Организация аудиторской проверки

Организация и проведение аудиторской проверки

Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
Главная Бухучет и аудит Основы аудита
< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ

Три основных этапа аудиторской проверки:

  • 1)Планирование, на этом этапе осуществляется предварительное знакомство с клиентом, оформляется письмо-обязательство и договор, рассчитывается уровень существенности и оценивается аудиторский риск, разрабатывается общий план и программа проверки;
  • 2)Сбор аудиторских доказательств, на этом этапе выполняется тестирование средств контроля и проводятся аудиторские процедуры по существу;
  • 3)Завершение аудита, на этом этапе завершается подготовка рабочей документации, формируется мнение аудитора и оформляются итоговые документы.

В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности »Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности» основные мероприятия, проводимые в ходе аудита, включают:

  • — планирование аудита;
  • — получение аудиторских доказательств;
  • — использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта, третьими сторонами;
  • — документирование аудита;
  • — обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Названные мероприятия целесообразно осуществлять в рамках четырех основных этапов проведения аудита:

  • · подготовка аудиторской проверки,
  • · планирование аудита,
  • · выполнение аудиторских процедур,
  • · оформление результатов аудита.
  • — На подготовительном этапе происходит установление взаимоотношений между аудиторской организацией и предприятием-клиентом. До заключения договора об оказании аудиторских услуг аудиторская организация должна в достаточной мере ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
  • -Планирование аудита осуществляется после заключения договора об оказании аудиторских услуг в соответствии с требованиями аудиторских правил (стандартов) и условиями договора. На основе предварительного изучения систем внутреннего контроля и бух. учета аудиторы оценивают аудиторский риск и определяют содержание, масштаб и количество аудиторских процедур. Эта информация отражается в общем плане и программе аудита. На данном этапе решается также вопрос о привлечении экспертов и составе аудиторской группы.
  • — На этапе выполнения аудиторских процедур производится сбор аудиторских доказательств и их документирование.
  • — В процессе оформления результатов аудита обобщаются материалы проверки, формулируется мнение аудиторской организации относительно достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия ее действующему законодательству, составляется информация руководству проверяемого предприятия и аудиторское заключение.

Перед началом проверки проводится инструктаж членов аудиторской группы, за каждым из них закрепляется конкретный раздел программы аудита. Управление работой ассистентов возлагается на старших аудиторов и включает: четкое формулирование задания, указание конкретных объектов проверки и методов ее проведения, обеспечение необходимыми справочными данными, контроль выполнения задания. Они осуществляют также обобщение материалов проверки и подготовку аудиторского заключения (отчета). В ходе проверки аудиторам необходимо собрать исчерпывающие доказательства для составления объективного заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Аудиторские доказательства — это информация, полученная, аудиторами в ходе проверки от клиента и третьих лиц, или результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение по предмету проверки. Аудиторские доказательства представляют собой документальные источники данных, документацию бух. учета, заключения экспертов, а также сведения из других источников. При проведении первичного аудита бух. отчетности предприятия аудиторской организации следует получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться в достоверности начальных и сравнительных показателей этой отчетности. В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности» для получения таких доказательств аудиторам следует убедиться, что:

  • — начальные и сравнительные показатели проверяемой бух. отчетности не содержат существенных искажений, способных повлиять на достоверность проверяемой бух. отчетности;
  • — конечные и сравнительные показатели бух. отчетности предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода;
  • — в случае проведенных корректировок начальных и сравнительных показателей бух. отчетности результаты корректировок раскрыты в пояснениях к проверяемой бух. отчетности;
  • — учетная политика предприятия применяется на постоянной основе, а внесенные в нее изменения, влияющие на начальные и сравнительные показатели бух. отчетности, надлежащим образом оформлены.

Полученные в ходе аудита доказательства следует обязательно документировать, то есть отражать в рабочих документах аудитора. Требования к содержанию, оформлению и порядку хранения рабочей документации аудита определены в правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Все документы, подготовленные аудиторами или полученные от клиента и третьих лиц на стадии планирования и в ходе проверки, должны помогать эффективно проводить аудит, оперативно контролировать и правильно оценивать результаты проверки.

К рабочей документации аудита относятся: планы и программы проведения аудита; копии учредительных и других внутренних документов проверяемого предприятия (протоколов, договоров). Аудиторская документация является собственностью аудиторской организации. Однако содержащаяся в ней информация конфиденциальна и не подлежит использованию без согласия клиента.

