Оплата за первый и последний месяц

Содержание

Образец договора аренды нежилого помещения

Здесь вы можете ознакомиться со стандартным краткосрочным (до года)

договором аренды нежилого помещения

г.М 9 сентября 2013г.

ЗАО «С», в лице руководителя (генерального директора или иного должностного лица), который действуюет на основании устава (или например, доверенности от 1 августа 2013г.), далее именуется «Арендодатель», с одной стороны, и ООО «Е», в лице руководителя Р. (или другое должностное лицо), действующего на основании устава (или доверенности), именуемое в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, в последующем вместе именуются «Стороны», подписали этот Договор о нижеследующем:

1. Предмет договора.

1.1. Арендодатель сдает, а Арендатор принимает в аренду нежилое помещение (именуемое в дальнейшем «Помещение»), расположенное по адресу: г. М, ул. С., дом 7, офис 5, общей площадью 15 кв.м. Помещение используется Арендатором под офис;

1.2. Помещение сдается в аренду с 09 сентября 2013 года по 30 июня 2014 года. Действует настоящий Договор в течение указанного в настоящем пункте периода времени;

1.3. Помещение будет передано Арендатору по Акту приема-передачи. Настоящий Акт является неотъемлемым приложением к Договору. Если настоящий Договор заключен в продолжение Договора, заключенного ранее сторонами в отношении этого же помещения, акт приема-передачи вновь не оформляется.

2. Права и обязанности сторон.

2.1. Арендодатель обязан:

2.1.1. передать Помещение Арендатору в течение 1 (одного) дней после подписания этого Договора по акту приема-передачи;

2.1.2. следить за использованием Помещения по назначению;

2.1.3. своими силами и за свой счет в кратчайшие сроки, по указанию на то Арендатора, устранять последствия аварий и повреждений, происшедших не по вине Арендатора;

2.1.4. в течение срокадействия договора (п. 1.2.) не сдавать Помещение в аренду третьим лицам;

2.1.5. обеспечить теплоснабжением, водоснабжением, также уборкой прилегающей территории и вывозом бытовых отходов занимаемое Арендатором Помещение. Если имеется в помещении стационарный телефон обеспечить его работу в случае необходимости;

2.1.6. если производится капитальный ремонт дома, то производить и капитальный ремонт Помещения.

2.2. Арендодатель имеет право:

2.2.1. производить осмотр Помещения на предмет его использования по назначению в любое удобное время согласованное с Арендатором;

2.2.2. отключать Помещение от любых коммуникаций за задержку Арендатором оплаты коммунальных или иных платежей в течение 10 (десяти) дней после письменного предупреждения;

2.2.3. заключить договор аренды Помещения с третьим лицом, если в течение двух недель с момента заключения настоящего Договора Арендатор не перечислит арендную плату на счет Арендодателя.

2.3. Арендатор имеет право:

2.3.1. преимущественного заключения договора аренды Помещения на следующий срок, если добросовестно исполнял свои обязательства по настоящему Договору в течении его действия;

2.3.2. в случае возникновения аварий в Помещении не по вине Арендатора требовать устранения последствий аварии Арендодателем.

2.3.3. сдать помещение в субаренду только с письменного официального согласия Арендодателя.

2.4. Арендатор обязан:

2.4.1. использовать сданное ему Помещение в целях, указанных в п. 1.1. настоящего Договора, содержать его в исправности, производить текущий ремонт, а также в надлежащем санитарном состоянии до возврата Помещения Арендодателю;

2.4.2. письменно сообщить Арендодателю в срок не позднее чем за 01 (один) месяц о предстоящем желании освободить Помещение, как при досрочном расторжении по собственной инициативе, так и при окончании срока действия Договора;

2.4.3. не проводить перепланировок и переделок Помещения без письменного согласия Арендодателя и оформления необходимых разрешений;

2.4.4. производить оплату арендой платы и коммунальных услуг в срок предусмотренный в Договоре;

2.4.5. обеспечивать доступ специалистов эксплуатирующей организации в Помещение для необходимого обслуживания инженерных сетей и коммуникаций в Помещении, связанных с общей эксплуатацией здания, при аварии — доступ работников эксплуатирующей организации и аварийно-технических служб, представителей иных уполномоченных органов для проверки документации и контроля использования Помещения;

2.4.6. передать обратно Помещение Арендодателю, по истечении срока действия Договора, указанного в п. 1.2., по акту приема-передачи, в надлежащем, исправном и удовлетворительно санитарном состоянии.

3. Платежи, расчеты по договору.

3.1. Цена договора- плата за аренду по Договору составляет 20 рублей в месяц, с учетом НДС-18% (восемнадцать процентов). В цену договора – арендную плату включена оплата за жилищно- коммунальные и эксплуатационные услуги. При заключении договора Арендатор оплачивает первый и последний месяцы аренды помещения.

