Оптимизация налогообложения
Содержание
Налоговая оптимизация
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 16.12.2016 Email
Налоговая оптимизация – это комплекс методов и подходов к эффективному планированию (минимизации) налогов, перечисляемых в бюджет.
Налоговая оптимизация — это уменьшение размера налоговых обязательств путем осуществления законных действий, включающих в себя использование всех предоставленных действующим законодательством льгот, налоговых освобождений и других приемов и способов в рамках законодательства.
Цели налоговой оптимизации
Целью налоговой оптимизации является снижение размера всех налогов, в отношении которых у налогоплательщика имеются соответствующие обязанности, сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.
Наряду с этим целью налоговой оптимизации может являться отсрочка налоговых платежей, т. е. перенос их уплаты на более поздний срок.
Виды налоговой оптимизации
Можно выделить следующие виды оптимизации налогообложения:
1) оптимизация по видам налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и другие налоги);
2) оптимизация налогообложения у организаций в зависимости от их принадлежности к той или иной сфере финансово-хозяйственной деятельности (например, банки, страховые организации, организации торговли и т. д.);
3) оптимизация налогообложения по категориям налогоплательщиков (организации, индивидуальные предприниматели, крупные, средние и малые предприятия).
Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени, в котором она проводится, можно подразделить на перспективную (долгосрочную) и текущую налоговую оптимизацию.
Если целью налогоплательщика является уменьшение налогообложения в процессе его повседневной (текущей) деятельности, то имеет место текущая налоговая оптимизация.
Текущая налоговая оптимизация заключается в применении совокупности методов, позволяющих снижать налоги в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.
Деятельность налогоплательщика, позволяющая уменьшить налогообложение с учетом его деятельности в будущем, рассматривается, как перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация.
Перспективная налоговая оптимизация заключается в применении таких приемов и способов, которые уменьшают налоги в процессе всей деятельности налогоплательщика.
Подобная оптимизация достигается посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.
Используя следующие критерии разграничения видов налоговой оптимизации:
-
законность действий налогоплательщика (налогоплательщик нарушает закон или нет);
-
степень налоговой нагрузки: платит ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким-то образом минимизирует налог.
-
получим такие виды налоговой оптимизации:
-
действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи производятся в обычном порядке. В этом случае осуществляется классическая налоговая оптимизация;
-
действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи при этом по возможности уменьшаются. В этом случае осуществляется минимизация налогов;
-
действия налогоплательщика не соответствуют закону, налоговые платежи не производятся. В этом случае осуществляется противозаконная налоговая оптимизация.
Элементы налоговой оптимизации
Элементами налоговой оптимизации являются:
-
система контроля за правильностью начисления налогов и своевременной уплатой налогов в бюджет;
-
оптимизация налоговых обязательств;
-
точное исполнение налоговых обязательств;
-
недопущение возникновения дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сроки, которые превышают срок исковой давности;
-
система бухгалтерского и налогового учета, которая дает возможность получать своевременную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.
Этапы налоговой оптимизации
В процессе налоговой оптимизации можно выделить ряд этапов.
Такими этапами являются:
-
первый этап — непосредственно создание коммерческой организации;
-
второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.;
-
третий этап — выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;
-
четвертый этап — анализ и максимально правильное использование всех предоставленных налоговым законодательством преимуществ и льгот по каждому из налогов при осуществлении текущей предпринимательской деятельности;
-
пятый этап — анализ всех возможных форм сделок, которые будут осуществляться в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации налогов;
-
шестой этап — решение вопроса о надлежащем размещении активов и прибыли организации с целью получения дохода от инвестиций.
Кто осуществляет налоговую оптимизацию
Непосредственно действия, позволяющие в результате минимизировать налоговые платежи организации, могут совершаться её работниками: бухгалтерами, финансистами, юристами.