Для сбора аудиторских доказательств, применяются различные процедуры. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» определяет следующие основные методы получения аудиторских доказательств:

  • 1. Проверка арифметических расчетов предприятия-клиента заключается в проверке арифметической точности данных документов и учетных записей путем независимого выборочного пересчета.
  • 2. Инвентаризация — прием, который позволяет получить точную информацию о состоянии имущества и фин. обязательств предприятия. В ходе проверки аудиторы могут наблюдать за процессом проведения инвентаризации.
  • 3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций позволяет аудиторам проконтролировать учетные работы, выполняемые бухгалтерией предприятия. В процессе проверки аудиторы устанавливают действительный порядок учета хозяйственных операций на предприятии, последовательность совершаемых формальных действий (процедур), выявляют пропуски и отклонения, которые ведут к ослаблению внутреннего контроля.
  • 4. Подтверждение (сверка расчетов) — прием, используемый для получения в письменном виде информации от третьих лиц о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетах учета расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности. Запросы на подтверждение готовят в виде документа от имени руководства предприятия-клиента в адрес третьей стороны.
  • 5. Устный опрос персонала, руководства предприятия-клиента и третьих лиц может проводиться на всех стадиях проверки и имеет целью познакомиться с особенностями работы отдельных сотрудников, подразделений, выяснить уровень их квалификации, состав выполняемых работ, порядок документооборота и др.
  • 6. Проверка документов заключается в установлении реальности определенных документов и правильности их оформления. Для этого аудиторам рекомендуется выбрать определенные записи в учете регистрах и проследить их движение вплоть до того первичного документа, который должен подтвердить реальность и целесообразность этой операции.
  • 7. Прослеживание (сканирование) — это процедура, в ходе которой аудиторы проверяют отдельные первичные документы, полноту их отражения в учете, правильность указанной корреспонденции счетов. Это позволяет определить нетипичные статьи и операции, отраженные в учете.
  • 8. Аналитические процедуры — это анализ и оценка полученной аудиторами информации, изучение важнейших финансовых и экономических показателей предприятия-клиента с целью выявления необычных и неверно отраженных в учете хозяйственных операций, а также установления причин таких ошибок и искажений:
    • — сопоставление остатков по счетам за различные периоды
    • — сопоставление показателей бух. отчетности с плановыми (сметными) показателями;
    • — оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов;
    • — сопоставление фин. показателей (в том числе фин. коэффициентов) деятельности предприятия-клиента с базисными значениями (среднеотраслевыми, рассчитанными для предприятия-лидера);
    • — сопоставление финансовой и нефинансовой информации
  • 9. Подготовка альтернативного баланса используется для оценки реальности и полноты отражения в учете готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) путем составления баланса израсходованного сырья и материалов по нормам на единицу продукции и фактического выпуска продукции (выполнения работ, оказания услуг). Если в процессе проверки установлены операции со сторонами, то аудиторская организация должна получить достаточные и уместные доказательства, позволяющие достичь приемлемой уверенности, что такие операции правильно отражены и раскрыты в бух. учете и отчетности.

Для получения таких аудиторских доказательств необходимо выполнить следующие действия:

  • — проанализировать наиболее крупные сделки на предмет выявления их подлинных и фин. аспектов;
  • — провести необходимые исследования в отношении связанных с предприятием сторон;
  • — запросить подтверждения у независимых источников;
  • — обсудить с руководством предприятия цели и условия операций, по которым у аудиторов возникли вопросы;
  • — получить от связанных сторон подтверждения относительно целей, условий и денежных сумм операций;
  • — сопоставить сведения, полученные из различных источников.

Если в бух. отчетности проверяемого предприятия присутствуют оценочные значения (резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, резервы предстоящих расходов и платежей, различные фонды, регулирующие статьи бух. отчетности, например, амортизация ОС, амортизация НМА, и др.), то аудиторская организация должна получить достаточные аудиторские доказательства их достоверности. В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете» для получения исчерпывающих доказательств аудиторам необходимо применять один из следующих методов или их комбинацию:

  • — анализ и проверка процедуры, используемой руководством предприятия для расчета оценочного значения;
  • — использование независимой оценки для сравнения с оценочным значением, подготовленным руководством предприятия;
  • — анализ последующих событий, подтверждающих рассчитанное оценочное значение

Конкретные методы сбора аудиторских доказательств аудиторская организация устанавливает самостоятельно, исходя из условий проведения проверки и особенностей изучаемых объектов контроля.