3.2. Стоимость междугородных и международных телефонных переговоров, повременной учет телефонных разговоров, внутризоновых телефонных соединений, информационно — справочных услуг оплачивается Арендатором по отдельно выставляемым счетам, в течение 05 (пяти) рабочих дней со дня выставления счета Арендодателем.

3.3. Цена Договора может быть изменена в зависимости от изменения стоимости жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, утверждаемой Правительством Москвы, и согласовывается Сторонами с момента вступление в силу нового законодательного акта;

3.4. Арендатор до 01 (первого) числа каждого месяца оплачивает Арендодателю 100% (сто процентов) месячной арендной платы;

3.5. При задержке Арендатором платы за аренду или иных платежей, обязанность Арендодателя по предоставлению Помещения Арендатору прекращается. Арендодатель вправе после письменного уведомления отключить все коммуникации в Помещении до оплаты Арендатором всех задержанных платежей, штрафов и убытков;

3.6. При задержке арендой платы, иных платежей Арендатор уплачивает пеню в размере 0,2% (ноль целых две десятых процента) за каждый день просрочки от суммы задолженности.

4. Прочие условия.

4.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон, имеющих равную юридическую силу. Дополнительные соглашения к Договору будут вступать в силу с момента их подписания Сторонами;

4.2. Споры, возникающие при исполнении настоящего Договора, Стороны намерены разрешать на переговорах. При этом каждая из Сторон вправе претендовать на наличие у нее в письменном виде результатов разрешения возникших вопросов. В случае невозможности достижения соглашения споры разрешаются в суде в соответствии с действующим законодательством.

5. Реквизиты и подписи сторон.

Арендодатель.

Арендатор.

Вы также можете скачать настоящий образец искового заявления о взыскании денежных средств по договору аренды в формате Microsoft Word.

Cкачать документ в формате Microsoft Word:

ПОМОЩЬ В СОСТАВЛЕНИИ ДОГОВОРОВ, консультация по корпоративному праву

Помощь в составлении контрактов ВЭД

Что такое оплата последнего месяца проживания?

Как тут уже написали, это страховка арендодателя от потенциального кидка со стороны арендатора. Даже если оплата производится первого числа месяца, то возможна такая неприятная ситуация, когда арендодатель не обнаруживает арендатора в момент получения очередного платежа, зато в квартире остаются повреждения, могут пропасть предметы обстановки, наконец, долг по коммуналке. Вот от таких случаев и страхует оплата последнего месяца проживания.

Что касается вариантов досрочного расторжения по инициативе арендатора, лучше сразу прописать эти моменты в договоре. Обычно делают таким образом: если арендатор предупреждает арендодателя о своем желании досрочно расторгнуть договор не позднее, чем за месяц до фактического конца срока пребывания, то за последний месяц арендная плата не взимается, а идёт зачетом из первоначального обеспечительного взноса. Если же арендатор сообщает о своем желании съехать за несколько дней до «часа Х», то ему возвращаются деньги только за эти оставшиеся дни.

Например, арендная плата составляет 15 т.р. в месяц, 1 июня арендатор внес очередной платеж, а 25-го числа вдруг решил досрочно съехать в конце месяца, тогда арендодатель возвращает ему не 15, а 2,5 т.р. за оставшиеся 5 дней месяца.

С другой стороны, если договор досрочно прекращается по инициативе арендодателя без каких-либо поводов со стороны арендатора, то арендодатель возвращает обеспечительный платеж за последний месяц и компенсирует каждый уже оплаченный, но не использованный арендатором день в двойном размере. Т.е. в нашем примере арендатор внес 1 июня очередной платеж, а 15-го числа арендодатель заявляет, что ему потребовалась квартира и арендатор должен съехать 20-го числа этого месяца, тогда арендодателю придётся вернуть 15 т.р. залога и плюс к тому 11 т.р. компенсации за 20-30 июня (11 дней по двойной ставке) — итого 26 т.р.

Что такое аванс

Он представляет собой часть от месячной оплаты труда, которая приходится на начальную половину месяца. Такая выплата необходима. Обязательность этого основана на действии 136 Трудового кодекса РФ.

Процедура оформления происходит таким же образом, как при проведении выплаты зарплаты. Обычно выдачу денег оформляют при помощи платежной ведомости по форме Т-53. Однако некоторые отличия от зарплатного оформления имеются. При такой оплате нет необходимости заниматься расчетной ведомостью по форме Т-49. В ней рассматриваются все доплаты и удержания, которые надо сделать при расчёте.

Если сотрудники получают нужную сумму на зарплатную банковскую карту, то требуется при проведении платежей в тексте о назначении платежа указывать, что выплачиваемые деньги — это оплата труда за начальную половину месяца.

Порядок платежей фиксируют в нормативных актах фирмы. Обычно данные инструкции фиксируются в:

  • правилах работы на предприятии;
  • коллективном договоре.

Иногда правила, относящиеся к авансу, регламентируются трудовым соглашением работника.