Однако налоговая оптимизация может осуществляться по поручению налогоплательщика также на основе соответствующего договора консалтинговыми компаниями, юридическими фирмами, аудиторами и налоговыми консультантами.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Налоговая оптимизация: подробности для бухгалтера
- Агрессивные механизмы налоговой оптимизации, а не необоснованная налоговая выгода — новая терминология от ФНС … на предотвращение использования «агрессивных» механизмов налоговой оптимизации. Новый термин, по мнению ФНС …
- Отмена налога на движимое имущество: оптимизация налогов и риски? … № А55-6362/2011). Иные способы налоговой оптимизации Размер налога на имущество зависит …
- Законные способы сокращения налоговой базы … налоговой выгоды. Когда следует начинать налоговую оптимизацию Задуматься о том, как легально … . Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно. Приступая к …
- Оптимизация налогообложения – 2018 … статье 54.1. НК РФ. Налоговая оптимизация предполагает проведение определенных действий со … . Можно выделить несколько основных способов налоговой оптимизации: 1. Пробелы в налоговых законах … выбором той или иной модели налоговой оптимизации следует всесторонне изучить все спорные …
- Серый и официальный бизнес … на бизнес, использующий серые методы налоговой оптимизации, по сравнению с официальным бизнесом … калькулятор, посчитайте расходы на серую налоговую оптимизацию в длительной перспективе, и помимо … . 2. Что дает серая налоговая оптимизация? У серой налоговой оптимизации только один плюс, а … правоохранительные органы), и тогда серая налоговая оптимизация оборачивается: а. Возможным нервным срывом … кодекс четко описывает допустимые методы налоговой оптимизации путем внесения изменений в документы …
- Оптимизация НДС с помощью штрафов … НДС. Сегодня достаточно популярным способом налоговой оптимизации является способ, связанный с … начисляется НДС. Правовое обоснование налоговой оптимизации При несоблюдении условий договора возможно … образом суды относятся к подобной налоговой оптимизации. Судебная практика в отношении … части возможности применения данного способа налоговой оптимизации. В Постановлении Президиума ВАС … эффект от налоговой оптимизации будет снижен. В целом, данный вариант налоговой оптимизации соответствует …
- Перевод сотрудников ООО на ИП: риски, судебная практика, альтернативы … мой главный тезис. Времена документальной налоговой оптимизации прошли безвозвратно. На этот раз … мой главный тезис. Времена документальной налоговой оптимизации прошли безвозвратно. На этот раз … одна из самых распространенных схем налоговой оптимизации. Работодатель, чтобы сэкономить на зарплатных … бизнес-процессы подогнаны для схем налоговой оптимизации. Обычно бизнес конфигурируется исходя из … ; 2. подбор наиболее подходящих инструментов налоговой оптимизации; 3. реинжиниринг бизнес-процессов (для …
- Чертова дюжина или 13 признаков, при которых даже добросовестный налогоплательщик попадает «под прицел» налоговых органов … более сомнительные методы налогового планирования (налоговой оптимизации). Но означает ли это, что … более сомнительные методы налогового планирования (налоговой оптимизации). Но означает ли это, что …
- Креатив в действии или чем грозит реализация товара через фирму-«однодневку» … хорошо известный инспекторам способ агрессивной налоговой оптимизации. Чем это грозит? При проведении … хорошо известный инспекторам способ агрессивной налоговой оптимизации. Чем это грозит? Если речь …
- Налоговые проверки 2018 … подтверждает: использование типовых примитивных способов налоговой «оптимизации» (в том числе популяризируемых раскрученными …
- Перевод бизнеса в комбинированный паевой инвестиционный фонд … . Чем ПИФ может заинтересовать бизнес? Налоговая оптимизация На сегодня главное налоговое преимущество … Кодекса. Таким образом, преследуя цель налоговой оптимизации, имеет смысл задуматься о переходе … – строительство жилья (здесь, к сожалению, налоговая оптимизация будет минимальной в силу запрета … только у квалифицированных инвесторов) и налоговая оптимизация по налогу на прибыль. В …
- Как налоговики ищут жертв для выездных проверок … устаем повторять: какие бы методы налоговой оптимизации не использовались, у бенефициаров должен … по годам. При неправильно проведенной налоговой оптимизации (независимо от того было ли … грамотном дробление бизнеса, использование схем налоговой оптимизации в группе компаний – не очевидно …
- Как реорганизовать бизнес в условиях смены налоговых правил: три ключевых сценария … недавно было «хорошо» в вопросах налоговой оптимизации, а стало «плохо». Правда, пять … таких в разрезе подхода к налоговой оптимизации нужно держаться двух моментов. Первое … сложным. Короче говоря, договорные инструменты налоговой оптимизации подкладываются под реальные бизнес-процессы …
- О пределах осуществления прав по исчислению налогов … в решении споров по агрессивной налоговой оптимизации, далее в консультации. Основной причиной … в решении споров по агрессивной налоговой оптимизации, далее в консультации. От «должной … НДС», позволяющая выявлять цепочки незаконной налоговой оптимизации независимо от количества звеньев цепи …
- Анализ taxCOACH®: амнистия капиталов. Сообщать ли о своих активах за границей до 28 февраля 2019 г.? … , разделив инструменты защиты активов и налоговой оптимизации. Во-вторых, в сегменте защиты … , выжав максимум из законных инструментов налоговой оптимизации и обеспечив при этом его …
Методы оптимизации налогообложения
|
|
Принципы налоговой оптимизации
Институт управления и оценки бизнеса Учебные материалы для студентов и аспирантов
Можно выделить следующие принципы налоговой оптимизации.
1. Соизмеримость
Применение необдуманных приемов снижения налогов будет иметь только одно последствие – особое внимание фискальных или правоохранительных органов. Налоговая оптимизация должна быть с юридической точки зрения досконально продумана.