Аудиторская выборка исключительно широко применяется при осуществлении аудиторских проверок. Выборочный контроль. Это вызвано, прежде всего, стремление аудиторов сэкономить время и уменьшить стоимость работ по сравнению с проведением сплошной проверки. Выборочные проверки применяются также в тех случаях, когда нет необходимости в абсолютно полной проверке ввиду очевидной незначительности возможных неточностей и ошибок. При этом применение метода выборочного контроля не должно снижать эффективности аудита в целом.

Таким образом, цель выборочной проверки — сокращение времени и стоимости аудита при обеспечении должного его качества.

Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Естествознание
Журналистика
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Математика, химия, физика
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Право
Психология
Религиоведение
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика
Прочее

Совет 1: Как провести аудит предприятия

Автор КакПросто! Деятельность любого предприятия в обязательном порядке подлежит аудиту, который представляет собой проверку достоверности финансовой отчетности организации, соблюдение ей законодательства в области ведения бухгалтерского учета. Аудит заключается также в контроле деятельности фирмы, в результате которого могут быть получены разъяснения и уточнения, касающиеся работы предприятия. Инструкция 1 Аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными. В первом случае они проводятся ежегодно и регламентируются российским законодательством. Под обязательный аудит попадают акционерные общества, кредитные организации, страховые компании, товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды. 2 Инициативный аудит представляет собой проверку ведения бухгалтерского учета и отчетности фирмы по договору с аудиторской компанией. При этом объемы проверки могут варьироваться от всей системы учета и отчетности до его отдельной части. Наиболее важная цель инициативного аудита для фирмы – возможность прогнозирования банкротства. 3 Основной принцип проведения аудиторской проверки – это определение соотношения между затратами и результатом. Необходимо заранее согласовать с предприятием объем работ, сроки выполнения проверки, а также способ предоставления сведения о деятельности фирмы. В некоторых случаях аудиторы выезжают непосредственно на предприятие, иногда фирма самостоятельно представляет данные. 4 Аудиторская проверка начинается с обзора отчетности предприятия, осуществления подготовки к проведению аудита. При этом рассчитывается стоимость затрат, а также оценка риска аудитора при проверке. 5 Далее проводятся непосредственно аудиторские процедуры, с помощью которых определяется соответствие системе внутреннего контроля фирмы требуемым нормам. После чего составляется аудиторское заключение, а затем оно передается руководителю фирмы. При этом указываются нарушения, выявленные в ходе проверки, и рассчитывается уровень достоверности представленной отчетности.

Совет 2: Как проводить аудит

Целью любого аудита должна стать степень нужности проверки. Это может быть объективное состояние финансовой деятельности, экономической стратегии и внутренняя проверка контроля той или иной структурной формы. Улучшение работы компании должно стать главным приоритетом в аудиторской проверке.

Обычно, обязательный аудит проводится до сдачи годового отчета. Если проводить аудит в несколько этапов, то компания может добиться ряда преимуществ, а именно:

  • Расценки, предусмотренные на конец календарного года, обычно выше, потому что именно в это время большая часть фирм проводит аудиторские проверки.
  • Вашей фирме не нужно будет менять данные в бухгалтерском и налоговом учете именно перед сдачей годовой отчетности.
  • Ограниченное время обязательно приведет к ошибкам в исправлении.

Целесообразно проводить аудит с распределением на несколько периодов. Например – полугодовой и последующий третий квартал. При таком раскладе у бухгалтерии будет достаточное количество времени исправить различные недочеты. В конце года останется лишь проверить исправления по замечаниям, сделанным раньше. Последний квартал будет не так загружен. Таким образом, нагрузка на финансовый отдел становится минимальной, стоимость аудита снижена путем поэтапной проверки.
Услуга, которая проводится при смене собственника, главного бухгалтера, при реорганизации, называется инициативным аудитом. Главное в такой аудиторской проверке – оценка эффективности предприятия и состояние бухгалтерского учета. При такой форме аудита руководитель может проверить любые отделы, где производились расчеты себестоимости, правильность налогообложения. В конечном результате, ваша фирма сможет пройти все налоговые проверки.
Экспресс-аудит проводиться в случаях краткого анализа. Это может быть отчетный период определенного времени, связанный со сменой главного бухгалтера или различных кадровых перестановок в отделах.
В рекомендации эксперта-аудитора обычно содержится ряд пояснений к анализу финансовой деятельности заказчика. По любым итогам проверки, аудитор должен выдать заказчику-клиенту документы, с подробным отчетом о проделанной работе и заключение, в котором дано определение о правильности бухгалтерской отчетности.
В последнее время услуги аудиторских фирм получают широкое использование. Именно сейчас, многие предприятия, даже те, для которых ежегодные проверки не обязательны, обращаются по поводу проверок все чаще и чаще. Ответственный подбор аудиторов и цели, поставленные компанией — залог грамотной коммерческой стратегии.