Дата выплаты зарплаты и аванса

Точный срок авансового платежа не указан в законодательстве. При этом для неё указаны определенные временные рамки.

ТК РФ устанавливает обязанность организации установить точную дату выплаты.

Однако нужно учитывать, что для предприятия будет гораздо безопаснее учитывать сложившуюся практику в рассматриваемых вопросах. Существуют консультации специалистов Роструда, где они рекомендуют использовать для произведения выплат 15-е или 16-е число месяца.

Конечно, данные утверждения носят рекомендательный характер. Если выплатить 26 числа, то это будет соответствовать нормам законодательства и нарушения не возникнет.

Однако, требуется заметить, имеется наличие ограничения на время выдачи денег. Задерживать дольше 11 числа нельзя, ведь иначе промежуток между выдачей денег превысит допустимую норму.

Однако если принять выплату перед окончанием месяца, то возможна следующая ситуация. Если предположить, что работник приступил к выполнению обязанностей в начале месяца, то первый аванс он увидит только 26 числа. При этом в течение первых 25 календарных суток он зарплаты не получал. Данное обстоятельство является нарушением правила о том, что перерыв между выплатами не может превосходить 16 календарных суток.

Указанная позиция подтверждается письмом Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 г. № 22-2-709.

Считается неправильным указывать во документах, нормативных актах фирмы, о получении денег, что оно должно происходить в течение определённого периода. Тут требуется точный срок. При попадании на нерабочий день, деньги выплачиваются рабочий день накануне выходных.

Примеры расчета

Далее будет приведён пример того, как осуществляется расчет суммы.

Для примера будет приведена фирма ООО «Фиалка». Петров И. И. согласно установленным на ней правилам получает зарплату 3 числа ежемесячно. При этом аванс выплачивается 17 числа. Оклад его равен 30000 р.

Здесь будет для примера рассмотрена ситуация в марте 2016 г. На протяжении 15 дней в начале этого месяца было 9 рабочих дней, а за весь месяц — 21 день.

Петров оформил больничный за период от 1 до 4 марта.

Внутренние нормативные акты предприятия предусматривают, что аванс выплачивается за первые 15 дней месяца. В рассматриваемом случае речь идет о периоде с 1 по 15 марта 2016 года. Данная норма предусмотрена в принятых на фирме Правилах внутреннего распорядка.

Для того чтобы произвести расчет, нужно определить, какая сумма зарплаты соответствует одному рабочему дню. Для этого сумму получаемой зарплаты нужно будет разделить на количество проработанных дней:

30000 р. / 21 день = 1428,57 р.

Теперь необходимо учесть, что до 15 числа включительно было 9 рабочих дней:

1428,57 р. * 9 = 12857,13 р.

Эта сумма была заработана работником Петровым за первую половину месяца. Однако, необходимо учесть, что у него 4 дня больничных. То есть проработал он не 9, а 5 рабочих дней. То есть выплатить ему должны:

1428,57 р. * 5 дней = 7142,85 р.

Рекомендуется отразить подробный алгоритм расчета аванса в Правилах распорядка или другом внутреннем нормативном акте предприятия.

Взносы и налоги с аванса

Подоходный налог не берётся из аванса, а рассчитывается с полной суммы зарплаты за месяц и вычитается при окончательной выплате зарплаты.

Для примера можно привести продолжение примера расчёта зарплаты сотруднику ООО «Фиалка» Петрову И. И.

Здесь можно заметить, что при выплате аванса не была учтена оплата Петровым подоходного налога в размере 13%. Поскольку налог должен быть учтен при выплате зарплаты, а не аванса, то 3 апреля сотруднику будет выплачена сумма, рассчитанная следующим образом.

Подоходный налог составит:

30000 р. * 13% = 3900 р.

Оставшаяся часть зарплаты равна:

1428,57 р. * 12 дней = 17,142,84 р.

Из нее вычитают сумму подоходного налога:

17142,84 р. — 3900 р. = 13242,84 р.

3 числа следующего месяца работником будет получена указанная сумма.

Любые налоги и взносы, которые работник платит из получаемой им оплаты труда, связаны с датой, когда он был получен. Согласно Налоговому Кодексу таким числом нужно считать самые последний рабочий день месяца.

Нужно отметить, что срок выдачи аванса не рассматривается в качестве дня получения дохода работником, так как последний определяется сроком начисления и не имеет отношения к сроку его фактической выплаты.

Поэтому начисление любых налогов и взносов, которые необходимо удержать из оплаты труда происходит в последний день отчетного месяца.

Ответственность работодателя за невыплату

На предприятии, где сотрудникам платят зарплату, но выплата аванса не предусмотрена, нарушается закон. В данном случае происходит административное правонарушение, наказание за которое предусмотрено статьей 5.27 КоАП РФ.

