы

Tori1608 (автор вопроса) 0 баллов Большое спасибо так и хотела сделать изначально. Знакомая бухгалтер с большем опытом посоветовала исправь в 2015 году и сдать уточненную бухгалтерскую отчетность

Аделия 92 512 баллов, г. Ижевск Вечер добрый! ПБУ 22/2010 10. В случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности. 14. Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Tori1608 (автор вопроса) 0 баллов 20 июня 2016 в 20:22 Изменено в 21:05 Возможна я что-то не правильно поняла. Я должна все возвраты, акты и товарные накладные провести этим годом. Также оформить возврат от поставщика, принять акты и товарные накладные на учет. с пометкой 2015 год. и они у меня встанут в расходы этого года. я правильно поняла если нет то объясните пожалуйста как это сделать . А предыдущий год не трогать. У нас выгружается база ежеквартально. и я могу вернуть всё как было. тогда как это отразится в балансе за 2015 год. или 2015 год останется без изменений, а все изменения отразятся в 2016 году.

Александр Байсаров 50 196 баллов, г. Усть-Кут Здравствуйте! Цитата (Tori1608):Возможна я что-то не правильно поняла. Я должна все возвраты, акты и товарные накладные провести этим годом. Также оформить возврат от поставщика, принять акты и товарные накладные на учет. с пометкой 2015 год. и они у меня встанут в расходы этого года. я правильно поняла если нет то объясните пожалуйста как это сделать . А предыдущий год не трогать. У нас выгружается база ежеквартально. и я могу вернуть всё как было. тогда как это отразится в балансе за 2015 год. или 2015 год останется без изменений, а все изменения отразятся в 2016 году.Так следовало Вам сделать изначально, чтобы данные баланса за 2015 год не изменялись. Вы сделали иначе, и данные баланса за 2015 год изменились. То что Вы сделали оставьте. Как написать причину расхождений данных за 2015 год в бухгалтерской отчетности за 2016 год я Вам написал. Вы воспользовались методом ретроспективного пересчета показателей данных за 2015 год, так как автоматизированная система ведения бухгалтерского учета позволяет внести исправления ошибок в регистры бухгалтерского учета на дату совершения ошибки, Вы воспользовались этим для их исправления (ретроспективный пересчет показателей). Зачем переделывать то,что уже сделано? Почитайте ПБУ 22\2010 самостоятельно. Там описываются методы исправления ошибок. Их несколько, при чем Вы как микропредприятие можете выбрать любой из них.

Tori1608 (автор вопроса) 0 баллов большое спасибо

Елена777777777 45 баллов Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.

Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань Ответ на вопрос, нарушающий правила форума, удалён модератором.

Смотрят тему: гость Страницы: 1 2 3