2. Согласованность с законодательством
Налоговая оптимизация является ответственной деятельностью и сопряжена с определенным риском, поскольку, как показывает практика, в данном случае защита интересов налогоплательщика может осуществляться в судебном порядке (на уровне судебного прецедента). Прогнозировать направление судебной практики по тому или иному вопросу невозможно, так как это зависит от множества факторов. Кроме того, эффект от оптимизации может быть нивелирован гонорарами юриста.
Здесь необходимо учитывать, что до 1 августа 2004 года в соответствии со ст. 4 НК РФ нормативные документы Министерства по налогам и сборам РФ (в настоящее время Министерства финансов РФ), то есть инструкции, письма, приказы, методические разъяснения, не относятся к законодательству о налогах и сборах, а следовательно, данные акты не могут регулировать налоговые отношения и изменять или дополнять налоговое законодательство. Данные документы обязательны для исполнения территориальными налоговыми органами, поэтому после 31 июля 2004 года налоговые органы утратили право на издание нормативных документов в области налогообложения.
3. Простота
Способы оптимального налогообложения должны быть простыми, доступными и по возможности основываться на конкретных статьях законодательства РФ. Дело в том, что налоговое законодательство РФ использует разрешительный метод нормативного регулирования налоговых правоотношений, а не оправдательный.
4. Учет наличия самостоятельной отрасли права – системы налогового учета (в отличие от гражданской, банковской, бухгалтерской систем)
При формировании системы налогового законодательства РФ не учитывались взаимосвязь и привязка налогового права к нормам и положениям других отраслей права. Налоговое законодательство реализуется практически в собственной правовой плоскости. Наиболее существенный отрыв произошел от сферы гражданского законодательства. Кроме того, согласно п. 1 ст. 11 НК РФ: «Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ».
В частности, в настоящее время правила бухгалтерского учета применяются к порядку налогообложения только в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством. Во всех остальных случаях соответствия порядка бухгалтерского отражения операции и ее учета в целях налогообложения не существует. В целях налогообложения порядок ведения бухгалтерского учета корректируется с учетом требований налогового законодательства.
5. Комплексность
При формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть рассмотрены все существенные аспекты операции, а также деятельности предприятия в целом.
Во-первых, всестороннему анализу должны быть подвергнуты возможные последствия внедрения конкретного метода налогового планирования с точки зрения всей совокупности налогов.
Во-вторых, при выборе метода налогового планирования необходимо учитывать требования иных отраслей законодательства (антимонопольного, таможенного, валютного и т.д.). Например, при выборе места регистрации оффшорного предприятия необходимо учитывать существенные ограничения на вывоз капитала, перемещение товаров и денежных средств, введенные валютным и таможенным законодательством.
6. Учет «политических» аспектов
Необходимо быть готовым к тому, что резкое сокращение налоговых поступлений одного из наиболее крупных налогоплательщиков привлечет активное внимание местных контролирующих органов и администрации. Например, разделение организации на несколько «упрощенцев».
7. Грамотное документальное оформление операций
Небрежность в оформлении или отсутствие необходимых документов может послужить формальным основанием для переквалификации налоговыми органами всей операции и, как следствие, привести к применению более обременительного для предприятия порядка налогообложения.
Например, при использовании упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы минус расходы) не все расходы учитываются в целях налогообложения. Например, консультативные расходы со стороны не уменьшают налоговую базу единого налога, однако расходы на зарплату сотрудника организации, осуществляющего аналогичные консультационные функции, будут включаться в расходы, уменьшающие величину доходов.
8. Принцип конфиденциальности
Данные принцип означает, что при использовании методов налоговой оптимизации требуется соблюдение конфиденциальности. Распространение сведений об удачно проведенной минимизации налогов может иметь ряд негативных последствий. Дело в следующем:
- во-первых, уменьшение налогов (в любом виде, будь то налоговая оптимизация или уклонение от уплаты) не входит в перечень одобряемых обществом действий;
- во-вторых, существует возможность, что примененный налоговым оптимизатором метод будет принят на вооружение другими предпринимателями и приобретет массовое распространение, а это впоследствии неизбежно вызовет оперативное изменение законодательства;
- в-третьих, неосторожные высказывания налогоплательщика по поводу удачного обхода налогов – это один из источников «оперативной» информации для налоговых органов.
Оптимизация может быть связана с привлечением широкого круга лиц, поэтому необходимо руководствоваться правилом «золотой середины»: с одной стороны – сотрудники должны четко представлять себе свою роль в операции, с другой – они не должны, по возможности, осознавать ее цель и мотивы.
9. Использование разнообразных способов минимизации налогов
Как показывает практика, наиболее эффективные результаты налоговая оптимизация приносит только при использовании нескольких способов в совокупности. При этом важно добиться согласованности в использовании способов и их непротиворечивости.
Классификация методов и способов налоговой оптимизации
|
|
Добавить комментарий