Если не выплачивается аванс, то предусмотрены при первом нарушении следующие виды наказаний:

  1. Должностное лицо фирмы будет обязано заплатить штраф в размере от одной до пяти тысяч рублей.
  2. Индивидуальный предприниматель, который таким образом оплачивает труд сотрудников может быть уплатить штраф в размере от 1000 р. до 5000 р.
  3. Юридические лица в такой ситуации заплатят в виде штрафа от 30 до 50 тысяч рублей.

Если данная ситуация возникает не в первый раз, то тяжесть наказания возрастает. При повторном нарушении применяются следующие меры:

  1. Должностное лицо предприятия может заплатить штраф от 10 до 20 тысяч рублей. Может быть применена дисквалификация (запрещение занимать определённые должности) на время от одного до трех лет.
  2. Индивидуальный предприниматель при повторном нарушении заплатит штраф в сумме 10000-20000 рублей.
  3. Для предприятия величина штрафа возрастет по сравнению с наказанием за первое нарушение и теперь будет находиться в границах от 50 до 70 тысяч рублей.

Данное наказание предусматривается Административным Кодексом, но существует ещё один вид штрафных санкций в данном случае. Дело в том, что при задержке выплаты зарплаты считается, что соответствующей суммой работодатель пользовался незаконно и должен уплатить определённые проценты за всё время, пока зарплата задерживалась.

Аванс предприятие заплатить вовремя обязано. Поэтому перенос на конец месяца означает задержку и предусмотренные за это штрафные санкции.

Закон устанавливает, что в таком случае рассчитывается пеня в размере не меньше 1/150 части от ключевой ставки Банка России за сутки. Период, за который производится расчет, начинается со следующего дня после даты, когда должна была произойти выплата и заканчивается датой, когда работник получил эти деньги. Сумма такой компенсации может быть повышена в трудовом договоре, на основе локального нормативного акта или на основе коллективного договора.

Такие выплаты делаются на основе заявления, поданного работником. С его согласия оплата данной компенсации может быть сделана не только в виде денежной выплаты, но и может произойти расчёт при помощи натуральной оплаты.

Данная компенсация предусмотрена статьёй 235 ТК РФ.

В каких документах регламентируется аванс

Статья 136 ТК РФ говорит об обязательности выплаты заработанных сотрудником денег не менее двух раз каждый месяц.

В письме Минтруда от 03.02.2016 г. № 14-1/10/В-660 отмечена недопустимость расчёта авансовой суммы исходя из 40%, 50% от зарплаты или подсчитанных другим образом выплат в виде постоянной процентной величины. Аванс должен рассчитываться таким образом, чтобы было оплачено время, которое было реально отработано в первой половине месяца.

При вычислении суммы нужно принимать в расчёт, что работник получает за свою деятельность не только оклад. Дополнительные деньги иногда способны составлять значительную долю выплат. К их числу могут быть отнесены:

  1. Различного рода надбавки, относящиеся к компенсации тяжелых условий работы.
  2. Сумма, относящаяся к тому, что выполняется совмещение профессий.
  3. Когда выполнялось замещение временно отсутствующего.
  4. Различные дополнительные выплаты.

Работник трудился полмесяца и заработал соответствующую часть зарплаты, приходящуюся на начальную часть месяца.

Требуется понимать: учету подлежат не все разновидности дополнительных платежей. На эту тему имеется информация в письме Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 г. № 22-2-709. Здесь указано, что выплаты, играющие стимулирующую роль, назначаемые на основе трудовых достижений, не платятся одновременно с авансом. Делается это затем, что для произведения выплат предназначен конец месяца, однако, в середине его таких данных получить еще нельзя.

В НК написано, что временем, когда у сотрудника имел место доход будет конец месяца расчёта выплат. Эта информация даётся в статье 223. В это время начисляется НДФЛ из зарплаты.

Начисление страховых взносов рассматривается в письмах Минфина РФ от 17 июля 2008 г. (№ 03/04/06/01/214), 18 апреля 2013 г. (№ 03/04/06-13294) и других. В них сказано, что выплаты происходят из зарплаты, а не из аванса.

Порядок выплаты заработной платы: аванс обязателен?

Из статьи Вы узнаете:

1. С какой периодичностью и в какие сроки необходимо выплачивать заработную плату сотрудникам.

2. Как определить размер аванса, положенного работникам.

3. В каком порядке исчисляются и уплачиваются страховые взносы и НДФЛ с заработной платы и аванса.

«Главное в расчетах с сотрудниками по заработной плате – правильно рассчитать причитающиеся им суммы». Такое утверждение является верным только наполовину: важно не только правильно рассчитать зарплату работников, но и правильно ее выплатить. При этом камнем преткновения для многих является выплата аванса сотрудникам. Нужно ли дробить зарплату на аванс и окончательный расчет, если ее сумма и так невелика? Положен ли аванс внешним совместителям? Как рассчитать сумму аванса? В этих и других вопросах, касающихся выплаты заработной платы сотрудникам, разберемся в этой статье.