Совет 3: Как проводить внутренний аудит

Внутренний аудит проводят с целью получения правдивой информации о финансовом и материальном состоянии организации. При этом оцениваются методы и процедуры хозяйственной системы на их производительность и эффективность.

Инструкция 1 Перед тем как проводить внутренний аудит, нужно определиться с целью и задачами, которые вы хотели бы видеть по итогам работы аудиторов. Создание собственного аудита негативно могут принять работники предприятия, что может отрицательно отразится на работе организации. Поэтому необходимо донести до всех служб и отделов предприятия, что аудит призван контролировать не работников, а процесс работы, выявляя недостатки и отклонения в работе, тем самым помогая достичь лучших результатов. 2 На совете директоров или на собрании учредителей принимается решение о создании внутреннего аудита, такое решение фиксируется в соответствующих документах. 3 Правила и полномочия внутреннего аудита оформляются письменным документом, который подписывают совет директоров или учредители фирмы. 4 Перед проведением проверки аудиторы пишут план, в котором прописывается метод проведении процедур и объем работы. План подписывается руководителем организации. При необходимости руководитель дает письменные разъяснения о работе предприятия. 5 Если при аудите процесса производства или подобной операции нужен специалист со специфическими знаниями, то на такую проверку нанимают профессионала со стороны и подписывают с ним соответствующее соглашение. 6 После проведения собственного аудита отдел делает отчет, в котором ответственный аудитор выражает мнение обо всех существенных отношениях и дает подробные рекомендации. Выражая мнение, аудитор руководствуется нормами, согласно профессиональному этическому кодексу аудиторов. 7 Отдел аудиторов должен проводить внутренний аудит по одной поставленной задаче пока не исправятся все ошибки и отклонения. 8 Помните, что аудитор независим от руководства компании. Только так будет обеспечена достоверность данных, предоставленных в итоговом отчете аудитора.

Совет 4: Как провести финансовую оценку фирмы

Финансовая оценка фирмы подразумевает под собой проведение анализа ее финансового положения. В него входит: расчет ряда основных показателей, отражающих систему формирования оборотных средств у юридического лица, направления их наиболее грамотного использования.

Инструкция 1 Произведите расчет данных, характеризующих разные стороны деятельности фирмы, связанной с использованием и образованием всех ее денежных фондов. Определите величину показателя ликвидности. Он характеризует возможность предприятия удовлетворять имеющиеся у него краткосрочные долговые обязательства. В свою очередь, следует найти коэффициент абсолютной ликвидности, который и определяет, какая сумма краткосрочных долговых обязательств может быть возвращена не наличными денежными средствами, а с помощью ценных бумаг или депозитов. Данный коэффициент определяется в виде соотношения величины денежных средств и финансовых краткосрочных вложений к имеющейся сумме текущих обязательств. 2 Посчитайте показатель срочной ликвидности. Он рассчитывается как соотношение наиболее ликвидной доли оборотных средств (финансовых краткосрочных вложений, дебиторской задолженности и денежных средств) и суммой краткосрочных обязательств. 3 Определите значение показателя текущей ликвидности. Он рассчитывается как частное от отношения суммы оборотных средств и долговых краткосрочных обязательств. Данный коэффициент отражает достаточно ли у фирмы средств, которые возможно направить на погашение краткосрочных обязательств. 4 Рассчитайте коэффициенты рентабельности. Они помогут вам оценить, насколько прибыльной является деятельность предприятия. Показатель рентабельности продаж сможет показать часть полученной чистой прибыли от объема всех продаж организации. Его можете определить из соотношения чистой прибыли к величине чистого объема продаж, умноженного на 100%. 5 Найдите сумму коэффициента рентабельности собственных средств. Этот показатель определяет эффективность использования средств собственного капитала, который был внесен собственниками предприятия. Его можете рассчитать с помощью следующей формулы: разделите чистую прибыль на значение собственных денежных вложений, а затем полученную величину умножьте на 100%. 6 Сравните полученные данные с нормативными и плановыми показателями. Сделайте выводы проведения финансовой оценки компании. Видео по теме

Совет полезен? Распечатать Как провести аудит предприятия Поиск Войти на сайт или Забыли пароль?
Еще не зарегистрированы?