Периодичность выплаты заработной платы

Трудовой кодекс РФ устанавливает обязанность работодателя выплачивать заработную плату сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Следует оговориться, что Трудовой кодекс вообще не содержит такого понятия, как «аванс»: согласно его формулировкам это заработная плата за первую половину месяца. А широко используемое понятие «аванс» пришло из документа советских времен, Постановления Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», которое действует до сих пор в части, не противоречащей ТК РФ. Поэтому для облегчения восприятия в этой статье под авансом понимается заработная плата за первую половину месяца.

Итак, для заработной платы установлена периодичность выплаты не реже, чем каждые полмесяца. При этом для других выплат работникам установлены свои сроки:

  • отпускные должны выплачиваться не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска;
  • расчет при увольнении должен быть выплачен в день увольнения работника.

А вот оплата больничных листов как раз привязана к выплате заработной платы: пособия должны выплачиваться в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы. Если таким ближайшим днем является день выплаты аванса, то пособия должны быть выплачены вместе с ним.

! Обратите внимание: требование Трудового кодекса о выплате заработной платы как минимум два раза в месяц не содержит каких-либо исключений и является обязательным для исполнения всеми работодателями по отношению ко всем работникам (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1). То есть аванс в обязательном порядке должен выплачиваться, в том числе:

  • если работник является внешним совместителем;
  • если работник добровольно написал заявление о выплате заработной платы один раз в месяц;
  • если локальными нормативными актами работодателя, трудовыми договорами и т.д. установлена выплата заработной платы один раз в месяц. Такое положение является ничтожным и не подлежит исполнению, так как нарушает требования ТК РФ.
  • независимо от суммы заработка и принятой системы оплаты труда.

Ели работодатель все-таки пренебрег требованиями ТК РФ о выплате заработной платы работникам не реже, чем каждые полмесяца, то в случае проверки трудовой инспекции ему грозит ответственность в виде штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • для должностных лиц – от 1 000 руб. до 5 000 руб.
  • для ИП — от 1 000 руб. до 5 000 руб.
  • для юридических лиц – от 30 000 руб. до 50 000 руб.

Сроки выплаты заработной платы

В настоящее время трудовое законодательство не содержит конкретных сроков выплаты заработной платы, то есть работодатель вправе установить их самостоятельно, закрепив в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовых договорах с работниками (ст. 136 ТК РФ). При этом необходимо учитывать следующее:

  • Временной интервал между выплатами заработной платы не должен превышать полмесяца. При этом выплаты необязательно должны приходиться на один календарный месяц (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например, если заработная плата за первую половину месяца выплачивается 15-го числа, то за вторую – 30 (31)-го числа текущего месяца, если за первую 25-го, то за вторую – 10-го числа следующего месяца и т.д. Кроме того, работодатель может установить периодичность выплаты заработной платы чаще, чем раз в полмесяца, например, каждую неделю – такой подход допустим, поскольку не ухудшает положение работников и не противоречит требованиям ТК РФ.
  • Сроки выплаты заработной платы должны быть обозначены в виде конкретных дней, а не временных периодов (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например: 10-е и 25-е число каждого месяца. Такая формулировка, как «с 10-го по 13-е и с 25-го по 28-е», недопустима, поскольку по факту требование ТК РФ о выплате заработной платы не реже, чем каждые полмесяца, может быть нарушено: работник получит зарплату 10-го числа, а следующая выплата будет 28-го, то есть промежуток между выплатами превысит полмесяца.
  • Если установленный день выплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то заработная плата должна быть выплачена накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).

! Обратите внимание: Работодатель несет ответственность за нарушение сроков выплаты заработной платы (в том числе аванса и других выплат в пользу работников): материальную, административную, а в некоторых случаях даже уголовную.

Размер аванса

Трудовой кодекс не содержит требований относительно того, в каких пропорциях (суммах) должны выплачиваться части заработной платы. Однако Постановление № 566, которое уже упоминалось выше, предусматривает, что размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Несмотря на то, что в указанном постановлении речь идет о заработной плате рабочих, в отношении других работником можно использовать аналогичный подход.

Размер аванса, подлежащего выплате работнику, может рассчитываться одним из следующих способов:

  • пропорционально отработанному времени;
  • в виде фиксированной суммы, например, рассчитанной в процентах от оклада.

Использование второго варианта, выплата аванса в фиксированной сумме, имеет один существенный недостаток – вероятность того, что работник не отработает полученный аванс. Например, в случаях, когда работник большую часть месяца находился на больничном, в отпуске без сохранения заработной платы и т. д. и при этом ему был выплачен аванс, по итогам месяца начисленной заработной платы может не хватить на покрытие выданного аванса. В таком случае у работника возникает задолженность по заработной плате, удержание которой для работодателя связано с определенными сложностями.

Использование первого варианта, выплата аванса пропорционально фактически отработанному времени, более предпочтительно, хотя и более трудоемко для бухгалтера. В этом случае расчет сумма аванса рассчитывается исходя из оклада работника и фактически отработанных им дней за первую половину месяца (на основании табеля учета рабочего времени), поэтому вероятность «передать» аванс практически исключается. Специалисты Роструда в Письме от 08.09.2006 № 1557-6 также рекомендовали при определении размера аванса учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).

! Обратите внимание: Трудовой кодекс обязывает работодателя при каждой выплате заработной платы (в том числе аванса) извещать работника в письменной форме (ст. 136 ТК РФ):

  • о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
  • о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
  • о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
  • об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Указанные сведения содержатся в расчетном листке, форма которого утверждается самим работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Способы выплаты заработной платы

Заработная плата выплачивается работникам либо наличными денежными средствами из кассы работодателя, либо в безналичном порядке. Кроме того, трудовое законодательство не запрещает часть заработной платы (не более 20%) выдавать в натуральной форме, например, готовой продукцией (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). При этом конкретный способ выплаты заработной платы должен быть указан в трудовом договоре с работником. Остановимся более подробно на денежных формах выплаты заработной платы.

  1. Выплата заработной платы наличными денежными средствами

Выплата заработной платы работникам из кассы оформляется следующими документами:

  • платежная (форма Т-53) или расчетно-платежная ведомость (форма Т-49);
  • расходный кассовый ордер (КО-2).

Если количество работников невелико, то выплату заработной платы каждому работнику можно оформлять отдельным расходным кассовым ордером. Однако при большом штате удобнее составлять расчетную (расчетно-платежную) ведомость на всех сотрудников и делать один расходный ордер на всю выплаченную по ведомости сумму.

  1. Перечисление заработной платы на банковскую карту

Условия выплаты заработной платы в безналичной форме должны быть прописаны в коллективном договоре или трудовом договоре с сотрудником. Для удобства перечисления заработной платы многие работодатели заключают с банками соответствующие договоры на выпуск и обслуживание зарплатных карт для сотрудников. Это позволяет всю сумму заработной платы перечислять одним платежным поручением с приложением реестра, в котором конкретизируются суммы для зачисления на карточный счет каждого сотрудника.

! Обратите внимание: перечислять заработную плату в безналичной форме возможно только с согласия работника и только по тем реквизитам, которые указаны в его заявлении. Кроме того, работодатель не может «привязать» своих сотрудников к конкретному банку: трудовое законодательство дает право работнику в любой момент изменить банк, в который ему должна быть переведена заработная плата. В этом случае работнику достаточно письменно известить работодателя об изменении платежных реквизитов для выплаты заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы (ст. 136 ТК РФ).

Порядок начисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с заработной платы

Мы выяснили, что заработная плата работникам должна выплачиваться как минимум дважды в месяц. В связи с этим у многих возникает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ с аванса? Давайте разберемся. По законодательству страховые взносы необходимо начислять по итогам месяца, за который начислена заработная плата (п. 3 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Что касается НДФЛ, в соответствии с Налоговым кодексом, датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, ни страховые взносы, ни НДФЛ начислять с аванса не нужно.

Сроки уплаты страховых взносов с заработной платы для всех работодателей являются едиными и не зависят от даты выплаты заработной платы. В настоящее время взносы во внебюджетные фонды должны уплачиваться до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Исключение составляют страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случает и профзаболеваний – они должны уплачиваться в день, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

В отличие от страховых взносов, срок уплаты НДФЛ зависит от даты и способа выплаты заработной платы:

Способ выплаты заработной платы

Срок уплаты НДФЛ

Наличными из выручки не позднее дня, который следует за днем выплаты зарплаты
Наличными из денежных средств, снятых с расчетного счета на выплату заработной платы не позднее дня получения денежных средств из банка
Безналично на карты сотрудников не позднее дня перечисления денежных средств сотрудникам

Как во избежание претензий со стороны государственных инспекторов работодателю целесообразно прописывать в правилах внутреннего трудового распорядка и трудовых договорах специальный порядок выплаты заработной платы сотрудникам, вновь принятым на работу в первой половине текущего месяца, если положением об оплате труда и материальном стимулировании прописано, что аванс выплачивается в размере не менее 50% от оклада, а в правилах внутреннего трудового распорядка предусмотрена выплата заработной платы не реже чем каждые полмесяца: авансом не позднее 30-го числа текущего месяца, а оставшаяся сумма выплачивается не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным?

27 сентября 2016

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работникам, принятым на работу в первой половине месяца, в день, когда все сотрудники получают заработную плату за вторую половину прошедшего месяца, работодатель может выплачивать какую-то часть заработной платы за отработанное в первой половине этого месяца время (аванса), а оставшуюся часть заработной платы за первую половину месяца выплачивать в день, когда все сотрудники получают заработную плату за первую половину месяца.
При этом выплата таким работникам части аванса (пропорционально количеству оплачиваемых дней) 15-го числа, а оставшейся части — 30-го, по нашему мнению, не противоречит условию Положения об оплате труда и материальном стимулировании о размере аванса.

Обоснование вывода:
Согласно части шестой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Иные сроки выплаты заработной платы могут быть установлены для отдельных категорий работников федеральным законом (часть седьмая ст. 136 ТК РФ). Однако на сегодняшний день подобных федеральных законов не принято.
Поскольку полмесяца — это период времени, составляющий от 14 до 16 дней (в зависимости от продолжительности конкретного месяца), временной промежуток между каждой выплатой заработной платы не должен превышать указанной продолжительности.
Конкретные сроки выплаты заработной платы ТК РФ не устанавливает — они определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
При этом обращаем Ваше внимание, что формулировка части шестой ст. 136 ТК РФ требует, чтобы в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре были зафиксированы конкретные дни выплаты заработной платы (конкретные числа месяца). Определение таких сроков периодами времени является неправомерным, поскольку в этом случае не гарантируется соблюдение максимального промежутка между выплатами в полмесяца (п. 3 письма Минтруда России от 28.11.2013 N 14-2-242, письмо Роструда от 20.06.2014 N ПГ/6310-6-1). О том, что установление срока выплаты заработной платы с помощью диапазона дат либо фразы «не позднее/до такого-то числа» противоречит требованию ст. 136 ТК РФ, говорят и суды (смотрите, например, решение Пензенского областного суда от 15.05.2015 N 7-95/2015, определение Ульяновского областного суда от 13.05.2014 N 33-1462/2014, решение Пермского краевого суда от 24.03.2014 N 21-242/2014, определение Верховного Суда Республики Татарстан от 15.08.2013 N 33-9345/2013).
Таким образом, правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором должны быть определены конкретные числа календарного месяца выплаты заработной платы (как за первую половину месяца, так и за вторую половину месяца (смотрите, например, апелляционное определение СК по гражданским делам Забайкальского краевого суда от 05.09.2012 N 33-2867-2012).
Поскольку (как следует из вопроса) в рассматриваемом случае в правилах внутреннего трудового распорядка конкретные числа календарного месяца выплаты заработной платы не определены («не реже чем каждые полмесяца: авансом — не позднее 30-го числа текущего месяца, оставшаяся сумма — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным»), что противоречит законодательству, работодателю следует внести изменения в правила внутреннего трудового распорядка (установить конкретные даты выплаты заработной платы).
Как указывают в своих разъяснениях Минтруд и Роструд, в норме части шестой ст. 136 ТК РФ установлено требование о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца, но не усматривается привязки к календарному месяцу (письмо Минтруда России от 28 ноября 2013 г. N 14-2-242, письмо Роструда от 20 июня 2014 г. N ПГ/6310-6-1). Следовательно, заработная плата за время, фактически отработанное в одном календарном месяце, может выплачиваться в другом календарном месяце.
Вместе с тем, по нашему мнению, при установлении конкретных сроков выплаты заработной платы работник не должен быть лишен возможности получить заработную плату за очередную половину месяца незамедлительно после ее окончания. Иными словами, между окончанием оплачиваемой половины месяца и днем выплаты заработной платы за этот период времени не должно быть существенного разрыва, превышающего разумный срок для необходимых расчетов, оформления и пр.
Отметим, что Федеральным законом от 03.07.2016 N 272-ФЗ (далее — Закон N 272-ФЗ) в законодательство внесены изменения, направленные на обеспечение права работника на своевременное получение заработной платы. Поправки вступят в силу 3 октября 2016 года. В частности, часть шестая ст. 136 ТК РФ будет изложена в следующей редакции: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена».
Учитывая сказанное, заработная плата за первую половину месяца может выдаваться, к примеру, 16-го, 17-го, 18-го и т.п. числа каждого месяца (с учетом положений части шестой ст. 136 ТК РФ в редакции Закона N 272-ФЗ — не позднее 15 календарных дней со дня окончания первой половины месяца), а за вторую (окончательный расчет) — 1-го, 2-го, 3-го и т.п. (не позднее 15 календарных дней со дня окончания второй половины месяца).
Таким образом, формально установление сроков выплаты заработной платы, например за первую половину месяца — 30-го числа текущего месяца, за вторую половину — 15-го числа месяца, следующего за расчетным, не нарушает требования ст. 136 ТК РФ (смотрите также ответ с информационного портала Роструда «Онлайнинспекция.РФ» на Вопрос: Согласно правилам внутреннего трудового распорядка нашей организации заработная плата выплачивается работникам 25-го числа расчетного месяца (аванс) и 10-го числа месяца, следующего за расчетным (зарплата). Правомерно ли это? Не обязаны ли мы выплачивать заработную плату за предыдущий месяц в первый день следующего месяца?).
Вместе с тем установление таких дат выдачи заработной платы может привести к тому, что принятый на работу работник впервые получит заработную плату спустя промежуток времени, превышающий полмесяца. Так, например, если заработная плата выплачивается 30-го числа расчетного месяца (аванс) и 15-го числа месяца, следующего за расчетным, то работник, принятый на работу 1-го числа месяца, впервые получит заработную плату только 30-го числа, когда месяц практически отработан полностью, что приведет к нарушению требований части шестой ст. 136 ТК РФ (смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 N 22-2-709, определение Верховного Суда Республики Коми от 23.04.2015 N 33-1864/2015, решение Емельяновского районного суда Красноярского края от 05.07.2016 N 12-152/2016). Однако официальных разъяснений о том, какой именно способ установления сроков выплаты заработной платы может служить выходом из сложившейся ситуации, нет.
На наш взгляд, во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте, регулирующем вопросы оплаты труда (в данном случае в правилах внутреннего трудового распорядка), отдельно урегулировать порядок выплаты зарплаты сотрудникам в подобных ситуациях (смотрите, например, решение Ульяновского областного суда от 23.06.2016 по делу N 7-202/2016, решение Советского районного суда г. Краснодара Краснодарского края от 31.05.2016 N 2-3880/2016).
Суть такого порядка применительно к случаям выплаты заработной платы работникам, принятым на работу в первой половине месяца, в следующем: в день, когда все сотрудники получают заработную плату за вторую половину прошедшего месяца, сотруднику, принятому на работу в первой половине текущего месяца, должна быть выплачена какая-то часть заработной платы за отработанное в первой половине этого месяца время, а оставшаяся часть заработной платы за первую половину месяца выплачивается ему в день, когда все сотрудники получают заработную плату за первую половину месяца.
Так, если в организации заработная плата выплачивается 30-го и 15-го числа, сотруднику, принятому на работу, к примеру, 1-го числа месяца, 15-го числа этого месяца может быть выплачена заработная плата за дни работы, например, с 1-го по 8-е число текущего месяца, а в общеустановленный день выплаты заработной платы за первую половину месяца, то есть 30-го числа текущего месяца — заработная плата за период с 9-го по 15-е число*(1). В дальнейшем сроки выплаты заработной платы такому сотруднику будут совпадать с общеустановленными сроками*(2). Полагаем, что требование закона о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца, в этом случае будет выполнено работодателем.
Также отметим следующее.
Часть заработной платы, выплачиваемую за первую половину месяца, традиционно принято называть авансом, хотя в законодательстве определения понятию «аванс» не дается. При этом, как отмечено Федеральной службой по труду и занятости в письме от 08.09.2006 N 1557-6 со ссылкой на действующее в части, не противоречащей ТК РФ, постановление Совета Министров СССР от 23.05.57 N 566, размер аванса в счет заработной платы за первую половину месяца определяется соглашением сторон, но не может быть ниже тарифной ставки работника за отработанное время. О необходимости при определении размера аванса учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) говорится также в письмах Минтруда России от 05.08.2013 N 14-4-1702 и от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660.
Также Минздравсоцразвития в письме от 25.02.2009 N 22-2-709 определило, что при выплате заработной платы не реже чем два раза в месяц начислять ее за каждые полмесяца нужно приблизительно в равных суммах (без учета премиальных выплат).
Судебная практика придерживается аналогичной позиции, отмечая, что размер аванса устанавливается как половина оклада (тарифной ставки). Выплачиваемая сумма аванса зависит от фактически отработанного времени в текущем месяце (смотрите, например, решение Тигильского районного суда Камчатского края от 15.10.2010 N 2-94-2010).
Таким образом, при определении в правилах внутреннего трудового распорядка сроков выплаты заработной платы 30-го и 15-го числа, работодатель вправе установить, что заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается работникам в размере не менее 50% от оклада.
При этом выплата работникам, вновь принятым на работу в первой половине текущего месяца, части этой суммы (пропорционально количеству оплачиваемых дней) 15-го числа, а оставшейся части — 30-го, по нашему мнению, не противоречит условиям принятого работодателем Положения об оплате труда и материальном стимулировании. Ведь условие этого локального акта о том, что заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается работникам в размере не менее 50% от оклада, в этом случае также будет соблюдено.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цезарева Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена

9 сентября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Обращаем внимание, что подобный порядок должен быть установлен и в отношении работников, принятых на работу во второй половине текущего месяца. Кроме того, рассматриваемая ситуация может возникнуть не только с вновь принятыми работниками, но и с работником, который пропустит какую-либо выплату заработной платы из-за того, что в периоде, за который она выплачивается, у него не было фактически отработанного времени. Например, если в организации заработная плата выплачивается 15-го и 30-го числа каждого месяца, а работнику на период с 1-го по 15-е число был предоставлен отпуск, это приведет к тому, что первую заработную плату после выхода из отпуска работник получит лишь 15-го числа следующего месяца. Соответственно, работодателю следует предусмотреть аналогичный указанному в ответе механизм устранения нарушения требований ст. 136 ТК РФ и для таких случаев.
*(2) Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Сроки выплаты заработной платы;
— Энциклопедия решений. Фиксация сроков выплаты зарплаты.